Nowe ulgi na innowacje w podatku dochodowym od osób prawnych – ulga na robotyzację oraz ulga na prototyp

Celem niniejszego artykułu jest prezentacja dwóch nowych rozwiązań w polskim systemie podatkowym, wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu1 – ulgi na prototyp i ulgi na robotyzację. Obie ulgi opierają się na możliwości dodatkowego odliczenia kosztów od podstawy opodatkowania, co zostało poddane w artykule analizie w ramach regulacji ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2. Ulga na prototyp ma na celu wspieranie twórczych procesów, które odbywają się w ramach prowadzenia działań badawczo-rozwojowych (B+R). Umożliwia ona przedsiębiorcom zarówno skonstruowanie prototypów na podstawie ich odkryć badawczych, jak i wprowadzenie ich do obrotu. Z kolei ulga na robotyzację ma zachęcać przedsiębiorców do nabywania robotów przemysłowych w celu poprawy własnej produktywności i konkurencyjności na rynku globalnym. Dlatego też w zamyśle obie regulacje mają wspierać innowacje w polskich przedsiębiorstwach. W niniejszej pracy autorka potwierdza i udowadnia potrzebę wprowadzenia takich rozwiązań w Polsce, zwłaszcza w czasach gospodarczego kryzysu. Jednakże ich efektywna implementacja może napotykać pewne przeszkody związane z nieodpowiednimi regulacjami, na które składają się niejasne definicje legalne. W artykule autorka przedstawia analizę obu ulg i poddaje krytycznej ocenie te obszary ich regulacji, które sprawiają, że te ulgi stają się trudne do implementacji w wielu przedsiębiorstwach.

The aim of this article is the presentation of two novelty solutions in the Polish tax system, introduce in the scope of the “Polski Ład” – tax relief on prototype and tax relief on robotization. Both reliefs are based on the possible additional subtraction of the costs from the taxable base, analysed in this article under the corporate income tax act. Tax relief on prototype seeks to improve the creative processes which arise under the research and development (R&D) undertakings. Namely, it enables entities to build prototypes based on their findings and put them into the turnover. On the other hand, tax relief on robotization strives to induce entities to buy robots to improve their productivity and competitiveness on the global market. Therefore, both regulations aim to support innovations in Polish entities. The Autor confirms and proves the need for the introduction of such measures in Poland, especially in times of economic crisis. However, their effective implementation may face some obstacles due to the improper legal framework, consisting of unconclusive definitions. The Author in this article presents the analysis of both reliefs and provides the critical assessment of such regulatory frameworks, which might hinder the potential enforcement of these regulations in numerous entities.