Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "podatek" wg kryterium: Temat

  Lista filtrów
Wyrównaj
    Wyświetlanie 1-97 z 97
    Tytuł:
    Hiszpański podatek od transakcji finansowych – odejście od harmonizacji na rzecz jednostronnych działań podatkowych o znaczeniu fiskalnym i pozafiskalnym
    Spanish tax on financial transactions – withdrawal from harmonization towards unilateral tax measures of fiscal and non-fiscal significance
    Autorzy:
    Supera Markowska, Maria
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787912.pdf
    Data publikacji:
    2021-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatki
    hiszpański podatek od transakcji finansowych
    podatek Tobina
    taxes
    Spanish financials services tax
    Tobin tax
    Opis:
    W styczniu 2021 r. w Hiszpanii wszedł w życie podatek od transakcji finansowych jako kolejny podatek wprowadzany jednostronnie w tym państwie członkowskim UE wobec realnego wyniku prac w tym zakresie prowadzonych na forum unijnym. Jego geneza sięga przedstawionej w ubiegłym wieku koncepcji podatku Tobina i jest on daniną o silnych celach pozafiskalnych, jakkolwiek też o pewnym znaczeniu fiskalnym. Omówieniu tego nowego podatku poświęcono niniejszy artykuł.
    In Spain in January 2021 the tax on financial transactions entered into force, as another tax introduced unilaterally in this EU Member State due to the lack of real result of works in this area carried out at the EU forum. Its genesis goes back to the concept of the Tobin tax presented in the last century and it is a tax with strong non-fiscal goals, but also with some fiscal significance. This article i s devoted to the presentation of this new tax.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 3(295); 50-56
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Efektywność fiskalna podatku dochodowego od osób prawnych (zagadnienia systemowe)
    Fiscal efficiency of corporate income tax (basic issues)
    Autorzy:
    Radzikowski, Krzysztof
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762088.pdf
    Data publikacji:
    2022-08-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy
    podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
    podatek pośredni
    efektywność fiskalna
    dochody budżetowe
    income tax
    corporate income tax (CIT)
    indirect tax
    fiscal efficiency
    state budget income
    Opis:
    Współcześnie rośnie znaczenie fiskalne podatków pośrednich, obciążających konsumpcję, maleje zaś – podatków dochodowych. Tendencja ta w większym stopniu dotyczy opodatkowania spółek i korporacji niż gospodarstw domowych i drobnych przedsiębiorców. W Polsce jest silniejsza i trwalsza niż w Europie Zachodniej.
    Nowadays, the fiscal importance of indirect taxes on consumption is growing, and income taxes are decreasing. This trend applies to the taxation of companies and corporations to a greater extent than to households and small businesses. In Poland, this tendency is stronger and more persistent than in Western Europe.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 8(312); 21-23
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek dochodowy od osób prawnych – ujęcie modelowe a praktyka ustawowa
    Corporate income tax – model approach versus statutory practice
    Autorzy:
    Flis, Maciej Cyprian
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761967.pdf
    Data publikacji:
    2022-10-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy od osób prawnych
    podatek minimalny
    podatek od przychodów z budynków
    praktyka legislacyjna
    optymalizacja podatkowa
    corporate income tax
    minimal tax
    buildings tax
    legislation practice
    tax optimalisation
    Opis:
    W referacie zostały zaprezentowane rozważania na temat problemu, czy istnieje i jak wygląda model podatku dochodowego od osób prawnych. W drugiej części opracowania zostały przedstawione refleksje nad ujęciem ustawowym opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby prawne. W ostatniej części omówiono relację zachodzącą między ujęciem modelowym a praktyką ustawową. Na końcu referatu przedstawiono wnioski i przewidywania odnośnie do ewolucji podatku dochodowego od osób prawnych.
    The paper presents reflections on the problem of whether a model of corporate income tax exists and what it looks like. In the second part of the paper reflections on the statutory approach to taxation of income obtained by legal persons are presented. In the last part, a comparison is made between the model approach and the statutory practice. Finally, the paper presents conclusions and predictions concerning the evolution of corporate income tax.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 10(314); 4-8
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek dochodowy od osób fizycznych – dotychczasowy paradygmat
    Personal Income Tax: the hitherto-prevalent paradigm
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787874.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-14
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatki dochodowe
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    podatek regresywny
    income tax(es)
    personal income tax
    regressive tax
    Opis:
    Koncepcje powszechnego podatku dochodowego od osób fizycznych mogą być tworzone na podstawie co najmniej dwóch przeciwstawnych paradygmatów: 1) podatku regresywnego, który wysoko opodatkowuje dochody ze stosunku pracy oraz ubezpieczenia i zabezpieczenia społecznego (głównie renty i emerytury) poprzez uzależnienie podatku od wysokości przychodów, a nie dochodów, oraz opodatkowuje rzeczywiste dochody (a nie przychody) z szeroko pojmowanej działalności gospodarczej – przez to podatek nawet formalnie posługujący się stawkami progresywnymi jest w rzeczywistości podatkiem regresywnym; 2) podatku proporcjonalnego lub nawet progresywnego, który nie dyskryminuje niskich dochodów poprzez opodatkowanie dochodów rzeczywistych lub zastosowanie relatywnie wysokiego minimum wolnego, zwłaszcza do dochodu ze stosunku pracy oraz rent i emerytur. Podatek będący podstawą pierwszego paradygmatu zapewnia jednak dużo wyższą efektywność fiskalną i większy wpływ budżetowy w porównaniu do modelu drugiego. Różnice mogą wynosić od 30% do 45% w zależności od wysokości minimum wolnego i stawek. Ukształtowany przez minione 30 lat, obowiązujący w Polsce podatek dochodowy od osób fizycznych został utworzony na podstawie pierwszego z powyższych paradygmatów; przyjęcie drugiego paradygmatu spowoduje istotny spadek wpływów budżetowych.
    The concepts of common personal income tax can be developed based on at least two contradicting paradigms: 1) regressive tax, being a high tax on employment income and on national insurance/social security (mainly, pensions and retirement pensions), whose amount is based upon the amount of revenue rather than income, and the taxation of real income (rather than revenue) from business activities/operations (as a broad concept). Hence, a tax that formally uses progressive rates is, in effect, a regressive tax; 2) prorated or even progressive tax that does not discriminate low income, this through taxation on real income or resulting from application of a relatively high exempt minimum, particularly with regard to employment income and pensions/retirement pensions. The tax forming the basis of the former paradigm ensures a much higher fiscal efficiency and a higher State revenue budget as compared to the models of the latter: the differences may amount to 30% to 45%, depending on the exempt minimum amount and the rates. The CIT presently in force in Poland, as it has developed over the last thirty years, was formed on the basis of the former mentioned paradigm. Implementation of the other model would have caused an essential decrease in the budgetary revenue.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 55-59
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    30 lat podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce a sądownictwo administracyjne – perspektywa ekonomiczna
    Thirty Years of Corporate Income Tax in Poland Versus Administrative Judiciary – the Economic Perspective
    Autorzy:
    Gajewski, Dominik
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761965.pdf
    Data publikacji:
    2022-10-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    CIT
    sądy administracyjne
    podatek
    tax
    administrative courts
    Opis:
    Streszczenie Celem niniejszego artykułu jest dokonanie syntetycznego, wspartego analizą danych statystycznych, przeglądu kluczowych zagadnień związanych z obciążeniem sądów administracyjnych sprawami z zakresu podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: CIT1). Zgromadzone dane sugerują, że z uwagi na znaczenie fiskalne CIT skargi dotyczące tego podatku są relatywnie istotną (choć nie najliczniejszą) grupą spraw podatkowych rozpoznawanych przez sądy administracyjne. Ważnym zagadnieniem jest również częstotliwość zmian legislacyjnych, która może efektywnie wykluczać bieżące zapoznawanie się podatników z tekstem normatywnym. 30. rocznica wprowadzenia CIT w Polsce stanowi okazję do pogłębionego przeglądu adekwatności obecnych rozwiązań do realiów ekonomicznych i struktury rynku gospodarczego.
    The purpose of this Article is to provide – with the aid of analysis of statistical data – a concise review of key issues related to burdening administrative courts with CIT cases and handling of those cases. The collected data suggest that in line with the fiscal importance of CIT, complaints concerning corporate income tax remain relatively relevant (although not the largest) group of tax cases considered by administrative courts. The frequency of legislative changes is also an important issue since it may effectively preclude taxpayers from familiarizing themselves with the normative texts on an ongoing basis. The 30th anniversary of the introduction of CIT offers an opportunity for an in-depth inspection of whether the current solutions are well-fitted to the economic reality and the structure of the economic market.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 10(314); 9-14
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Współczesne dylematy równości i sprawiedliwości opodatkowania (cz. 3)
    The modern dilemmas of equality and fairness in taxation (Part 3)
    Autorzy:
    Radzikowski, Krzysztof
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787733.pdf
    Data publikacji:
    2021-02-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    system podatkowy
    polityka podatkowa
    podatek dochodowy
    podatek majątkowy
    podatek konsumpcyjny
    VAT
    akcyza
    przerzucenie podatku
    fairness in taxation
    equality in taxation
    history of tax thought
    progression in taxation
    linear tax rate
    Opis:
    Celami artykułu są: konfrontacja najważniejszych nurtów myśli polityczno-ekonomicznej, które traktowały o postulacie równomiernego, a co za tym idzie – sprawiedliwego, rozłożenia ciężaru podatkowego, ze współczesnymi uwarunkowaniami społeczno-gospodarczymi oraz ocena, czy polski system podatkowy realizuje te postulaty. Istotą tego problemu jest pytanie, czy bogatsi powinni płacić wyższe i o ile wyższe podatki niż biedniejsi (tradycyjny dylemat podatku proporcjonalnego albo progresywnego)1. Artykuł podsumowuje i rozwija referaty: 1) Podatek solidarnościowy a solidarność podatku: czy polski system podatkowy realizuje postulaty sprawiedliwości i solidarności społecznej?, który wygłosiłem na XX Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Solidarność i dobro wspólne jako wartości w prawie (Warszawa, 1-4 marca 2019 r.) oraz 2) Współczesne dylematy równości opodatkowania, który wygłosiłem na XXI Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Równość i nierówności w prawie (Warszawa, 28 lutego 2020 r.). W trzeciej części artykułu analizuję współczesne uwarunkowania polityki podatkowej.
    The article seeks to confront the major currents in the political and economic thought that have dealt with the postulate to proportionately and, consequently, fairly distribute the tax burden, against the modern socioeconomic conditions and determinants––and, to evaluate whether the Polish tax system fulfils this postulate. Essential to the issue is the question whether the more affluent taxpayers should pay higher taxes––and, if so, how much should they exceed the taxes charged upon the poorer taxpayers (the traditional dilemma of proportional vs. progressive tax. The article is composed of four parts, due to be published in the consecutive issues of the bulletin (Biuletyn). Part 1 summarises the tax thought in a historical depiction; parts 2 and 3 analyses the modern determinants and conditions behind, respectively, the socioeconomic policies and the tax policies; lastly, part 4 examines the traits of the Polish tax system.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 2(294); 36-38
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Czy akcyza to podatek od luksusu?
    Is excise duty a luxury tax?
    Autorzy:
    Glumińska-Pawlic, Jadwiga
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762906.pdf
    Data publikacji:
    2023-08-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    akcyza
    podatek konsumpcyjny
    podatek pośredni
    konsumpcja zbędna i zbytkowna
    excise duty
    consumption tax
    indirect tax
    unnecessary and superfluous consumption
    Opis:
    Akcyzy są podatkami bardzo starymi, a w zależności od przyjętej koncepcji opodatkowane nimi mogą być produkty pierwszej potrzeby, artykuły luksusowe, a także konsumpcja zbyteczna (szkodliwa). Jednakże opodatkowanie przedmiotów konsumpcji zbędnej i zbytkowej może przysparzać skarbowi znacznych dochodów tylko wówczas, kiedy ich konsumpcja jest szeroko rozpowszechniona. Nie jest rzeczą łatwą zdefiniowanie „zbytku”, bo to, co kiedyś było przedmiotem zbytku, dziś już mogło się stać przedmiotem powszechnego użytku, a nawet pierwszoplanową potrzebą. Wśród zalet podatków konsumpcyjnych wymienia się ich wydajność, elastyczność, taniość, dogodność dla zobowiązanego ponoszącego ciężar akcyzy, zapobieganie unikaniu opodatkowania czy wreszcie rozkładanie sumy ogólnego obciążenia podatkowego na drobniejsze, mniej odczuwalne kwoty. W odczuciu społecznym luksus to kategoria dóbr lub usług, które wyróżniają się wysoką ceną, jakością oraz trudną dostępnością dla odbiorcy, na którą rzadko może sobie pozwolić, bądź drogi przedmiot ułatwiający lub uprzyjemniający życie. Biorąc pod uwagę aktualny poziom cen wyrobów objętych akcyzą, która ma charakter cenotwórczy, można stwierdzić, że z tego punktu widzenia jest to podatek od luksusu.
    Excise duties are very old taxes, and depending on the concept adopted, taxation with them may apply to basic necessities, luxury goods, as well as unnecessary (harmful) consumption. However, the taxation of objects of superfluous and luxurious consumption can generate considerable revenue for the treasury only if their consumption is widespread. It is not easy to define „luxury,” because what was once an object of luxury may now have become an object of common use, and even a primary need. The advantages of consumption taxes include their efficiency, flexibility, cheapness, convenience for the person liable bearing the burden of excise duty, prevention of tax avoidance and, finally, spreading the sum of the overall tax burden into smaller, less noticeable amounts. In the public perception, luxury is a category of goods or services that are distinguished by high price, quality and difficult accessibility for the recipient, which he can rarely afford, or an expensive object that makes life easier or more enjoyable. Taking into account the current price level of products subject to excise duty, which is price-setting, it can be concluded that from this point of view it is a tax on luxury.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 8(324); 22-26
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek czy składka na ubezpieczenie zdrowotne?
    Tax or health insurance premium?
    Autorzy:
    Glumińska-Pawlic, Jadwiga
    Moś, Szymon Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762114.pdf
    Data publikacji:
    2022-11-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    składka
    ubezpieczenie
    zdrowie
    podatek
    premium
    insurance
    health
    tax
    Opis:
    Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest daniną publiczną i stanowi główne źródło finansowania potrzeb w zakresie ochrony zdrowia. Może ona pełnić funkcje zarówno niefiskalne, jak i fiskalne. Wśród nich najczęściej wymienia się funkcję zaopatrzeniową, oddziałującą i opiekuńczą. W polskich regulacjach prawnych najistotniejsza jest jednak funkcja dochodowa. Ustalenie stawki składki na poziomie 9% bez możliwości odliczenia jej od podatku dochodowego znacznie pogorszyło sytuację polskich podatników. Bez znaczenia jest bowiem obniżenie stawki podatku dochodowego w pierwszym przedziale skali podatkowej z 17% do 12%, jeśli realne obciążenie wynosi 21%, a w drugim przedziale aż 41%. Na podstawie analizy rozwiązań Polskiego Ładu i prób jego naprawy można jedynie stwierdzić, że składka jest kolejnym podatkiem i nie gwarantuje ubezpieczonemu dostępu do świadczeń.
    The health insurance premium is a public levy and is the main source of financing health care needs. It can perform both non-fiscal and fiscal functions. Among them, the most frequently mentioned functions are: procurement function, interacting and caring function. In Polish legal regulations, however, the most important is the income function. Setting the contribution rate at the level of 9% without the possibility of deducting it from income tax significantly worsened the situation of Polish taxpayers. This is because the reduction of the income tax rate in the first range of the tax scale from 17% to 12% is irrelevant if the real burden is 21%, and in the second range as much as 41%. By analyzing the solutions of the so-called of the „Polish Deal” and attempts to repair it, it can only be said that the premium is another tax and does not guarantee the insured access to benefits.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 11(315); 6-9
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Współczesne dylematy równości i sprawiedliwości opodatkowania (cz. 4)
    The modern dilemmas of equality and fairness in taxation (Part 4)
    Autorzy:
    Radzikowski, Krzysztof
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787916.pdf
    Data publikacji:
    2021-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy
    podatek majątkowy
    podatek konsumpcyjny
    VAT
    akcyza
    PIT
    CIT
    tzw. klin podatkowy
    składka ZUS
    składka NFZ
    fairness in taxation
    equality in taxation
    history of tax thought
    progression in taxation
    linear tax rate
    Opis:
    Celami artykułu są: konfrontacja najważniejszych nurtów myśli polityczno-ekonomicznej, które traktowały o postulacie równomiernego, a co za tym idzie – sprawiedliwego, rozłożenia ciężaru podatkowego, ze współczesnymi uwarunkowaniami społeczno-gospodarczymi oraz ocena, czy polski system podatkowy realizuje te postulaty. Istotą tego problemu jest pytanie, czy bogatsi powinni płacić wyższe i o ile wyższe podatki niż biedniejsi (tradycyjny dylemat podatku proporcjonalnego albo progresywnego)1. Artykuł podsumowuje i rozwija referaty: 1) Podatek solidarnościowy a solidarność podatku: czy polski system podatkowy realizuje postulaty sprawiedliwości i solidarności społecznej?, który wygłosiłem na XX Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Solidarność i dobro wspólne jako wartości w prawie (Warszawa, 1-4 marca 2019 r.) oraz 2) Współczesne dylematy równości opodatkowania, który wygłosiłem na XXI Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Równość i nierówności w prawie (Warszawa, 28 lutego 2020 r.). W czwartej części artykułu analizuję współczesny polski system podatkowy.
    The article seeks to confront the major currents in the political and economic thought that have dealt with the postulate to proportionately and, consequently, fairly distribute the tax burden, against the modern socioeconomic conditions and determinants––and, to evaluate whether the Polish tax system fulfils this postulate. Essential to the issue is the question whether the more affluent taxpayers should pay higher taxes––and, if so, how much should they exceed the taxes charged upon the poorer taxpayers (the traditional dilemma of proportional vs. progressive tax. The article is composed of four parts, due to be published in the consecutive issues of the bulletin (Biuletyn). Part 1 summarises the tax thought in a historical depiction; parts 2 and 3 analyses the modern determinants and conditions behind, respectively, the socioeconomic policies and the tax policies; lastly, part 4 examines the traits of the Polish tax system.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 3(295); 39-44
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatki majątkowe jako narzędzie stabilizacji wymiany gospodarczej
    Property taxes as proposed tool to stabilize economy
    Autorzy:
    Barcikowski, Adam
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761701.pdf
    Data publikacji:
    2021-10-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatki majątkowe
    podatek finansowy
    podatek od transakcji finansowych
    opodatkowanie
    stabilność gospodarcza
    property taxes
    financial tax
    financial transaction tax
    taxation
    economic stability
    Opis:
    W artykule autor przedstawia propozycję zastosowania podatków majątkowych jako narzędzia stabilizacji wymiany gospodarczej poprzez wpływ na rynek finansowy. Po omówieniu podstawowych instrumentów podatkowych wykorzystywanych do opodatkowania rynku finansowego autor opisuje kryteria, które powinny być wzięte pod uwagę przy konstruowaniu instrumentu podatkowego oddziałującego korzystnie na stabilność gospodarczą. Następnie autor wskazuje, z jakich powodów kryteria te mogą być spełnione w pełniejszej formie dzięki zastosowaniu instytucji podatków majątkowych.
    The paper discusses a proposition of using property taxes as a tool for stabilizing the economy, through influencing financial market. After discussing basic tax instruments used to tax financial markets, the author draws criteria that should be taken into account when constructing a tax instrument that may have a positive influence on economic stability. Next, the author presents reasons for which property taxes would be better suitable for meeting this criteria.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 10(302); 48-51
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zasada niezwłocznej realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego w świetle przepisów unijnych
    Prompt implementation of the right to deduct input tax in light of EU regulations
    Autorzy:
    Rogalska, Beata
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1730114.pdf
    Data publikacji:
    2020-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek
    podatek naliczony
    podatek należny
    odliczenie podatku naliczonego
    faktura
    posiadanie faktury
    otrzymanie faktury
    neutralność podatku
    tax
    input tax
    output tax
    deduction of input tax
    invoice
    holding the invoice
    receiving (receipt of) the invoice
    tax neutrality
    Opis:
    Jeśli podatnik posiada fakturę przed złożeniem deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy po stronie kontrahenta, warunek określony w art. 178 lit. a dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej [1, dalej „dyrektywa 2006/112/WE”] jest spełniony. Skoro zaś mowa o posiadaniu faktury jako jedynym wymogu formalnym, należy termin „posiadanie” interpretować w sposób zgodny z jego potocznym rozumieniem. Pojęcie posiadania nie jest natomiast równoznaczne z pojęciem otrzymania. Jeśli doszło do zdarzenia gospodarczego i podatnik może je udowodnić, gdyż posiada fakturę w momencie dokonywania rozliczenia podatkowego w deklaracji, brak znajdujących potwierdzenie w prawie unijnym podstaw do sformułowania poglądu, że podatnik musi przesunąć przysługujące mu prawo do odliczenia podatku naliczonego na kolejny miesiąc, tj. ten, w którym otrzymał fakturę. Należy zwrócić uwagę na regułę niezwłocznej realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego. Przepisy krajowe państwa, które przesuwają ten moment przez określanie jakichkolwiek dodatkowych warunków, są sprzeczne z przywołaną dyrektywą. Należy zatem stwierdzić, że treść art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług [2, dalej „ustawa z dnia 11 marca 2004 r.”] nie jest zbieżna z treścią art. 178 lit. a dyrektywy 2006/112/WE, gdyż ustanawia warunek nieprzewidziany w wymienionym przepisie unijnym, tj. prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony dopiero w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę.
    In a situation where the taxpayer [resp. person taxable] holds an invoice prior to submittal of the return/statement for the settlement period in which the tax obligation occurred on the part of the contracting party, the term laid down in Article 178 (a) of Directive 112 has been met. Whilst the holding of an invoice is the only formal requirement, the notion of ‘holding’ ought to be interpreted in a manner compliant with its colloquial understanding. In turn, ‘holding’ is not equal in meaning to ‘receiving’/‘receipt’. In the event that an economic event has occurred and the taxpayer is capable of giving evidence for it, as he holds the invoice at the moment the tax settlement is made in the return/ statement, there are no grounds that would be legitimate under the EU laws for arguing that the taxpayer must shift his vested right to have the input tax deducted to the subsequent month, being the months in which he receives the invoice. The rule of prompt implementation of the right to deduct input tax should be taken into account. If the national regulations provide for shifting the above-specified moment through formulating any additional conditions are contrary to Directive 112. It is therefore apparent that Article 86, clause 10 (b), item 1 of the Polish Value-Added-Tax Act of 11th March 2004 is not in agreement with Article 178 (s) of Directive 112 as the former sets forth a condition that is not provided in the said EU regulation–namely, the right to have the output tax reduced by the input tax only as part of the settlement for the month in which the taxpayer receives the invoice.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 3(283); 9-15
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Stawka sankcyjna w podatku od spadków i darowizn
    Sanction rate in inheritance and gift tax
    Autorzy:
    Drzewiecki, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762955.pdf
    Data publikacji:
    2023-12-18
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    darowizna
    podatek
    stawka
    sankcja
    odnowienie
    donation
    tax
    rate
    sanction
    renewal
    Opis:
    Darowizna to narzędzie prawne często stosowane przez członków najbliższej rodziny, które bez wątpienia ułatwia przepływ majątku pomiędzy nimi, zwłaszcza że taka operacja jest dla nich całkowicie neutralna podatkowo (pod warunkiem zgłoszenia darowizny naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego). Jednakże podczas kontroli podatkowych część podatników jako źródło pochodzenia majątku wskazywała otrzymaną darowiznę, przy czym częstą praktyką było powoływanie się na darowizny, do których dokonania miało dojść wiele lat przed przeprowadzaną kontrolą. Rozwiązanie to było dla podatników „tańsze” niż płacenie podatku od dochodów z nieujawnionych źródeł. Aby przeciwdziałać tym praktykom, ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie do ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn1 instytucji nazywanej potocznie sankcją karną za powołanie się w toku kontroli podatkowej na otrzymaną darowiznę. Intencją ustawodawcy było ukrócenie wspomnianych wcześniej praktyk. Jednakże przepis wprowadzający ową sankcję karną do dzisiaj wzbudza pewne wątpliwości, które musiały być także rozstrzygane przez sądy administracyjne. Z tego też względu w artykule omówiono nie tylko obowiązujący stan prawny i wynikające z niego wątpliwości interpretacyjne, ale również przedstawiono postulaty de lege ferenda autora.
    Donation is a legal tool often used between immediate family members, and undoubtedly facilitates the movement of wealth within the family circle, especially since for the immediate family such an operation is completely taxneutral (provided the donation is reported to the head of the relevant tax office). However, during tax audits, some taxpayers, in order to demonstrate the source of their assets, decided to refer to the donation received and thus show where the received assets came from, with a common practice being to refer to donations that were supposed to have been made many years before the audit. This solution was „cheaper” for taxpayers than paying tax on income from undisclosed sources. In order to counteract these practices, the legislator decided to introduce into the Inheritance and Gift Tax Law an institution commonly referred to as a criminal sanction for referring during a tax inspection to a donation received. The intention of the legislature was to curb the practice invoked earlier. However, the provision introducing the so-called criminal sanction still raises some doubts today, which also had to be resolved by administrative courts. For this reason, the article discusses not only the current state of the law and the resulting interpretative doubts, but also presents the author’s de lege ferenda postulates.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 12(328); 9-12
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Czy podatek akcyzowy może i powinien zastąpić opłaty parapodatkowe
    Whether excise duties can and should replace parafiscal charges
    Autorzy:
    Flis, Maciej Cyprian
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762930.pdf
    Data publikacji:
    2023-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    nauki prawne
    akcyza
    opłata
    podatek
    legislacja
    law
    excise
    charge
    tax
    legislation
    Opis:
    W trakcie ostatnich kilku lat ewolucji polskiego systemu podatkowego pojawiło się wiele nowych przepisów i konstrukcji, wśród nich tzw. opłaty parapodatkowe. Stanowią one interesującą kategorię z punktu widzenia doktryny prawa, ponieważ ich zapisanie w ustawach oraz elementy konstrukcyjne decydują o ich niejednoznacznej klasyfikacji prawnej. Z tego powodu często są nazywane parapodatkami. Na potrzeby referatu zostały omówione konstrukcje parapodatkowe, które ze względu na przedmiot obciążenia są zbliżone do podatku akcyzowego. Przedstawiono propozycję ich zmiany w zakresie umiejscowienia w systemie, tj. przekształcenia parapodatków w podatki.
    In the course of the last few years of the evolution of the Polish tax system, a number of new provisions as well as constructions have appeared. One of such constructions are the so-called para-tax fees. They constitute an interesting category from the point of view of the doctrine of law, as their enshrinement in statutes and their structural elements determine their ambiguous legal classification. For this reason, they are often referred to as para-taxes. For the purpose of the paper, parastatal constructions are presented, which are similar to excise duties in terms of their subject matter. The paper presents a proposal for a change of position in the system by transforming parastatals into taxes.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 9(325); 28-33
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Spółka komandytowa – status wspólników na gruncie Kodeksu spółek handlowych
    Limited partnership – the status of partners under the Commercial Companies Code
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787734.pdf
    Data publikacji:
    2021-02-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka komandytowa
    podatek dochodowy osób prawnych
    limited partnership
    corporate income tax
    Opis:
    Z dniem 1 stycznia 2021 r. rozszerzono katalog podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Od tej daty zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych1 przepisy tej ustawy mają zastosowanie również do spółek komandytowych. Tym samym zrównano na gruncie podatkowym sytuację spółek komandytowych z sytuacją innych spółek objętych powyższym podatkiem. Spółka komandytowa nie będzie już transparentna dla podatku dochodowego, a zatem od osiągniętego dochodu będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesienie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek komandytowych będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a potem na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do zastanowienia się, czy spółka komandytowa, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. Kluczowe mogą się okazać przepisy Kodeksu spółek handlowych2 i wynikające z nich cechy konkretnej spółki handlowej w kontekście indywidualnych oczekiwań wspólników. Wśród nich wyróżnić można np.: potrzebę ograniczenia odpowiedzialności wspólników za zobowiązania spółki, skalę i rodzaj prowadzonej działalności, wkłady wniesione do spółki, istniejące powiązania między wspólnikami, ich udział w zysku i potrzeby w zakresie bieżących wypłat ze spółki, wolę reinwestowania zysków spółki i inne aspekty prawne funkcjonowania spółki. Celem niniejszego artykułu jest omówienie ww. zagadnień i przedstawienie statusu wspólników spółki komandytowej na gruncie Kodeksu spółek handlowych.
    From 1 January, 2021 pursuant to the amendment to the act on corporate income tax, the catalog of taxpayers of corporate income tax was extended. From that date on the basis of art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships equal in tax terms with other companies that are taxpayers of corporate income tax. From 1 January 2021 or from 1 May 2021 – depending on the choice made by the company – the limited partnership becomes a corporate tax payer and will no longer be transparent on the ground of income tax. A limited partnership will pay corporation tax on the income earned and pay advances on that tax. The basic rate of income tax is 19% of the income earned. If a limited partnership can be regarded as a so-called small taxpayer, the rate will be 9%. The main disadvantage of activities in the form of limited partnerships will be the double taxation of income once at company level and then at the level of shareholders. These tax changes are a good opportunity to consider whether a limited partnership, in its current form, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running business. The provisions of the Commercial Companies Code and the features of a specific commercial company in the context of individual partners’ expectations may turn out to be crucial for the ROZPRAWY I DYSERTACJE Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych Nr 2/2021 41 decisions taken by partners. These include, for example: the need to limit the liability of partners for the company’s obligations, the scale and type of business, contributions to the company, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other legal aspects of the partnership’s operation. The purpose of this Article is to discuss the above issues and to present the legal status of a limited partnership under the Commercial Companies Code.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 2(294); 39-42
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie duchownych – czy konstrukcja ryczałtu wymaga zmian?
    Taxation of clergy – does the structure of the tax lump sum require changes?
    Autorzy:
    Klimiuk, Wiktor
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787879.pdf
    Data publikacji:
    2021-08-24
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    kościół
    osoba duchowna
    ryczałt
    podatek
    tax
    church
    clergy
    tax lump sum
    Opis:
    Artykuł ma na celu przedstawienie zasad opodatkowania osób duchownych w Polsce oraz problemów pojawiających się w związku ze strukturą tego opodatkowania. Samo opodatkowanie, mimo że obowiązuje od 1998 r., jest stosunkowo mało znane a jego konstrukcja, pomimo zdiagnozowanych problemów nie ulega zmianom. Okres pandemii po raz kolejny pokazuje na nieprzystosowanie obowiązującego systemu do obecnych realiów. Artykuł ma być asumptem do dyskusji na temat roli i konstrukcji opodatkowania osób duchownych w obecnym otoczeniu prawnym i społecznym.
    The article aims to present the principles of taxation of clergy in Poland and the problems that arise in connection with the structure of this taxation. The tax, although is valid from 1998, is relatively little known and its structure, despite the diagnosed problems, does not change. The period of the pandemic once again shows that the current system is not adapted to the current realities. The article is intended as a stimulus to a discussion on the role and structure of taxation of clergy in the current legal and social environment.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 27-30
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Środki pieniężne pochodzące z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług jako przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych
    Inappropriate fulfilment of a tax obligation in the value added tax as a subject of taxation in the personal income tax
    Autorzy:
    Smalej, Adrian
    Wadełek, Karol
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787878.pdf
    Data publikacji:
    2021-08-23
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    podatek od towarów i usług
    zobowiązanie podatkowe
    przychód
    źródła przychodów
    personal income tax
    value added tax
    tax obligation
    income
    sources of income
    Opis:
    Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza problemu związanego z opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych środków pieniężnych pochodzących z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług. W tym celu na wstępie artykułu dokonano przybliżenia istoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług, zaś w dalszej części rozważono, jakie konsekwencje podatkowe w podatku dochodowym implikuje nienależyte wykonanie zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług.
    The subject of the article is the analysis of the issue of inappriopriate fulfilment of a tax obligation in the value added tax and its consequences in the personal income tax. Therefore, the substance of the tax obligation in the value added tax was delineated in order to draw conclusions about the consequences of the taxation concerning the funds obtained by non-fulfilment of a tax obligation in the value added tax.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 31-34
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe
    Running a business in the form of a general partnership – legal and tax aspects
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787923.pdf
    Data publikacji:
    2021-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka jawna
    podatek dochodowy od osób prawnych
    general partnership
    corporate income tax
    Opis:
    Z dniem 1 stycznia 2021 r. na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw1 rozszerzono krąg podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Od tej daty zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2 przepisy tej ustawy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Nowelizacja doprowadziła do zrównania na gruncie podatkowym sytuacji spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem powyższej ustawy z innymi spółkami objętymi podatkiem dochodowym od osób prawnych. W konsekwencji spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez nią wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W rezultacie dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a raz na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, z uwzględnieniem celów i uwarunkowań poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. Kluczowe mogą się okazać przepisy ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych3 i wynikające z nich cechy konkretnej spółki handlowej w kontekście indywidualnych oczekiwań wspólników bądź spółki. Wśród nich wyróżnić można np.: problem odpowiedzialności wspólników za zobowiązania spółki, skalę i rodzaj prowadzonej działalności, wkłady wniesione do spółki, istniejące powiązania między wspólnikami, ich udział w zysku i potrzeby w zakresie bieżących wypłat ze spółki, wolę reinwestowania zysków spółki i inne aspekty prawne funkcjonowania spółki. Celem niniejszego artykułu jest omówienie ww. zagadnień i przedstawienie statusu wspólników spółki jawnej na gruncie Kodeksu spółek handlowych.
    From 1 January 2021. the amendment extended the catalog of corporate income tax payers. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpay er, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. The purpose of this article is to discuss the above-mentioned issues and present the status of partners of a general partnership under the Commercial Companie s Code and the Corporate Income Tax Act.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 3(295); 33-38
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    30 lat podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce a sądownictwo administracyjne: perspektywa ekonomiczna
    Thirty years of Poland’s Personal Income Tax in the context of the administrative judiciary. An economic perspective
    Autorzy:
    Gajewski, Dominik
    Joński, Kamil
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787755.pdf
    Data publikacji:
    2021-08-24
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    sądy administracyjne
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    Personal Income Tax
    Administrative Courts
    Opis:
    Celem niniejszego artykułu jest dokonanie syntetycznego, wspartego analizą danych statystycznych, przeglądu kluczowych zagadnień związanych z obciążeniem sądów administracyjnych sprawami dotyczącymi PIT oraz ich rozpoznawaniem. Zgromadzone dane sugerują, że zgodnie ze znaczeniem fiskalnym PIT – oraz sięgającą dwudziestu milionów liczbą osób składających co roku zeznania podatkowe – skargi dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych pozostają relatywnie liczną grupą spraw podatkowych rozpoznawanych przez sądy administracyjne. Kwestie wydaje się potęgować częstotliwość zmian legislacyjnych, efektywnie wykluczająca bieżące zapoznawanie się podatników z tekstem normatywnym. Trzydziesta rocznica wprowadzenia PIT stanowi okazję do pogłębionego przeglądu adekwatności obecnych rozwiązań do realiów ekonomicznych i struktury rynku pracy.
    The goal of the paper is to present synthetic, data-driven review of key aspects of adjudicating PIT-related cases by Polish Administrative Courts. Collected data indicates that – in line with fiscal importance and scope (20-million taxpayers submitting annually their income tax returns) – PIT-related cases accounts for substantial share of taxation cases adjudicated by the Administrative Courts. It seems that frequency of amendments precluding effective familiarization with relevant law amplifies the effect. 30th anniversary of PIT introduction provides opportunity for through review of its suitability to the current economic and labor market structure.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 4-10
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Czy podatki dochodowe mogą skutecznie wypełniać funkcję redystrybucyjną?
    Can income taxes effectively fulfill a redistributive function?
    Autorzy:
    Kuzińska, Hanna
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787885.pdf
    Data publikacji:
    2021-08-24
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    redystrybucja
    podatki
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    redistribution
    taxation
    personal income tax
    Opis:
    Redystrybucja dochodu narodowego polega między innymi na zmniejszaniu różnic dochodowych przy pomocy podatków. Realizacji tego celu służą głównie podatki dochodowe i majątkowe a w małym stopniu podatki pośrednie, które nie odwołują się do majętności podatnika, czyli do tzw. zdolności płatniczej. Redystrybucja służy zmniejszeniu koncentracji dochodów, która mierzona jest współczynnikiem Giniego. Współczynnik ten w 2018 r. był w Polsce wyższy niż w Słowenii, Słowacji, Norwegii, Szwecji czy Danii, ale niższy niż w Hiszpanii, Portugalii, Bułgarii czy Rumunii. Jeśli celem polityki fiskalnej jest zmniejszanie koncentracji dochodu, należałoby zwiększyć opodatkowanie dochodów osobistych, zwłaszcza tych wyższych oraz opodatkowanie zysków firm. Rodzi to pytanie o warunki brzegowe, które powinna spełniać na nowo zbudowana skala podatkowa, która mogłaby łagodzić regresywność opodatkowania podatkami pośrednimi.
    National income redistribution is also about reducing income disparities with the help of taxes. This goal is achieved mainly thanks to income and property taxes and, to a small extent, indirect taxes. VAT and excise duty do not refer to the taxpayer’s resources, i.e., ability to pay. Redistribution serves to reduce the concentration of income as measured by the Gini coefficient. In 2018, this indicator was in Poland higher than in Slovenia, Slovakia, Norway, Sweden, or Denmark, but lower than in Spain, Portugal, Bulgaria, and Romania. If the aim of fiscal policy is to reduce the concentration of income, taxation of personal income, especially higher income, and taxation of corporate profits should be increased. This raises the question of the features of the new tax scale that should mitigate the regression of indirect taxes.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 11-17
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Nowe oblicze tzw. estońskiego CIT w 2022 r.
    The new face of the so-called Estonian CIT in 2022
    Autorzy:
    Świderski, Marcin
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762100.pdf
    Data publikacji:
    2022-09-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    Polska
    CIT
    podatek
    ryczałt
    przychód
    Polska
    corporate tax
    tax
    lump sum
    revenue
    Opis:
    Celem artykułu jest przedstawienie regulacji dotyczących ryczałtu od dochodów spółek, czyli tzw. estońskiego CIT1, jako rodzaju podatku dochodowego w Polsce z uwzględnieniem zmian, które weszły w życie z dniem 1 stycznia bieżącego roku. Autor opisuje tę formę opodatkowania w kontekście regulacji z 2021 r., decyzji organów podatkowych (interpretacje indywidualne) oraz korzyści podatkowych, które można uzyskać dzięki zmianom w zakresie prawa podatkowego.
    The objective of the paper is to present the regulation of Estonian CIT, type of income tax in Poland in the context of changes that took place January 1 this year. It describe the subject of the regulation in opposition to 2021`s regulation, decisions of tax authorities (individual interpretations) and tax benefits that can be obtained thanks to changes in the law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 9(313); 4-8
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zwolnienie z VAT działalności w zakresie gier hazardowych – dotychczasowe doświadczenia i możliwe kierunki zmian
    VAT exemption for gambling activities – past experience and possible directions for change
    Autorzy:
    Duda-Hyz, Michalina
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762925.pdf
    Data publikacji:
    2023-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    hazard
    gry losowe
    zwolnienia podatkowe
    podatek od towarów i usług
    podatek od wartości dodanej
    nowoczesny VAT
    gambling
    games of chance
    tax exemptions
    goods and services tax
    value added tax
    modern VAT
    Opis:
    W Polsce, od momentu wprowadzenia podatku od towarów i usług do końca 2008 r., przepisy normujące tę daninę nie miały zastosowania do działalności w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych, co było niezgodne z prawem unijnym i niekorzystne z perspektywy interesu finansowego państwa. Od dnia 1 stycznia 2009 r. działalność hazardowa podlega zwolnieniu z VAT1. W artykule omówiono ewolucję krajowych regulacji dotyczących zwolnienia z VAT działalności hazardowej oraz kontrowersje związane ze stosowaniem tej preferencji. Przeprowadzona analiza prowadzi do konkluzji, że przyjęta w dyrektywie Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 konstrukcja zwolnienia podatkowego dotyczącego działalności hazardowej nie odpowiada wymogom współczesnego rynku e-hazardu. Ponieważ z doświadczeń państw, w których funkcjonuje tzw. nowoczesny VAT, wynika, że opodatkowanie usług hazardowych jest technicznie możliwe, uzasadniony wydaje się postulat rezygnacji z tego zwolnienia. Wprowadzenie takich regulacji wymaga jednak zmiany w sposobie postrzegania samego zjawiska hazardu, jak również przyjęcia pewnych założeń dotyczących tego, co stanowi wartość dodaną w działalności hazardowej i jak należy ową wartość ustalać.
    In Poland, from the introduction of VAT until the end of 2008, the provisions governing this tax did not apply to gambling and betting activities, which was incompatible with EU law and unfavourable from the perspective of the state’s financial interest. Since 1 January 2009, gambling activities have been subject to VAT exemption. The content of the article discusses the evolution of national regulations on VAT exemption of gambling activities and the controversies related to the application of this preference. The analysis leads to the conclusion that the construction of the tax exemption for gambling activities adopted in Directive 2006/112/EC does not meet the requirements of the contemporary e-gambling market. Since the experience of countries with the so-called modern VAT shows that taxation of gambling services is technically possible, the proposal to abandon this exemption seems justified. However, the introduction of such regulations requires a change in the perception of the gambling phenomenon itself, as well as the adoption of certain assumptions as to what constitutes added value in gambling activities and how this value should be determined.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 9(325); 4-14
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w przypadku podmiotów dokonujących dostaw lub dystrybucji energii elektrycznej i gazu ziemnego – wady przyjętych rozwiązań prawnych
    Value-added tax point date for entities supplying or distributing electricity and natural gas: the weak points of the legal solutions adopted
    Autorzy:
    Rogalska, Beata
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1731878.pdf
    Data publikacji:
    2020-06-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek
    obowiązek podatkowy
    moment powstania obowiązku podatkowego
    energia
    gaz
    dostawa energii elektrycznej
    dostawa gazu ziemnego
    podatek naliczony
    podatek należny
    tax
    tax obligation
    tax point
    energy/power
    gas
    supply of electricity
    supply of natural gas
    input tax
    output tax
    deduction of input tax
    invoice
    holding of invoice
    receipt of invoice
    Opis:
    Istnieją istotne argumenty prawne uzasadniające twierdzenie, że podmioty prowadzące izby rozliczeniowe i rozrachunkowe na giełdzie powinny rozpoznawać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku do towarów i usług [1, dalej „ustawa z dnia 11 marca 2004 r.”], tj. z chwilą dokonania dostawy energii elektrycznej lub gazu ziemnego bądź też dystrybucji tych towarów. Działania takich izb polegają bowiem jedynie na rozliczeniach lub rozrachunkach transakcji zawieranych przez ich członków na giełdach towarowych, m.in. dotyczących gazu i energii elektrycznej, a zatem ich działania sprowadzają się tylko do swoiście wirtualnego scedowania prawa do korzystania z energii i gazu na poszczególne podmioty. W konsekwencji należy zwrócić uwagę zarówno na działania bardzo wyspecjalizowane, profesjonalne, tj. związane ze szczególnym rodzajem, specyfiką czynności wykonywanych w branży energetycznej, jak i na działania typowe, de facto o charakterze rachunkowo-księgowym, rozliczeniowym, a zatem mające charakter ogólny, wykonywane w każdej branży. Izby rozliczeniowe i rozrachunkowe, jeśli wykonują czynności rozliczeniowe, rachunkowo-księgowe, nie powinny podlegać regułom określonym w art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a i b ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
    There are certain substantial legal arguments to justify the statement that entities running clearing houses/agencies at commodity exchange should recognise their tax obligation according to the general rules laid down by Article 19(a), clause 1 of the Value-Added Tax of 11th March 2004––that is, as from the moment electricity or nat - ural gas is supplied or distributed. The actions of such agencies or houses namely consist only in clearing and/ or of transactions entered into and concluded by their members at trade exchanges, in respect of gas and electricity (inter alia). Hence, these actions boil down to a peculiarly virtual transfer of the right to use energy or gas to the specified entities. Consequently, highly specialised, professional actions ought to be taken into account–– such which are related to a special type and specificity of actions performed in the energy/power sector––along with typical actions. The latter basically include accounting and clearing/settlement actions, that is, actions of a general nature, performed across the sectors. In performing their accounting, clearing and/or settlement actions, the clearing houses/agencies should not be subject to the rules set forth in Art. 19(a), clause 5, item 4(a) & (b) of the aforesaid VAT Act.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 6(286); 4-9
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Mentalność podatkowa Polaków i opinia publiczna na temat wysokości VAT i akcyzy w latach 2022-2023 – perspektywa ekonomii behawioralnej
    Tax mentality of Poles and public opinion on the amount of VAT and excise duty in 2022-2023 – the perspective of behavioral economics
    Autorzy:
    Obłąkowska, Katarzyna Agnieszka
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762900.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    ekonomia behawioralna
    mentalność podatkowa
    podatek
    VAT
    akcyza
    behavioral economics
    tax mentality
    tax
    excise duty
    Opis:
    Celem artykułu jest uzupełnienie luki w zakresie wiedzy o mentalności podatkowej Polaków oraz opinii publicznej w Polsce o wysokości podatku od towarów i usług (VAT1) i akcyzy w latach 2022-2023. W referacie z perspektywy ekonomii behawioralnej zaprezentowane zostały wyniki badań własnych dr Katarzyny Agnieszki Obłąkowskiej przeprowadzone z wykorzystaniem metody reprezentatywnych badań społecznych i analizy statystycznej. W pierwszej kolejności opisano wkład ekonomii behawioralnej w zagadnienie opodatkowania i w ramach uzupełnienia ekonomii głównego nurtu. Następnie przedstawiono definicję mentalności podatkowej. Dalej omówiono obecną mentalność podatkową dorosłych Polaków na podstawie ustaleń z badań własnych. Przedstawiono skojarzenia Polaków z terminem „podatki” oraz ich poczucie wewnętrznej zgody na płacenie podatków. Dokładnie omówiono postawy Polaków wobec płacenia podatków: zaangażowania, kapitulacji, oporu, gry i kontestacji. Dalej przedstawiono definicję opinii publicznej. Następnie zaprezentowano opinię publiczną w Polsce na temat oceny wysokości podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego w podziale na przedmioty opodatkowania. Artykuł zamyka przedstawienie opinii społecznej na temat rozwiązań wprowadzonych przez rząd Rzeczypospolitej Polskiej w 2022 r. w ramach tzw. tarczy antyinflacyjnej w zakresie obniżenia stawek VAT i podatku akcyzowego.
    The aim of the article is to fill the gap in the knowledge about the tax mentality of Poles and public opinion in Poland about the amount of VAT and excise duty in 2022-2023. In the paper from the perspective of behavioral economics, the results of Dr. Katarzyna Agnieszka Obłąkowska’s own research conducted on the basis of the method of representative social research and statistical analysis were presented. First, the contribution of behavioral economics to the issue of taxation is presented, and as a complement to mainstream economics. Then, the definition of the tax mentality was presented. Further, the current tax mentality of adult Poles is discussed based on the findings of own research. Associations of Poles with the term taxes and their sense of inner consent to pay taxes are presented. Poles’ attitudes towards paying taxes were thoroughly discussed: commitment, capitulation, resistance, game and contestation. Further, the definition of public opinion were presented. Next the public opinion in Poland on the amount of VAT and excise duty were presented. The article ends with a presentation of public opinion on the solutions introduced by the Government of the Republic of Poland in 2022 under the so-called Anti-inflationary shield in the field of lowering VAT and excise duty rates.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 25-33
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Odnawialne źródła energii a ulga inwestycyjna w podatku rolnym – wybrane zagadnienia
    Renewable energy sources and investment relief in agricultural tax – selected issues
    Autorzy:
    Pahl, Bogumił
    Radziłowicz, Marcin
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762989.pdf
    Data publikacji:
    2023-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek rolny
    ulga inwestycyjna
    odnawialne źródła energii
    agricultural tax
    investment relief
    renewable energy sources
    Opis:
    Zasadniczym celem artykułu jest zweryfikowanie kluczowych problemów powstających na etapie stosowania przepisów normujących ulgę inwestycyjną w podatku rolnym pod kątem inwestycji w odnawialne źródła energii realizowanych przez rolników oraz zaproponowanie kierunku zmian obowiązujących przepisów. Aktualny stan prawny w tym zakresie, ukształtowany ponad 40 lat temu, nie odpowiada dynamicznemu rozwojowi technologii odnawialnych źródeł energii i ich wykorzystania przez podmioty prowadzące działalność rolniczą.
    The main purpose of the article is to verify the key, most important problems arising at the stage of applying the provisions regulating the investment relief in the agricultural tax in terms of investments in renewable energy sources implemented by farmers and to propose the direction of changes in the applicable regulations. The current legal status in this area, formed over 40 years ago, does not correspond to the dynamic development of renewable energy technologies and their use by entities conductin g agricultural activity.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 3(319); 42-47
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie pośrednika w modelu logistycznym opartym na dropshippingu
    Taxation of the agent in the logistics model based on dropshipping
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1731943.pdf
    Data publikacji:
    2020-06-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    dropshipping models
    podatek od towarów i usług
    pośrednik
    sklep internetowy
    VAT
    agent
    online store
    Opis:
    W ostatnich latach możemy zaobserwować rozwój modelu logistycznego sprzedaży opartego na tzw. dropshippingu. Rola sklepu internetowego sprowadza się do przyjmowania zamówień i wysyłania ich do dostawcy, który realizuje wysyłkę towaru do klienta. Pośrednik łatwiej dociera do klientów, często krajowych konsumentów. W artykule przedstawione zostały modele dropshippingu na rynku i związane z nimi skutki podatkowe w zakresie podatku od towarów i usług.
    In recent years, we have observed the development of a logistics model based on the so-called drop shipping. The role of the online store comes down to take orders and send them to the supplier, which carries out the shipment of the goods to the customer. The agent is easier to reach customers, often domestic consumers. The article presents dropshipping models on the market and related tax eff ects in goods and services tax.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 6(286); 10-12
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prawne i ekonomiczne spojrzenie na podatek przez doradcę podatkowego
    The tax advisor’s legal and economic view of tax
    Autorzy:
    Iwin-Garzyńska, Jolanta
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761954.pdf
    Data publikacji:
    2022-04-19
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    doradca podatkowy
    teoria prawa
    teoria ekonomii
    podatek
    tax advisor
    legal theory
    economic theory
    tax
    Opis:
    Z dużej zmienności i niepewności norm prawa podatkowego wynika, że ekonomiczne skutki podatku mogą być odmiennie postrzegane przez przedstawicieli prawa podatkowego, ale doradca podatkowy powinien móc dostrzec obie strony monety podatkowej – prawną i ekonomiczną. Celem opracowania jest wskazanie na istotę podatku jako podstawową materię pracy doradcy podatkowego, uwypuklenie ekonomicznej istoty prawa podatkowego, a także odniesienie prawnej teorii podatku do elementarnych teorii ekonomii. Niniejsza publikacja dotyka problemu prawnego i ekonomicznego postrzegania podatku przez doradcę podatkowego. Rozumienie kategorii podatku przez prawników i ekonomistów odzwierciedla obraz podatku. Obraz, który jest zapisany w normach prawnych odczytywanych przez teoretyków i praktyków prawa podatkowego, a także ekonomistów badających wpływ płatności podatkowych na przepływy pieniężne i sytuację finansową podatników. Ważne jest, aby w odczytywaniu istoty podatku dostrzegać podmiotowość podatnika i ukazywać prawo podatkowe w korespondencji ze zjawiskami finansowymi. Zadanie to jest p rzypisane doradcy podatkowemu.
    Due to the high variability and uncertainty of the norms of tax law, it follows that the economic effects of the tax may be viewed differently by representatives of tax law, but the tax advisor should be able to see both sides of the tax coin – legal and economic. The purpose of the study is to point out the essence of tax as the basic matter of the tax advisor’s work, to highlight the economic essence of tax law, as well as to relate the legal theory of tax to the elementary theories of economics. The study touches upon the problem of legal and economic perception of tax by the tax advisor. The understanding of the category of tax by lawyers and economists reflects the image of tax. An image that is enshrined in legal norms read by tax law theorists and practitioners, as well as economists who study the impact of tax payments on the cash flow and financial position of taxpayers. It is important to recognize the subjectivity of the taxpayer in reading the essence of the tax and to show the tax law in correspondence with financial phenomena. This task is assigned to the tax advisor.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 4(308); 11-17
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek od towarów i usług jako przedmiot refleksji ekonomicznej – neutralność a finanse przedsiębiorstwa
    Value Added Tax as a Subject of Economic Reflection – Neutrality and Corporate Finance
    Autorzy:
    Felis, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762941.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od wartości dodanej
    podatek od towarów i usług
    neutralność podatku
    przerzucalność podatku
    zwolnienia w VAT
    finanse przedsiębiorstwa
    value added tax
    goods and services tax
    tax neutrality
    tax shifting
    VAT exemptions
    corporate finance
    Opis:
    Problematyka artykułu skupia się na wybranych aspektach dotyczących ekonomicznego i finansowego oblicza podatku od towarów i usług, ze szczególnym uwzględnieniem podatkowych uwarunkowań decyzji przedsiębiorstw. Stąd w artykule przedstawiono m.in.: 1) zagadnienie neutralności (systemu podatkowego oraz samego podatku od wartości dodanej); 2) konsekwencje różnicowania zasad opodatkowania oraz zwolnień w VAT1; 3) istotę przerzucalności podatku oraz jego wpływ na finanse przedsiębiorstw. Wyselekcjonowano i przybliżono również najważniejsze kierunki zmian w podatku od towarów i usług z perspektywy przedsiębiorstw. Artykuł ma charakter teoretyczno-praktyczny, zastosowano w nim metodę studiów literaturowych oraz analizy aktów prawnych.
    The article focuses on selected aspects of goods and services tax in the economic and financial dimension, with particular emphasis laid on the tax determinants behind corporate decisions. Hence, the article includes the issue of neutrality of the tax system in general and the value added tax in particular, the consequences of differentiating taxation rules and VAT exemptions and the idea of tax shift as well as its impact on corporate finance. The most important directions of changes in the value added tax from the corporate perspective have been selected and discussed. The article is both theoretical and practical, it applies the method of literature studies and analysis of legal acts.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 7-13
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Historia instytucji interpretacji przepisów prawa podatkowego – okres od 1980 r. do 2016 r.
    History of tax law interpretation institutions – the period from 1980 to 2016
    Autorzy:
    Dokukin, Katarzyna
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1775910.pdf
    Data publikacji:
    2021-02-01
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek
    prawo podatkowe
    interpretacja przepisów
    ordynacja podatkowa
    tax
    tax law
    interpretation of regulations
    tax ordinance
    Opis:
    W obecnym brzmieniu ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa1 wyróżnia dwa rodzaje interpretacji – interpretacje ogólne i interpretacje indywidualne. Instytucji tej poświęcony został rozdział 1a w dziale II tej ustawy, zawierający art. 14a-14s. Dotychczasowe uregulowania dotyczące interpretacji przepisów podatkowych zostały ukształtowane przez liczne nowelizacje, które cechuje znaczny stopień złożoności. Proces ten został przedstawiony w niniejszym artykule w formie tabelarycznej wraz z opisem najistotniejszych zmian.
    In its current wording, the Tax Ordinance Act indicates two types of interpretation: general and individual interpretations. The whole chapter 1a of the Act was devoted to this institution, in which there is art. 14a-14s. The current shape of regulations regarding the interpretation of tax regulations has been shaped by many amendments, which are characterized by a significant degree of complexity. This process is presented below in tabular form together with a description of their most significant changes.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 1(293); 24-31
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w świetle postulatów równości i sprawiedliwości opodatkowania
    The Polish Personal Income Tax Act in the light of taxation equality and equity postulates
    Autorzy:
    Radzikowski, Krzysztof
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761852.pdf
    Data publikacji:
    2022-01-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    sprawiedliwość opodatkowania
    równość opodatkowania
    podatek dochodowy
    podatek od dochodów osobistych (PIT)
    progresja opodatkowania
    podatek liniowy
    tzw. klin podatkowy
    składka ZUS
    składka NFZ
    equity of taxation
    equality of taxation
    income tax
    personal income tax (PIT)
    tax progression
    ‘tax wedge’/high tax bracket
    Social Insurance Institution [ZUS] premium
    National Health Fund [NFZ] premium
    linear tax
    Opis:
    Obciążenia dochodów osobistych są zasadniczym polem dyskusji na temat postulatów równości i sprawiedliwości opodatkowania. Dyskusja ta ogniskuje się wokół dylematu podatku liniowego albo progresywnego. Mimo nominalnie progresywnych stawek – podatek dochodowy od osób fizycznych wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (tzw. klin podatkowy) są zbliżone do rozkładu liniowego z wyraźnym maksimum w środkowych przedziałach rozpiętości dochodów. Wysokość obciążeń zależy przede wszystkim od źródła przychodu – rysuje się wyraźne uprzywilejowanie działalności gospodarczej względem pracy najemnej, zwłaszcza w kodeksowych formach zatrudnienia. Sytuacja ta rodzi istotne wątpliwości z perspektywy postulatów równości i sprawiedliwości opodatkowania, a nie rozwiewają ich planowane zmiany w ramach tzw. Polskiego Ładu.
    Encumbrance of personal income is the basic field of discussion that focuses around the dilemma of linear vs. progressive tax. With nominally progressive rates, the personal income tax, together with social and health insurance premiums (so-called tax wedge), resembles a linear distrib ution with an evident maximum in the mid-range income. The amount of the encumbrance is primarily dependent on the source of income, running one’s own business clearly outstanding against the hired/wage work, particularly in its Labour Code forms of employment. Such a situation triggers fundamental doubts related to the postulates of equality and equity of taxation—not to be dispelled by the impending ‘Polish Order ’ change.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 1(305); 46-52
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku braku możliwości korekty deklaracji z uwagi na przedawnienie zobowiązania podatkowego
    The right to deduct the input tax with no option to correct the tax return owing to the expiry of the tax obligation
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Rogalska, Beata
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1730474.pdf
    Data publikacji:
    2020-05-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek
    podatek naliczony
    podatek należny
    odliczenie podatku naliczonego
    faktura
    posiadanie faktury
    otrzymanie faktury
    neutralność podatku
    proporcjonalność
    zasada proporcjonalności
    korekta
    korekta deklaracji
    tax
    input tax
    output tax
    deduction of input tax/input tax deduction
    invoice
    holding of invoice
    invoice receipt
    neutrality of tax
    proportionality
    (the) principle of proportionality
    correction/amendment
    correction of tax return
    Opis:
    Podatnik nie może legalnie stosować poglądu wynikającego z interpretacji prawa krajowego, który zaprzeczałby istocie podatku od wartości dodanej wynikającej z prawa UE i nie odpowiadałby zasadniczym jego cechom. Teza, jakoby podatnik, mając zamiar pomniejszyć podatek należny o podatek naliczony, musiałby ponownie (po raz drugi) wykazać podatek należny, byłaby równoznaczna z zastosowaniem odmiennej stawki podatku niż ta, którą stosują inni podatnicy dokonujący analogicznych dostaw. Stosowanie zróżnicowanych stawek w stosunku do tych samych czynności – dostaw energii elektrycznej i gazu ziemnego spowodowałoby ponadto zakłócenie konkurencji, biorąc pod uwagę fakt, że inni przedsiębiorcy z tytułu tych samych czynności stosują stawkę 23%. Możliwości selektywnego zastosowania stawki niższej w stosunku do innych podmiotów przy założeniu, że podatnik powinien opodatkować dokonane czynności de facto według stawki 46%, kłóciłaby się z regułami konkurowania podmiotów gospodarczych na tych samych zasadach.
    The taxpayer must not legally apply a view, ensuing from interpretation of the national laws, which would oppose the essence of the value-added tax under the EU laws and would not be correspondent with its basic characteristics. The argument that, in an intent to have the output tax reduced by the input tax, the taxpayer would have to disclose the output tax once again, would be tantamount to application of a tax rate different to the one applied by other taxpayers who perform analogous supplies. Application of diverse rates to the same actions–supplies of electricity and natural gas–would moreover result in distorted competition, taking into account that the other entrepreneurs use the rate of 23% in respect of the same actions. A possibility to selectively apply a lower rate, in the context of those used by the other entities and given the assumption that the taxpayer ought to tax the actions performed, de facto, at the rate 46%, would conflict with the rules of competition between economic entities under the same rules.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 5(285); 4-8
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Hiszpański podatek od usług cyfrowych – przyczynek do dalszej dyskusji o wyzwaniach podatkowych gospodarki cyfrowej
    Spanish tax on digital services – contribution to further discussion on the tax challenges of the digital economy
    Autorzy:
    Supera-Markowska, Maria
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787716.pdf
    Data publikacji:
    2021-02-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatki
    gospodarka cyfrowa
    hiszpański podatek od usług cyfrowych
    taxes
    digital economy
    Spanish digital services tax
    Opis:
    Rozwijająca się gospodarka cyfrowa wymusza konieczność ustalenia nowych ram podatkowych. W tym kontekście podjęto prace na forum międzynarodowym i unijnym, a równolegle niektóre z krajów wprowadziły własne rozwiązania w zakresie podatku od usług cyfrowych. Ostatnio do grupy tych krajów dołączyła Hiszpania, w której w styczniu br. wszedł w życie podatek od określonych usług cyfrowych. Przedstawieniu tej nowej daniny w hiszpańskim systemie podatkowym stanowi przyczynek do dalszej dyskusji o wyzwaniach podatkowych gospodarki cyfrowej.
    The developing digital economy necessitates establishing a new tax framework. In this context, work has been undertaken at the international and EU forums, and at the same time some countries have introduced their own solutions in the form of tax on digital services. Spain has recently joined the group of these countries, where in January this year a tax on certain digital services has entered into force. The presentation of this new levy in the Spanish tax system is intended to contribute to further discussion on the tax challenges of the digital economy.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 2(294); 43-50
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna
    Estonian CIT 3.0 – lump sum taxation on the income of companies and family foundation
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Łożykowski, Aleksander
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761962.pdf
    Data publikacji:
    2022-12-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    zmiany w polskim systemie podatkowym
    Polski Ład
    podatek od podzielonych zysków
    estoński CIT
    ryczałt od dochodów spółek
    fundacja rodzinna
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    podatek dochodowy od osób prawnych
    changes in Polish tax system
    Polish Deal
    Distributed Profit Tax
    Estonian CIT
    lump sum taxation on corporate income
    family foundation
    personal income tax
    corporate income tax
    Opis:
    W artykule zaprezentowano zmiany ułatwiające stosowanie ryczałtu od dochodów spółek, które wejdą w życie od 2023 r., oraz zasady opodatkowania fundacji rodzinnych. Porównane zostały obciążenia podatkowe w przypadku opodatkowania spółki kapitałowej na klasycznych zasadach, ryczałtem od dochodów spółek oraz w ramach fundacji rodzinnej. Zastosowanie estońskiego modelu opodatkowania dochodów do fundacji rodzinnych autorzy postrzegają jako kolejny znaczny krok w kierunku upowszechniania w Polsce mechanizmu opodatkowania dochodów w momencie wypłaty zysków. W tym kontekście zostały przedstawione postulaty de lege ferenda dotyczące rozwoju estońskiego modelu opodatkowania dochodów w Polsce.
    The article presents changes concerning the use of a lump sum taxation on the income of companies, which will come into force from 2023, and the rules of family foundations taxation. The authors compare the tax burdens of a corporation taxed according to the classic rules with a lump sum tax on the income of companies and with the tax burdens of a family foundation and its beneficiaries. The authors perceive the application of the Estonian model of income taxation to family foundations as another significant step towards disseminating the distributed profit taxation in Poland. In this context, de lege ferenda postulates regarding the further development of the Estonian model of income taxation in Poland were presented.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 12(316); 21-31
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Związek przyczynowo-skutkowy jako przesłanka zaliczenia kosztów postępowań sądowych do kosztów uzyskania przychodów
    Cause-and-effect relationship as a premise for classifying the costs of legal proceedings as tax deductible costs
    Autorzy:
    Ślifirczyk, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761708.pdf
    Data publikacji:
    2021-10-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    koszty uzyskania przychodów
    koszty prowadzenia spraw sądowych
    podatek dochodowy
    tax deductible costs
    litigation costs
    income tax
    Opis:
    Od wielu dziesięcioleci w orzecznictwie i piśmiennictwie wskazuje się, że warunkiem zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodów jest istnienie związku przyczynowo-skutkowego między poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu bądź jego zachowaniem lub zabezpieczeniem (ewentualnie zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów). Współcześnie uważa się, że zakładany skutek niekoniecznie musi zostać faktycznie osiągnięty, wystarczy, że jest obiektywnie możliwy do osiągnięcia. Kwestia konieczności wystąpienia wspomnianego związku przyczynowo-skutkowego jest podnoszona również przy badaniu dopuszczalności zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów prowadzenia spraw sądowych, choć w tym przypadku zasadniczy cel przypisywany ponoszonym kosztom polega na zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów. Wiąże się to z występującymi w praktyce rozbieżnościami stanowisk co do tego, jakie znaczenie ma w omawianym zakresie przyczyna wszczęcia postępowania sądowego oraz wynik wspomnianego postępowania. Przeprowadzona analiza ukazuje wątpliwą użyteczność kryterium obiektywnego związku przyczynowo-skutkowego między poniesieniem kosztu prowadzenia postępowania sądowego a zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów. Przemawia to za porzuceniem tej koncepcji. Kluczowe znaczenie z punktu widzenia zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodu powinny mieć okoliczności związane z samym poniesieniem kosztu, a nie inne, przyszłe zdarzenia (np. wydany w sprawie wyrok sądowy).
    For many decades the jurisprudence and the literature have been pointing out that the condition for the inclusion of the cost in the tax deductible costs is the existence of the cause-and-effect relationship between incurring the cost and obtaining revenue or its preservation or protection (or eventually preservation or protection of the source of revenue). Nowadays it is pointed out that the assumed effect does not necessarily have to be actually achieved, it is sufficient that it is objectively possible to achieve. The necessity of the occurrence of the above-mentioned cause-and-effect relationship is also raised in the case of examining the admissibility of classifying the costs of conducting court cases as tax deductible costs, although in this case the primary purpose assigned to the incurred costs is to preserve or protect the source of revenue. This is connected with the divergence of opinions in practice regarding the significance in this respect of the reason for the initiation of legal proceedings and the outcome of such proceedings. The conducted analysis demonstrates the doubtful usefulness of the criterion of an objective cause-and-effect relationship between incurring the cost of court proceedings and preservation or protection of the source of revenue. This argues for abandoning this concept. From the point of view of recognising a cost as a tax deductible cost, the circumstances connected with incurring the cost itself should be of key importance, not other, future events (e.g. a court judgment issued in the case).
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 10(302); 24-29
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Firmanctwo jako forma oszustwa podatkowego
    Firmancy as a form of tax fraud
    Autorzy:
    Frydrych, Patrycja
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762104.pdf
    Data publikacji:
    2022-09-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    oszustwo podatkowe
    podatnik
    podatek
    firmanctwo
    działalność gospodarcza
    odpowiedzialność
    tax fraud
    taxpayer
    tax
    firmness
    business activity
    liability
    Opis:
    Oszustwa podatkowe stanowią jedno z najniebezpieczniejszych zjawisk związanych z przekroczeniem granicy powszechnie obowiązującego prawa podatkowego. Ich najczęstszą przyczyną jest chęć zatajenia przez podatnika źródła bądź wysokości uzyskanych środków pieniężnych. Celem niniejszego artykułu było zbadanie przyczyn oraz konsekwencji prawnych firmanctwa. Ponadto wyjaśniono, na czym polega to zjawisko oraz w jakiej postaci występuje najczęściej. Następnie zwrócono szczególną uwagę na zakres odpowiedzialności firmowanego działającego pod cudzą firmą, nazwą bądź nazwiskiem oraz podmiotu, który danych użyczył. Istotna okazała się również kwestia określenia, który podmiot organ podatkowy powinien traktować jako podatnika, a w konsekwencji kto powinien być adresatem decyzji organu podatkowego w związku z zaległościami podatkowymi. Przedstawiono także przykładowe sytuacje, które z pozoru mogą świadczyć o działaniu w ramach firmanctwa, a w konsekwencji nie posiadają jego podstawowych cech. Na koniec poddano ocenie zasadność przewidzianych sankcji względem osób biorących udział w rzeczonym procederze.
    Tax fraud is one of the most dangerous phenomena related to crossing the border of generally applicable tax law. Their most common reason is the taxpayer’s willingness to conceal the source or amount of the funds obtained. The purpose of this article was to investigate the causes and legal consequences of a company. In addition, it was explained what the discussed phenomena consist of and in what form it occurs most often. Then, particular attention was paid to the scope of liability of the company operating under someone else’s name, or surname, and the entity that provided the data. The issue of determining which entities the tax authority should treat as a taxpayer, and consequently who should be the addressee of the tax authority’s decision in connection with tax arrears, also turned out to be important. There are also examples of situations that may seemingly speak about the operation of the company and, consequently, do not show its basic features. Finally, the legitimacy of the sanctions provided for in relation to the persons involved in the procedu re was assessed.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 9(313); 39-42
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Konsumpcja jako wiodące źródło dochodów podatkowych budżetu państwa. VAT jako wiodący model opodatkowania konsumpcji
    Consumption as the leading source of tax revenues for the state budget. VAT as the leading model of consumption taxation
    Autorzy:
    Radzikowski, Krzysztof
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762935.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    VAT
    podatek od wartości dodanej
    przerzucenie podatku
    opodatkowanie konsumpcji
    values added tax
    tax shifting
    consumption taxation
    Opis:
    Artykuł dotyczy ogólnej refleksji nad wydajnością fiskalną i normatywną konstrukcją VAT w świetle rocznicy 30-lecia funkcjonowania tego podatku w Polsce.
    The paper concerns general thoughts on fiscal efficiency and legal regulations of VAT on the occasion of the 30th anniversary of this tax in Poland.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 4-6
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe- cześć IV
    Running a business in the form of a limited partnership general partnership – legal and tax aspects (part IV)
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787869.pdf
    Data publikacji:
    2021-08-24
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka komandytowa
    spółka jawna
    podatek dochodowy od osób prawnych
    limited partnership
    general partnership
    corporate income tax
    Opis:
    W poprzednich częściach publikowanych w BISP omówiono aspekty prawne i podatkowe prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki jawnej i komandytowej. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych od dnia 1 stycznia 2021 rozszerzyła zakres podmiotowy. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przepis ustawy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany doprowadziły do zrównania na gruncie podatku dochodowego sytuacji spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem ustawy PDOP z innymi spółkami objętymi podatkiem dochodowym od osób prawnych (przede wszystkim spółkami kapitałowymi). W rezultacie nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 roku albo od dnia 1 maja 2021 roku. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika stawka ta wyniesienie 9%. W konsekwencji, dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy PDOP będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a następnie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu wskazano zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w aktualnym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej przyjęte w prawie handlowym.
    The previous part of the article published in BISP discusses the legal and tax aspects of running a business in the form of a general partnership and limited partnership. The Corporate Income Tax Act has expanded the scope of the entity from January 1, 2021. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpayer, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. This study indicates the principles of taxation of income earned by general partnerships and limited partnerships in the current legal acts and the basic assumptions related to the creation and operation of a general partnership and limited partnership adopted in commercial law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 71-76
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 1)
    Running a business in the form of a limited partnership general partnership – legal and tax aspects (part I)
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787895.pdf
    Data publikacji:
    2021-05-31
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka komandytowa
    spółka jawna
    podatek dochodowy od osób prawnych
    limited partnership
    general partnership
    corporate income tax
    Opis:
    Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych1 od dnia 1 stycznia 2021 r. ma rozszerzony zakres podmiotowy2. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 tej ustawy jej przepisy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany doprowadziły do zrównania na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych sytuacji spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych, objętych zakresem przywołanej ustawy, z innymi spółkami objętymi tym podatkiem (przede wszystkim spółkami kapitałowymi). Nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa stawka podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem przywołanej ustawy będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a następnie na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu przedstawiono zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w obowiązującym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej przyjęte w prawie handlowym.
    The Corporate Income Tax Act has expanded the scope of the entity from January 1, 2021. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpayer, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. This study indicates the principles of taxation of income earned by general partnerships and limited partnerships in the current legal acts and the basic assumptions related to the creation and operation of a general partnership and limited partnership adopted in commer cial law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 5(297); 48-54
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 2)
    Running a business in the form of a limited partnership general partnership – legal and tax aspects (part II)
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1776287.pdf
    Data publikacji:
    2021-06-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka komandytowa
    spółka jawna
    podatek dochodowy od osób prawnych
    limited partnership
    general partnership
    corporate income tax
    Opis:
    W pierwszej części artykułu omówiono aspekty prawne i podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki jawnej i komandytowej. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych od dnia 1 stycznia 2021 r. ma rozszerzony zakres podmiotowy. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 tej ustawy jej przepisy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany spowodowały, że na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych zrównała się sytuacja spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem przywołanej ustawy z sytuacją innych spółek objętych tym podatkiem (przede wszystkim spółek kapitałowych). Nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a następnie na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu przedstawiono zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w aktualnym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej, przyjęte w prawie handlowym.
    The first part of the article published in BISP No. 5/2021 discusses the legal and tax aspects of running a business in the form of a general partnership and limited partnership. The Corporate Income Tax Act has expanded the scope of the entity from January 1, 2021. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpayer, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. This study indicates the principles of taxation of income earned by general partnerships and limited partnerships in the current legal acts and the basic assumptions related to the creation and operation of a general partnership and limited partnership adopted in commercial law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 6(298); 13-19
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 3)
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1776510.pdf
    Data publikacji:
    2021-07-21
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka komandytowa
    spółka jawna
    podatek dochodowy od osób prawnych.
    limited partnership
    general partnership
    corporate income tax
    Opis:
    W drugiej części artykułu omówiono aspekty prawne i podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki jawnej i komandytowej. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2 od dnia 1 stycznia 2021 r. ma rozszerzony zakres podmiotowy. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 tej ustawy jej przepisy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany spowodowały, że na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych zrównała się sytuacja spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem przywołanej ustawy z sytuacją innych spółek objętych tym podatkiem (przede wszystkim spółek kapitałowych). Nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a następnie na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu przedstawiono zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w aktualnym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej, przyjęte w prawie handlowym.
    The second part of the article published in BISP No. 6/2021 discusses the legal and tax aspects of running a business in the form of a general partnership and limited partnership. The Corporate Income Tax Act has expanded the scope of the entity from January 1, 2021. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a tax-payer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpayer, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. This study indicates the principles of taxation of income earned by general partnerships and limited partnerships in the current legal acts and the basic assumptions related to the creation and operation of a general partnership and limited partnership adopted in commercial law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 7(299); 40-45
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 5)
    Running a business in the form of a limited partnership general partnership – legal and tax aspects (part V)
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761687.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka komandytowa
    spółka jawna
    podatek dochodowy od osób prawnych
    limited partnership
    general partnership
    corporate income tax
    Opis:
    W poprzednich częściach1 omówiono aspekty prawne i podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki jawnej i komandytowej. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2 od dnia 1 stycznia 2021 r. ma rozszerzony zakres podmiotowy3. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 tej ustawy jej przepisy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany spowodowały, że na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych zrównała się sytuacja spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem przywołanej ustawy z sytuacją innych spółek objętych tym podatkiem (przede wszystkim spółek kapitałowych). Nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a nastę pnie na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu przedstawiono zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w aktualnym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej, przyjęte w prawie handlowym.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 94-99
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych w świetle prawnoporównawczym (Polska, Włochy, Austria)
    Minimum corporate income tax in the comparative law perspective (Poland, Italy, Austria)
    Autorzy:
    Klimaszewska, Zofia
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762092.pdf
    Data publikacji:
    2022-08-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    Polska
    Austria
    Włochy
    CIT
    minimalny CIT
    podatek
    przychód
    Polska
    Italy
    corporate tax
    minimal corporate tax
    tax
    revenue
    Opis:
    Celem artykułu jest przedstawienie uregulowania konstrukcji minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych w Austrii (Mindestkörperschaftsteuer), we Włoszech (Imposta sul reddito delle società) i w Polsce (minimalny CIT1) w kontekście jego funkcji, efektywności oraz tego, jak podatek ten odpowiada realiom i wyzwaniom, jakie wolny rynek stawia przed państwowymi systemami podatkowymi. Opisano zakres podmiotowy regulacji, stawkę podatku, sposób jego obliczania oraz stosowane zwolnienia. Zwrócono również uwagę na specyficzne cechy regulacji analizowanych systemów, m.in. szeroki zakres podmiotowy w systemie austriackim, węższy zakres podmiotowy i wyższą stawkę podatku w systemie włoskim, a także problematykę wprowadzenia nowej regulacji w systemie polskim. Analizie poddano także stopień, w jakim opisane instytucje spełniają zadanie uszczelniania systemu podatkowego; wykorzystano do tego celu International Tax Competitiveness Index 2021 (Międzynarodowy Indeks Konkurencyjności Podatkowej 2021) stworzony przez think tank Tax Foundation. Pozwala to stwierdzić, że rozwiązanie wprowadzone w Austrii w niewielkim stopniu wykorzystuje potencjał tego instrumentu podatkowego, system włoski wydaje się realizować go w sposób efektywniejszy, ale zmaga się z unikaniem opodatkowania na znacznie większą skalę, w przypadku polskiego minimalnego CIT nie dysponujemy jeszcze natomiast takimi danymi, ranking sugeruje jednak, że problem uszczelnienia systemu podatkowego ma mniejszą skalę, co daje możliwość modyfikacji konstrukcji podatkowej w celu efektywniejszej realizacji zadań przed nią stawianych.
    The objective of the paper is to present the regulation of the minimum corporate income tax in Austria (Mindestkörperschaftsteuer), Italy (Imposta sul reddito delle società) and Poland (minimalny CIT), in the context of its functions, efficiency and how this tax responds to the realities and challenges that the free market imposes on state tax systems. It describes the subjects of the regulation, the tax rate, the way of its calculation and existing exemptions. The specific features of the regulations of analysed systems are also highlighted – including a wide range of subjects in the Austrian system, a narrower scope of subjects and a higher tax rate in the Italian system, as well as the problem of introducing a new regulation in the Polish system. The extent to which the described institutions fulfil the task of sealing the tax system is also analysed, using the International Tax Competitiveness Index 2021 created by the Tax Foundation think tank. It allows to conclude that the solution introduced in Austria makes little use of the potential of this tax instrument; the Italian system seems to realise it in a more effective way, but struggles with tax avoidance on a much larger scale, while in the case of the Polish minimum CIT no such data exists yet, however the ranking suggests that the problem of sealing the tax system is a problem of a smaller scale, which gives the possibility to modify the tax structure in order to realise its task more effectively.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 8(312); 13-20
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    O dopuszczalności opodatkowania podatkiem od nieruchomości urządzeń technicznych
    On admissibility of taxing technical equipment with a real estate tax
    Autorzy:
    Dowgier, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28763042.pdf
    Data publikacji:
    2023-01-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od nieruchomości
    budowla
    urządzenie techniczne
    urządzenie budowlane
    real estate tax
    building structure
    technical equipment
    building equipment
    Opis:
    Celem opracowania jest przedstawienie problematyki opodatkowania podatkiem od nieruchomości urządzeń technicznych, w tym wchodzących w skład obiektów budowlanych. W praktyce, z powołaniem się na regulacje prawa budowlanego, formułowany jest pogląd o dopuszczalności obciążenia wskazanym podatkiem jedynie części budowlanych takich obiektów budowlanych, jak np. kolejki linowe. Jednocześnie w orzecznictwie dopuszcza się opodatkowanie w całości, od części budowlanej i niebudowlanej, obiektów typu myjnia bezdotykowa. Niniejsza publikacja, przede wszystkim na podstawie poglądów prezentowanych w judykaturze, jest próbą udzielenia odpowiedzi na pytanie, czy, a jeżeli tak, to w jakich przypadkach, zasadne jest na potrzeby opodatkowania dzielenie budowli na części budowlane (opodatkowane) oraz niebudowlane (od których podatek od nieruchomości nie powinien być naliczany). Ponadto celem rozważań jest dowiedzenie dopuszczalności uznania urządzeń technicznych za samodzielne przedmioty opodatkowania.
    The purpose of the study is to present the problem of taxation of technical equipment which includes parts of building units with a real estate tax. In practice, referring to the regulations of construction law, the view has been formulated according to which it is permissible to impose the above-mentioned tax only on the construction parts of such building units as, for example, cable cars. At the same time, in the jurisprudence it is allowed to tax units such as a touchless car wash as a whole, i.e. both its construction and non-construction parts. This publication is primarily based on the views presented in the jurisprudence and attempts to answer the question whether, and if so in what cases, it is reasonable for the purpose of taxation to divide building structures into construction (taxable) and non-construction parts (on which a real estate tax should not be charged). In addition, the purpose of the study is to prove that it is admissible to consider technical equipment as independent objects of taxation.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 1(317); 27-34
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zwolnienia z podatku od nieruchomości wprowadzane uchwałami rad gmin na podstawie przepisów covidowych – problemy na tle regulacji konstytucyjnych oraz działalności nadzorczej regionalnych izb obrachunkowych
    Exemptions from Real Estate Tax Enacted via Resolutions by Municipal Councils Pursuant to COVID-19 Legislation: Issues Discussed in the Context of Constitutional Regulations and Supervisory Powers of Regional Audit Chambers
    Autorzy:
    Piechota-Oloś, Ewa
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761721.pdf
    Data publikacji:
    2021-12-08
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od nieruchomości
    zwolnienie
    uchwała rady gminy
    COVID-19
    real estate tax
    exemption
    resolution of a municipal council
    Opis:
    W artykule poruszono problematykę zwolnień z podatku od nieruchomości stanowionych przez rady gmin. W wyniku zaistniałego stanu epidemii uchwalono przepisy nadające tym organom uprawnienie do wprowadzenia, w drodze stosownej uchwały, zwolnień z powyższego podatku. Celem niniejszego opracowania jest charakterystyka wspomnianej regulacji oraz wynikłych z jej obowiązywania problemów interpretacyjnych. Ustawodawca, aby określić podmioty, które mogą skorzystać ze zwolnienia, posługuje się pojęciami nieostrymi. Kwestią budzącą wątpliwości jest również możliwość ustanowienia zwolnienia za okres, który już minął. Kolejnym zagadnieniem poruszonym w opracowaniu jest ocena dopuszczalności wprowadzonego zwolnienia w zestawieniu z regulacjami konstytucyjnymi. W treści artykułu dokonano analizy praktycznej rozstrzygnięć zapadłych w ramach działalności nadzorczej regionalnych izb obrachunkowych. Niniejsze opracowanie może być przydatne dla podmiotów, które rozważają wprowadzenie zwolnienia, a także może stanowić podstawę do obrania kierunku przy kolejnej nowelizacji omawianego przepisu.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 11(303); 31-39
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek dochodowy od osób prawnych a sprawiedliwość podatkowa w kontekście wykładni prawa
    Corporate income tax and tax justice in the context of interpretation of tax law
    Autorzy:
    Tchórzewski, Mateusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762097.pdf
    Data publikacji:
    2022-08-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    wykładnia prawa podatkowego
    sprawiedliwość podatkowa
    podatek dochodowy od osób prawnych
    interpretation of tax law
    tax justice
    corporate income tax
    Opis:
    Opracowanie jest poświęcone kwestii dysproporcji w zasobach ekonomicznych, jakimi dysponują poszczególne kategorie podatników, i ich wpływowi na faktyczną zdolność do dochodzenia korzystnych rezultatów wykładni prawa podatkowego. Problem ten jest analizowany z perspektywy wybranych aspektów wykładni prawa podatkowego dokonywanej przez podatników, organy podatkowe oraz sądy administracyjne.
    This paper discusses the problem of disproportions, in terms of economic capability, that exist between certain categories of taxpayers and affect their actual ability to effectively pursue variants of interpretation of tax law that are beneficial to them. The aforementioned issue is analyzed from the point of view of specific characteristics of interpretation of tax law by taxpayers, tax authorities as well as administrative courts.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 8(312); 8-12
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Darowizna środków pieniężnych na rzecz nabywcy lokalu mieszkalnego, dokonana bezpośrednio na rachunek płatniczy dewelopera — zwolnienie od podatku od spadków i darowizn
    Donation of funds to a buyer of an apartment made directly to a developer’s payment account – tax exemption from the inheritance and donation tax
    Autorzy:
    Smalej, Adrian
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1732505.pdf
    Data publikacji:
    2020-09-23
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    darowizna
    środki pieniężne
    deweloper
    zwolnienie
    podatek od spadków i darowizn
    donation
    funds
    developer
    tax exemption
    inheritance and donation tax
    Opis:
    W niniejszym artykule poddano analizie przysługujące na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolnienie z podatku dla osób obdarowanych, które otrzymały darowiznę środków pieniężnych bezpośrednio na rachunek płatniczy dewelopera, w celu wykonania umowy deweloperskiej. W szczególności dokonano przeglądu orzecznictwa, wydanych w tym przedmiocie interpretacji indywidualnych oraz uwzględniono wskazany w interpretacji ogólnej Ministra Finansów model stosowania omawianego przepisu. W rezultacie stwierdzono możliwość uzyskania zwolnienia od podatku od spadków i darowizn przez obdarowanego, pomimo nie spełnienia wszystkich wymogów formalnych wskazanych w powołanym przepisie, zgodnie z jego literalnym brzmieniem.
    The paper analyzes the tax exemption, under art. 4a sec. 1 point 1 and 2 of the Act on Inheritance and Donation Tax, for recipients who have received a donation directly to a developer’s payment account in order to perform a development contract. In particular, the paper contains reviewing of court rulings, individual interpretanions issued in this subject and the model of application of the above-mentioned legal provision indicated in the general interpretation of the Minister of Finance was taken into account. As a result, it was found that a recipient could obtain the exemption from the inheritance and donation tax, despite not meeting all the formal requirements set out in the aforementioned legal provision, in accordance with its lite ral wording.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 9(289); 4-8
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Kamienie milowe poprawy ściągalności podatku akcyzowego w latach 2016-2021
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Lewandowski, Mateusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787909.pdf
    Data publikacji:
    2021-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek akcyzowy
    elektronizacja poboru podatków
    szara strefa
    reformy podatkowe
    excise tax
    digitalization of tax collection
    grey market
    tax reforms
    Opis:
    Przez wiele lat przedsiębiorcy prowadzący działalność na rynkach paliw płynnych i tytoniu borykali się z problemem nieuczciwej konkurencji ze strony podmiotów działających w szarej strefie. Na rynek wprowadzano znaczne ilości wyrobów po cenie, która nie była możliwa do osiągnięcia przez podmioty wywiązujące się z wynikających z przepisów prawa zobowiązań podatkowych. Dopiero konsekwentnie wdrażane od 2016 roku zmiany o charakterze „uszczelniającym” doprowadziły do istotnej poprawy ściągalności podatku akcyzowego. Zmiany te były postulowane przez podatników, dla których „uszczelnienie” akcyzy oznaczało przywrócenie na rynku warunków uczciwej konkurencji. Proces likwidacji luk w przepisach akcyzowych trwa do dzisiaj. Ma charakter ciągły i wynika z konieczności reagowania na nowe wyzwania wynikające z pojawiania się na rynku nowych towarów stanowiących zamienniki dla produktów akcyzowych, z otwierania nowych ścieżek dystrybucji oraz ze zmieniającej się praktyki działania podatkowych przestępców.
    For many years fuel and tobacco companies struggled with the presence of shadow economy. These entities supplied the market with enormous number of products at a price impossible to achieve for those complying with their tax obligations. Only the changes implemented since 2016 allowed for the improvement of excise duty’s efficiency. Taxpayers who comply with their tax obligations expected these c hanges as the improvement of excise duty enforcement meant restoring fair competition in the market. The experience of these improvements brings questions on challenges arising for the polish legislators in the nearest future.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 3(295); 57-67
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Rozliczanie pomocy publicznej na styku specjalnych stref ekonomicznych i Polskiej Strefy Inwestycji – chronologia czy wydzielenie?
    State aid settlement in the junction of Special Economic Zones and the Polish Zone Investment – chronology or separation?
    Autorzy:
    Homańczyk, Joanna
    Balińska, Julia
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28763048.pdf
    Data publikacji:
    2024-01-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    Polska Strefa Inwestycji
    specjalne strefy ekonomiczne
    pomoc publiczna
    podatek dochodowy
    Polish Investment Zone
    special economic zones
    state aid
    income tax
    Opis:
    Polska Strefa Inwestycji („PSI”), jako kontynuacja mechanizmu specjalnych stref ekonomicznych („SSE”), umożliwia przedsiębiorcom korzystanie ze zwolnienia z podatku dochodowego w związku z realizacją nowej inwestycji na podstawie uzyskanej Decyzji o wsparciu („DoW”). W artykule autorki analizują problematykę rozliczania ww. pomocy publicznej przysługującej podatnikom równocześnie na podstawie zezwoleń SSE i DoW. Według aktualnego, restrykcyjnego stanowiska organów podatkowych, przedsiębiorcy powinni rozliczać limit takiego zwolnienia oddzielnie i co do zasady równolegle. Z kolei sądy administracyjne za prawidłowe uznają podejście chronologiczne, zakładające łączną kalkulację wyniku podatkowego i wykorzystywanie limitów zwolnienia w kolejności uzyskania zezwoleń SSE i DoW.
    The Polish Investment Zone (“PIZ”), as a continuation of the Special Economic Zones (“SEZ”), allows entrepreneurs to benefit from income tax exemption in connection with the implementation of a new investment on the basis of the obtained Decision on Support (“DoS”). In the article, the Authors analyse the issue of settlement of state aid available to taxpayers simultaneously on the basis of SEZ Permits and Decisions of Support (“DoS”). According to the current, restrictive position of the tax authorities, entrepreneurs should calculate the limit of such exemption separately and, as a rule, in parallel. The administrative courts, on the other hand, apply a chronological approach, assuming a joint calculation and use of the exemption limits, in the order in which the SEZ and DoW permits were obtained.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2024, 1(329); 13-20
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Likwidacja wewnętrznych dysproporcji opodatkowania akcyzy jako sposób zwiększenia efektywności fiskalnej tego podatku
    Elimination of internal disparities in excise taxation as a means of increase of the fiscal efficiency of this tax
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787891.pdf
    Data publikacji:
    2021-06-01
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek akcyzowy
    harmonizacja podatku akcyzowego
    wyroby zamienne
    efektywność fiskalna
    excise tax
    harmonisation of excise tax
    substitute/replacement products
    fiscal efficiency
    Opis:
    Specyfika podatku akcyzowego, który jest podatkiem selektywnym, obciążającym wąsko zakreślone grupy wyrobów, oraz wprowadzającym relatywnie wysokie jednostkowe opodatkowanie pośrednie, uzasadnia szczególną analizę czynników kształtujących ten podatek. Jedynym z najistotniejszych czynników mających istotne wpływy na jego kształt są przede wszystkim działania interesariuszy, którzy są rzeczywistymi lub potencjalnymi podatnikami tego podatku. Ich działania, mieszczące się z reguły w kanonach państwa demokratycznego, mogą doprowadzić z jednej strony do faworyzowania określonych wyrobów poprzez brak ich opodatkowania lub niższe opodatkowanie w relacji do głównych substytutów, albo wręcz odwrotnie – mogą powodować dyskryminację konkurentów wysokim opodatkowaniem, istotnie wyższym w stosunku do opodatkowania substytutu.
    The excise tax is a selective tax charged on certain, narrowly-defined, groups of products, which imposes a relatively high unit indirect taxation. Its specificity justifies a particular analysis of its forming factors. One of the major such factors is the actions taken by the stakeholders being actual or prospective excise taxpayers. Their actions, which normally fit the confinements of a democratic state, may lead to favouring of certain products by imposing no taxation on them or by applying a lower taxation relative to its main substitute (s). Otherwise, they may discriminate the competitors through high taxation, essentially higher than that imposed on the substitute (s). In order to rationalise the excise tax––in particular, by increasing its fiscal efficiency––these disparities need to be eliminated, which are not only detrimental in terms of public interest but also distort the competitive conditions. Since the markets of products covered by harmonised excise taxation have seen, and will be seeing, untaxed substitutes being traded, the dilemma occurs whether elimination of such disparities in taxation, which actually boil down to a discrimination of taxed producers and suppliers, should follow the path of enlarging the scope of excise harmonisation, or be an initiative of the EU Member Stat es. Using the notion of ‘substitute [resp. replacement] tobacco products’, the author argues that the indispensable disparity elimination process ought to be initiated and implemented by the Member States, since the enlargement of the material scope of the excise tax is a very slow and fisca lly inefficient process.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 5(297); 49-52
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Nieuiszczenie opłaty paliwowej w świetle przepisów Kodeksu karnego skarbowego
    Failure to pay the fuel fee in the light of Fiscal Penal Code
    Autorzy:
    Charkiewicz, Mariusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761713.pdf
    Data publikacji:
    2021-11-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    opłata paliwowa
    Kodeks karny skarbowy
    odpowiedzialność karna
    podatek
    należność publicznoprawna
    fuel fee
    fiscal penal code
    criminal liability
    tax
    public due
    Opis:
    W niniejszym opracowaniu poruszono problem ewentualnej odpowiedzialności karnej skarbowej za nieuiszczenie opłaty paliwowej. Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, czy czyny zabronione związane z opłatą paliwową podlegają penalizacji na gruncie Kodeksu karnego skarbowego. Na te potrzeby wyjaśnione zostały podstawowe zasady odpowiedzialności karnej skarbowej, kluczowe na gruncie przywołanej ustawy pojęcie „podatku”, a także charakter prawny opłaty paliwowej
    This study is addressed to the issue of possible fiscal penal liability for failure to pay the fuel fee. The aim of the article is to answer the question whether the fuel fee is criminalized under the fiscal penal code? In this regard, the basic principles of fiscal penal liability, the key concept of „tax” under the Fiscal Penal Code, as well as the legal nature of the fuel fee have been explained.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 11(303); 40-42
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług w świetle zasady proporcjonalności
    The addtional tax liability within the meaning of the value added tax act in the light of the principle of proportionality
    Autorzy:
    Wadełek, Karol
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762057.pdf
    Data publikacji:
    2022-05-31
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    VAT
    dodatkowe zobowiązanie podatkowe
    zasada proporcjonalności
    value added tax
    additional tax liability
    principle of proportionality
    Opis:
    Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza przepisów dotyczących dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług przez pryzmat zasady proporcjonalności. W tym celu przybliżono istotę zasady proporcjonalności oraz instytucji dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług oraz przedstawiono wpływ zasady proporcjonalności na rekonstrukcję normy prawnej przy ustalaniu przez organ podatkowy dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług.
    The subject of the article is the analysis of the legal provisions concerning the additional tax liability in the value added tax in the light of the principle of proportionality. Therefore, the substance of the principle of proportionality and the institution of the additional tax liability in the value added tax were introduced in order to present the impact of the principle of proportionality while imposing the a dditional tax liability by the tax authority.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 5(309); 34-38
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie spółek holdingowych w Polsce
    Taxation of holding companies in Poland
    Autorzy:
    Dmowski, Andrzej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762107.pdf
    Data publikacji:
    2022-11-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy
    spółka
    holding
    dywidendy
    zyski kapitałowe
    preferencje podatkowe
    corporate income tax
    company
    holding company
    dividends
    capital gains
    tax preferences
    Opis:
    Z dniem 1 stycznia 2022 r. zostały wprowadzone do polskiego systemu prawnego regulacje podatkowe zakładające preferencje dla spółek holdingowych mających rezydencję podatkową w Polsce. Pierwotny kształt przepisów zakładał 95-proc. zwolnienie z otrzymanych dywidend od spółek zależnych przez spółkę holdingową oraz całkowite zwolnienie przychodów dla spółki holdingowej ze sprzedaży udziałów lub akcji spółek zależnych. Planowane zmiany w zakresie spółek holdingowych od dnia 1 stycznia 2023 r. zakładają liberalizację uregulowań warunkujących możliwość skorzystania ze zwolnień podatkowych. W konsekwencji wskazanych zmian będzie możliwość tworzenia struktur wielopoziomowych, które korzystałyby z określonych przywilejów podatkowych. Jednakże zbyt dalekie preferencje podatkowe mogą prowadzić do nadużyć w zakresie obejścia obowiązków publicznoprawnych w Polsce.
    On January 1, 2022, tax regulations were introduced into the Polish legal system, providing for preferences regarding holding companies with tax residence in Poland. The original scope of the regulation assumed a 95% exemption from dividends received from subsidiaries by the holding company and a complete exemption of revenues for the holding company from the sale of shares or stocks in subsidiaries. The planned changes in the field of holding companies from January 1, 2023 assume the liberalization of the provisions conditioning the possibility of taking advantage of tax exemptions. As a consequence it will be possible to create multi-level structures that would benefit from specific tax privileges. However, too far tax preferences may lead to abuses in the circumvention of public-law obligations in Poland.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 11(315); 21-24
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Co z tą karą umowną – stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, czy jednak nie?
    What about this contractual penalty – is it a tax deductible cost in accordance with the Corporate Income Tax Act or not?
    Autorzy:
    Nowakowski, Justyna
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762898.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    koszty uzyskania przychodów
    przychody
    podatek dochodowy od osób prawnych
    podstawa opodatkowania
    tax deductible costs
    revenues
    corporate income tax
    tax base
    Opis:
    Jednostki prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do naliczania i odprowadzania danin. Jedną z nich jest podatek dochodowy. Jak wiadomo, co do zasady podstawę opodatkowania stanowią przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów, w związku z czym możliwość uznania określonych wydatków za koszty podatkowe to kluczowa kwestia dla przedsiębiorców. W opracowaniu omówiono kary umowne zaliczane do kosztów podatkowych u osób prawnych, czyli obniżające podstawę opodatkowania, oraz kary umowne niestanowiące owego kosztu. Autorka postawiła następującą hipotezę: kara umowna poniesiona w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodu może być traktowana jako koszt uzyskania przychodów.
    Entities conducting economic activity are obliged to calculate and pay taxes. One of them is income tax. As a rule, the tax base is revenue less deductible expenses, so the possibility of recognizing certain expenses as tax expenses is a key issue for entrepreneurs. The paper discusses contractual penalties included as tax expenses in legal entities, reducing the tax base, and contractual penalties not constituting an expense. The author posed the following hypothesis: a contractual penalty incurred in order to achieve revenue or secure a source of revenue can be treated as a tax deductible cost.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 78-85
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    VAT a działalność pożytku publicznego – wybrane zagadnienia problemowe. Podatnicy, zwolnienia i dotacje
    VAT and public benefit activities – selected problem issues. Taxpayers, exemptions and subsidies
    Autorzy:
    Supera Markowska, Maria
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762903.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    działalność pożytku publicznego
    organizacje pozarządowe
    podatek od towarów i usług
    public benefit activities
    non-governmental organizations
    tax on goods and services
    Opis:
    Organizacje pozarządowe (ang. non-governmental organizations – NGO-sy), pomimo iż z istoty swojej nie są nastawione na zysk, a ich działalność pożytku publicznego, co do zasady, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów Prawa przedsiębiorców, mogą podlegać w związku z tą działalnością obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Już sama ocena charakteru działalności pożytku publicznego na gruncie przepisów o VAT może powodować pewne trudności; występować one też mogą następnie przy ustaleniu obowiązków NGO-sów w zakresie rozliczeń VAT, zwłaszcza w przypadku zwolnień, dotacji i rozliczeń transakcji transgranicznych. Jednocześnie członkowie organów zrządzających NGO-sów mogą ponosić odpowiedzialność jako osoby trzecie za VAT organizacji. Wybrane zagadnienia problemowe dotyczące prowadzenia działalności pożytku publicznego przez organizacje pozarządowe w kontekście rozliczeń VAT, stanowiące przedmiot analizy w niniejszym referacie, mają stanowić przyczynek do dalszej dyskusji o specyfice i uregulowaniu działalności pożytku publicznego w polskim systemie prawa, w tym w szczególności w kontekście prawnopodatkowym.
    Non-governmental organizations (NGOs), although by their nature are not profit-oriented, and their public benefit activities, as a rule, do not constitute economic activities within the meaning of the provisions of the Law on Entrepreneurs, may be subject to value added tax (VAT) in connection with this activity. The very assessment of the nature of public benefit activities under VAT regulations may cause certain difficulties; they may also subsequently occur when determining the obligations of NGOs in the field of VAT settlements, especially in the case of exemptions, subsidies and settlements of cross-border transactions. At the same time, members of the governing bodies of NGOs may be liable as third parties for the VAT of the organization. Selected problem issues related to the conduct of public benefit activities by non-governmental organizations in the context of VAT settlements, which are the subject of analysis in this paper, are to contribute to further discussion on the specificity and regulation of public benefit activities in the Polish legal system, in particular in the context of tax law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 34-43
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Ochrona praw podatnika w świetle technologicznej transformacji systemu podatkowego
    Protection of taxpayers’ rights in the light of digital taxation
    Autorzy:
    Feldo, Katarzyna
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761953.pdf
    Data publikacji:
    2022-04-19
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek
    cyfryzacja systemu podatkowego
    efektywność podatków
    legislacja
    prawa podatnika
    tax
    the digitization of tax system
    tax efficiency
    legislation
    taxpayer’s rights
    Opis:
    Cyfryzacja podatków odgrywa istotną rolę w wielu obszarach dotyczących podatków na całym świecie, w tym w Polsce. Aparat skarbowy podejmuje działania innowacyjne, które skutkują znaczną transformacją systemu podatkowego. Proces ten jest korzystny dla organów podatkowych, gdyż ma on wpływ na wzrost efektywności ściągalności podatków, zwiększa dostęp organów podatkowych do coraz większej ilości danych o podatnikach, ułatwia im szybsze wykrywanie przestępstw podatkowych. Podatnicy z kolei oczekują, że digitalizacja systemu podatkowego uprości sprawozdawczość podatkową, sprawi, że klasyfikowanie na potrzeby podatkowe wykonywanych przez nich transakcji będzie łatwiejsze. Proces ten jest jednak także wielkim wyzwaniem dla każdej ze stron. Wiąże się z nim konieczność ponoszenia wysokich nakładów finansowych, ciągłego zdobywania wiedzy w zakresie zmieniających się przepisów oraz ich praktycznej implementacji w ustawowo określonym terminie. Nie ma wątpliwości, że digitalizacja systemu podatkowego jest procesem pozytywnym w swej istocie. Ważne jest jednak zbadanie, czy w ramach zachodzącego procesu zmian systemu podatkowego nie zapomina się o ochronie praw podatników, takich jak: prawo do wiedzy o obowiązujących przepisach prawa podatkowego, prawo do poufności danych biznesowych podatnika, ochrona jego prawa własności. Przeprowadzona analiza wskazuje, że ustawodawca i aparat skarbowy w ramach transformacji cyfrowej systemu podatkowego koncentrują się w głównej mierze na raportowaniu podatkowym, na efektywności ściągalności podatków, lecz zapominają o właściwej ochronie praw podatników.
    The digitization of tax plays a fundamental role in many aspects of taxation across the whole world including Poland. Tax authorities are driving innovation which results in a significant transformation of tax. This process brings benefits to tax administrations such as increase of tax collections, running virtual tax audits, improving their ability to gather more tax information and gain more insights into the tax and financial positions of taxpayers, identifying tax frauds with much better results. Taxpayers expect the process to simplify tax compliance obligations to make their tax functions operate more accurately and efficiently. They also hope to decrease a risk of incorrect taxation of activities they run within their daily business activity, especially when tax provisions are unclear and difficult to understand. There are also significant challenges for both of the parties including significant investments in technology, gaining knowledge about new regulations, practical implementation of new solutions in strictly defined by the legislation period of time. There are no doubts that innovation in taxation is a positive process, as such. However it is also crucial to investigate if this new approach “remembers” about protection of taxpayers’ rights such as: the right to gain knowledge about new tax provisions in a realistic period of time, the right to protect taxpayers’ private and business data and their ownership. The analysis comes to the conclusion that both the legislation and tax administrations mainly concentrate on tax compliance and tax collections but they seem to forget about proper protection of taxpayers’ rights.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 4(308); 90-97
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zakup wycieczek dla pracowników. Usługi turystyki świadczone przez pracodawcę
    Purchase of trips for employees. Tourism services provided by the employer
    Autorzy:
    Stelmach, Mikołaj
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1730126.pdf
    Data publikacji:
    2020-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    prawo
    prawo podatkowe
    podatek od towarów i usług
    usługi turystyki
    wycieczki dla pracowników
    law
    tax law VAT
    tourism services
    trips for employees
    Opis:
    Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza opodatkowania podatkiem od towarów i usług zakupu przez pracodawcę wycieczek dla pracowników. Wycieczka sfinansowana może być z różnych źródeł w zależności od polityki pracodawcy (np. częściowo przez pracownika, a częściowo ze środków zgromadzonych w zakładowym funduszu świadczeń socjalnych lub ze środków obrotowych pracodawcy). W zależności od źródła finansowania różna będzie kwalifikacja świadczenia na gruncie podatku od towarów i usług.
    This article focuses on a VAT taxation of purchase of trips for the employees. The trip can be financed from various sources depending on the employer’s policy (e.g. partly by the employee and partly from social benefit fund or by the employer). Depending on the source of funding the tax qualification of the benefit will be different.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 3(283); 15-18
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Ewolucja modelu opodatkowania zdarzeń restrukturyzacyjnych w podatkach dochodowych
    Evolution of the model of taxation of restructuring events in income taxes
    Autorzy:
    Dmowski, Andrzej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761655.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    restrukturyzacja
    transgraniczna restrukturyzacja
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    podatek dochodowy od osób prawnych
    transgraniczny podział
    transgraniczne przekształcenie spółki kapitałowej
    dyrektywa 2017/1132
    dyrektywa 2009/133/WE
    dyrektywa 2019/2121
    podatek od niezrealizowanych zysków
    exit tax
    model ewolucji podatków dochodowych
    restructuring
    cross-border restructuring
    personal income tax
    corporate income tax
    cross-border division
    cross-border conversion of a limited company
    directive 2017/1132
    directive 2009/133/EC
    directive 2019/2121
    tax on unrealized profits
    Opis:
    Regulacje dotyczące procesów i zdarzeń restrukturyzacyjnych stanowią istotną część przepisów o podatkach dochodowych. Ewolucja zmian w podatkach, w szczególności w podatku dochodowym od osób prawnych i w podatku dochodowym od osób fizycznych, jest konsekwencją nie tylko harmonizacji prawa europejskiego, ale również uszczelniania modelu opodatkowania zdarzeń restrukturyzacyjnych. Kluczowy wpływ na konsekwencje podatkowe transgranicznych zdarzeń restrukturyzacyjnych miały dwie dyrektywy tj.: 1) dyrektywa Rady 2009/133/WE z dnia 19 października 2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego1 oraz 2) dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/1132 z dnia 14 czerwca 2017 r. w sprawie niektórych aspektów prawa spółek2. Błędy i niejednoznaczności w zakresie implementacji wskazanych dyrektyw spowodowały wiele sporów interpretacyjnych w sprawie domniemanej zasady neutralności podatkowej związanej z reorganizacją spółek kapitałowych. Jednakże kluczowym wyzwaniem, przed którym stoi polski ustawodawca, jest prawidłowy sposób wdrożenia zmian w zakresie dopuszczalności na wspólnym rynku państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) dwóch nowych zdarzeń restrukturyzacyjnych – z założenia neutralnych podatkowo – tj. transgranicznego podziału spółki kapitałowej do nowo zawiązanej spółki w innym kraju UE oraz transgranicznego przekształcenia spółki kapitałowej skutkującego zmianą rezydencji podatkowej na inną w innym kraju UE, łącznie z dostosowaniem formy prawnej do najbardziej zbliżonej do funkcjonującej w kraju nowej rezydencji podatkowej. Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/2121 z dnia 27 listopada 2019 r. zmieniająca dyrektywę (UE) 2017/1132 w odniesieniu do transgranicznego przekształcania, łączenia i podziału spółek3 powinna być implementowana przez kraje członkowskie UE do lokalnych porządków prawnych najpóźniej do dnia 31 stycznia 2023 r. Nowe możliwości mogą być podstawą do realizacji swobód wspólnotowych (m.in. swobody przedsiębiorczości i przepływu kapitału w ramach wspólnego rynku UE) lub mogą stanowić podstawę do istotnych nadużyć podatkowych mających na celu unikanie lub uchylanie się od opodatkowania. Istotnym zagadnieniem będzie dostosowanie regulacji dotyczących podatku od niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax) do nowych możliwości w zakresie transgranicznej realokacji aktywów i zobowiązań.
    Restructuring processes and events constitute an important part of the regulation of income tax regulations. The evolution of changes in taxes, in particular in corporate income tax and personal income tax, is a consequence of not only the harmonization of European law, but also the tightening of the model of taxation of restructuring events. Two Directives had a key impact on the tax consequences of cross-border restructuring events, i.e.: 1. Council Directive 2009/133/EC of 19 October 2009 on the common taxation system applicable to mergers, divisions, divisions by separation, transfers of assets and exchanges of shares companies of different Member States and the transfer of the registered office of an SE or SCE from one Member State to another Member State and OGÓLNOPOLSKA KONFERENCJA NAUKOWA 8 Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych Nr 9/2021 2. Directive (EU) 2017/1132 of the European Parliament and of the Council of 14 June 2017 on certain aspects of company law. Errors and ambiguities in the implementation of the aforementioned directives caused many interpretation disputes regarding the alleged principle of tax neutrality related to the reorganization of capital companies. However, the key challenge faced by the Polish legislator is the correct implementation of changes in the admissibility of two new restructuring events on the common market of the European Union Member States – tax-neutral by definition – i.e. the cross-border division of a capital company into a newly established company in another EU country, cross-border conversion of a capital company resulting in a change of tax residence to another in another EU country, including adaptation of the legal form to the most similar new tax residence functioning in the country. Directive (EU) 2019/2121 of the European Parliament and of the Council of November 27, 2019 amending Directive (EU) 2017/1132 with regard to cross-border conversions, mergers and divisions of companies should be implemented by EU Member States into local legal systems no later than 31 January 2023. New opportunities may be the basis for the implementation of Community freedoms (including the freedom of establishment and the movement of capital within the EU common market), or may constitute the basis for significant tax abuses aimed at tax avoidance or evasion. An important issue will be the adjustment of the regulations on the tax on unrealized profits (exit tax) to the new possibilities in the field of cross-border reallocation of assets and liabilities.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 6-19
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce
    Estonian CIT 2.0: second step towards full Estonian tax system in Poland
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Łożykowski, Aleksandrer
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787745.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    estoński CIT
    podatek od zysków dystrybuowanych
    ryczałt od dochodów spółek kapitałowych
    Estonian CIT
    Distributed Profits Tax
    Lump sum taxation on corporate income
    Opis:
    Estoński CIT to alternatywna forma opodatkowania dochodu, dostępna dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Opodatkowanie następuje jedynie w momencie wypłaty podzielonego zysku. Zasada ta wspiera inwestycje, płynność i produktywność firm. W 2021 r. z ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych skorzystała jednak jedynie część firm, którym ten rodzaj opodatkowania się opłacał. Wśród przyczyn tego stanu rzeczy można wskazać pesymizm dotyczący oczekiwanych wyników finansowych w 2021 r., oczekiwanie na ukształtowanie się stabilnej praktyki interpretacyjnej nowych przepisów, funkcjonowanie alternatywnego rozwiązania w postaci rezerwy inwestycyjnej, ryzyka związane z planowaniem zwiększenia nakładów inwestycyjnych czy też koszty transferu między ogólnymi zasadami opodatkowania a estońskim CIT. Istotne zmiany w zakresie funkcjonowania estońskiego CIT przewiduje ustawa wdrażająca podatkowe aspekty Polskiego Ładu. Zlikwidowane będą najważniejsze bariery wejścia w to rozwiązanie. Symulacje obciążeń wskazują, że po reformie w ramach Polskiego Ładu estoński CIT zyska znacząco na atrakcyjności względem klasycznych reguł rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.
    Estonian CIT is an alternative form of income taxation, available to CIT taxpayers. Taxation occurs only at the moment of distribution of the profit. This principle supports the investment, liquidity and productivity of companies. In 2021, only some companies benefited from this type of taxation. The reasons are pessimism regarding the expected financial results in 2021, the expectation of the formation of a stable interpretative practice of the new regulations, the functioning of an alternative solution in the form of an investment reserve, risks related to planning to increase investment and costs of transfer between ordinary income taxation and Estonian CIT. Significant changes in the functioning of the Estonian CIT are provided for in the so-called Polski Ład programme. The most important barriers to entry into this solution are eliminated. The simulations of burdens indicate that after the reform of the „Polski Ład”, Estonian CIT will become significantly more attractive in relation to the ordinary rules of CIT settlement.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 80-86
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce
    Estonian CIT 2.0: second step towards full Estonian tax system in Poland
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Łożykowski, Aleksandrer
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761675.pdf
    Data publikacji:
    2021-10-04
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    Distributed Profits Tax
    Lump sum taxation on corporate income
    Estonian CIT
    estoński CIT
    podatek od zysków dystrybuowanych
    ryczałt od dochodów spółek kapitałowych
    Opis:
    Estonian CIT is an alternative form of income taxation, available to CIT taxpayers. Taxation occurs only at the moment of distribution of the profit. This principle supports the investment, liquidity and productivity of companies. In 2021, only some companies benefited from this type of taxation. The reasons are pessimism regarding the expected financial results in 2021, the expectation of the formation of a stable interpretative practice of the new regulations, the functioning of an alternative solution in the form of an investment reserve, risks related to planning to increase investment and costs of transfer between ordinary income taxation and Estonian CIT. Significant changes in the functioning of the Estonian CIT are provided for in the so-called Polski Ład programme. The most important barriers to entry into this solution are eliminated. The simulations of burdens indicate that after the reform of the „Polski Ład”, Estonian CIT will become significantly more attractive in relation to the ordinary rules of CIT settlement.
    Estoński CIT to alternatywna forma opodatkowania dochodu, dostępna dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Opodatkowanie następuje jedynie w momencie wypłaty podzielonego zysku. Zasada ta wspiera inwestycje, płynność i produktywność firm. W 2021 r. z ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych skorzystała jednak jedynie część firm, którym ten rodzaj opodatkowania się opłacał. Wśród przyczyn tego stanu rzeczy można wskazać pesymizm dotyczący oczekiwanych wyników finansowych w 2021 r., oczekiwanie na ukształtowanie się stabilnej praktyki interpretacyjnej nowych przepisów, funkcjonowanie alternatywnego rozwiązania w postaci rezerwy inwestycyjnej, ryzyka związane z planowaniem zwiększenia nakładów inwestycyjnych czy też koszty transferu między ogólnymi zasadami opodatkowania a estońskim CIT. Istotne zmiany w zakresie funkcjonowania estońskiego CIT przewiduje ustawa wdrażająca podatkowe aspekty Polskiego Ładu1. Zlikwidowane będą najważniejsze bariery wejścia w to rozwiązanie. Symulacje obciążeń wskazują, że po reformie w ramach Polskiego Ładu estoński CIT zyska znacząco na atrakcyjności względem klasycznych reguł rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 87-93
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Benefity pracownicze w systemie podatku od towarów i usług
    Employee benefits in the value added tax system
    Autorzy:
    Świderski, Marcin
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762940.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    benefity pracownicze
    podatek od towarów i usług
    korzyść
    posiłek pracowniczy
    bony VAT
    employee benefits
    value added tax
    profit
    employee meals
    VAT vouchers
    Opis:
    Niniejszy artykuł zawiera analizę roli korzyści pracowniczych w polskim systemie podatku od wartości dodanej. Autor szczegółowo omawia kwestię korzyści pracowniczych w orzecznictwie krajowym i unijnym oraz ich wpływ na prawa i obowiązki podatników podatku od towarów i usług. Analiza skoncentrowana jest na przykładzie posiłków pracowniczych. Uwzględnia bogate orzecznictwo oraz specyficzne przepisy z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy, które mogą zobowiązywać pracodawców do zapewnienia pracownikom posiłków. Ponadto autor analizuje problematykę bonów w kontekście systemu podatku od towarów i usług. Na zakończenie przedstawia wnioski i refleksje; podkreśla przy tym istotne aspekty związane z korzyściami pracowniczymi w systemie tego podatku oraz wyraża wątpliwości dotyczące funkcjonowania systemu benefitów pracowniczych w zakładach pracy.
    This thesis analyses the role of employee benefits in the Polish Value Added Tax system. The author analyses in details the issues of employee benefits in national and European Union jurisprudence and their impact on the rights and obligations of Value Added Tax taxpayers. The analysis presented in this work focuses on the example of employee meals. It considers the extensive jurisprudence and specific occupational health and safety regulations that might oblige employers to provide meals to their employees. In addition, the work analyses the issue of the vouchers in the context of the value added tax system. In the final section, the author presents his conclusions and reflections, highlighting the relevant aspects of employee benefits under the Value Added Tax system and expressing his doubts about the functioning of the employee benefits system in the workplace.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 27-30
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wymierzenie kary pieniężnej za nielegalne urządzanie gier hazardowych w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w postaci spółki cywilnej. Zarys problematyki
    Imposition of a financial penalty for illegal arranging of gambling in the case of conducting business activity in the form of a civil law partnership. The case study
    Autorzy:
    Kaźmierczak, Dominika
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762059.pdf
    Data publikacji:
    2022-06-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    spółka cywilna
    podmiotowość
    podatek od gier hazardowych
    urządzanie gier hazardowych
    kara pieniężna
    civil law partnership
    legal entity
    gambling tax
    arranging gambling
    financial penalty
    Opis:
    Na gruncie prawa podatkowego spore kontrowersje budzi od wielu lat problematyka podmiotowości spółki cywilnej, która jest postrzegana różnorodnie w zależności od gałęzi prawa. Ustalenia co do posiadania przez spółkę cywilną atrybutu podmiotowości prawnej lub jej braku odgrywają kluczową rolę w zakresie przypisania odpowiedzialności za nielegalne urządzanie gier hazardowych, o czym mowa w art. 89 ustawy z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych1. Rozważaniom w niniejszej pracy poddano nie tylko przepisy prawa właściwe dla analizowanego zagadnienia, lecz nadto praktykę orzeczniczą. Zważywszy na obszerność i zawiłość poruszonej tematyki, został przedstawiony jej zarys, w którego ramach podjęto próbę wyjaśnienia wątpliwości prawnych, tak aby ustalić, czy za nielegalne urządzenie gier hazardowych kara pieniężna powinna być nałożona na spółkę cywilną, czy na jej wspólników.
    In the area of tax law, the issue of the subjectivity of a civil law partnership has been highly controversial for many years, which is perceived differently depending on the branch of law. The determination of whether or not a civil law partnership has the attribute of legal entity plays a key role in assigning responsibility for the illegal arranging of gambling as set forth in Art. 89 of the Gambling Act of 19 November 2009. This paper discusses not only the legal regulations applicable to the issue in question, but also the jurisprudence. Considering the vastness and complexity of the subject matter, an outline is presented that attempts to clarify any legal doubts as to whether a civil law partnership or its partners should be fined for arrang ing illegal gambling.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 6(310); 32-36
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Sankcje podatkowe w podatku akcyzowym na tle prawnoporównawczym
    Tax Penalties and the Polish Excise Tax – Comparative Analysis
    Autorzy:
    Gryziak, Bartosz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787938.pdf
    Data publikacji:
    2021-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek akcyzowy
    sankcje podatkowe
    kara pieniężna
    odsetki za zwłokę
    sankcyjna stawka podatku
    Excise Tax
    tax penalties
    financial penalty
    default interests
    punitive tax rate
    Opis:
    System sankcjonowania podatku akcyzowego w Polsce ulega znaczącym przeobrażeniom, tj. w coraz większym stopniu opiera się na sankcjach podatkowych. Koresponduje to z polityką sankcyjną stosowaną w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Niemniej w Polsce ze zjawiskiem tym nie jest skorelowany proces depenalizacji prawa podatkowego, jaki przeprowadzono w niektórych innych państwach, chociaż formalny charakter deliktów w podatku akcyzowym w sposób szczególny predestynuje je do objęcia sankcjami podatkowymi, a nie karnymi. Polski system sankcji podatkowych w podatku akcyzowym nie jest także skoordynowany z sankcjami karnymi, co zrobiono w wielu państwach. Sankcje podatkowe w polskim podatku akcyzowym nie tworzą koherentnego systemu. Polski ustawodawca w obszarze tego podatku posługuje się zasadniczo sankcjami podatkowymi niewłaściwymi, ale wykazuje tendencję do coraz częstszego stosowania sankcji podatkowych właściwych, co wpisuje się w standardy przyjęte w innych państwach.
    The sanctioning of the Polish Excise Tax is evolving profoundly and relies more on more on tax penalties. Such a policy is corresponding with the approaches applied among the other Member States of the European Union. However, in Poland the growth of popularity of tax penalties is not linked to the decriminalisation of tax offences observed in some other Member States – although the formal character of tax offences in the field of the Excise Tax provides a reason for application of tax penalties instead of criminal ones. The Polish tax penalties are not coordinated with the criminal ones – what takes place in some other states. The sanctions in the Polish Excise Tax do not create a coherent sanctioning system. The Polish legislator relies mostly on the so-called improper tax penalties. However, recently more and more often applies also the proper tax penalties – what suits the policy applied among the other Member States.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 3(295); 4-12
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie umów i zmian umów spółki na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (cz. 2)
    Taxation of contracts (articles of association) and amendments to company contracts in the Polish Law on civil law transactions tax (part 2)
    Autorzy:
    Sobiech, Agnieszka
    Sobiech, Maciej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1730331.pdf
    Data publikacji:
    2020-04-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od czynności cywilnoprawnych
    umowa spółki
    zmiana umowy spółki
    tax on civil law transaction
    articles of association
    amendment to the articles of association
    Opis:
    W poprzedniej części artykułu autorzy wskazali, że przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych są dopełnieniem przepisów o podatku od towarów i usług, tj. obejmują przede wszystkim niezawodowy obrót majątkiem. Przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych są czynności cywilnoprawne enumeratywnie wyliczone w art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych [1, dalej „ustawa z dnia 9 września 2000 r.”]. Czynności cywilnoprawne nienazwane oraz czynności niewymienione w tym przepisie nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Co więcej, podatkowi temu nie podlegają umowy, które nie mają odpowiednika w art. 1 ust. 1 przywołanej ustawy, nawet jeżeli zawierają elementy umów objętych podatkiem. Skoro ustawa z dnia 9 września 2000 r. zawiera zamkniętą listę czynności podlegających opodatkowaniu, a przy określaniu tego katalogu posługuje się pojęciami prawa prywatnego bądź wprowadza własne pojęcia (np. zmiana umowy spółki), to powstają uzasadnione wątpliwości. Wykorzystanie w ustawie podatkowej pojęcia prawa prywatnego powoduje konieczność ustalenia, jaki zakres ma pojęcie, które: występuje w prawie podatkowym, oznaczone jest terminem identycznym jak termin używany w prawie cywilnym, nie jest w prawie podatkowym objaśnione, ale jest objaśnione (tj. znany jest jego zakres) w prawie cywilnym. Czynnościami podlegającymi podatkowi od czynności cywilnoprawnych są m.in. umowa spółki i zmiana umowy spółki. W tej części artykułu autorzy omówili zagadnienie udzielenia pożyczki przez wspólnika i dopłat w spółce oraz podstawę opodatkowania, obowiązek podatkowy i stawkę przy umowie spółki i jej zmianie w raz ze zwolnieniami.
    In the BISP 3/2020 the authors indicated that the subject of taxation with this tax are civil law transactions enumerated in art. 1 of the PCC Act. Unnamed civil law transactions as well as activities not listed in the catalogue contained in this article are not taxable. The tax on civil law transactions – as an indirect tax – is a complement to the regulations on the tax on goods and services, i.e. it includes primarily reliable turnover of assets. The activities charged with the tax on civil law transactions are enumerated in art. 1 of the PCC Act. This means that those activities that were not explicitly listed by the legislator in the catalogue are not subject to the tax. Moreover, this tax does not apply to contracts that have no equivalent in art. 1 clause 1 of the PCC Act, even if they contain elements of contracts subject to tax. Since the Act on PCC contains a closed list of activities subject to taxation, and when defining this catalogue, uses the terms of private law or introduces his own concepts (e.g. change in the articles of association), there is reasonable doubt. The use of the notion of private law under the tax law makes it necessary to determine the scope of the concept which: occurs in tax law, has a term identical to the one used in civil law, is not explained in tax law, but is explained (i.e. it is known its scope) in civil law. One of the activities that subject to tax on civil law transactions is the articles of association and amendment to the articles of association. In the next part of the article, the authors discussed the issue of a partner’s loan, additional contributions in the company, and the tax base, tax liability and the rate at the articles of association and its amendment together with exemptions.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 4(284); 4-9
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Grupy VAT – tło europejskie a propozycje w ramach Polskiego Ładu
    VAT groups – European background and proposals under the Polish Deal
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Selera, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787740.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    grupy VAT
    wspólna rejestracja VAT
    neutralność w ramach grupy
    podatek naliczony
    VAT group
    joint VAT registration
    VAT group and tax neutrality
    input VAT
    Opis:
    Grupy VAT umożliwiają neutralne rozliczenie transakcji między podmiotami je tworzącymi. Większość państw członkowskich wprowadziło to ułatwienie, a sama Komisja Europejska (KE) uważa je za win-win dla biznesu i administracji. Proponowane w ramach Polskiego Ładu tworzenie grup VAT pozwoli na brak opodatkowania transakcji między podmiotami powiązanymi. W Polsce to rozwiązanie będzie stanowiło istotną zachętę inwestycyjną dla zagranicznych biznesów poszukujących nowych miejsc lokowania swoich inwestycji.
    VAT groups enable neutral settlement of transactions between their members. Most of the Member States have already introduced this simplification, and the EU Commission defines VAT groups as win-win for business and administration. VAT grouping within the proposed “Polish Deal” will allow, for the first time in Poland since 1993, no taxation of transactions between related entities. The introduction of VAT groups in Poland will be a significant investment incentive for foreign businesses looking for new investment destinations.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 21-25
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie zysków z reklam na tle regulacji dotyczących opodatkowania gospodarki cyfrowej
    Taxation of the advertising profits against the digital economy taxation regulations
    Autorzy:
    Uściński, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787907.pdf
    Data publikacji:
    2021-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    opłata reklamowa
    podatek cyfrowy
    gospodarka cyfrowa
    przychody z reklam
    międzynarodowe prawo podatkowe
    advertising contribution
    digital tax
    digital economy
    advertisement incomes
    international tax law
    Opis:
    W artykule przedstawiono genezę proponowanych rozwiązań dotyczących oskładkowania i opodatkowania usług reklamowych. Porównano koncepcje prawne oraz regulacje kształtujące normy prawnopodatkowe w zakresie opodatkowania usług reklamy konwencjonalnej (tradycyjnej) i usług reklamy cyfrowej (internetowej). Zaprezentowano prace nad międzynarodowymi rozwiązaniami dotyczącymi opodatkowania gospodarki cyfrowej. Omówiono także rolę, jaką odgrywają zyski z poszczególnych rodzajów usług reklamowych. Ponadto porównano propozycje polskiej opłaty reklamowej z wybranymi równoważnymi daninami w Austrii oraz we Francji.
    This article presents the genesis of the proposed solutions for the contribution and taxation obligations imposed on the advertising services. The text compares legal concepts and regulations shaping standards in the scope of taxation of conventional (traditional) advertising services and digital (online) advertising services. For this purpose, the state of work on the international solutions for taxation of the digital economy was compiled. The role of profits from individual types of advertising services was also discussed. Moreover, the article compares the Polish advertising fee with selected equivalent levies implemented in Austria and France.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 3(295); 28-31
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie umów i zmian umów spółki na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (cz. 1)
    Taxation of contracts (articles of association) and amendments to company contracts (articles of association) under the Act on tax on civil law transactions (part 1)
    Autorzy:
    Sobiech, Maciej
    Sobiech, Agnieszka
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1730060.pdf
    Data publikacji:
    2020-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od czynności cywilnoprawnych
    umowa spółki
    zmiana umowy spółki
    tax on civil law transaction
    articles of association
    amendment to the articles of association
    Opis:
    Przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych są dopełnieniem przepisów o podatku od towarów i usług, tj. obejmują przede wszystkim niezawodowy obrót majątkiem. Czynności będące przedmiotem opodatkowania omawianym podatkiem są enumeratywnie wymienione w art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych [1, dalej „ustawa z dnia 9 września 2000 r.”]. Oznacza to, że czynności nienazwane oraz czynności, które nie zostały wprost wyliczone przez ustawodawcę w powyższym katalogu, nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Co więcej, podatkowi temu nie podlegają umowy, które nie mają odpowiednika w art. 1 ust. 1 przywołanej ustawy, nawet jeżeli zawierają elementy umów objętych podatkiem. Skoro ustawa z dnia 9 września 2000 r. zawiera zamkniętą listę czynności podlegających opodatkowaniu, a przy określaniu tego katalogu posługuje się pojęciami prawa prywatnego bądź wprowadza własne pojęcia (np. zmiana umowy spółki), to powstają uzasadnione wątpliwości. Wykorzystanie na gruncie ustawy podatkowej pojęcia prawa prywatnego powoduje konieczność ustalenia, jaki zakres ma pojęcie, które: występuje w prawie podatkowym, oznaczone jest terminem identycznym jak termin używany w prawie cywilnym, nie jest w prawie podatkowym objaśnione, ale jest objaśnione (tj. znany jest jego zakres) w prawie cywilnym. Jedną z czynności podlegających podatkowi od czynności cywilnoprawnych jest umowa spółki i zmiana umowy spółki.
    The subject of taxation with this tax are civil law transactions enumerated in art. 1 of the PCC Act. Unnamed civil law transactions as well as activities not listed in the catalog contained in this article are not taxable. The tax on civil law transactions – as an indirect tax – is a complement to the regulations on the tax on goods and services, i.e. it includes primarily reliable turnover of assets. The activities charged with the tax on civil law transactions are enumerated in art. 1 of the PCC Act. This means that those activities that were not explicitly listed by the legislator in the catalog are not subject to the tax. Moreover, this tax does not apply to contracts that have no equivalent in art. 1 clause 1 of the PCC Act, even if they contain elements of contracts subject to tax. Since the Act on PCC contains a closed list of activities subject to taxation, and when defining this catalog, uses the terms of private law or introduces his own concepts (e.g. change in the articles of association), there is reasonable doubt. The use of the notion of private law under the tax law makes it necessary to determine the scope of the concept which: occurs in tax law, has a term identical to the one used in civil law, is not explained in tax law, but is explained (i.e. it is known its scope) in civil law. One of the activities that subject to tax on civil law transactions is the articles of association and amendment to the articles of associatio n.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 3(283); 4-9
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Grupy VAT – tło europejskie a propozycje w ramach Polskiego Ładu
    VAT groups – European background and proposals under the Polish Deal
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Selera, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761657.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    grupy VAT
    wspólna rejestracja VAT
    neutralność w ramach grupy
    podatek naliczony
    joint VAT registration
    VAT group and tax neutrality
    input VAT
    VAT group
    Opis:
    Grupy VAT umożliwiają neutralne rozliczenie transakcji między podmiotami je tworzącymi. Większość państw członkowskich wprowadziło to ułatwienie, a sama Komisja Europejska (KE) uważa je za win-win dla biznesu i administracji. Proponowane w ramach Polskiego Ładu tworzenie grup VAT pozwoli na brak opodatkowania transakcji między podmiotami powiązanymi. W Polsce to rozwiązanie będzie stanowiło istotną zachętę inwestycyjną dla zagranicznych biznesów poszukujących nowych miejsc lokowania swoich inwestycji.
    VAT groups enable neutral settlement of transactions between their members. Most of the Member States have already introduced this simplification, and the EU Commission defines VAT groups as win-win for business and administration. VAT grouping within the proposed “Polish Deal” will allow, for the first time in Poland since 1993, no taxation of transactions between related entities. The introduction of VAT groups in Poland will be a significant investment incentive for foreign businesses looking for new investment destinations.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 30-34
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Harmonizacja podatku od towarów i usług w Polsce w świetle oceny skutków regulacji (OSR)
    Harmonization of the value added tax in Poland in the light of the regulatory impact assessment (RIA)
    Autorzy:
    Szymczyk, Przemysław
    Szymański, Waldemar
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762901.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    harmonizacja podatkowa
    podatek od towarów i usług
    Unia Europejska
    system podatkowy
    tax harmonization
    value added tax
    VAT
    budgetary effects
    public finance
    EU market
    Opis:
    W artykule dokonano analizy i oceny oddziaływania harmonizacji podatku od towarów i usług na rynek pracy oraz konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw. W tym celu sformułowano tezę o negatywnych rynkowych skutkach harmonizacji. Autorzy twierdzą, że podatek od towarów i usług ze względu na swoje właściwości w największym stopniu oddziałuje na konkurencję na rynku wewnętrznym, co uzasadnia potrzebę jego harmonizacji. Po zidentyfikowaniu i wskazaniu czynników determinujących znaczenie procesu harmonizacji w ujęciu rynkowym autorzy omawiają jego prawne aspekty. Krytycznie odnoszą się do poglądu utożsamiającego proces harmonizacji z unifikacją prawa podatkowego. W opracowaniu przedstawiono także zarówno formalne, jak i materialne przesłanki harmonizacji. Autorzy założyli, że harmonizacja jest konsekwencją postępującej integracji gospodarczej i politycznej w Unii Europejskiej (UE) i wskazali ograniczenia prawne związane z przebiegiem tego procesu, np. wymóg jednomyślności, zasadę konieczności, definicję rynku wewnętrznego, kompetencje unijne związane z prawem Wspólnoty do uchwalania nowych przepisów. Rozważania dotyczące rynkowych skutków procesu harmonizacji poprzedzono prezentacją efektów dotychczasowych prac z nią związanych. W części teoretycznej artykułu wyliczono krajowe akty prawne implementujące wszystkie formy aktów prawnych UE. W części analitycznej natomiast autorzy wykorzystali powszechnie dostępne dane i dane uzyskane z Ministerstwa Finansów na wniosek o udostępnienie informacji publicznej i na tej podstawie ocenili wpływ wprowadzonych rozwiązań implementujących przepisy związane z harmonizacją podatku od towarów i usług na rynek pracy oraz na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw w latach 2011-2022. Analiza została przeprowadzona z uwzględnieniem wpływów pieniężnych i niepieniężnych, co umożliwiło identyfikację mierzalnych i niemierzalnych skutków poszczególnych regulacji implementujących prawo unijne. Na podstawie przeprowadzonej analizy autorzy krytycznie odnoszą się do tezy o negatywnych rynkowych skutkach harmonizacji.
    In this publication, using the Regulatory Impact Assessment (RIA), an analysis and evaluation of the impact of the VAT harmonization process on the labor market and the competitiveness of the economy and entrepreneurship, including the functioning of market entities, was carried out. For the purposes of the above studies, a thesis was formulated about the negative market effects of harmonization. According to the authors, the tax on goods and services, due to its characteristics, has the greatest impact on competition in the internal market, which justifies the need for its harmonization. After identifying and indicating the factors determining the importance of the harmonization process in terms of the market, its legal aspects were discussed. The authors are critical of the view that identifies the process of harmonization with the unification of tax law. The study presents both formal and material premises of harmonization. The harmonization process, which is a consequence of the ongoing economic and political integration in the European Union, is associated with certain legal restrictions, e.g. the requirement of unanimity, the principle of necessity, the way of defining the internal market or the scope of EU competences related to the right of EU bodies to adopt new regulations. Considerations on the market effects of harmonization were preceded by a presentation of the effects of previous work related to it. In the theoretical part of the article, national legal acts implementing all forms of legal acts of the European Union are enumerated. In the analytical part, the authors, based on publicly available information and data obtained from the Ministry of Finance in the mode of access to public information, assessed the expected effects of the introduced solutions implementing the provisions related to the harmonization of tax on goods and services on the labor market and on the competitiveness of the economy and entrepreneurship, including the functioning of enterprises in 2011-2022. The analysis was carried out taking into account monetary and non-monetary impacts, which enabled the identification of the measurable and non-measurable effects of individual regulations implementing EU law. On the basis of the conducted analysis, the authors criticize the thesis on the neg ative market effects of harmonization.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 44-72
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Dopuszczalność uczestnictwa spółki z o.o. w organizacji w transakcji wymiany udziałów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w świetle judykatury
    Admissibility of participation of the limited liability company in organisation in the transaction of the exchange of shares according to the act of personal income tax in view of judicature
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Siłuch, Kamil
    Wadełek, Karol
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787731.pdf
    Data publikacji:
    2021-02-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    wymiana udziałów
    spółka z o.o. w organizacji
    personal income tax
    exchange of shares
    limited liability company in organisation
    Opis:
    Przedmiotem artykułu jest judykatura sądów administracyjnych oraz analiza przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie transakcji wymiany udziałów w przypadku spółki z o.o. w organizacji. Naczelny Sąd Administracyjny sformułował tezę, że transakcja wymiany udziałów, w której uczestniczy spółka z o.o. w organizacji, powinna podlegać opodatkowaniu, co nie znajduje uzasadnienia na gruncie obowiązujących przepisów.
    The subject of the article is the judicature of administrative courts and the analysis of the regulations within the act of the personal income tax in the transaction of the exchange of shares in case of the limited liability company in organisation. The Supreme Administrative Court formulated the thesis that the transaction of the exchange of shares in which the limited company in organisation participates should be taxed which cannot be justified on the basis of the current regulations.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 2(294); 32-35
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    NSA: instytucja kultury nie musi stosować prewspółczynnika VAT
    The Supreme Administrative Court: the cultural institution does not have to apply VAT pro rata proportion
    Autorzy:
    Zając-Wysocka, Justyna
    Baj, Marcin
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761682.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    prewspółczynnik
    instytucja kultury
    reklama
    czynności niepodlegające VAT
    VAT
    pro-rata proportion
    cultural institution
    advertisement
    activities not subject to VAT
    Opis:
    W niniejszym artykule autorzy poruszają kwestię stosowania prewspółczynnika VAT w instytucjach kultury. Omawiają wyrok NSA z dnia 8 lipca 2020 r. (I FSK 473/18)1 i prezentują argumenty przemawiające za tezą, że instytucja kultury nie jest zobligowana do stosowania tego mechanizmu w swoich rozliczeniach VAT.
    This article discusses the issue of application of the VAT pro rata proportion in cultural institutions. The authors discuss the judgment of the Supreme Administrative Court of 8 July 2020 (I FSK 473/18) and present arguments supporting the thesis that a cultural institution is not obliged to use this mechanism in its VAT settlements.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 100-101
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wady jednoczesnego obowiązywania obowiązkowego i fakultatywnego mechanizmu podzielonej płatności
    The disadvantages of simultaneous compulsory and optional application of the split payment mechanism
    Autorzy:
    Szymanek, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761689.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    mechanizm podzielonej płatności
    karuzela podatkowa
    znikający podatnik
    podatek od towarów i usług
    oszustwa krzyżowe
    split payment
    carousel tax
    disappearing taxpayer
    value added tax
    cross fraud
    Opis:
    Dnia 1 lipca 2018 r.1 wprowadzono w Polsce dobrowolny mechanizm podzielonej płatności, a następnie dnia 1 listopada 2019 r.2 – obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności dla towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług3, jeżeli wartość sprzedaży przekracza 15 tys. zł (w pozostałym zakresie utrzymano dotychczasową fakultatywność). W artykule przeanalizowano stopień realizacji celów ustawowych, jakie przyświecały wprowadzeniu ww. regulacji, a polegających na zapewnieniu stabilności wpływów budżetowych. Ponadto udowodniono tezę, zgodnie z którą jednoczesne funkcjonowanie w Polsce obowiązkowego i fakultatywnego mechanizmu podzielonej płatności umożliwia w dalszym ciągu konstruowanie tzw. karuzel podatkowych z wykorzystaniem tzw. znikającego podatnika. Wyeliminowanie tego błędu możliwe będzie dopiero po wprowadzeniu obowiązkowego mechanizmu na obszarze całej Unii Europejskiej (UE).
    On July 1, 2018, a voluntary split payment mechanism was introduced in Poland. Then on 1 November 2019, a mandatory split payment mechanism was introduced in relation to the goods listed in Annex 15 to the Act, if the sale value exceeds PLN 15,000. In the remaining scope, the existing optional split payment was maintained. The article analyzes the degree of fulfillment of the statutory objectives that guided the implementation of the abovementioned regulations consisting in ensuring the stability of budget revenues, and the thesis has been proven that the simultaneous functioning of the obligatory and optional split payment mechanism in Poland still allows for the construction of „tax carousels” based on the institution of a „disappearing taxpayer”. It will be possible to eliminate this error only after the introduction of the obligatory split payment throughout the EU.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 66-71
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Analiza i ocena regulacji uszczelniających w zakresie podatku od towarów i usług wdrożonych na przestrzeni ostatnich lat
    Analysis and evaluation of sealing regulations in the field of tax on goods and services implemented in recent years
    Autorzy:
    Szymczyk, Przemysław
    Szymański, Waldemar
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761865.pdf
    Data publikacji:
    2022-03-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    efektywność podatkowa
    działania uszczelniające
    podatek od towarów i usług
    luka podatkowa
    właściwości podatku VAT
    tax efficiency
    sealing measures
    value added tax
    tax gap
    VAT properties
    Opis:
    W artykule dokonano analizy efektywności fiskalnej podatku od towarów i usług na tle rozwiązań uszczelniających wprowadzonych w ostatnich latach. Podatek ten nie tylko stanowi najistotniejsze źródło dochodów budżetu państwa, ale jest też daniną najbardziej narażoną na działania związane z unikaniem lub uchylaniem się od opodatkowania. Po zidentyfikowaniu czynników determinujących wydajność fiskalną, w tym właściwości podatku VAT, omówiono zmiany uszczelniające w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, takie jak: klauzula ogólna nadużycia prawa, pakiet paliwowy, zmiany dotyczące mechanizmu odwróconego obciążenia, ograniczenie uprawnień do szybszego zwrotu podatku, wprowadzenie systemu STIR, ustanowienia mechanizmu podzielonej płatności, kasy online czy centralna baza podatników VAT. W części analitycznej artykułu została przeprowadzona ocena wpływu wprowadzonych rozwiązań na wzrost dochodów państwowych z tytułu tego podatku. Analizy dokonano z uwzględnieniem: budżetowej roli podatku od towarów i usług, zmienności wpływów podatkowych w zależności od fluktuacji PKB, zmian w luce podatkowej z tytułu VAT, fluktuacji luki podatkowej w zależności od PKB, zmienności bazy podatkowej w podatku VAT jako jej udziału w PKB, znaczenia wprowadzonych zmian legislacyjnych dla efektywności organów administracji skarbowej w zakresie egzekucji zaległości fiskalnych, wpływu zastosowanych rozwiązań na koszty podatkowe organów fiskalnych, korelacji działań uszczelniających i wpływów podatkowych z tytułu VAT, jak również znaczenia informatyzacji rozliczeń podatkowych dla kosztów obliczenia i poboru podatku. Przeprowadzona analiza doprowadziła do wniosku, że działania uszczelniające wdrożone w ostatnich latach nie stanowiły wyłącznej przyczyny zwiększonych wpływów budżetowych w zakresie podatku VAT. Jako pozostałe, istotne przyczyny należy wskazać w szczególności zmiany w strukturze bazy podatkowej oraz ogólną poprawę koniunktury gospodarczej.
    The article analyzes the fiscal efficiency of the value added tax in the context of sealing solutions implemented in recent years. This tax is not only the most important source of state budget revenues, but it is also the levy most exposed to activities related to tax avoidance or evasion. After identifying the factors determining fiscal efficiency, including the properties of VAT, sealing changes in the provisions of the Value Added Tax Act were discussed, such as: general abuse clause, fuel package, changes to the reverse charge mechanism, limitation of rights to faster tax refund, introducing the STIR system, establishing a split payment mechanism, online cash registers or a central base of VAT taxpayers. In the analytical part of the article, an assessment of the impact of the introduced solutions on the increase in state revenues from this tax was carried out. The analysis was made taking into account: the budgetary role of value added tax, variability of tax revenues depending on GDP fluctuations, changes in the VAT gap, fluctuation of the tax gap depending on GDP, volatility of the tax base in VAT as its share in GDP, the significance of the introduced legislative changes for the efficiency of tax administration authorities in the field of enforcement of fiscal arrears, the impact of the solutions applied on the tax costs of fiscal authorities, the correlation of sealing measures and tax revenues from VAT, as well as the importance of computerization of tax settlements for the costs of tax calculation and collection. The analysis carried out led to the conclusion that the sealing measures implemented in recent years were not the only reason for the increased budget revenues in the field of VAT. Other important reasons include, in particular, changes in the structure of the tax base and GDP growth.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 3(307); 4-26
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie spółek osobowych w kontekście słuszności opodatkowania
    Taxation of partnerships in the context of tax equity
    Autorzy:
    Klimiuk, Wiktor
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762103.pdf
    Data publikacji:
    2022-09-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy od osób prawnych
    spółki osobowe
    optymalizacja podatkowa
    zasada sprawiedliwości
    zasada słuszności
    corporate income tax
    partnerships
    tax optimization
    principles of fairness
    principle of equity
    Opis:
    W związku z objęciem podatkiem dochodowym od osób prawnych niektórych spółek jawnych i komandytowych w doktrynie powróciła dyskusja nad sensownością opodatkowania spółek osobowych. Celem artykułu jest przeanalizowanie zarówno zmian ustawowych, jak i samego problemu opodatkowania wszelkich spółek osobowych podatkiem dochodowym od osób prawnych pod kątem zasady proporcjonalności i sprawiedliwości. Finalnie przeanalizowana zostanie słuszność i zasadność tego rodzaju opodatkowania. W konkluzji stwierdzono, że wprawdzie obecne zmiany mogą zostać uznane za słuszne, stanowią one jednak kolejne przesunięcie granicy opodatkowania osób prawnych w kierunku całkowitego opodatkowania wszystkich spółek osobowych, czego za słuszne uznać już nie można.
    Due to the fact that certain general partnerships and limited partnerships became a subject to corporate tax, the doctrine revisited the discussion on the sense of taxation of partnerships. The aim of the article is to analyze both statutory changes and the problem of taxing all partnerships with corporate tax in terms of the principle of proportionality and fairness. Finally, the validity and legitimacy of this type of taxation is analyzed. The conclusion concluded that, although the current changes may be considered correct, they constitute another shift of the limit of corporate taxation towards total taxation of all partnerships, which cannot be considered correct.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 9(313); 9-13
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Budżetowe skutki harmonizacji podatku od towarów i usług na przykładzie Polski
    Budgetary consequences of the harmonization of the tax on goods and services on the example of Poland
    Autorzy:
    Szymczyk, Przemysław
    Szymański, Waldemar
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762111.pdf
    Data publikacji:
    2022-11-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    harmonizacja podatkowa
    podatek od towarów i usług
    VAT
    skutki budżetowe
    finanse publiczne
    rynek unijny
    tax harmonization
    value added tax
    budgetary effects
    public finance
    EU market
    Opis:
    W artykule dokonano analizy i oceny oddziaływania harmonizacji podatku od towarów i usług na sektor finansów publicznych. Dla celów badawczych sformułowano tezę o negatywnych skutkach budżetowych harmonizacji. Autorzy publikacji wskazują, że podatek VAT1 ze względu na swoje właściwości nie tylko generuje największą część dochodów budżetu państwa, ale również stanowi daninę, która w najwyższym stopniu oddziałuje na wewnątrzrynkową konkurencję w Unii Europejskiej (UE). Po zidentyfikowaniu czynników determinujących znaczenie procesu harmonizacji w ujęciu zarówno rynkowym, jak i budżetowym autorzy omawiają jego aspekty prawne. W artykule odniesiono się krytycznie do poglądu utożsamiającego proces harmonizacji z unifikacją prawa podatkowego. W tej części ujęto nie tylko formalne, ale również materialne przesłanki harmonizacji. Ocena harmonizacji jako konsekwencji postępującej integracji gospodarczej i politycznej w UE uwzględnia ograniczenia prawne związane z przebiegiem tego procesu, np. wymóg jednomyślności, zasadę konieczności, problemy dotyczące sposobu zdefiniowania rynku wewnętrznego czy kompetencje unijne związane z zakresem prawa do uchwalania nowych przepisów. Rozważania na temat budżetowych skutków procesu harmonizacji poprzedzono prezentacją efektów dotychczasowych prac z nią związanych. Wprowadzeniem do części analitycznej artykułu jest wyliczenie krajowych aktów prawnych implementujących wszystkie formy unijnych regulacji. W części analitycznej, dzięki wykorzystaniu powszechnie dostępnych danych (w szczególności pochodzących z Ministerstwa Finansów), dokonano oceny wpływu rozwiązań wdrażających przepisy związane z harmonizacją podatku od towarów i usług na sektor finansów publicznych w latach 2011-2022. Analizę przeprowadzono z uwzględnieniem wpływów do budżetu państwa i wydatków z tego budżetu, co umożliwiło określenie salda poszczególnych regulacji implementujących prawo unijne. Na podstawie przeprowadzonej analizy krytycznie odniesiono się do tezy o negatywnym oddziaływaniu harmonizacji podatku od towarów i usług na sektor finansów publicznych. Jednocześnie wykazano pozytywny budżetowy wpływ harmonizacji tego podatku na przykładzie Polski.
    The article analyzes and assesses the impact of the harmonization of value added tax on the public finance sector. For research purposes, a thesis was formulated about the negative budgetary effects of harmonization. The authors of the publication indicate that, due to its properties, VAT not only generates the largest part of the state budget revenues, but also constitutes a levy which has a key impact on the intra-market competition of the European Union. After identifying the factors determining the importance of the harmonization process, both in terms of the market and budget, the authors discuss its legal aspects. The article criticizes the view that identifies the harmonization process with the unification of tax law. This section covers not only the formal, but also the material premises for harmonization. When assessing harmonization as a consequence of the progressing economic and e.g. the requirement of unanimity, the principle of necessity, problems with the way of defining the internal market or the EU competences related to the scope of the right to adopt new regulations. Considerations regarding the budgetary effects of the harmonization process were preceded by a presentation of the effects of the work related to it so far. The introduction to the analytical part of the article is an indication of national legal acts implementing all forms of EU regulations. In the analytical part, thanks to the use of publicly available data (in particular from the Ministry of Finance), an assessment was made of the impact of solutions implementing the provisions related to the harmonization of tax on goods and services on the public finance sector in 2011-2022. The analysis was carried out taking into account the revenues and expenditures from the state budget, which made it possible to determine the balance of individual regulations implementing EU law. Based on the conducted analysis, the thesis on the negative impact of the harmonization of value added tax on the public finance sector was criticized. At the same time, a positive budgetary impact of the harmonization of the tax in question was demonstrated on the example of Poland.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 11(315); 31-58
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Nowe ulgi na innowacje w podatku dochodowym od osób prawnych – ulga na robotyzację oraz ulga na prototyp
    New tax reliefs on innovations in the Corporate Income Tax – tax relief on robotization and tax relief on prototype
    Autorzy:
    Błaszczak, Barbara
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762091.pdf
    Data publikacji:
    2022-08-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy od osób prawnych
    ulga na robotyzację
    ulga na prototyp
    Polski Ład
    innowacje
    corporate income tax
    tax relief on robotization
    tax relief on prototype
    innovations
    Opis:
    Celem niniejszego artykułu jest prezentacja dwóch nowych rozwiązań w polskim systemie podatkowym, wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu1 – ulgi na prototyp i ulgi na robotyzację. Obie ulgi opierają się na możliwości dodatkowego odliczenia kosztów od podstawy opodatkowania, co zostało poddane w artykule analizie w ramach regulacji ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2. Ulga na prototyp ma na celu wspieranie twórczych procesów, które odbywają się w ramach prowadzenia działań badawczo-rozwojowych (B+R). Umożliwia ona przedsiębiorcom zarówno skonstruowanie prototypów na podstawie ich odkryć badawczych, jak i wprowadzenie ich do obrotu. Z kolei ulga na robotyzację ma zachęcać przedsiębiorców do nabywania robotów przemysłowych w celu poprawy własnej produktywności i konkurencyjności na rynku globalnym. Dlatego też w zamyśle obie regulacje mają wspierać innowacje w polskich przedsiębiorstwach. W niniejszej pracy autorka potwierdza i udowadnia potrzebę wprowadzenia takich rozwiązań w Polsce, zwłaszcza w czasach gospodarczego kryzysu. Jednakże ich efektywna implementacja może napotykać pewne przeszkody związane z nieodpowiednimi regulacjami, na które składają się niejasne definicje legalne. W artykule autorka przedstawia analizę obu ulg i poddaje krytycznej ocenie te obszary ich regulacji, które sprawiają, że te ulgi stają się trudne do implementacji w wielu przedsiębiorstwach.
    The aim of this article is the presentation of two novelty solutions in the Polish tax system, introduce in the scope of the “Polski Ład” – tax relief on prototype and tax relief on robotization. Both reliefs are based on the possible additional subtraction of the costs from the taxable base, analysed in this article under the corporate income tax act. Tax relief on prototype seeks to improve the creative processes which arise under the research and development (R&D) undertakings. Namely, it enables entities to build prototypes based on their findings and put them into the turnover. On the other hand, tax relief on robotization strives to induce entities to buy robots to improve their productivity and competitiveness on the global market. Therefore, both regulations aim to support innovations in Polish entities. The Autor confirms and proves the need for the introduction of such measures in Poland, especially in times of economic crisis. However, their effective implementation may face some obstacles due to the improper legal framework, consisting of unconclusive definitions. The Author in this article presents the analysis of both reliefs and provides the critical assessment of such regulatory frameworks, which might hinder the potential enforcement of these regulations in numerous entities.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 8(312); 24-30
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Uchylenie art. 7 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług – wpływ nowelizacji na opodatkowanie tym podatkiem dostaw w transakcjach łańcuchowych
    Repeal of Art. 7 (8) of the Polish value added tax act – impact on VAT taxation of supplies in chain transactions
    Autorzy:
    Smalej, Adrian
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787888.pdf
    Data publikacji:
    2021-05-31
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    dostawa towarów
    transakcja łańcuchowa
    fikcja prawna
    zmiana przepisów
    podatek od towarów i usług
    supply of goods
    chain transaction
    legal fiction
    amendment of law
    value added tax
    Opis:
    W niniejszym artykule poddano analizie wpływ nowelizacji ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1, polegającej na uchyleniu art. 7 ust. 8, na opodatkowanie dostaw składających się na transakcję łańcuchową2. Problem poruszony w tym opracowaniu dotyczy prawidłowej kwalifikacji, jako opodatkowanych dostaw towarów, poszczególnych transakcji dokonanych w ramach transakcji łańcuchowej, a w szczególności tych, z którymi nie wiąże się fizyczne wydanie towaru.
    This article analyses the influence of the amendment of the Polish VAT Act, consisting in the repeal of Article 7 Section 8 of this Act, on taxation of supplies of goods comprising a chain transaction. The problem discussed in this article is related to the correct classification, as taxable supplies of goods, of the individual transactions carried out as part of a chain transaction, and in particular those which do not involve the physical delivery of goods.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 5(297); 43-47
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    VAT a działalność pożytku publicznego – wybrane zagadnienia problemowe. Rozliczanie VAT z tytułu transakcji transgranicznych
    VAT and public benefit activities – selected problem issues. Vat settlements for cross-border transactions
    Autorzy:
    Supera Markowska, Maria
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762917.pdf
    Data publikacji:
    2023-08-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    działalność pożytku publicznego
    organizacje pozarządowe
    podatek od towarów i usług
    transakcje transgraniczne
    public benefit activities
    non-governmental organizations
    tax on goods and services
    cross-border transactions
    Opis:
    Organizacje pozarządowe1, mimo że z istoty swojej nie są nastawione na zysk, a ich działalność pożytku publicznego co do zasady nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców2, mogą podlegać w związku z tą działalnością obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku od towarów i usług3. Dotyczy to w szczególności rozliczania VAT z tytułu transakcji transgranicznych. Związane z tym obowiązki mogą być dla organizacji pozarządowych szczególnie uciążliwe z uwagi na często właśnie ich nieprofesjonalny, wolontariacki charakter. Pojawia się też w tym kontekście fundamentalne pytanie, w jakim stopniu te organizacje – wobec wspomnianego nienastawiania na zysk – mogą (powinny?) podlegać pewnemu preferencyjnemu traktowaniu względem „zwykłych” nastawionych na zysk podmiotów, a w jakim stopniu – wobec konieczności m.in. zapewnienia równej konkurencji na rynku (oraz przestrzegania takich zasad podatkowych, jak m.in. zdolność płatnicza, powszechność opodatkowania czy równość) – nie powinno to mieć miejsca. Wybrane zagadnienia problemowe dotyczące prowadzenia działalności pożytku publicznego przez organizacje pozarządowe w kontekście rozliczeń VAT, stanowiące przedmiot analizy w niniejszym i wcześniejszym artykule4, mają stanowić przyczynek do dalszej dyskusji o specyfice i uregulowaniu działalności pożytku publicznego w polskim systemie prawa, w tym w szczególności w kontekście prawnopodatkowym.
    Non-governmental organizations, although by their nature are not profit-oriented, and their public benefit activities, as a rule, do not constitute economic activity within the meaning of the provisions of the Law on Entrepreneurs, may be subject to tax in connection with this activity, in the field of value added tax (VAT). This applies in particular to the settlement of VAT on cross-border transactions. The related obligations may be particularly burdensome for non-governmental organizations due to their often unprofessional, voluntaristic nature. In this context, a fundamental question also arises: to what extent these organizations, in view of the aforementioned non-profit-orientation, may (should?) be subject to some preferential treatment compared to „ordinary” profitoriented entities, and to what extent – in view of the need i.a. to ensure equal competition on the market (and to comply with tax rules such as m.in payment capacity, universality of taxation or equality) this should not be the case? Selected problem issues related to the conduct of public benefit activities by non-governmental organizations in the context of VAT settlements, which are the subject of analysis in this and the previous text5, are to contribute to further discussion on the specificity and regulation of public benefit activities in the Polish legal system, in particular in the context of tax law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 8(324); 13-21
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Stawka podatku od towarów i usług 23% – historia obowiązywania i aktualny stan prawny
    Value added tax rate of 23% – history of application and current legal status
    Autorzy:
    Walewski, Patryk
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762853.pdf
    Data publikacji:
    2023-06-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    polityka fiskalna
    podatek od towarów i usług
    podatek od wartości dodanej
    stawka podatku
    standardy dobrej legislacji
    ustawa o podatku od towarów i usług
    przepisy podatkowe
    VAT
    dyrektywa o VAT
    przepisy epizodyczne
    fiscal policy
    tax on goods and services
    value added tax
    tax rate
    standards of good legislation
    Value
    Added Tax Act
    tax legislation
    VAT Directive
    episodic regulations
    Opis:
    W niniejszym artykule zaprezentowano historię obowiązywania w Polsce „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług (w tym stawki podstawowej w wysokości 23% ) oraz aktualny stan prawny. Omówiono, począwszy od 2011 r., poszczególne rozwiązania legislacyjne, za pomocą których sukcesywnie przedłużano okres obowiązywania podwyższonych stawek podatku. Ponadto prezentowane rozwiązania są poddawane analizie pod kątem ich zgodności ze standardami dobrej legislacji, w szczególności z uwzględnieniem rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie „Zasad techniki prawodawczej”1. Oprócz tego w niniejszym artykule każdorazowo, na podstawie treści materiałów legislacyjnych, przedstawiono okoliczności, które – w założeniu ustawodawcy – miały uzasadniać dalsze obowiązywanie „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług. Na koniec omówiono aktualny stan prawny dotyczący analizowanego zagadnienia i poddano go analizie krytycznej oraz przedstawiono lepsze rozwiązanie legislacyjne, które z jednej strony zapewniłoby odpowiednie wpływy do budżetu państwa, z drugiej zaś nie budziłoby wątpliwości co do intencji ustawodawcy w zakresie kształtowania polityki fiskalnej państwa.
    This article presents the history and current legal status of the „temporary” increase in the rates of VAT in Poland (including the basic rate of 23%). The article discusses various legislative solutions, starting from 2011, by means of which the period of validity of the increased tax rates was successively extended. Moreover, the presented solutions are analysed in terms of their compliance with the standards of good legislation, in particular with respect to the ordinance of the Prime Minister of 20 June 2002 on the ‚Principles of Legislative Techniques’. In addition, in this article, in each case, based on the content of legislative materials, the circumstances are presented which – according to the legislator’s assumption – were supposed to justify the continuation of the ‚temporary’ increase in the rates of VAT. Finally, whilst discussing the current legal status of the considered issue, this article subjects it to a critical analysis and presents a better legislative solution, which, on one hand, would ensure adequate revenues for the state budget and, on the other hand, would not raise doubts about the legislator’s intentions in shaping the state fiscal policy.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 4-10
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    O bezpośrednim wpływie na cenę towarów lub usług, czyli kiedy dotacja, subwencja lub dopłata są wliczane do podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług
    About direct affect on the price of goods or services that is, when grant, subsidy or surcharge are included in the taxable amount in tax on goods and services
    Autorzy:
    Stankiewicz, Patryk
    Ołdak, Wiktor
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762939.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    podatek od wartości dodanej
    VAT
    podstawa opodatkowania
    dotacja
    subwencja
    dopłata o podobnym charakterze
    bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika
    tax on goods and services
    value added tax
    taxable amount
    grants
    subsidies
    similar surcharge
    direct affect on the price of goods or services supplied by a taxable person
    Opis:
    W artykule autorzy zbadali, kiedy otrzymana przez podatnika kwota będąca dotacją, subwencją bądź dopłatą o podobnym charakterze jest wliczana do podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług. W tym celu najpierw scharakteryzowali pojęcia dotacji, subwencji i dopłaty na gruncie art. 29a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1. W dalszej kolejności przeanalizowali, jak w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) oraz polskich sądów administracyjnych rozumiane jest pojęcie „bezpośredniego wpływu na cenę”, by określić kryteria, według których należy oceniać, czy taki wpływ wywiera dana dotacja, subwencja lub dopłata otrzymana przez podatnika na cenę dostarczanych przez niego towarów lub usług.
    In the article, the authors examined when an amount received by a taxable person that has the character of grant, subsidy or similar surcharge VAT will be included in taxable amount in tax on goods and services. For this purpose, the terms of grant, subsidy and surcharge on the grounds of Article 29a (1) of the VAT Act were first characterised. Next, the notion of “direct affect on the price” was analysed in the jurisprudence of the Court of Justice of the European Union and Polish administrative courts in order to determine the criteria to assess whether a particular grant, subsidy or surcharge received by taxable person has a direct affect on the price of goods or services supplied by a taxable person.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 40-45
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Skuteczność zmian przepisów dotyczących rejestrowania obrotu za pomocą kas rejestrujących
    Effectiveness of changes to the regulations on registering turnover with cash registers
    Autorzy:
    Szymanek, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761843.pdf
    Data publikacji:
    2022-01-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    kasy rejestrujące
    kasy on-line
    NIP na paragonach
    tax on goods and services
    cash registers
    on-line cash registers
    NIP on receipts
    Opis:
    W artykule oceniono przepisy dotyczące rejestrowania obrotu przy użyciu kas on-line oraz obowiązek podawania numeru identyfikacji podatkowej (NIP) na paragonach przez podatników, którzy następnie otrzymali fakturę VAT. Dotychczasowe publikacje na ten temat ograniczały się do informacji bez analizy skuteczności wprowadzonych zmian. Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, czy dzięki tym zmianom zostały wyeliminowane patologie związane z korzystaniem z kas rejestrujących. Po przeprowadzonej analizie stwierdzono, że omawiana nowelizacja przepisów nie wpłynęła znacząco na zmniejszenie skali zjawiska nieewidencjonowania obrotu przy użyciu kas rejestrujących on-line oraz na wyeliminowanie procederu wystawiania paragonów z niskimi cenami celem dalszej sprzedaży towarów po cenach rynkowych bez opodatkowania. Stwierdzono jednak wpływ na likwidację patologii polegającej na wystawianiu faktur dla podatników, którzy nie dokonali faktycznego zakupu towarów lub usług na podstawie paragonu.
    The article assesses the changes in the turnover registered with on-line cash registers and the obligation to provide NIP on receipts by taxpayers who then received a VAT invoice. Previous publications on this subject have been limited to information without analyzing the effectiveness of the introduced changes. The aim of the article was to answer the question whether the introduced changes eliminated the pathologies related to the use of cash registers. After the analysis, it was found that the discussed changes to the regulations did not significantly reduce the lack of registration of turnover using online cash registers and the elimination of issuing receipts with low prices in order to continue selling goods at market prices, without taxation. However, the impact on the elimination of the pathology consisting in issuing invoices to taxpayers who did not actually purchase goods or services on the basis of a receipt was found.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 1(305); 4-8
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Moment rozpoczęcia korzystania z pomocy publicznej w formie zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu realizacji nowej inwestycji
    Moment from which an entrepreneur can start benefiting from public aid for new investments in the form of income tax exemption
    Autorzy:
    Wróblewska, Dominika
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787966.pdf
    Data publikacji:
    2021-04-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy
    zwolnienie podatkowe
    nowa inwestycja
    pomoc regionalna
    decyzja o wsparciu
    Polska Strefa Inwestycji
    income tax
    tax exemption
    new investment
    regional aid
    decision on support
    Polish Investment Zone
    Opis:
    Polska Strefa Inwestycji jest mechanizmem udzielania przedsiębiorcom wsparcia w realizowaniu nowych inwestycji, który funkcjonuje w Polsce od 2018 r. Wsparcie jest udzielane w formie zwolnienia z podatku dochodowego. Celem niniejszego artykułu jest ustalenie momentu, od którego przedsiębiorca może rozpocząć korzystanie ze zwolnienia, tzn. od którego momentu jest uprawniony do niepłacenia podatku od dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie określonym w decyzji o wsparciu oraz w granicach zakreślonych przedmiotem działalności gospodarczej ujętej w decyzji o wsparciu za po mocą kodów PKWiU1. Celem niniejszego artykułu jest również weryfikacja, czy ustawodawca różnicuje moment rozpoczęcia korzystania z pomocy publicznej w zależności od rodzaju nowej inwestycji, czy uzależnia go od zakończenia realizacji inwestycji lub też od uzyskania dochodu z nowej inwestycji. Rozpatrywany problem jest istotny z perspektywy efektywnego wykorzystania przez przedsiębiorców przyznanej im pomocy publicznej.
    The Polish Investment Zone is a mechanism for supporting entrepreneurs in new investments, available since 2018. Support is provided in the form of income tax exemption. The purpose of this paper is to determine the moment from which the entrepreneur may start to benefit from the tax exemption, i.e. from which moment he is entitled to non-payment of tax on income from economic activity conducted in the specified area and business activity, and within the limits set out in the in the decision on support with the codes of the Polish Classification of Products and Services (PKWiU). The purpose of this paper is also to verify whether the legislator differentiates the moment the entrepreneur can begin benefiting from said state aid depending on the type of new investment, the completion of the investment or whether it depends on obtaining income from the new investme nt. The issue under consideration is important from the perspective entrepreneurs to effectively utilize the public aid granted to them.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 4(296); 27-35
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Preferencyjne opodatkowanie dochodów osób fizycznych z praw własności intelektualnej w prawie polskim na tle porównawczym
    Preferential taxation of natural persons’ income from intellectual property rights in Polish law – a comparative perspective
    Autorzy:
    Tchórzewski, Mateusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787747.pdf
    Data publikacji:
    2021-08-24
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    IP Box
    preferencje podatkowe
    opodatkowanie dochodów z praw własności intelektualnej
    personal income tax
    tax preferences
    tax expenditures
    taxation of income from intellectual property rights
    Opis:
    Praca poświęcona jest preferencyjnemu opodatkowaniu dochodów osób fizycznych z praw własności intelektualnej w kontekście treści przepisów art. 30ca-30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). W opracowaniu poddano w szczególności analizie treść i kontekst wyżej wymienionych regulacji oraz wybrane problemy interpretacyjne a także praktyczne zidentyfikowane w orzecznictwie sądów administracyjnych. Badane kwestie zostały zestawione z odpowiednimi regulacjami prawa francuskiego. Uwzględniono także poziom odpowiednich stawek podatkowych obowiązujących w innych wybranych prawodawstwach obcych.
    The paper focuses on the preferential taxation of natural persons’ incomes stemming from intellectual property rights in the context of articles 30ca-30cb of the Polish personal income tax act (IP Box). The content and context of the aforementioned regulations were analyzed, as well as selected interpretive and practical problems identified in rulings of administrative courts. The subject matter was juxtaposed against related regulations of French law. The level of relevant tax rates in effect in other foreign jurisdictions was also taken into consideration
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 52-59
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wady konstrukcyjne podatku od nieruchomości – fundamentalnych problemów interpretacyjnych ciąg dalszy
    Constructional Flaws of Polish Real Estate Tax – Continuation of Fundamental Interpretation Problems
    Autorzy:
    Olczyk, Adam
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761704.pdf
    Data publikacji:
    2021-10-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od nieruchomości
    orzecznictwo NSA
    wykładnia prawa
    opodatkowanie elektrowni wiatrowych
    opodatkowanie linii elektroenergetycznych
    Real Estate Tax
    Supreme Administrative Court
    Statutory Interpretation
    Taxation of Wind Farms
    Taxation of Power Lines
    Opis:
    W artykule przedstawiono aktualne problemy podatku od nieruchomości. Odwołując się przede wszystkim do orzecznictwa sądów administracyjnych, autor pokazuje, że sygnalizowane od lat problemy przyczyniają się do pogłębienia się poziomu wadliwości, jakie należy wiązać z tą daniną. W tekście rozważania oparte są przede wszystkim na dwóch katalogach spraw dotyczących opodatkowania: 1) elektrowni wiatrowych oraz 2) linii elektroenergetycznych położonych w lasach. Autor analizuje, co należy do źródeł tych sporów, jakie wady konstrukcyjne podatku je inicjują. Krytycznie ocenia przy tym działania ustawodawcy, który na problemy reaguje punktowo.
    The article presents the current real estate tax problems in Poland. Basing primarily on the jurisprudence of administrative courts, the author shows that the problems signaled for years contribute to the deepening of the level of defectiveness in this tax. The considerations are based primarily on two catalogs of matters: (1) concerning taxation of wind farms, and (2) concerning taxation of power lines located in forests. The author shows what is the source of these controversies, critically assessing the actions of the legislator, who reacts to problems only casually.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 10(302); 40-47
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Związek świadczenia z prawem do udziału w zysku jako przesłanka ukrytych zysków w ryczałcie od dochodów spółek
    Connection of a performance with the right to a share in profit as a prerequisite for the recognition of a hidden profits in the lump sum on companies’ income
    Autorzy:
    Kubista, Bartosz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762932.pdf
    Data publikacji:
    2023-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    ryczałt od dochodów spółek
    podatek dochodowy od osób prawnych
    CIT
    ukryte zyski
    estoński CIT
    lump-sum taxation on incomes of companies
    corporate income tax
    hidden profits
    estonian CIT
    Opis:
    Artykuł dotyczy problematyki ukrytych zysków w ryczałcie od dochodów spółek. Przedstawiono ich definicję, charakter prawny oraz ich zakres pojęciowy. W publikacji podjęto również próbę wypracowania uniwersalnej definicji ukrytych zysków oraz wskazania ich cech wyróżniających. Podano także przykładowy katalog wydatków, które w świetle wydanych dotychczas interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego powinny być uznawane za stanowiące ukryty zysk, a zatem – opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek.
    The article deals with the issue of hidden profits in the lump-sum taxation on incomes of companies. It addresses their definition, legal character and conceptual scope. The publication also attempts to develop a universal definition of hidden profits and to indicate their distinguishing features. The article also highlights an exemplary catalogue of expenditures which, based on individual interpretations of the provisions of tax law issued to date, should be considered as hidden profits, and therefore – taxed on lump-sum taxation on incomes of companies.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 9(325); 57-63
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Badanie selektywności systemu podatkowego stanowiącego program pomocy – glosa do wyroku TSUE z dnia 16 marca 2021 r. w sprawie C-562/19 P Komisja Europejska v. Rzeczpospolita Polska (podatek od sprzedaży detalicznej)
    Reviewing selectivity of a tax system constituting an aid scheme – case comment on the judgment of the Court of Justice of 16 March 2021 in C-562/19 P European Commission v the Republic of Poland (Polish tax on the retail sector)
    Autorzy:
    Stępkowski, Łukasz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787904.pdf
    Data publikacji:
    2021-05-31
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    pomoc państwa
    selektywność
    art. 107 ust. 1 TFUE
    system podatkowy
    podatek od sprzedaży detalicznej
    State aid
    selectivity
    Article 107 (1) TFEU
    system of taxation
    Polish tax on the retail sector
    Opis:
    Niniejszy artykuł ma na celu przedstawienie zagadnienia sposobu badania selektywności programu pomocy, który jest środkiem pomocy państwa w rozumieniu art. 107 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej1. Jednocześnie praca ta stanowi glosę do obecnie najnowszej wypowiedzi TSUE w tym przedmiocie, czyli do wyroku z dnia 16 marca 2021 r. w sprawie C-562/19 P Komisja Europejska v. Rzeczpospolita Polska2 (podatek od sprzedaży detalicznej), wraz z omówieniem dotychczasowego dorobku orzecznictwa. Artykuł odnosi się do stanu prawa i orzecznictwa na dzień 31 marca 2021 r.
    This paper addresses the issue of assessing the criterion of selectivity of an aid scheme which is an aid measure subject to Article 107 (1) TFEU. At the same time, this work provides case commentary on the hitherto newest decision of the Court of Justice in that regard, i.e. the Judgment of the Court of 16 March 2021 in C-562/19 P European Commission v the Republic of Poland (Polish tax on the retail sector, EU:C:2021:201), together with a summary of the case-law of the Court on selectivity until now. The law is stated as it stood on 31 March 2021.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 5(297); 10-17
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn dla osób najbliższych. Oczekiwania kierunki zmian
    Exemption from inheritance and donation tax for relatives. Expectations directions of change
    Autorzy:
    Kobylski, Piotr
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28763024.pdf
    Data publikacji:
    2023-03-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    zwolnienie podatkowe
    podatek od spadków i darowizn
    wymóg udokumentowania dokonanej darowizny
    praktyka stosowania prawa
    tax exemption
    inheritance and gift tax
    requirement to document the donation
    practice of applying the law
    Opis:
    Niniejsze opracowanie poświęcone jest zagadnieniu zwolnienia w podatku od spadków i darowizn dla osób najbliższych. Ustawodawca założył, że zakres obciążenia podatkowego będzie w pełni zależny od bliskości pokrewieństwa bądź powinowactwa. Kierując się powyższym, prawodawca przyjął system zwolnień w podatku od spadków i darowizn o charakterze przedmiotowym i podmiotowym. W niniejszym opracowaniu podjęto się analizy zwolnień podmiotowych z art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn1, który de facto wprowadził ewidentne ograniczenia w korzystaniu ze zwolnień na gruncie tego podatku. Zasadniczo rzecz biorąc, trzeba stwierdzić, że w literaturze przedmiotu można się spotkać z dość obszernymi opracowaniami dotyczącymi zwolnień podatkowych, niniejsze zagadnienie w ujęciu ww. przepisu potraktowano natomiast dość fragmentarycznie. Tytułowa problematyka wzbudza wiele wątpliwości. Na tle powyższych uwag należy się zastanowić nad oceną systemu zwolnienia podatkowego w podatku od spadków i darowizn dla osób najbliższych. Głównym zamierzeniem badawczym jest charakterystyka wpływu, jaki ma wymieniona powyżej regulacja prawna na ustalenie zakresu jej oddziaływania na obywateli. Poruszana problematyka pociąga za sobą nieuchronność analizy zagadnień prawnych z tego obszaru pod kątem charakteru zmian, ale również problemów praktycznych z tym związanych. Celem opracowania jest przedstawienie obowiązujących standardów tworzenia prawa na przykładzie art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.
    This study is devoted to the issue of inheritance and gift tax exemption for relatives. The legislator assumed that the scope of the tax burden would be fully dependent on the closeness of kinship or affinity. Guided by the above, the legislator adopted a system of objective and subjective exemptions in the tax on inheritance and donations. In this study, an analysis of subjective exemptions in Art. 4a of the Act on Inheritance and Gift Tax, which de facto introduced evident limitations in the use of exemptions under the Inheritance and Gift Tax. Generally speaking, it must be said that in the literature on the subject one can find quite extensive studies on tax exemptions, while this issue in terms of the above-mentioned provision has been dealt with quite fragmentarily. The title issue raises many doubts. Against the background of the above comments, it is necessary to consider the assessment of the tax exemption system in the inheritance and donation tax for the closest relatives. The main research objective is to characterize the impact of the above-mentioned legal regulation to determine the scope of its impact on citizens. The discussed issues entail the inevitability of an analysis of legal issues in this field in terms of the nature of the changes, but also the related practical problems. The aim of the study will be to present the applicable law-making standards on the example of art. 4a of the Inheritance and Gift Tax Act.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 3(319); 48-55
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek akcyzowy od napojów alkoholowych w Polsce w świetle opinii społecznej i wskaźników polityki alkoholowej – obraz dla polityki społeczno-gospodarczej
    Excise duties on alcoholic beverages in Poland in the light of social opinion and alcohol policy indicators – a picture for socio-economic policy
    Autorzy:
    Obłąkowska, Katarzyna Agnieszka
    Bartoszewicz, Artur
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762854.pdf
    Data publikacji:
    2023-06-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek akcyzowy
    polityka publiczna
    polityka alkoholowa
    alkohol
    polityka fiskalna
    polityka społeczno-gospodarcza
    opinia społeczna
    badania reprezentatywne
    excise duties
    public policy
    alcohol policy
    alcohol
    fiscal policy
    socio-economic policy
    social opinion
    representative research
    Opis:
    Celem artykułu jest wprowadzenie do zagadnienia wykorzystania podatku akcyzowego od napojów alkoholowych jako narzędzia polityki alkoholowej, a nie tylko budżetowej. Występujące w Polsce problemy, takie jak nadmierna konsumpcja alkoholu, spożywanie go przez osoby niepełnoletnie, każą podjąć prace nad wszystkimi dostępnymi narzędziami polityki alkoholowej, w tym podatkiem akcyzowym od napojów alkoholowych, gdyż jest to sprawa istotna z perspektywy dobra publicznego, dobra społecznego. W artykule przedstawiono podstawowe wskaźniki dotyczące kwestii alkoholowej w Polsce, zgromadzone przy użyciu metody desk research, oraz dotyczące świadomości społecznej w tym zakresie, zgromadzone na podstawie własnych badań ilościowych i analizy statystycznej. Następnie zaprezentowano wyniki analizy instytucjonalno-prawnej i historycznej w zakresie procesu kształtowania się standardu podstawy naliczania podatku akcyzowego od napojów alkoholowych w Polsce. Dalej omówiono konstrukcję podatku akcyzowego od napojów alkoholowych oraz przedstawiono wyniki analizy ekonomicznej, w której poddano weryfikacji hipotezę, że obecny standard podstawy naliczania podatku akcyzowego od napojów alkoholowych skutkuje zróżnicowanym opodatkowaniem etanolu (alkoholu etylowego) w zależności od wyrobu alkoholowego, w którym się on znajduje (piwo, wino, wyroby spirytusowe). Artykuł zamyka prezentacja wyników badania ilościowego oraz analizy statystycznej w zakresie opinii Polaków na temat podatku akcyzowego od napojów alkoholowych. Przedstawiono opinię społeczną Polaków w sprawie tego podatku na podstawie badania reprezentatywnego przeprowadzonego w 2022 r. przez autorów artykułu w Instytucie Finansów przy Ministerstwie Finansów. Kluczową kwestią było zbadanie poziomu akceptacji społecznej dla podnoszenia podatku akcyzowego od napojów alkoholowych w Polsce lub dla zmiany obowiązującego standardu podstawy jego naliczania.
    The article aims to introduce the topic of excise duties on alcoholic drinks as a tool of alcohol policy, not only budgetary. The situation regarding the alcohol issue in Poland (including excessive consumption, alcohol consumption by underage and other problems) makes it necessary to work on all alcohol policy tools from the perspective of public good and social good, including the issue of excise duties on alcoholic beverages. The article presents the fundamental indicators concerning the alcohol issue in Poland, collected based on the desk research method and social awareness in this area based on the author’s quantitative research and statistical analysis. Then, the results of the institutional, legal and historical study of the process of shaping the standard of the basis for calculating the excise duties on alcoholic beverages in Poland are presented. Next, the construction of the 12 Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych Nr 6/2023 ROZPRAWY I DYSERTACJE excise duties on alcoholic beverages and the results of the economic analysis were shown, in which the hypothesis was verified that the current standard of the basis for calculating the excise duties on alcoholic beverages results in differentiated taxation of ethanol (ethyl alcohol) depending on the alcoholic product in which it is contained (beer, wine, spirits). The article ends with a presentation of the results of a quantitative study and statistical analysis of the opinions of Poles regarding the excise duties on alcoholic beverages. The study presents the social opinion of Poles on the excise duties on alcoholic beverages, which was subject to a representative survey in 2022 at the Institute of Finance. The critical issue was to examine the existence of a field of social acceptance for raising the excise duties on alcoholic beverages in Poland or changing the applicable standard of the basis for its calculation.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 11-22
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Konstytucyjne aspekty ciężaru dowodu w przypadku sankcji dotyczących przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
    Constitutional aspects of the burden of proof in the case of sanctions regarding income not covered by disclosed sources or coming from undisclosed sources
    Autorzy:
    Rycielski, Radosław
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762937.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    ciężar dowodu
    sankcja podatkowa
    dochody nieujawnione
    zasady konstytucyjne
    organ podatkowy
    postępowanie podatkowe
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    burden of proof
    tax penalty
    undisclosed income
    constitutional principles
    tax authority
    tax proceedings
    personal income tax
    Opis:
    Artykuł stanowi próbę odpowiedzi na pytanie o zasadność przeniesienia ciężaru dowodu na podatnika w przypadku postępowania dotyczącego dochodów nieujawnionych. Uwagę poświęcono zarówno analizie obowiązujących przepisów prawnych, jak i poglądom doktryny prawa oraz ich implikacjom w orzecznictwie sądów administracyjnych, Trybunału Konstytucyjnego (TK) i Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA). Jedno z zasadniczych pytań brzmi: czy istnieje możliwość dowiedzenia i poznania prawdy w tym postępowaniu, jeśli weźmie się pod uwagę przeniesienie ciężaru dowodu na podatnika? Istotnymi zagadnieniami są również implikacje cywilnoprawne (art. 6 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny1) i ich wpływ na postępowanie podatkowe.
    The article is an attempt to answer the question about the validity of shifting the burden of proof to the taxpayer in the case of proceedings regarding undisclosed income. Attention was paid to the analysis of both applicable legal provisions, as well as the views of legal doctrine and their implications in the jurisprudence of administrative courts, the Constitutional Tribunal and the Supreme Administrative Court. One of the fundamental questions is whether it is possible to prove and learn the truth in these proceedings, taking into account the shift of the burden of proof to the taxpayer. Civil law implications (Article 6 of the Civil Code) and their impact on tax proceedings are also important issues.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 31-39
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w ryczałcie od dochodów spółek
    Expenses not related to economic activity in the lump-sum taxation on incomes of companies
    Autorzy:
    Kubista, Bartosz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762133.pdf
    Data publikacji:
    2023-04-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    ryczałt od dochodów spółek
    podatek dochodowy od osób prawnych
    CIT
    wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
    estoński CIT
    lump-sum taxation on incomes of companies
    corporate income tax
    expenses not related to economic activity
    estonian CIT
    Opis:
    Artykuł dotyczy problematyki wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w ryczałcie od dochodów spółek. Poruszono zagadnienia odnoszące się do ich definicji, charakteru prawnego oraz zakresu pojęciowego. W publikacji podjęto również próbę wypracowania uniwersalnej definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz wyodrębnienia ich cech wyróżniających. W artykule określono także przykładowy katalog wydatków, które na podstawie wydanych dotychczas interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego powinny być uznawane za niezwiązane z działalnością gospodarczą, a zatem – opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek.
    The article deals with the issue of expenses not related to economic activity in the lump-sum taxation on incomes of companies. It addresses their definition, legal character and conceptual scope. The publication also attempts to develop a universal definition of Expenses not related to economic activity and to indicate their distinguishing features. The article also highlights an exemplary catalogue of expenditures which, based on individual interpretations of the provisions of tax law issued to date, should be considered as Expenses not related to economic activity, and therefore – taxed on lump-sum taxation on incomes of comp anies.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 4(320); 22-27
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Sądowa wykładnia prawa w zakresie zwolnień wyrobów energetycznych i energii elektrycznej z podatku akcyzowego
    Judicial interpretation of tax law in relation to exemptions of energy products and electricity from excise duty
    Autorzy:
    Tchórzewski, Mateusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1776062.pdf
    Data publikacji:
    2021-02-01
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek akcyzowy
    zwolnienia z podatku akcyzowego
    energia elektryczna
    wyroby energetyczne
    wykładnia prawa podatkowego
    sądowa wykładnia prawa podatkowego
    excise duty
    exemptions from excise duty
    electricity
    energy products
    interpretation of tax
    law
    judicial interpretation of tax law
    Opis:
    Artykuł poświęcony jest wybranym zagadnieniom dotyczącym wykładni przepisów prawa podatkowego dokonywanej przez polskie sądy administracyjne w zakresie zwolnień wyrobów energetycznych i energii elektrycznej z podatku akcyzowego. Autor skupia się w szczególności na kwestii roli wykładni językowej, ścisłej interpretacji przepisów wprowadzających zwolnienia podatkowe oraz zakresie stosowania pozajęzykowych metod wykładni (zwłaszcza wykładni celowościowej).
    The paper deals with selected issues related to the interpretation of provisions of tax law in the area of exemptions of energy products and electricity from excise duty as practiced by Polish courts. Aforementioned issues include the notion of particular predominance of linguistic interpretation of legal texts which regulate taxation, strict interpretation of tax exemptions as well as the scope of using nonlinguistic methods of interpretation (particularly of the teleological interpretation).
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 1(293); 5-12
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Odpowiedzialność karnoskarbowa za uporczywe niewpłacanie podatku i nieterminowe wpłacanie podatku
    Penal fiscal liability for persistent and untimely nonpayment of tax
    Autorzy:
    Ziółkowska, Krystyna
    Omieczyńska, Sandra
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762087.pdf
    Data publikacji:
    2022-08-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    system podatkowy
    należności publicznoprawne
    podatek
    obowiązek podatkowy
    nieterminowość
    uporczywość
    niewpłacanie podatku
    odpowiedzialność karnoskarbowa
    podatnik
    płatnik
    inkasent
    tax system
    public-law receivables
    tax
    tax obligation
    untimely
    persistence
    non-payment of tax
    penal fiscal liability
    taxpayer
    payer
    collector
    Opis:
    Model obowiązującego systemu podatkowego, odpowiadający obranym celom gospodarczym i politycznym, wymaga od obywateli ponoszenia określonych ciężarów i świadczeń publicznych, wśród których doniosłe znaczenie mają należności publicznoprawne w postaci podatków. Niejednokrotnie podatnicy, płatnicy i inkasenci pozostają w zwłoce w wykonywaniu nałożonych na nich obowiązków podatkowych, wskutek czego powstają liczne zaległości podatkowe. Ustawodawca określił w rozdziale VI ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy1 katalog czynów, które wskutek naruszenia podstawowych zobowiązań podatkowych godzą w państwowy interes fiskalny i narażają podatek na uszczuplenie. Czynami podlegającymi penalizacji są m.in. nieterminowe wpłacanie podatku i uporczywe niewpłacanie podatku, uregulowane w art. 57 i 77 k.k.s. w zależności od zindywidualizowanego podmiotu będącego sprawcą czynu zabronionego. Na gruncie wskazanych przepisów powstaje wiele wątpliwości interpretacyjnych z uwagi na zastosowanie nieostrego pojęcia uporczywości. Fundamentalna zasada nullum crimen sine lega certa et stricta nakazuje zaś zachować stylistyczną jasność w formułowaniu przepisów. Dopiero dokładna analiza i uznanie wszystkich znamion przestępstwa za wypełnione pozwalają pociągnąć obywatela do odpowiedzialności karnoskarbowej.
    The model of the current tax system, corresponding to the chosen economic and political goals, requires citizens to bear certain burdens and public benefits, among which public-law liabilities in the form of taxes are of great importance. Often taxpayers, payers and collectors are late in the performance of the tax obligations imposed on them, as a result of which numerous tax arrears arise. In Chapter VI of the Fiscal Criminal Code, the legislator provided for a catalog of acts which, as a result of violation of basic tax obligations, threaten the state’s fiscal interest and expose the tax to depletion. One of the punishable offenses is untimely and persistent failure to pay the tax, which is regulated in Art. 57 KKS and 77 KKS depending on the individualized entity that is the perpetrator of the prohibited act. On the basis of the aforementioned provisions, many interpretation doubts arise due to the use of the imprecise concept of persistence. And as indicated by the fundamental principle of nullum crimen sine lega certa et stricta, it requires stylistic clarity in the formulation of regulations. Only a thorough analysis and recognition of all the features of a crime as fulfilled will allow the citizen to be held liable to criminal fiscal penalties.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 8(312); 37-43
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie akcyzą energii elektrycznej ze źródeł odnawialnych (wybrane problemy)
    Taxation of electricity from renewable sources with excise duty (selected issues)
    Autorzy:
    Dmowski, Andrzej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787720.pdf
    Data publikacji:
    2021-02-26
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek akcyzowy
    odnawialne źródła energii
    mikroinstalacja
    prosument
    przedsiębiorstwo energetyczne
    sprzedawca zobowiązany
    system opomiarowania netto
    opusty
    zwolnienie z akcyzy
    excise duty
    renewable energy sources
    micro-installation
    prosumer
    energy company
    obligated seller
    net metering system
    discount system
    excise exemption
    Opis:
    W artykule przedstawiono metody opodatkowania podatkiem akcyzowym energii elektrycznej wytwarzanej ze źródeł odnawialnych. Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, która wdraża przepisy dyrektywy Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej2 (tzw. dyrektywa energetyczna), przewiduje liczne zwolnienia z podatku akcyzowego. Autor analizuje listę obligatoryjnych i fakultatywnych zwolnień w podatku akcyzowym na podstawie przywołanej dyrektywy w zakresie transakcji krajowych i międzynarodowych dotyczących odnawialnych źródeł energii. W artykule omówiono konsekwencje podatkowe w podatku akcyzowym po stronie prosumenta związane z energią elektryczną wprowadzaną do sieci (z odnawialnych źródeł energii) oraz energią pobieraną przez prosumenta z sieci elektroenergetycznej, jak również po stronie przedsiębiorstwa energetycznego (sprzedawcy zobowiązanego) związane z energią elektryczną pobraną z sieci elektroenergetycznej przez prosumenta. Obowiązujący w Polsce model relacji między podmiotem wytwarzającym energię elektryczną w mikroinstalacjach ze źródeł odnawialnych (zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i przedsiębiorcy) a przedsiębiorstwem energetycznym (tj. podmiotem zawodowo zajmującym się wytwarzaniem energii elektrycznej lub obrotem nią) został oparty na systemie opustów (system opomiarowania netto). Na podstawie ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii3 podmiot posiadający mikroinstalację uzyskał status prosumenta, a przedsiębiorstwo energetyczne – status sprzedawcy zobowiązanego. Podsumowując, zdaniem autora analiza sposobu opodatkowania podatkiem akcyzowym energii elektrycznej ze źródeł odnawialnych prowadzi do wniosku, że przyjęty model preferencji fiskalnych dla podmiotów wytwarzających energię ze źródeł odnawialnych, w szczególności korzystających z generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW (mikroinstalacja), nie został prawidłowo wdrożony. W ocenie autora preferencje podatkowe w podatku akcyzowym dotyczące produkcji energii elektrycznej ze źródeł odnawialnych powinny zakładać brak opodatkowania takiej energii, w szczególności wytwarzanej w mikroinstalacjach, podczas gdy rzeczona ilość energii elektrycznej jest opodatkowana podatkiem akcyzowym, tylko u innego podmiotu – przedsiębiorstwa energetycznego (sprzedawcy zobowiązanego). Takie działania w znaczący sposób przyczyniłyby się do popularyzacji produkcji tzw. zielonej energii.
    The article presents methods of taxation with Polish excise duty referring to electricity produced from renewable sources. Polish Act on excise duty, which implements the provisions of the Energy Directive (Directive 2003/96/EC of October 27, 2003 on the restructuring of the Community framework for the taxation of energy products and electricity – Official Journal of the EU L 283) provides for numerous exemptions from excise duty. Author analyses a list of mandatory and optional exemptions in scope of transaction based on Energy Directive, in respect of domestic and international aspects of renewable energy sources. The article emphasizes tax consequences of excise duty on the prosumer side in the field of electricity fed into the power grid (from renewable energy sources) and electricity drawn by the prosumer from the power grid. Additionally, there are presented tax consequences in the excise duty on the part of an energy company (obligated seller) with regard to electricity taken from the power grid by a prosumer. The current system implemented in Poland regarding the relationship between the entity generating electricity in the micro-installations (both natural persons, not conducting business activity and entrepreneurs) from renewable sources, and an energy company (i.e. an entity professionally producing or trading electricity) was based on a discount system (net-metering system). An entity with a micro-installation obtained the status of a prosumer under the Polish Act on renewable energy sources, and an energy company obtaining the status of an obligated seller in the light of the Polish Act on renewable energy sources. As a summary, according to the author, the analysis of the method of taxation with Polish excise duty on electricity from renewable sources, it should be noted that, the assumed model of fiscal preferences for entities generating energy from renewable sources, in particular using generators with a total capacity not exceeding 1 MW (micro installation), has not been properly implemented. According to the author, fiscal preferences in the excise duty on the production of electricity from renewable sources should assume no taxation of electricity generated for renewable sources, in particular in microinstallations. Such activities would significantly contribute to the popularization of the production of the so-called green energy.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 2(294); 4-15
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zastosowanie konstytucyjnej zasady określoności ustawy podatkowej do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług w przypadku zwrotu akcyzy i opłaty paliwowej w związku ze świadczeniem usług przez zarejestrowanego odbiorcę
    Application of the constitutional principle of specificity of tax legal act in relation to tax base of the value added tax in case of refund of excise tax and fuel duty related to supply of services by a registered consignee
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Siłuch, Kamil
    Wadełek, Karol
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761685.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    VAT
    podstawa opodatkowania
    zasada określoności ustawy podatkowej
    akcyza
    opłata paliwowa
    zarejestrowany odbiorca
    value added tax
    tax base
    constitutional principle of specificity of tax legal act
    excise tax
    registered consignee
    fuel duty
    Opis:
    Przedmiotem artykułu jest analiza przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1 dotyczących podstawy opodatkowania w świetle konstytucyjnej zasady określoności ustawy podatkowej w przypadku otrzymania przez usługodawcę kwoty zwrotu wydatku z tytułu akcyzy i opłaty paliwowej od właścicieli towarów będących przedmiotem usługi.
    The subject of the article is the analysis of the provisions contained in the act of value added tax concerning a tax base in view of the constitutional principle of specificity of a tax legal act in case of refund of excise tax and fuel duty done by the owner of the goods involved in a service.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 35-39
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 2)
    Calendar for Polish Deal Tax Changes (part 2)
    Autorzy:
    Obuchowski, Szymon
    Sarnowski, Jan
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761727.pdf
    Data publikacji:
    2021-12-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    zmiany w polskim systemie podatkowym
    Polski Ład
    reżim holdingowy
    estoński CIT
    PIT-0 dla seniorów
    PIT-0 dla rodzin 4+
    ryczałt od przychodów zagranicznych
    ulgi podatkowe
    zryczałtowana forma opodatkowania
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    podatek dochodowy od osób prawnych
    changes in Polish tax system
    Polish Order
    holding regime
    Estonian CIT
    PIT-0 for seniors
    PIT-0 for families of 4+
    lump sum tax on foreign income
    tax reliefs
    lump sum form of taxation
    personal income tax
    corporate income tax
    Opis:
    Opracowanie stanowi kontynuację zapoczątkowanego na łamach czasopisma w listopadzie 2021 r. projektu omawiania w ujęciu dynamicznym zmian, które wprowadza w polskim systemie podatkowym ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw1 , nazywana „Polskim Ładem”. W artykule poświęcono uwagę wybranym instytucjom o charakterze preferencji podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku dochodowym od osób prawnych, którymi są reżim holdingowy, zmiany w tzw. estońskim CIT, ulga PIT-0 dla seniorów i rodzin 4+ oraz ryczałt od przychodów zagranicznych. Cechą wspólną omawianych instytucji jest data wejścia w życie, tożsama z datą wejścia w życie większości przepisów ustawy z dnia 29 października 2021 r., czyli 1 stycznia 2022 r., oraz fakt, że spełnienie przesłanek zastosowania większości z nich zależy lub może zależeć od decyzji podejmowanych przez podatnika przed dniem wejścia w życie nowych przepisów. Na te regulacje i związane z nimi uwarunkowania autorzy artykułu chcą zwrócić uwagę podatników zainteresowanych skorzystaniem z preferencji.
    The paper is a continuation of a project initiated on the pages of the journal in November 2021 to discuss in dynamic perspective the changes introduced to the Polish tax system by the Act of 29 October 2021 amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act and certain other acts, referred to as the “Polish Deal”. The article pays attention to selected institutions having the nature of tax preferences in personal and corporate income taxes, which are the holding regime, changes in the „Estonian CIT”, „PIT-0” reliefs for seniors and 4+ families, and a lump sum tax on foreign income. The common feature of the discussed institutions is the effective date of their introduction being identical to the one concerning most provisions of the Law of 29 October 2021 – January 1, 2022, and the fact that meeting the conditions for application of most of them depends or may depend on decisions made by the taxpayer in the last months of 2021 or in January 2022. On these and other related conditions the authors of the article hope to draw the attention of potential taxpayers interested in taking advantage of the preferences.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 12(304); 93-103
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Nabycie udziałów (akcji) własnych przez spółkę kapitałową a prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT)
    Right to choose flat-rate tax on company income (so called: Estonian CIT) by the capital company who acquired their own shares
    Autorzy:
    Kłosowicz, Damian
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761963.pdf
    Data publikacji:
    2022-12-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    nabycie akcji własnych
    nabycie udziałów własnych
    ryczałt od dochodów spółek
    podatek dochodowy od osób prawnych
    opodatkowanie spółek kapitałowych
    acquisition of own shares
    acquisition of own stocks
    flat-rate tax on company income
    corporate income tax
    taxation of capital companies
    Opis:
    Spółka, które chce wybrać ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT1) jako formę opodatkowania, musi mieć „prostą strukturę własnościową” – tj. wśród jej wspólników nie mogą być obecne inne podmioty niż osoby fizyczne. Zdarzają się jednakże sytuacje, w których spółka musi nabyć własne udziały. Artykuł stanowi odpowiedź na pytanie, czy wówczas spółka może stosować ryczałt od dochodów spółek. W ocenie autora wykładnia celowościowa art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2 prowadzi do wniosku, że spółka kapitałowa może się stać własnym akcjonariuszem (udziałowcem) i nie będzie to przeszkodą do stosowania ryczałtu od dochodów spółek.
    Companies interested in choosing flat-rate tax on company income (so called: “Estonian CIT”) must have “simple ownership structure” – i.e. to be owned exclusively by natural persons. However, there are situations in which the company has to acquire their own shares. The aim of the article is to answer the question, whether company who acquired their own shares is entitled to tax their income by “Estonian CIT”. In the Author’s opinion, a purposive interpretation of Article 28j ust. 1 pkt 1 Act of Companies Income Tax leads to the conclusion, that a company can be its own shareholder and it will not be an obstacle to being taxed by “Estonian CIT”.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 12(316); 15-20
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prawo do odliczenia VAT naliczonego oraz ograniczenie tego prawa – podsumowanie doświadczeń krajowych i międzynarodowych
    The right to deduct input VAT and the limitation of this right – a summary of domestic and international experience
    Autorzy:
    Dmowski, Andrzej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762905.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    VAT
    podatek od wartości dodanej
    podatek od towarów i usług
    neutralność w VAT
    VAT naliczony
    odliczenie VAT naliczonego
    ograniczenia w prawie do odliczenia VAT
    brak prawa do odliczenia VAT
    wyjątki w neutralności VAT
    wyłączenie prawa do odliczenia VAT
    prawo do odliczenia VAT naliczonego
    value added tax
    goods and services tax
    neutrality in VAT
    input VAT
    deduction of input VAT
    restrictions on the right to deduct VAT
    no right to deduct VAT
    exceptions to VAT neutrality
    exclusion of the right to deduct VAT
    the right to deduct input VAT
    Opis:
    Podatek od wartości dodanej (VAT1), w Polsce podatek od towarów i usług, w założeniu charakteryzuje się neutralnością dla podatników VAT czynnych i nie wpływa, a raczej nie powinien wpływać, na cenę dobra (towaru lub usługi) dla tych podatników. Podmiotem ponoszącym ekonomiczny ciężar tego podatku jest konsument ostateczny. Zasada neutralności podatku wynika zatem przede wszystkim z istniejącego prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług, a nie ze zwolnień podatkowych. Istnienie tej zasady wymusza jednak również określenie pewnych warunków, które muszą zostać spełnione, aby zachować prawo do odliczenia podatku. Pierwszym i podstawowym wymogiem w tym zakresie jest działanie w charakterze podatnika. Jest to podkreślane na szczeblu zarówno unijnym, jak i krajowym. Jednocześnie, z uwagi na konstrukcję VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie transakcji nieopodatkowanych lub transakcji zwolnionych z tego podatku. Ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego powinno stanowić wyjątek oraz być interpretowane zawężająco. Podatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia VAT w przypadku zakupu towaru lub usługi niezwiązanych z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną, zakupu od podmiotu niemającego statusu podatnika VAT czynnego lub też szczególnego rodzaju transakcji, takich jak zakup i użytkowanie samochodów osobowych, zakup usług gastronomicznych i noclegowych. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) interpretował w swoim orzecznictwie postanowienia dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 i jednoznacznie potwierdził, że prawo do odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje podatnikowi w przypadku tzw. transakcji pozornej (pustej faktury), gdy dostawca towaru lub usługi jest podatnikiem tzw. nieistniejącym, lub w przypadku czynności pozornej. Jednakże działania organów skarbowych mogą mieć znamiona nadużycia (bezpodstawnego odebrania podatnikom prawa do odliczenia VAT naliczonego), które z reguły sprowadza się do przerzucenia ciężaru weryfikacji wszystkich kontrahentów w łańcuchu dostaw na każdego uczestnika w tym łańcuchu. Przykładem takich działań jest sytuacja, gdy w łańcuchu dostaw wystąpi podmiot niemający statusu podatnika VAT czynnego lub gdy któryś podmiot nie odprowadził VAT należnego (zostało popełnione przestępstwo skarbowe polegające na nieodprowadzeniu VAT), a organy podatkowe stoją na stanowisku, że w związku z tym wszystkie podmioty w łańcuchu dostaw nie mają prawa do odliczenia VAT naliczonego. Słuszne działania organów administracji skarbowej w sferze przeciwdziałania nadużyciom w rozliczaniu VAT nie powinny się sprowadzać do przerzucania ciężaru weryfikacji statusu danych podmiotów i zakresu ich działalności na wszystkich innych uczestników obrotu. Jest to niezgodne zarówno z dyrektywą 2006/112/WE, jak i utrwaloną linią orzeczniczą TSUE. Takie działania stanowią naruszenie fundamentu zasady neutralności VAT dla podatników.
    Value added tax (VAT), in Poland a tax on goods and services, in its assumption is characterized by the neutrality of this tax for active VAT taxpayers and does not affect, or rather should not affect, the price of a good (good or service) for these taxpayers. The entity bearing the economic burden of this tax is the final consumer. Therefore, the principle of tax neutrality results primarily from the existing right to deduct input tax on the purchase of goods and services, and not from tax exemptions. However, the existence of this principle also forces the definition of certain conditions that must be met in order to retain the right to deduct tax. The first and basic condition in this regard is to act as a taxpayer. This is emphasized both at EU and national level. On the other hand, due to the structure of VAT, the taxpayer is not entitled to deduct VAT in respect of non-taxable transactions or transactions exempt from VAT. Restrictions on the right to deduct input VAT should constitute an exception and should be interpreted narrowly. Deprivation of the taxpayer’s right to deduct VAT occurs in the case of purchase of goods or services not related to the taxpayer’s taxable activity, purchase from an entity that does not have the status of an active VAT payer, or special types of transactions such as the purchase and use of passenger cars, catering and accommodation services. The jurisprudence of the CJEU, interpreting the provisions of the VAT Directive, clearly confirmed that the right to deduct input VAT is not available to the taxpayer in the case of the so-called a sham transaction (empty invoice), when the supplier of goods or services is a taxpayer of the so-called non-existent, or in the case of an apparent act. However, the actions of tax authorities may have signs of abuse (unjustified deprivation of taxpayers’ right to deduct input VAT), which usually boils down to shifting the burden of verification of all contractors in the supply chain to each participant in this chain. An example of such actions is a situation when an entity without the status of an active VAT payer appears in the supply chain or when this entity has failed to pay the VAT due (a tax offense has been committed in the field of non-payment of VAT), the tax authorities are of the opinion that all entities in the supply chain supplies are not entitled to deduct input VAT. Proper actions of tax administration authorities in the field of counteracting fraud in the field of VAT settlements should not transfer the burden of verifying the status of given entities and their scope of activity to all other participants of the turnover. This is inconsistent with both the VAT Directive and the established case law of the CJEU. Such actions constitute a violation of the foundation of the principle of VAT neutrality for taxpayers.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 6-17
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Stan legislacji dotyczącej podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z perspektywy minionego trzydziestolecia – próba oceny i wnioski na przyszłość
    Present-day value-added tax and excise tax legislation, viewed from the perspective of the last three decades: proposed evaluation and lessons for the future
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762919.pdf
    Data publikacji:
    2023-08-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    Podatek od towarów i usług
    podatek akcyzowy
    trzydziestolecie podatku VAT i akcyzy
    unijne i nieunijne wersje podatku od towarów i usług oraz akcyzy
    legislacja dotycząca podatku od towarów i usług
    legislacja dotycząca podatku akcyzowego
    chaos legislacyjny
    tworzenie treści przepisów prawa w złej wierze
    „prywatyzacja” prawa podatkowego
    value-added tax (VAT)
    excise tax
    thirty years of VAT and excise tax in Poland
    EU and non-EU versions of VAT and excise tax
    VAT legislation
    excise tax legislation
    legislative chaos
    mala fide drafting of regulations
    ‘privatisation’ of tax law
    three stakeholder groups influencing VAT and excise tax regulations
    Opis:
    Przedmiotem artykułu jest syntetyczna ocena trzydziestoletnie dorobku polskiej legislacji poświęconej podatkowi od towarów i usług oraz podatkowi akcyzowemu. W 2023 r. mija trzydzieści lat od wprowadzenia tych podatków w Polsce (5 lipca 1993 r.). Ewolucję prawa regulującego te podatki należy podzielić na trzy okresy: − lata 1993-2004 (wersje nieunijne), który charakteryzowała niewielka ilość nowelizacji i wysoka efektywność fiskalna, − lata 2004-2017, w których obowiązywały unijne wersje tych podatków; okres ten charakteryzowała nieznana dotychczas skala ucieczki od opodatkowania i uzyskania nienależnych zwrotów, co wiązało się ze spadkiem efektywności fiskalnej tych podatków: zaimplementowano wówczas wszystkie najważniejsze unijne rozwiązania w tych podatkach, które patologizują prawo regulujące te podatki, − lata 2017-2023, w których podjęto próby naprawy stanu prawa regulującego te podatki, w tym zwłaszcza usunięto niektóre rozwiązania sprzyjające ucieczce od opodatkowania oraz wprowadzono przepisy zwiększające efektywność fiskalną zwłaszcza podatku od towarów i usług (np. obowiązkowa podzielona płatność). Drugi i trzeci okres ewolucji prawa regulującego te podatki znaczony jest narastającym wciąż chaosem legislacyjnym, nadregulacją i drastycznym spadkiem jakości stanowionego prawa, co pogłębia istniejący równolegle chaos interpretacyjny.
    The article seeks to synthetically evaluate the thirty years of Poland’s legislation in the area of value-added tax (VAT) and excise tax. The year 2023 marks the thirtieth anniversary of the launch (as from 5 July 1993) of the VAT and excise tax legislations in Poland. The law governing the taxes in question evolved in the following three periods: − 1993–2004 (non-EU versions), marked by scarce amendment and high fiscal efficiency; − 2004–2017: With EU versions of the two taxes in force, this period saw an unprecedented scale of tax evasion and tendency for undue refunds, with the related decrease in these taxes’ fiscal efficiency. Implemented were all the major EU solutions that have ever since pathologized the regulations on these very taxes; and, − 2017–2023 saw attempts at rectifying the law and regulations regarding both VAT and excise tax, with a focus on removing the solutions favouring tax evasion and introducing regulations to increase fiscal efficiency, particularly as regards VAT (e.g., the compulsory split payment mechanism). Characteristic of the second and third of the aforementioned periods has been an ever-increasing legislative chaos, overregulation, and a drastic drop in the quality of the law being made, thus deepening the parallel interpretive chaos.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 8(324); 27-31
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Przesyłanie ksiąg podatkowych przez podatników podatku od towarów i usług – próba oceny
    Capacity in the modern excise tax – basic reflections
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762852.pdf
    Data publikacji:
    2023-06-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    księgi podatkowe
    przesyłanie organom podatkowym ewidencji prowadzonych na potrzeby podatku od towarów i usług
    efektywność fiskalna prawa podatkowego
    wykrywanie oszustw podatkowych
    VAT (value-added tax)
    books-of-account
    submittal to tax authorities of the records kept for VAT purposes
    fiscal efficiency of the tax law
    tax fraud detection
    Opis:
    Obowiązek prowadzenia i przechowywania ksiąg podatkowych przez podatników i podmioty prawa podatkowego to jeden z najważniejszych elementów współczesnego prawa podatkowego. Jego wykonywanie jest niezbędnym warunkiem prawidłowego określania zobowiązań podatkowych, zwrotów podatku, nadpłat oraz innych komponentów konstrukcji podatków. Za prawidłowość i rzetelność ksiąg odpowiada podmiot obowiązany, a właściwe ustawowe organy administracji skarbowej lub podatkowej mogą je pod tym względem kontrolować. Nie istnieje żadna obiektywna potrzeba, aby księgi te były na bieżąco przesyłane tym organom, które byłyby jednocześnie obowiązane również do przechowywania owych ksiąg, gdyż analiza tych dokumentów bez przeprowadzenia kontroli źródłowej z zasady nie może się przyczynić do wykrycia jakichkolwiek istotnych nieprawidłowości w deklarowanych zobowiązaniach podatkowych, kwotach zwrotów podatków lub nadpłat. Wdrażany stopniowo od 2016 r. i powszechnie od 2020 r. obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych w formie elektronicznej przez podatników podatku od towarów i usług oraz przesyłania tych ksiąg organom podatkowym (ciążący na podatnikach VAT czynnych) nie może ze swej istoty poprawić efektywności fiskalnej tego podatku. Jednocześnie trwale zwiększa koszty jego obsługi ponoszone ze środków prywatnych i publicznych. Nie przyczynił się również do zwiększenia wykrywalności oszustw podatkowych, gdyż nie sposób odróżnić zapisów ewidencyjnych dotyczących rzetelnych i nierzetelnych faktur i innych dokumentów źródłowych. W możliwie najbliższej przyszłości obowiązek ten powinien być, i prawdopodobnie będzie, ograniczony, ponieważ w obecnej formie jest zbędny.
    The keeping and storage of accounting books as compulsory for taxpayers (persons taxable) and entities operating under the tax law ranks among the major items of contemporary tax law. Meeting this requirement is indispensable in view of properly determining the tax obligations, tax reimbursements, overpayments, and other structural elements of taxes. There is no objective need for such books to be forwarded on an ongoing basis to the tax authorities, and for the latter to be bound to keep the books, for analysing of such documents without source control would nowise help detect any material irregularities in the declared tax obligations, reimbursement amount, or overpayments. Introduced in Poland gradually since 2016, and universally since 2020, the duty to keep accounting books by registered active VAT payers and provide them to the tax authorities is not capable by itself of improving VAT’s efficiency. Neither can it increase the efficiency of detecting tax frauds, since the records relating to reliable versus unreliable invoices and/or any other source documents are nondifferentiable. The duty in question should be limited rather sooner than later—and it hopefully will, as its present form has proved irrelevant.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 23-28
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
      Wyświetlanie 1-97 z 97

      Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies