Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "tax revenue" wg kryterium: Temat

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-50 z 51
Tytuł:
The study of the effects of tax evasion and tax revenues on economic stabilities in OECD countries
Autorzy:
Mehrara, Mohsen
Farahani, Yazdan Gudarzi
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1191371.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Przedsiębiorstwo Wydawnictw Naukowych Darwin / Scientific Publishing House DARWIN
Tematy:
Economic stability
Panel data
Tax evasion
Tax revenue
Opis:
The issue of tax evasion has received a considerable attention from researchers and policy making institutions over the past decades. Various studies have been conducted on tax evasion and tax avoidance, and its effects on income inequality and economic growth. The main purpose of this paper is to examine the effect of tax evasion and government tax revenues on economic stability. For this reason, 29 OECD countries’ data from 1990-2013 is used and panel approach is applied to estimate the results. In the first step, using monetary approach, an index for tax evasion for OECD countries is estimated. In the second step, the effects of tax evasion and tax revenues on economic stability are studied. The results show that tax evasion and income tax rate has a U shape relationship. That is, as tax rate increase the probability of tax evasion would also increase. Also, it is found that tax evasion lead to economic instability and more tax revenues will be beneficial to a better economic condition.
Źródło:
World Scientific News; 2016, 33; 43-55
2392-2192
Pojawia się w:
World Scientific News
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
ALLOCATING TAX REVENUE TO SUB-CENTRAL GOVERNMENT LEVELS: LESSONS FROM GERMANY AND POLAND
Autorzy:
Hybka, Małgorzata Magdalena
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/517345.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Instytut Badań Gospodarczych
Tematy:
apportionment of tax revenue
fiscal federalism
Germany
Polska
Opis:
Tax sharing arrangements provide considerable financial resources to sub-central government levels. This statement is true both for unitary and federal states although tax revenue sharing mechanisms differ significantly across countries. The basic aim of this article is to compare the mechanisms adopted in Germany and in Poland. It assesses the degree of tax autonomy granted to sub-central government levels in the countries analysed, overviews the principles of apportionment of joint (shared) taxes and presents statistics on tax revenue composition of sub-central government levels.
Źródło:
Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy; 2016, 11, 4; 689-709
1689-765X
2353-3293
Pojawia się w:
Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Ustalanie momentu powstania przychodu od zaliczki jako narzędzie strategii podatkowej przedsiębiorstw
Autorzy:
Jarczok-Guzy, Magdalena
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1022541.pdf
Data publikacji:
2017-12-31
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
zaliczka
przychód podatkowy
obowiązek podatkowy
advance
the tax revenue
tax liability
Opis:
Niniejszy artykuł przedstawia wpływ stosowania zasad ogólnych oraz nowych regulacji prawnych dotyczących ustalania momentu powstania przychodu podatkowego od otrzymanych zaliczek w podatku dochodowym od osób prawnych oraz osób fizycznych na płynność przedsiębiorstwa. Uproszczenie w przepisach obowiązujących od początku 2015 roku uprawnia podatników stosujących kasy rejestrujące do utożsamiania momentu ewidencjonowania zaliczki z momentem powstania przychodu. Na przykładzie liczbowym zilustrowano wpływ opisanych regulacji na kształtowanie momentu obowiązku podatkowego w podatku dochodowym oraz wykazano, iż wybór sposobu ustalania tego momentu dla otrzymanych zaliczek od osób fizycznych może stanowić narzędzie strategii podatkowej przedsiębiorstwa.
This article shows the influence of application of general rules and new regulations on determining the inception of the income tax from received advance payments of corporate income tax and personal income tax on the liquidity of the company. Simplifying in the rules obliged since 2015 entitle taxpayers using cash registers to identify the moment of check in advance with the moment of revenue. The impact of described regulation on the formation of moment of income tax liability has been illustrated by a numerical example.
Źródło:
Finanse i Prawo Finansowe; 2017, 4, 16; 47-58
2391-6478
2353-5601
Pojawia się w:
Finanse i Prawo Finansowe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Non-Oil Tax Revenue and Infrastructural Development in Nigeria
Autorzy:
Oziegbe, David Jerry
Itua, Perpetual Omoyemi
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/31340672.pdf
Data publikacji:
2024-05-20
Wydawca:
Uniwersytet Warszawski. Wydział Nauk Ekonomicznych
Tematy:
Autoregressive Distributive Lag
Non-oil Tax Revenue
Infrastructural Development
Opis:
In Nigeria, there has been a decline in oil revenue. This has impacted negatively on infrastructural development. This paper seeks to examine the effect of non-oil revenue as an alternative source of revenue for infrastructural development. The research design of the study was the ex post facto research design. The source of data was the secondary source and a time series of data from 1981 to 2021 was used in carrying out the research. The Autoregressive Distributed Lagged (ARDL) bounds test was used to determine the long-run and short-run relationship between the dependent and independent variables. It was observed that the variables are co-integrated, and as such, a long-run and short-run relationship exists among the explanatory variables. Furthermore, the ARDL short-run estimation result shows that the non-oil tax variables (proxied by VAT, CUSTD, and CIT) have a positive and significant effect on infrastructural development (proxied by total electricity production measured in Gigawatt hours (GWh) in Nigeria. In tandem, the ARDL long-run estimation results reveal that value-added tax, customs duties, and company income tax have a positive and significant impact on infrastructural development in Nigeria. Hence, an increase in the non-oil tax revenue base will boost infrastructural development in Nigeria in the long run. This finding is in tandem with the ARDL short-run estimation result. Therefore, it is inferred that Nigeria can experience infrastructural development when genuine commitment is made to explore an increase in non-oil revenue generation instead of being over-dependent on oil revenue.
Źródło:
Central European Economic Journal; 2024, 11, 58; 200-213
2543-6821
Pojawia się w:
Central European Economic Journal
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
The Ocean Economy in SIDS - Environmental Taxation
Gospodarka oceaniczna w krajach SIDS – opodatkowanie środowiskowe
Autorzy:
Majewska, Julia
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/29551959.pdf
Data publikacji:
2024
Wydawca:
Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Tematy:
ocean economy
tax revenue
SIDS
gospodarka oceaniczna
dochód z podatków
środowisko
Opis:
Over the years, with the increase in consumerism and accelerated globalisation, there has been a growing trend in the use of water resources, including oceans. This results in, among other things, pollution. In order to assess the existing state of the oceans and the instrument that can mainly contribute to the protection of water resources, environmental taxes are used. The objective of this study was to evaluate the significance of environmental taxes in SIDS (Small Island Developing States) with particular emphasis on ocean-related taxes. The article describes the current threats to the ocean economy, in particular pollution and loss of biodiversity. Based on the analysis of the literature and quantitative data, it can be concluded that the number of taxes related to the oceans in SIDS is marginal. Tax revenues from environmental taxes in SIDS are relatively small compared to other countries. The research methods used in the paper are literature analysis, analysis of existing data and the inference method.
Na przestrzeni lat, wraz ze wzrostem konsumpcjonizmu i przyspieszoną globalizacją, następuje zwiększenie wykorzystania zasobów wodnych, w tym oceanów. Skutkuje to między innymi zanieczyszczeniami. W celu oceny istniejącego stanu oceanów oraz instrumentu, który może w głównej mierze przyczynić się do ochrony zasobów wodnych, stosuje się podatki środowiskowe. Celem tego badania jest ocena znaczenia podatków środowiskowych w SIDS (Small Island Developing States), ze szczególnym uwzględnieniem podatków związanych z oceanami. W artykule scharakteryzowano współczesne zagrożenia dla gospodarki oceanicznej, w szczególności zanieczyszczenia oraz utratę różnorodności biologicznej. Na podstawie analizy literatury oraz danych ilościowych można stwierdzić, że liczba podatków związanych z oceanami w SIDS jest marginalna. Dochody podatkowe z podatków środowiskowych są stosunkowo niewielkie w porównaniu z innymi krajami. Metody badawcze zastosowane w artykule to analiza literatury, analiza danych zastanych oraz metoda wnioskowania.
Źródło:
Ekonomia XXI Wieku; 2024, 1; 1-9
2353-8929
Pojawia się w:
Ekonomia XXI Wieku
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Źródła przychodów — niesprawiedliwe i skomplikowane różnicowanie opodatkowania dochodu osób fizycznych
Tax revenue sources — unfair and complicated differentiation of personal income taxation
Autorzy:
Mariański, Adam
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1075726.pdf
Data publikacji:
2020
Wydawca:
Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
Tematy:
podatek dochodowy
źródła przychodów
zasada sprawiedliwości podatkowej
income tax
tax revenue sources
tax justice rule
Opis:
Ustawodawca podatkowy ma dużą swobodę w kształtowaniu obciążeń podatkowych. Nie powinno to jednak prowadzić do nieuzasadnionego różnicowania sytuacji podatników, zwłaszcza do odmiennego opodatkowania osób znajdujących się w takiej samej sytuacji. Skutkowałoby to bowiem naruszeniem zasady sprawiedliwości podatkowej. W doktrynie prawa podatkowego powszechnie uznaje się zasadę zdolności płatniczej jako fundament sprawiedliwego opodatkowania. Ustawodawca powinien poszukiwać indywidualizacji osobistej sytuacji podatnika, aby pobór podatku nastąpił z uwzględnieniem możliwości poniesienia tego ciężaru. Przedmiotem opracowania jest sprawdzenie realizacji założenia sprawiedliwego opodatkowania na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zakres badawczy obejmuje zasady wyodrębniania źródeł przychodów, a następnie różnicowania opodatkowania dochodu. Badanie pokazuje, że zasada zdolności płatniczej nie jest uwzględniania przez ustawodawcę w procesie kształtowania dochodu, a tym samym indywidualnego obciążenia podatkowego. Prowadzi to do niesprawiedliwego opodatkowania już w układzie horyzontalnym (sprawiedliwość pozioma).
The tax legislature has a lot of freedom in shaping the tax burden. However, this should not lead to unjustified differentiation of taxpayers' situations, in particular to different taxation of persons in the equal situation. This would result in a breach of the principle of tax justice. In the doctrine of tax law, the 'ability to pay' rule is the basis for the principle of fair taxation. The tax legislature should seek to assess a taxpayer's personal situation in order to assess the tax according to his/her ability to pay. The aim of this research is to analyze how the theoretical assumption of fair taxation is accomplished in the personal income tax act. Research scope includes rules of distinguish tax revenue sources, then differentiation income taxation. The analysis showed that the 'ability to pay' rule is not taken into account by the legislator in the process of shaping income, and thus the individual tax burden. This leads to unfair taxation in a horizontal level (horizontal tax justice).
Źródło:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego; 2020, 10; 22-27
0137-5490
Pojawia się w:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Decentralization and tax independence in OECD countries: GDP per capita analysis from 1995–2018
Autorzy:
Semmerling, Anna
Paczoski, Andrzej
Cirella, Giuseppe T.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2162649.pdf
Data publikacji:
2022-07-31
Wydawca:
Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania
Tematy:
state administration
self-government
public finance
tax autonomy
general government
tax revenue
federal law
Opis:
The association of local and regional self-government is examined in regard to the decentralization of state administration. This study extrapolated data from 36 Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD) countries and analyzed whether decentralization of the state assists in economic growth and development. Administrative decentralization is explored through defining a precedence from the literature. A systematic literature review was conducted and macroeconomic OECD data using nominal gross domestic product was analyzed for the period of 1995–2018. The results confirmed that decentralization does not positively correlate with the level of tax independence of local government and, in eff ect, is not an advantage. Territorial administration is highlighted throughout the paper as a key factor behind tax autonomy in relation to fiscal decentralization levels.
Źródło:
Journal of Banking and Financial Economics; 2022, 1(17); 42-59
2353-6845
Pojawia się w:
Journal of Banking and Financial Economics
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Źródła dochodów własnych samorządu województwa w świetle ich samodzielności dochodowej na przykładzie województwa zachodniopomorskiego
Autorzy:
Filipiak, Beata Zofia
Dylewski, Marek
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/609932.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
public finance
provincial government
tax revenue
finanse publiczne
samorząd województwa
dochody podatkowe
Opis:
The authors present the essence of taxing powers and independence of the revenue. Taxation power of the government of the voivodeship was analyzed and the sources of income of the local government were pointed out. The aim of the discussion is to indicate the position in the structure of own revenues from tax incomes. Based on studies, the article pointed out the lack of taxing power in generating own revenues of voivodeships, and dependence on the degree of individual’s own income which represents own revenues.
Autorzy przedstawili istotę władztwa podatkowego i samodzielności dochodowej. Dokonano oceny prawnej władztwa podatkowego samorządu województwa oraz wskazano źródła dochodów samorządu województwa. Celem rozważań było wskazanie na pozycję w strukturze dochodów własnych dochodów podatkowych. W oparciu o przeprowadzone badania wykazano brak władztwa podatkowego w stanowieniu dochodów własnych województw oraz określono stopień korelacji poszczególnych dochodów własnych stanowiących dochody własne. 
Źródło:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia; 2016, 50, 1
0459-9586
Pojawia się w:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
PRZYCZYNY ISTNIENIA SZAREJ STREFY I JEJ WPŁYW NA PODATKI
REASONS FOR THE EXISTENCE OF GREY MARKET AND ITS IMPACT ON TAXES
Autorzy:
Klepka, Dorota
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/441496.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
Tematy:
szara strefa,
wpływy podatkowe,
luka podatkowa,
raj podatkowy.
grey zone,
tax revenue,
tax loophole,
tax haven.
Opis:
W ciągu ostatnich latach w krajach Europy wschodniej i Europy Środkowej odnotowuje się wzrost szarej strefy, co potwierdzają przeprowadzone badania. Warunkiem ograniczenia jej jest uporządkowanie gospodarki oficjalnej oraz stworzenie odpowiedniej infrastruktury instytucjonalnej i legislacyjnej. Niezbędnym jest również przeprowadzenie reform finansów publicznych, w tym systemu podatkowego. Występowanie różnych form „gospodarki cienia” rodzi określone skutki dla polityki kształtowania dochodów różnych grup społeczeństwa oraz wymaga wprowadzenia prorozwojowych systemów podatkowych. Polityka państwa wobec szarej strefy winna dobierać takie instrumenty, które pozwoliłyby zapobiegać występowaniu zjawisk niepożądanych (np. wzrost gospodarki nieformalnej) i skutecznie egzekwować. Skuteczna ściągalność podatków powinna być zatem priorytetem dla władz publicznych gwarantujących realizację zadań ujętych w ustawie budżetowej.
Over the last few years in the courtiers of eastern Europe and central Europe growth in the grey zone could have been observed, as the research carried out by us proves. One of the conditions for restricting it is to sort out official economy and develop necessary institutional and legal infrastructure. It is also necessary to carry out public finance reforms, including that of the tax system. Different forms of “shadow economy” give rise to some particular consequences to the policy of shaping income of different social groups and requires introducing prodevelopmental tax systems. State policy towards grey zone should select such tools which would make it possible to prevent undesired situations (e.g. growth in unofficial economy) and enable effective enforcement. Effective tax collection should therefore be the priority for public authorities as it guarantees effective implementation of the aims defined in the Budget Act.
Źródło:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo; 2016, 9/I; 135-145
2299-1263
2353-0987
Pojawia się w:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Rola podatku dochodowego od osób prawnych w tworzeniu dochodów budżetowych i rozwoju przedsiębiorstw
The role of corporate income tax in the creation of the state revenues and development of enterprises
Autorzy:
Janik, W.
Paździor, M.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/398891.pdf
Data publikacji:
2014
Wydawca:
Politechnika Białostocka. Oficyna Wydawnicza Politechniki Białostockiej
Tematy:
podatek dochodowy
koszty uzyskania przychodów
podatek od przychodów
income tax
cost of revenues
tax revenue
Opis:
Podatek dochodowy od przedsiębiorstw jest istotnym źródłem dochodów budżetowych. Jego konstrukcja jest dość złożona. Jest ona jedną z przyczyn relatywnie wysokich kosztów związanych z gromadzeniem i przetwarzaniem informacji dla celów podatkowych (koszty przedsiębiorców) oraz kosztów kontroli podatków (koszty administracji podatkowej). Sytuacja ta przyczynia się między innymi do rozwoju szarej strefy gospodarczej. Jej wielkość w Polsce szacuje się na poziomie około 24% PKB. Uzasadnione wydaje się zastąpienie podatku dochodowego od przedsiębiorstw podatkiem przychodowym, którego konstrukcja jest prostsza, a kontrola mogłaby być bardziej skuteczna.
Corporate income tax (CIT) provides substantial income for the State budget. The tax struc-ture and regulations are quite complex which result in relatively high costs associated with collecting, storing and processing information necessary for effective and efficient tax collection, in particular information about the costs incurred by entrepreneurs in their business activities. Current CIT regulations have also a significant impact on the cost of tax administration and contribute to the development of shadow economy. It is assessed that the size of shadow economy in Poland is about 24% of the total Poland’s GDP. Therefore, many economists argue that corporate income tax should be replaced by the tax calculated on the revenue instead of income, which is simpler and therefore tax collection could be cheaper and more effective.
Źródło:
Ekonomia i Zarządzanie; 2014, 6, 3; 53-63
2080-9646
Pojawia się w:
Ekonomia i Zarządzanie
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Tax on revenue from buildings after the latest amendment: characteristics and doubts
Autorzy:
Tekielak, Jakub
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1595848.pdf
Data publikacji:
2020
Wydawca:
Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
Tematy:
tax on revenue from buildings
personal income tax
corporate income tax
Opis:
The aim of the article was to describe the current tax on revenue from buildings and to present the doubts connected with it. The author analysed legal acts, interpretations of the tax authorities, judgments of administrative courts, and views of tax law scholars and com- mentators for the article. The tax on revenue from buildings (until 2018 also known as the tax on commercial real estate) is a relatively new tax under Polish law. It was introduced in 2018, though it was amended considerably in 2019. Although it is regulated by the Personal Income Tax Act and the Corporate Income Tax Act, in fact it should be recognised as a kind of wealth tax. The taxpayers are the owners of buildings that are wholly or partially used for the purposes of tenancy, lease, and other similar contracts (the total value of the building has to exceed PLN 10 million). The tax rate is 0.035% of the buildings value, paid monthly. It can be deducted from advance payments for income tax, and next it can be deducted from the income tax amount indicated in an annual tax return. The tax has created many doubts over interpretation. Some of them could be eliminated through the legislature’s amendments to the relevant provisions.
Źródło:
Acta Iuris Stetinensis; 2020, 29, 1; 165-175
2083-4373
2545-3181
Pojawia się w:
Acta Iuris Stetinensis
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
„Zasoby kadrowe” Krajowej Administracji Skarbowej: reasumpcja po 5 latach funkcjonowania
„Personnel resources” of the National Revenue Administration: a reassessment after 5 years of operation
Autorzy:
Nowak, Ireneusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/24987624.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
administracja podatkowa (skarbowa)
pracownik
funkcjonariusz
wykształcenie wyższe
wynagrodzenie
tax (revenue) administration
employee
officer
higher education
remuneration
Opis:
Artykuł poświęcony jest szeroko rozumianym aspektom kadrowym związanym z Krajową Administracją Skarbową, rozpatrywanym przez pryzmat pięciu lat jej funkcjonowania (2017–2021). Podstawowym celem rozważań jest ustalenie przyczyn nadmiernej fluktuacji pracowników i funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej wraz z analizą ich wynagrodzeń/uposażeń, struktury wiekowej, kierunkowego wykształcenia oraz wybranych obszarów tzw. polityki awansowania.
The article is devoted to broadly understood personnel aspects related to the National Revenue Administration through the prism of 5 years of its functioning (2017–2021). The basic aim of the considerations is to determine the causes of excessive turnover of employees and officers of the National Revenue Administration, together with an analysis of their salaries/earnings, age structure, directional education and selected areas of the so-called ‘promotion policy’.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2023, 1; 113-192
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Palestyńskie przedwiośnie
Palestinian Early Spring
Autorzy:
Buśko, Michał Z.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/505673.pdf
Data publikacji:
2013
Wydawca:
Krakowska Akademia im. Andrzeja Frycza Modrzewskiego
Tematy:
Palestine
Israeli-Palestinian negotiations
Palestinian UN bid
Palestinian spring
Israel’s freeze of Palestinian tax revenue
Opis:
Between August 2012 and March 2013 cities of the West Bank witnessed demonstrations that seemed to be a prelude to "Palestinian Spring". Triggered by an economic crisis the demonstrations have quickly developed into a protest calling for a drastic political change including a withdrawal from Israeli-Palestinian cooperation and disbandment of Palestinian National Authority (PNA). The protest however turned out to be a fiasco. Not only demonstrators failed to make a desired difference but also have given Israel an opportunity to reassure its upper-hand and strengthen its superiority. The purpose of this paper is to present the most important socio-political and legal determinants that defused Palestinian protest and secured Israeli conditioned equilibrium of Israeli – Palestinian relationships as well as to rethink the issue with a relation to renewed negotiations. The first part of the study tackles the dynamics of the protest, its context and the reaction of the parties. The study deals with the factors that contained an escalation of turmoil, identifies tools of suppression used by Israel and, by putting an emphasis on economical dependence of Palestinians, analyzes conditions of political status quo preservation. Having considered the above dynamics the paper argues that both, the very survival of Palestinian National Authority and a continuity of Israeli-Palestinian cooperation depend on Israeli ability to single-handed maintenance of this balance, more precisely, ability to impose arbitrary decisions. The paper considers above condition to be the main obstacle to rank-and-file non-governmental struggle for the Palestinian independence. The second part of the study relates previously identified phenomena to a formula and a matter of the renewed negotiations as well as the unilateral policy of PNA. In conclusion, the paper also gives a notion for possible future developments.
Źródło:
Krakowskie Studia Międzynarodowe; 2013, 3; 193-204
1733-2680
2451-0610
Pojawia się w:
Krakowskie Studia Międzynarodowe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Real Property Tax in the Countries of Visegrad Group – Comparative View
Podatek od nieruchomości w państwach Grupy Wyszehradzkiej w ujęciu porównawczym
Autorzy:
Vartašová, Anna
Červená, Karolína
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/31348282.pdf
Data publikacji:
2022
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
real property tax
tax revenue
Slovakia
Czech Republic
Hungary
Polska
podatek od nieruchomości
przychody podatkowe
Słowacja
Czechy
Węgry
Polska
Opis:
Real property tax belongs to traditional taxes, often imposed as a local tax. The same applies to V4 countries (Slovakia, Czech Republic, Hungary, Poland), however, the budgetary significance of its revenues differs across these states and so does their approach to its regulation. In this research article, the authors deeper analyse the budgetary significance of the tax in particular V4 states in terms of selected criteria (ratio to GDP, other local taxes, tax and total revenues of local government), and then the legal regulation of the tax applied in these states in the context of its current and potential impact on acquired tax revenues. The data shows that the overall revenues of the tax in comparison with the total revenues of local government do not represent a significant value, however, from the viewpoint of municipal budgets, research on the tax potential is justified as it is the most important local tax in three of the states. We found that the budgetary significance of real property tax differs among the V4 countries with the highest importance in Poland. Based on the legislation analysis, we identified differences among V4 members, with the greatest potential for legislative improvements in the countries with lower tax revenues. The results of the research may create the basis for further research of the tax potential in V4 countries as well as for application practice (besides pro futuro legislative changes, more efficient tax collection and more objective real estate taxation).
Podatek od nieruchomości należy do tradycyjnych podatków, często jest podatkiem lokalnym. Taka sytuacja występuje w państwach V4 (Słowacja, Czechy, Węgry, Polska), przy czym znaczenie budżetowe dochodów z tego podatku jest różne w tych państwach, co pociąga za sobą różnice w podejściu do jego regulacji. W niniejszym artykule autorki najpierw w sposób pogłębiony dokonały analizy znaczenia budżetowego tego podatku w poszczególnych państwach grupy V4 pod względem wybranych kryteriów (stosunek do PKB, inne podatki lokalne, przychody podatkowe i całkowite samorządu). Następnie analizie poddano obowiązujące w tych państwach przepisy regulujące ten podatek, w kontekście ich obecnego i potencjalnego wpływu na uzyskiwane dochody podatkowe. Dane wskazują, że całość dochodów z tego podatku w porównaniu z dochodami samorządu ogółem nie stanowi istotnej wartości, ale z punktu widzenia budżetów gminnych badania nad potencjałem podatkowym są uzasadnione, gdyż jest to najważniejszy podatek lokalny w trzech państwach Grupy Wyszehradzkiej. Stwierdzono, że znaczenie budżetowe podatku od nieruchomości różni się w poszczególnych państwach V4 oraz że największe jest w Polsce. Na podstawie analizy ustawodawstwa zidentyfikowane zostały różnice pomiędzy państwami członkowskimi grupy V4; co ciekawe, największy potencjał do poprawy prawa istnieje w państwach o najniższych dochodach podatkowych. Wyniki badań mogą stanowić podstawę do dalszych badań nad potencjałem podatkowym oraz praktyką stosowania prawa w państwach V4 (oprócz zmian legislacyjnych pro futuro, również bardziej efektywny pobór podatku i bardziej obiektywne opodatkowanie nieruchomości).
Źródło:
Studia Iuridica Lublinensia; 2022, 31, 1; 191-211
1731-6375
Pojawia się w:
Studia Iuridica Lublinensia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Shifting from Labor to Consumption Taxes: The Impact on Tax Revenue Volatility
Przejście od opodatkowania pracy do opodatkowania konsumpcji - wpływ na zmienność dochodów podatkowych państwa
Autorzy:
Jędrzejowicz, Tomasz
Sławińska, Kamila
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/575004.pdf
Data publikacji:
2014-12-31
Wydawca:
Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Kolegium Analiz Ekonomicznych
Tematy:
polityka fiskalna
elastyczności podatkowe
podatek od wartości dodanej
składki na ubezpieczenie społeczne
fiscal policy
tax revenue elasticities
value added tax
social contributions
Opis:
Celem artykułu jest wyznaczenie długo- i krótkookresowych elastyczności wpływów podatkowych względem ich bazy podatkowej oraz sprawdzenie występowania asymetrii w tempie dostosowań a także krótkookresowych odchyleniach od stanu równowagi. Badanie obejmuje dwie najważniejsze kategorie podatków w Polsce – podatek od wartości dodanej oraz składki na ubezpieczenia społeczne – w latach 1999–2013. Otrzymane wyniki wskazują, że elastyczności długookresowe dla obydwu kategorii podatków są bliskie jedności. Ponadto elastyczności krótkookresowe oszacowane na podstawie asymetrycznego modelu korekty błędem oraz regresji rolowanej wskazują na większą wahliwość wpływów z podatku VAT. Zatem wzrost obciążenia podatkami konsumpcyjnymi prowadzi do większej podatności finansów publicznych na wahania związane z cyklem gospodarczym.
This paper provides estimates of tax revenues with respect to their individual tax bases, focusing on differences between long- and short‑run elasticities and allowing for asymmetries in the speed of adjustment as well as in short‑run volatility. Estimates are presented for two major tax categories in Poland: value added tax, and employer and employee social contributions for the 1999–2013 period. Our results indicate that long‑run elasticities are close to unity. An analysis of short‑run elasticities based on considering their asymmetric responses to economic fluctuations, complemented by a rolling regression exercise, suggests that VAT revenues are subject to greater volatility. Therefore, a shift in taxation from labor income to consumption increases the sensitivity of public finances to the business cycle.
Źródło:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics; 2014, 274, 6; 81-101
2300-5238
Pojawia się w:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zwolnienia podatkowe w dobie jagiellońskiej w królewskich miastach małopolskich
Tax exemptions in the Jagiellonian era in the royal towns of Lesser Poland
Autorzy:
Mikuła, Maciej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/782741.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego
Tematy:
Jagiellonians
tax
town
urban revenue tax
fire
privilege
tax exemption
libertation
source
edition
Opis:
Many royal privileges have been preserved from the Jagiellonian period, releasing the townsmen from the obligation to pay taxes. The entries of these regulations appear both in the books of the royal register (often in an abbreviated form) and in the form of diplomas, sometimes incorporated into city cartularies. An increasing number of the abovementioned regulations is visible in the royal register, especially since the reign of Sigismund I, which can be explained by both greater care taken to enter the temporary acts into the register, and the intensification of issuing such regulations in view of the increasingly frequent (ultimately regular) adoption of the urban revenue tax in Sejm. Tax liberations in the Jagiellonian period belonged to the exclusive competence of the king; therefore, these documents belonged to leges speciales passed in opposition to the revenues binding for all, and thus falling into the category of the Polish ius commune. The tax privileges served primarily to help cities ruined by natural disasters and war turmoil. The period of exemption depended on the type of tax, while the goal of liberation was most fully achieved by longer exemptions from the basic tax — the royal urban revenue tax. The much shorter period of exemption from the excise tax was justified by its consumption character and the fact that it was an indirect tax, as the buyer of the goods was in fact charged for its costs. The circumstances in which the tax exemptions were issued make the tax liberation privileges a sad testimony to frequent fires, which in the vast majority of cases consumed the wooden buildings of the towns of the Jagiellonian era.
Źródło:
Z Dziejów Prawa; 2019, 12; 125-146
1898-6986
2353-9879
Pojawia się w:
Z Dziejów Prawa
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Nierówności dochodowe w państwach europejskich - analiza przy wykorzystaniu współczynnika Giniego
Income Inequality in Selected European States - The Analysis Based on Gini Coefficient
Autorzy:
Zwiech, Patrycja
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/591636.pdf
Data publikacji:
2013
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Tematy:
Dochody
Dochód podatkowy
Nierówności społeczno-gospodarcze
Redystrybucja dochodów
Świadczenia socjalne
Income
Redistribution of income
Social benefits
Social-economics inequality
Tax revenue
Opis:
This article evaluates the discrepancies in the distribution of household income in selected European States. The article focuses on the analysis of Gini coefficient before and after taxation and social transfers in selected European States as well as it analyses the impact of taxation and social transfers on discrepancies in household income in selected States. The results show that with regard to absolute values discrepancies in household income are largely reduced by taxation and social transfers in Austria, Belgium, Germany and Finland, as to relative values: in Belgium, Austria, Finland and Slovenia while they are the least reduced, with regard to both absolute and relative values, in Iceland, Switzerland, Greece and the Netherland.
Źródło:
Studia Ekonomiczne; 2013, 145; 89-101
2083-8611
Pojawia się w:
Studia Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Umorzenie zobowiązania cywilnoprawnego a pojęcie przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 lutego 2020 r., sygn. II FSK 1527/18
The cancellation of debt and the concept of tax revenue in Personal Income Tax. Gloss to the judgment of the Supreme Administrative Court of February 12, 2020, II FSK 1527/18
Autorzy:
Prejs, Ewa
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2028637.pdf
Data publikacji:
2022-03-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
umorzenie długu
zwolnienie z długu
przychód podatkowy
nieodpłatne świadczenie
cancellation of a debt
a gratuitous performance
a taxable income
tax revenue
Opis:
Przedmiotem niniejszej glosy jest zawarte w wyroku z dnia 12 lutego 2020 r., sygn. II FSK 1527/18, stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego, zgodnie z którym nie każde umorzenie zobowiązania cywilnoprawnego wiąże się z uzyskaniem przez podatnika nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychodu podatkowego w rozumieniu tej ustawy. O otrzymaniu przez podatnika nieodpłatnego świadczenia na skutek umorzenia zobowiązania pieniężnego można bowiem mówić tylko wtedy, gdy wynika ono z obowiązku zapłaty ceny za otrzymany towar, usługę, prawa, wartości niematerialne czy prawne. Autorka uznaje powyższe stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego za prawidłowe, wskazując na wiele dodatkowych argumentów przemawiających za słusznością powyższej tezy.
The subject of this gloss is the position of the Supreme Administrative Court contained in the judgment of 12 February 2020 II FSK 1527/18, according to which not every cancellation of a debt is associated with the taxpayer’s receiving a gratuitous performance within the meaning of the provisions of the Personal Income Tax Act, and thus a taxable income within the meaning of this Act. Only then it might be considered that a taxpayer received an “other gratuitous performance” as a result of cancellation of a debt, when it results from the obligation to pay the price for the received goods, services, rights, intangible or legal assets. The author considers the above position of the Court to be correct, pointing to a number of additional arguments in favor of the above-mentioned theses.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2022, 1; 21-37
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Preferencje w lokalnych podatkach majątkowych a zachowania podmiotów gospodarczych
Preferences in the local property taxes and a decisions of local traders
Autorzy:
Wołowiec, Tomasz
Cienkowski, Mirosław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/596003.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Łódzkie Towarzystwo Naukowe
Tematy:
podatek od nieruchomości
podatki lokalne
decyzje menedżerskie
fiskalne i pozafiskalne funkcje opodatkowania
property taxes
local taxes
manager decisions
tax revenue
fiscal and non-fiscal tax purposes
Opis:
Podstawowym celem polityki podatkowej tak w wymiarze makro- jak i mikroekonomicznym jest realizacja funkcji fiskalnej podatków, sprowadzającej się do gromadzenia dochodów umożliwiających realizację zadań i funkcji przypisanych podmiotom sektora finansów publicznych (SFP) i szerzej – sektora publicznego. Wpływy podatkowe służą również finansowaniu transferów tak w obrębie sektora, jak i na rzecz podmiotów spoza sektora publicznego, przyczyniając się do alokacji środków pomiędzy podatnikami a związkami publicznoprawnymi – państwem a organami jednostek samorządu terytorialnego (JST). Opodatkowanie służy także realizacji funkcji pozafiskalnej (stymulacyjnej), przyjmującej za cel kształtowanie zachowań gospodarczych i społecznych podatników. Ilustrację niefiskalnych celów polityki podatkowej stanowi koncentracja JST na działaniach zakładających zmianę lub przekształcenie obecnego stanu zjawisk oraz stosunków społeczno-ekonomicznych bądź ich ustanie, ewentualnie ograniczenie ich skali. W ramach pozafiskalnych celów podatkowych umiejscawia się funkcję stymulacyjną wspierającą na równi realizację celów społecznych oraz gospodarczych poprzez zachęcanie podatników do podejmowania określonych zachowań.
The primary objective of fiscal policy both in terms of macro-and microeconomic function is the implementation of fiscal taxes boil down to revenue collection to implement the tasks and functions associated with public finance sector entities and the wider public sector. Tax revenues are also used to finance transfers both within the industry and to entities outside the public sector, thus contributing to the allocation of resources between taxpayers and unions public law – state and local government authorities. Taxation is the realization of non-tax functions (stimulatory), receiving the goal of shaping social and economic behavior of taxpayers. An illustration of non-fiscal objectives of tax policy is a focus on local government actions which implies a change or transformation of the current state of the phenomena and socio-economic relations, or their cessation or limiting their scale. As part non-fiscal tax purposes shall be inserted into the simulation function support equally the objectives of social and economic by encouraging taxpayers to take certain behaviors. In the area of tax stimulation of the local economy can handle issues such as the structure and forms of doing business, creating and shaping investment decisions, financial and consumer taxpayers, and eventually also the attraction of foreign capital.
Źródło:
Studia Prawno-Ekonomiczne; 2016, XCVIII; 313-333
0081-6841
Pojawia się w:
Studia Prawno-Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
The tax on certain financial institutions in Poland – objectives and implications
Podatek od niektórych instytucji finansowych w Polsce – cele i skutki
Autorzy:
Twarowska-Ratajczak, Małgorzata
Twarowska-Mól, Katarzyna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2057209.pdf
Data publikacji:
2021-12-19
Wydawca:
Łódzkie Towarzystwo Naukowe
Tematy:
bank tax
banking sector taxation
fiscal efficiency
tax revenue
tax burden
stability of the banking sector
podatek bankowy
opodatkowanie sektora bankowego
efektywność fiskalna
dochody podatkowe
obciążenia podatkowe
stabilność sektora bankowego
Opis:
Background: The introduction of the tax on certain financial institutions in Poland was accompanied by many emotions about the fact that it is a tax that had not previously been applicable in Poland, and that it also concerned financial institutions that became the subject of particular interest in the era of intensified discussion on the reform and sealing of the tax system. On 1 February 2016, the Act on Tax on Certain Financial Institutions became effective. The law introduced a wealth tax, in which assets of certain financial institutions are subject to taxation. Research purpose: The paper assesses the impact of the introduction of a tax on certain financial institutions in Poland, in particular, the impact of the tax on the financial stability of the banking sector, loans to NFCs and households, and ownership structure. It also examines the scale of tax shifting to bank customers.1 Methods: The paper presents an overview of the literature on the subject, the construction of the bank tax, and the most important effects of taxation on the banking sector, bank customers, and the whole economy. The desk research method was used, which involved compiling, analyzing, and processing data and information from existing sources, and on that basis, formulating conclusions. Conclusions: Banks passed on the costs of the bank tax to their customers in the form of higher fees and commissions, as well as higher interest rates on loans and lower interest rates on deposits. Bank profitability increased after the introduction of the bank tax, so it can be concluded that the banks and their owners have not borne the burden of the tax.
Przedmiot badań: Wprowadzeniu w Polsce podatku od niektórych instytucji finansowych towarzyszyło wiele emocji związanych z tym, że jest to podatek, który do tej pory w Polsce nie obowiązywał, a ponadto dotyczy instytucji finansowych, które w dobie wzmożonej dyskusji na temat reformy i uszczelnienia systemu podatkowego stały się przedmiotem szczególnego zainteresowania. W dniu 1 lutego 2016 r. zaczęła obowiązywać ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych. Ustawa ta wprowadza podatek majątkowy, w którym przedmiotem opodatkowania są aktywa niektórych instytucji finansowych. Cel badawczy: Celem artykułu jest ocena skutków wprowadzenia podatku od niektórych instytucji finansowych w Polsce, w szczególności wpływu podatku na stabilność finansową sektora bankowego, kredyty dla przedsiębiorstw niefinansowych i gospodarstw domowych, strukturę własnościową, a także zbadanie skali przerzucenia podatku na klientów banków. Metoda badawcza: W artykule przedstawiono przegląd literatury przedmiotu, konstrukcję podatku bankowego oraz najważniejsze skutki opodatkowania dla sektora bankowego, klientów banków i całej gospodarki. Zastosowano metodę desk research, która polega na zestawianiu, analizowaniu i przetwarzaniu danych i informacji z istniejących źródeł, a następnie formułowaniu na ich podstawie wniosków dotyczących badanego problemu. Wyniki: Banki przerzuciły koszty podatku bankowego na swoich klientów w postaci wyższych opłat i prowizji, a także wyższego oprocentowania kredytów i niższego oprocentowania depozytów. Rentowność banków wzrosła po wprowadzeniu podatku bankowego, można więc stwierdzić, że banki i ich właściciele nie ponieśli ciężaru tego podatku.
Źródło:
Studia Prawno-Ekonomiczne; 2021, 121; 305-325
0081-6841
Pojawia się w:
Studia Prawno-Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Mandaty i grzywny w polskich gminach – narzędzie polityki karnej czy polityki budżetowej?
Tickets and fines in Polish counties – an instrument of criminal policy or budgetary policy?
Autorzy:
Olejnik, Łukasz Wiktor
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/694001.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
Tematy:
tickets
fines
local government non-tax revenue
local political business cycle
JEL
H71
K14
mandaty
grzywny
dochody niepodatkowe samorządów
lokalny polityczny cykl koniunkturalny
Opis:
The aim of this article is to conduct an analysis of non-tax revenue from fines and tickets in Polish local governments and to verify hypotheses covering their real causes. On the basis of a created dataset of revenues from tickets in the relevant budget divisions of 2,474 counties in Poland in the 2007–2017 period, the diversity of revenues from tickets in Polish counties was examined. Data analysis indicates that there is a group of counties in Poland where tickets and fines became the instrument of budgetary policy and a way to generate significant non-tax revenue. The results of econometric model estimation confirm a dependency between revenue from tickets and crime, the macroeconomic situation and expenditures on municipal police. A fall of revenues from tickets before local elections was not observed.
Celem artykułu jest analiza dochodów z mandatów i grzywien w polskich samorządach oraz weryfikacja hipotez na temat ich rzeczywistych przyczyn. Na podstawie stworzonego zbioru danych dochodów z mandatów w poszczególnych działach budżetowych 2474 gmin w Polsce w latach 2007–2017 zbadano zróżnicowanie wpływów z mandatów w poszczególnych gminach. Analiza danych wskazuje, że w Polsce istnieje grupa gmin, w których mandaty i grzywny stały się narzędziem polityki budżetowej i środkiem do generowania znacznych dochodów niepodatkowych. Wyniki estymacji modelu ekonometrycznego potwierdzają zależność między dochodami z mandatów a przestępczością, sytuacją makroekonomiczną oraz wydatkami na straż miejską lub straż gminną. Nie zaobserwowano spadku dochodów z mandatów przed wyborami samorządowymi.  
Źródło:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny; 2019, 81, 3; 221-234
0035-9629
2543-9170
Pojawia się w:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Wybór formy ewidencji podatkowo-księgowej małych i średnich przedsiębiorstw jako element zarządzania finansami przedsiębiorstwa – aspekt teoretyczny
Choice of the form of the tax and accounting registry of small and medium enterprises as an element of financial management company – theoretical background
Autorzy:
Wszelaki, Aneta
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/593734.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Tematy:
Formy ewidencji podatkowo-księgowej
Księgi rachunkowe
Podatkowa księga przychodów i rozchodów
Zryczałtowane formy ewidencji
Accounting books
Forms of tax and accounting registry
Lump-sum forms of records
Tax revenue and expense ledger
Opis:
Małe i średnie przedsiębiorstwa mają obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowo-księgowej. W zależności od wielkości przedsiębiorstwa, rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej oraz osiąganych rezultatów finansowych mają do wyboru różne formy ewidencji podatkowo-księgowej: księgi rachunkowe, zryczałtowane formy ewidencji, a także prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Każda z nich ma swoje wady i zalety, ale przede wszystkim różni je sposób obliczania wielkości podatku. Wybierając sposób ewidencji podatkowo-księgowej, należy wziąć pod uwagę fakt, iż dana forma determinuje także wysokość obliczonego podatku. Celem artykułu jest zaprezentowanie znaczenia i istoty form ewidencji podatkowo-księgowej małych i średnich przedsiębiorstw w kontekście ich wpływu na finanse przedsiębiorstwa. Możliwość wyboru między skorzystaniem z uproszczeń a zrezygnowaniem z nich ma ogromny wpływ na finanse przedsiębiorstwa, ponieważ wpływa na wielkość dochodu do opodatkowania. W artykule wykorzystano analizę i krytyczną ocenę literatury oraz obowiązujących aktów prawnych.
Small and medium businesses are required to keep records of tax and accounting. Depending on the size of the company, nature of the business and financial results achieved have a choice of various forms of tax records and accounting: accounting books, lump-sum forms of records and conducting tax revenue and expense ledger. Each has its advantages and disadvantages, but most of them different way of estimating tax. Choosing the way the tax and accounting records should take into account the fact that a given form also determines the amount of tax calculated. The article aims to present the significance and essence of forms of tax and accounting records of small and medium- sized enterprises in the context of their impact on the finances of the company. The choice between using the simplifications and the opting out them has a huge impact on the finances of the company, because it affects the amount of taxable income. The article uses the analysis and critical evaluation of literature and existing legislation.
Źródło:
Studia Ekonomiczne; 2016, 267; 202-213
2083-8611
Pojawia się w:
Studia Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Dilemas Related to Potential Changes in the Taxation of Farms
Dylematy związane z ewentualnymi zmianami w opodatkowaniu gospodarstw rolnych
Autorzy:
Podstawka, Marian Grzegorz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1818305.pdf
Data publikacji:
2020-07-07
Wydawca:
Uniwersytet Przyrodniczo-Humanistyczny w Siedlcach
Tematy:
Keywords: tax burdens, farms, income, revenue
Słowa kluczowe: obciążenia podatkowe, gospodarstwa rolne, dochody, przychody
Opis:
Polish farms are burdened with the following taxes: agricultural tax, forestry tax, property tax, motor vehicle tax, VAT, and excise tax.The research showed that small farms suffered losses in the years 2014-2018. However, income made by small farms (income of EUR 8,000 to 25,000) was burdened with all taxes ranging from 29.9% in 2014 to 67.05% in total. In 2018, middle-sized farms with income between EUR 50,000 and EUR100,000 had a share of all taxes in their income of about 4-6%. Very large farms (>EUR 500,000 of income) had a symbolic tax burden of ca. 1%.In the case of the tax burden on farms’ revenues, very small and small farms were in the worst situation, similarly as before. They recorded ca. 2.7% of taxes in their revenues. The medium-sized farms had a burden of ca. 1% of their revenues with all taxes. By contrast, the revenues of very large farms were burdened with symbolic taxes in the amount of ca. 0.2%. In this situation, while maintaining the current tax burden borne by farms, it should be remembered that the income tax rate and the revenue tax rate cannot exceed 5% and ca. 1%, respectively.
Gospodarstwa rolne w naszym kraju obciążone są: podatkiem rolnym, podatkiem leśnym, podatkiem od nieruchomości, podatkiem od środków transportowych, a także podatkiem VAT i podatkiem akcyzowym. W wyniku przeprowadzonych badań stwierdzono, że gospodarstwa małe w latach 2014-2018 osiągały straty. Natomiast dochody gospodarstw małych (8-25 tys. EUR dochodów) obciążone były łącznie wszystkimi podatkami w wysokości od 29,9 % w 2014 r. do 67,05 %. W 2018 r. gospodarstwa średnie realizujące dochody w granicach 50-100 tys. EUR, miały udział wszystkich podatków w ich dochodach na poziomie  ok. 4-6 %. Gospodarstwa bardzo duże (>500 tys. EUR dochodów) ponosiły ciężar podatkowy w symbolicznej wysokości tj. ok. 1%. W przypadku obciążenia przychodów gospodarstw podatkami, to w najgorszej sytuacji, podobnie jak poprzednio znalazły się gospodarstwa bardzo małe i małe. Zanotowano wśród nich ok. 2,7 %  podatków w przychodach. Gospodarstwa średnie obciążenia miały w wysokości ok. 1% przychodów wszystkimi podatkami. Natomiast przychody gospodarstw bardzo dużych obciążono były podatkami symbolicznymi w wysokości ok. 0,2 %. W tej sytuacji zachowując dotychczasowy ciężar podatkowy ponoszony przez gospodarstwa rolne, należy pamiętać iż stawka podatku dochodowego nie może przekroczyć 5 % , a podatku przychodowego ok. 1 %.
Źródło:
Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Przyrodniczo-Humanistycznego w Siedlcach; 2020, 51, 124; 5-16
2082-5501
Pojawia się w:
Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Przyrodniczo-Humanistycznego w Siedlcach
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Taxation of agricultural activity in Poland: the current state and future prospects
Stan i perspektywy opodatkowania działalności rolniczej w Polsce
Autorzy:
Podstawka, M.G.
Podstawka, Ł.G.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2082533.pdf
Data publikacji:
2020
Wydawca:
Szkoła Główna Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie. Wydawnictwo Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie
Tematy:
farm
agricultural activity
agricultural tax
forestry tax
property tax
income tax
revenue tax
level of income taxation
level of revenue taxation
gospodarstwo rolne
działalność rolnicza
podatek rolny
podatek leśny
podatek
od nieruchomości
podatek dochodowy
podatek od przychodów
stopień opodatkowania
dochodów
przychodów
Opis:
This study is a response to an ongoing debate on changes in the taxation of agricultural income. The current taxes applicable to farms in Poland do not concern income per se – they are property taxes which include: agricultural tax on land, forestry tax and property tax. Although these taxes do not refer to agricultural income, they are paid by it. It is important, therefore, to know how much this income is reduced by these taxes. Studies show that it is about 10%. Therefore, when a new income tax structure is introduced, its rate should not exceed 10%. The calculation of farm income in Poland will encounter many problems, such as establishing a catalogue of costs, which will include depreciation. In order to include it when calculating income, the present value of a farm’s fixed assets should first be established, which may encounter major substantive and organizational difficulties. More problems will surely follow, such as: dividing costs between household and agricultural holding, determining what a fixed asset is in the case of a farm, etc. It seems that calculating farm income is unavoidable. On the one hand, it is necessary for the potential introduction of income tax. On the other hand, having recognized the income situation of farms, one could resign from estimating losses caused by drought or other unfortunate events. Compensation could be granted due to income losses. This would be a clearer, more obvious and objective criterion. According to current practices, losses caused by unfortunate events (e.g. drought) do not always translate into losses in agricultural income, given that these losses are not always objectively estimated by the committees appointed by provincial governors. In the case of income losses, agricultural accounting data guarantee their objective appraisal. The aim of the paper is to evaluate the current situation regarding the taxation of agricultural activity and to present proposals for potential changes in the taxation of agricultural activity. Two research hypotheses were put forward: 1. the current level of taxation of income and revenue from agricultural activity with agricultural tax and property tax is symbolic, 2. in order to maintain the current tax treatment, the rate of the new tax on farm income cannot be higher than 10%. The article is based on descriptive, tabular and financial analysis methods. The sources of information were literature and FADN agricultural accounting data collected by the Institute of Agricultural and Food Economics – National Research Institute in Warsaw.
Opracowanie wychodzi naprzeciw toczącym się dyskusjom w sprawie zmian opodatkowania dochodów pochodzących z działalności rolniczej. Aktualnie istniejące podatki, odnoszące się do gospodarstw rolnych w Polsce, nie odnoszą się do dochodów. Mają one charakter podatków majątkowych, do których należy: podatek rolny od gruntów, podatek leśny i podatek od nieruchomości. Podatki te mimo, że nie nawiązują do dochodów z działalności rolniczej, są z nich pokrywane. Ważnym jest jaką część tych dochodów pomniejszają. Z badań wynika, że jest to ok. 10%. Stąd ewentualnie we wprowadzanym nowym podatku od dochodów jego stawka nie powinna przekraczać 10%. Obliczanie dochodów gospodarstw rolnych w Polsce będzie napotykać na wiele problemów. Jednym z nich będzie ustalenie katalogu kosztów, do których zaliczać będzie się amortyzacja. Aby ją uwzględnić w obliczaniu dochodów, należy wcześniej ustalić wartość bieżącą środków trwałych, wchodzących w skład gospodarstw rolnych. Mogą temu procesowi towarzyszyć spore trudności merytoryczne i organizacyjne. To jeden z wielu problemów. Prawdopodobnie będą i inne. Zaliczyć do nich można: podział kosztów na gospodarstwo domowe i gospodarstwo rolne, ustalenie co jest środkiem trwałym w gospodarstwie rolnym itp. Wydaje się, że liczenie dochodów w gospodarstwach rolnych jest nie uniknione. Z jednej strony jest to niezbędne dla ewentualnego wprowadzeniu podatku dochodowego. Z drugiej strony mając rozpoznaną sytuację dochodową gospodarstw rolnych można by zrezygnować z szacowania strat spowodowanych przez suszę, czy innymi zdarzeniami losowymi. Tytułem otrzymania rekompensat byłyby straty dochodów. Jest to kryterium bardziej klarowne oczywiste i obiektywne. Dotychczasowa praktyka wskazuje, że nie zawsze straty spowodowane zdarzeniami losowymi (suszę) przekładają się na straty w dochodach rolniczych. Zważywszy, że straty te nie zawsze są obiektywnie szacowane przez powoływane przez wojewodów komisje. W przypadku strat w dochodach, dane rachunkowości rolnej są gwarantem ich obiektywnej oceny. Celem opracowania jest dokonanie oceny aktualnej sytuacji dotyczącej opodatkowania działalności rolniczej oraz przedstawienie propozycji ewentualnych zmian w opodatkowaniu działalności rolniczej. Przyjęto dwie hipotezy badawcze: 1. Aktualny stopień opodatkowania dochodów, przychodów z działalności rolniczej podatkiem rolnym, podatkiem od nieruchomości jest symboliczny, 2. Dla zachowania dotychczasowego ujęcia podatkowego stawka nowego podatku od dochodów gospodarstw rolnych nie może przekraczać 10%. W artykule wykorzystano metody analizy opisowej, tabelarycznej i analizy finansowej. Źródłem informacji była literatura oraz dane rachunkowości rolnej FADN gromadzone przez Instytut Ekonomiki Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej – Państwowy Instytut Badawczy w Warszawie.
Źródło:
Zeszyty Naukowe Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie. Polityki Europejskie, Finanse i Marketing; 2020, 24[73]; 177-188
2081-3430
Pojawia się w:
Zeszyty Naukowe Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie. Polityki Europejskie, Finanse i Marketing
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Koszty uzyskania przychodów w podatkach dochodowych od osób fizycznych i prawnych – specyficzna klauzula generalna czy definicja legalna?
The costs of obtaining revenue in income taxes from individuals and corporate entities – a specific general clause or legal definition?
Autorzy:
Münnich, Monika
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/962717.pdf
Data publikacji:
2020
Wydawca:
Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
Tematy:
tax; costs of obtaining revenue; general clause; legal definition
podatek; koszty uzyskania przychodu; klauzula generalna; definicja prawna
Opis:
For many years, the costs of obtaining revenue, regulated in the acts on personal income tax andcorporate income tax, in numerous judgments of both provincial administrative courts and theSupreme Administrative Court, as well as in administrative decisions of tax authorities and taxliterature, are referred to as a ‘specific general clause’. At the same time, the title institution of taxcosts is sometimes referred to as a legal definition in both the judicature and scientific literature.The aim of the article is to clearly determine to which legal category this extremely importanttechnical element of the construction of both income taxes in Poland belongs. One legal term,which is encoded at the stage of making law in the wording of a legal norm, cannot be interpretedby various entities applying the law at the same time as: a non-specified phrase, a general clauseand a legal definition.
Unormowane w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz podatku dochodowym od osób prawnych koszty uzyskania przychodów od wielu lat w licznych wyrokach zarówno wojewódzkich sądów administracyjnych, jak i Naczelny Sąd Administracyjny, a także w orzecznictwie administracyjnym organów podatkowych i piśmiennictwie podatkowym określane bywają mianem „specyficznej klauzuli generalnej”. Jednocześnie tytułowa instytucja kosztów podatkowych bywa zarówno w judykaturze, jak i literaturze naukowej określana mianem definicji legalnej. Celem artykułu jest jednoznaczne ustalenie tego jaką kategorią prawną jest ten niezwykle ważny element techniczny konstrukcji obydwóch podatków dochodowych w Polsce. Jeden zwrot prawny zakodowany na etapie stanowienia prawa w treści normy prawnej nie może być bowiem interpretowany przez różne podmioty stosujące prawo jednocześnie jako: zwrot niedookreślony, klauzula generalna i definicja prawna. Zjawisko takie jest sprzeczne z obowiązującą pozytywistyczną koncepcją racjonalnego ustawodawcy.
Źródło:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny; 2020, 82, 1; 203-215
0035-9629
2543-9170
Pojawia się w:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Taxation of Clergymen Revenues from Pastoral Services – an Attempt of Estimation
Autorzy:
Zieliński, Robert
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/417349.pdf
Data publikacji:
2013-09-15
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
Income Tax
revenue
Clergy
lump sum
simplified tax forms
Opis:
Purpose: The purpose of this paper is to attempt a comprehensive evaluation of the legal regulations within the Polish tax system regarding taxation of clergymen revenues from pastoral services3. Methodology: Undertaking and accomplishing the purpose of this paper has been possible by analyzing the Polish literature on the subject as well as the relevant legal acts. For the purpose of this paper also empirical materials have been used, in the form of a report on the fi nances of the Catholic Church, the contents of which were used to formulate the conclusions de lege ferenda. The main research method used in the present study was the legal dogmatic method, which involves an analysis of the applicable regulations within the Polish legal system in the fi eld of taxation of clergymen revenues from pastoral services. Additionally, the basic methods of statistical data presentation were used in the form of tables. Findings: The applicable legal regulations within the Polish tax system regarding taxation of clergymen revenues obtained from performing their pastoral services require an urgent and comprehensive reform. For these are normative solutions that contradict the basic principles of taxation (especially the postulated for more than two centuries principles of equality and justice in taxation), which should form the basis for a properly determined object of taxation, and therefore they do not fulfi ll the by the legislature assigned functions. Research implications: Presented ideas for changes in the currently in Poland adopted lump-sum taxation system of clergymen revenues could constitute a starting point for the developers of the tax reform for further discussion on the desirable directions of reform in the fi eld of personal income taxation in Poland. Originality: In the paper the Author points out that in the ongoing public discussion on the optimal method of taxation of personal income relatively little attention is given to issues concerning the taxation of personal income obtained from pastoral services. Thus, the present study, summarizing the existing achievements of the Polish doctrine of fi nancial law in this fi eld, constitutes a voice in the discussion on this subject and at the same time puts forward concrete proposals for changes in the current legal regulation of taxation of the clergy, which could serve as an inspiration for the developers of the tax reform in Poland.
Źródło:
Management and Business Administration. Central Europe; 2013, 21, 3(122); 98-113
2084-3356
Pojawia się w:
Management and Business Administration. Central Europe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
ROLA WYBRANYCH PODATKÓW LOKALNYCH W FINANSOWANIU PODSTAWOWEJ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
THE ROLE OF SELECTED LOCAL TAXES IN FINANCING THE BASIC LOCAL GOVERNMENT UNIT
Autorzy:
Giżyński, Juliusz
Burchat, Michał
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/441604.pdf
Data publikacji:
2017
Wydawca:
Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
Tematy:
tax
revenue of gmina
podatek
dochody gminy
Opis:
Podatek jest klasyczną daniną publiczną, przekazywaną na rzecz podmiotów publicznoprawnych (rządu, samorządu). Do cech podatku zalicza się powszechność, przymusowość, jednostronność, pieniężny charakter, nieodpłatność oraz bezzwrotność. Każdy z podatków definiowany jest przez szereg obligatoryjnych elementów, tj. podmiot, przedmiot, podstawę opodatkowania, stawkę i skalę podatku. Ich występowanie przesądza, czy mamy do czynienia z tą daniną. Mogą wystąpić również pewne elementy nieobowiązkowe podatku, np. ulgi czy zwolnienia. Podatkom przypisuje się określone funkcje. Rozróżnia się funkcję fiskalną, redystrybucyjną i stymulacyjną. Podatki można klasyfikować na wiele rożnych sposobów. Jednym z nich jest kryterium podmiotu czynnego. Umożliwia ono podział podatków między samorząd lokalny i władze centralne. W ramach podatków lokalnych występuje m. in. podatek leśny, od środków transportowych i od spadków i darowizn. Konstrukcje prawne tych podatków znajdują swój wymiar w określonych ustawach. Beneficjentem tych danin są budżety gmin, do których zalicza się m. in. gmina wiejska Karsin, leżąca w południowej części województwa pomorskiego. Skuteczność planowania wpływów z tytułu wspomnianych podatków w gminie Karsin w latach 2 011– 2015 była bardzo wysoka. W większości przypadków wykonanie ich planów kształtowało się blisko 100% bądź przekraczało tę liczbę. Mimo tego, wpływy z tych danin miały wówczas niewielkie znaczenie w finansowaniu zadań gminy Karsin i były one uzupełnieniem zarówno jej dochodów podatkowych, jak i dochodów ogółem.
A tax is a classical levy paid to public bodies (central and local government). Its characteristics include universality, compulsiveness, one-sidedness, in cash, unpaid and non-refundable character. Each tax is defined by a number of compulsory elements, i.e. subject, object, base, rate and scale. Their appearance confirms that it is the tax. Optional elements in the tax structure, e.g. allowance or exemption, can also occur. Moreover, taxes have particular functions. There can be a fiscal function, redistribution function and stabilization function. Taxes can be classified in many various ways. One of them is an active subject criterion. It enables to divide taxes between local government and central government. Within local taxes are, among others, tax on forest, on modes of transport and on inheritance and donations. The structures of these taxes have their grounds in particular Laws. Local budgets are the beneficiaries of these levies. One of them is rural gmina Karsin, which is situated in the southern part of the Pomeranian Voivodship. The effectiveness of planning the incomes from the above mentioned taxes in gmina Karsin in the pasty ears of 2011–2015 was very high. In most cases the plans were carried out in nearly 100% or even more. In spite of this, Incomes from these levies did not have very big importance in financing tasks of gmina Karsin and they were the completion of both tax incomes and incomes in general.
Źródło:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo; 2017, 12/II; 243-262
2299-1263
2353-0987
Pojawia się w:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Grey market of gambling in Poland – Counteraction and Forecasts
Autorzy:
Wiśniewski, Piotr
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1789246.pdf
Data publikacji:
2021-06-30
Wydawca:
Uniwersytet Gdański. Centrum Prawa Samorządowego i Prawa Finansów Lokalnych
Tematy:
tax
law
gambling
grey market
public revenue
Opis:
The article relates to the dynamics of change of the grey market of gambling in Poland. The meaning of legal regulations concerning organisation of gambling and gaming tax within the mechanism to prevent shadow economy of gambling constitute the basic research issue. Its purpose is to identify legal solutions that effectively protect public finance. A broad definition of the phenomenon of the grey market of gambling comprising distortion of the market competitiveness mechanism for the business makes allowance for its consequence in the form of tax gap, which is a real loss for the public finance. Multidimensional, complex nature of gambling justifies diversification of test methodology and application of a dogmatic-legal method. The selected model of scientific cognition is based on an intuitive-synthetic assumption that the gambling matter is not completely recognisable due to the dynamics of the occurring processes. The available statistical works that give rise to the conclusions related to the effectives of the adopted legal solutions have empirical value. The efficiency of legal solutions enhancing the attractiveness of legal gambling activities, which guarantee cash flow transparency and ensure safety of gamers has been confirmed. Creating optimal conditions for conducting legal gambling activity is of basic importance when it comes to combating shadow economy of gambling. Decreasing tax rates along with tax bases has a stimulating impact on the increase of the number of entities operating in a legal manner on the gambling market. Prohibitive solutions related to determination of the access to legal gambling services inadequate in relation to the demand fail to comprise efficient counteraction measures for the grey market of gambling. The absence of unambiguous criteria for estimation of the size of the grey market of gambling limits the cognitive possibilities. The available data allow for an optimistic conclusion that the grey market of gambling in Poland is gradually decreased. However, the forecasts exclude the anticipated elimination of the entire phenomenon, making allowance for cross-border nature of games on the Internet, technological progress used by the unfair businesses and difficulties of legislative process in the scope of gambling. The author of the paper hopes that the presented considerations may comprise material helpful in the course of further scientific research.
Źródło:
Financial Law Review; 2021, 22, 2; 54-77
2299-6834
Pojawia się w:
Financial Law Review
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Samorządowe dochody podatkowe w wybranych państwach Unii Europejskiej
Local government revenues in selected EU member states
Autorzy:
Korolewska, Monika
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2196954.pdf
Data publikacji:
2021
Wydawca:
Kancelaria Sejmu. Biuro Analiz Sejmowych
Tematy:
European Union
local taxes
tax revenues
own revenue
Opis:
The article looks at the issue of local taxation in 22 selected European countries, members of OECD, as well as the European Union member states. The author analyses the importance of local taxes for regional and local governments measured by the share of tax revenues received by these governments as a percentage of GDP and percentage of total tax revenues. She also presents the structure of local tax revenues. The study is based on the OECD revenue and taxes in Europe database.
Źródło:
Studia BAS; 2021, 1(65); 251-282
2080-2404
2082-0658
Pojawia się w:
Studia BAS
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Customs and Tax Inspection in Trading between the European Union and Third Party Countries
Autorzy:
Reiwer-Kaliszewska, Anna
Nowak, Tomasz D.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1966004.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
National Revenue Administration
customs and tax inspection
excise tax
fuel duty
VAT
Opis:
As a result of a reform implemented in 2017, the National Revenue Administration was established in place of the existing tax administration, tax inspection, and the Customs Service. The tax administration was consolidated this way. Although the efficiency of collecting VAT, excise tax and fuel duty increased, there are still areas which require an analysis of the definition, statistical and legal scope, and an increase in the efficiency of enforcing compliance with both the European Union’s regulations on customs and tax and the Polish ones. The purpose of this paper is to analyse the functioning of regulations which have been applicable since 1 March 2017 and which concern customs and tax inspection of the assessment and collection of charges, which are related the import and export of goods onto the customs territory of the European Union, by the new authorities.
Źródło:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem; 2019, 11, 3; 242-256
2080-1084
2450-7938
Pojawia się w:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Nowe oblicze tzw. estońskiego CIT w 2022 r.
The new face of the so-called Estonian CIT in 2022
Autorzy:
Świderski, Marcin
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762100.pdf
Data publikacji:
2022-09-28
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
Polska
CIT
podatek
ryczałt
przychód
Polska
corporate tax
tax
lump sum
revenue
Opis:
Celem artykułu jest przedstawienie regulacji dotyczących ryczałtu od dochodów spółek, czyli tzw. estońskiego CIT1, jako rodzaju podatku dochodowego w Polsce z uwzględnieniem zmian, które weszły w życie z dniem 1 stycznia bieżącego roku. Autor opisuje tę formę opodatkowania w kontekście regulacji z 2021 r., decyzji organów podatkowych (interpretacje indywidualne) oraz korzyści podatkowych, które można uzyskać dzięki zmianom w zakresie prawa podatkowego.
The objective of the paper is to present the regulation of Estonian CIT, type of income tax in Poland in the context of changes that took place January 1 this year. It describe the subject of the regulation in opposition to 2021`s regulation, decisions of tax authorities (individual interpretations) and tax benefits that can be obtained thanks to changes in the law.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 9(313); 4-8
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Skutki udzielania przez przedsiębiorców gratisów kontrahentom w podatku dochodowym
Effects of Granting Freebies by Entrepreneurs to Contractors in Income Tax
Autorzy:
Sowul, Łukasz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/33572117.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
Income tax
gratis
revenue
tax deductible cost
Podatek dochodowy
przychód
koszt uzyskania przychodu
Opis:
W praktyce gospodarczej nierzadko zdarzają się sytuacje, gdy dany podmiot organizuje akcje promocyjne, w ramach których przekazuje swojemu kontrahentowi gratisowe produkty. Zwykle wiąże się to z koniecznością nabycia określonej ilości towarów objętych akcją. Takie działanie ma na celu zwiększenie sprzedaży oraz promocję danego produktu. Udzielanie gratisów może polegać w szczególności na przekazywaniu towaru całkowicie za darmo lub po znacznie zaniżonej cenie – bezpośrednio, jak również za pośrednictwem podmiotu trzeciego. Takie działanie nie jest jednak obojętne na gruncie prawa podatkowego. W niniejszej pracy autor przedstawi skutki prawne udzielania kontrahentom gratisów w podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych. Autor stawia hipotezę, iż skutki prawne będą zależeć od formy udzielenia gratisu. Niemniej w żadnym z przypadków kontrahent nie uzyska przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń w związku z otrzymanym gratisem.
In economic practice, there are often situations where an entity organizes promotional campaigns under which it provides its contractor with free products. Usually it is connected with the necessity to purchase a certain amount of goods covered by the action. Such action is aimed at increasing sales and promoting a given product. The provision of freebies may consist, in particular, in the provision of goods for free or at a significantly reduced price: directly as well as through a third party. Nevertheless, such action is not neutral from the point of view of tax law. In this paper, the author will present the legal effects of granting contractors freebies in personal and corporate income tax. The author hypothesizes that the legal effects depend on the form of the gratis. However, in no case will the contractor receive any revenue in connection with the bonus.
Źródło:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny; 2023, 1; 91-102
1898-2166
Pojawia się w:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych w świetle prawnoporównawczym (Polska, Włochy, Austria)
Minimum corporate income tax in the comparative law perspective (Poland, Italy, Austria)
Autorzy:
Klimaszewska, Zofia
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762092.pdf
Data publikacji:
2022-08-30
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
Polska
Austria
Włochy
CIT
minimalny CIT
podatek
przychód
Polska
Italy
corporate tax
minimal corporate tax
tax
revenue
Opis:
Celem artykułu jest przedstawienie uregulowania konstrukcji minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych w Austrii (Mindestkörperschaftsteuer), we Włoszech (Imposta sul reddito delle società) i w Polsce (minimalny CIT1) w kontekście jego funkcji, efektywności oraz tego, jak podatek ten odpowiada realiom i wyzwaniom, jakie wolny rynek stawia przed państwowymi systemami podatkowymi. Opisano zakres podmiotowy regulacji, stawkę podatku, sposób jego obliczania oraz stosowane zwolnienia. Zwrócono również uwagę na specyficzne cechy regulacji analizowanych systemów, m.in. szeroki zakres podmiotowy w systemie austriackim, węższy zakres podmiotowy i wyższą stawkę podatku w systemie włoskim, a także problematykę wprowadzenia nowej regulacji w systemie polskim. Analizie poddano także stopień, w jakim opisane instytucje spełniają zadanie uszczelniania systemu podatkowego; wykorzystano do tego celu International Tax Competitiveness Index 2021 (Międzynarodowy Indeks Konkurencyjności Podatkowej 2021) stworzony przez think tank Tax Foundation. Pozwala to stwierdzić, że rozwiązanie wprowadzone w Austrii w niewielkim stopniu wykorzystuje potencjał tego instrumentu podatkowego, system włoski wydaje się realizować go w sposób efektywniejszy, ale zmaga się z unikaniem opodatkowania na znacznie większą skalę, w przypadku polskiego minimalnego CIT nie dysponujemy jeszcze natomiast takimi danymi, ranking sugeruje jednak, że problem uszczelnienia systemu podatkowego ma mniejszą skalę, co daje możliwość modyfikacji konstrukcji podatkowej w celu efektywniejszej realizacji zadań przed nią stawianych.
The objective of the paper is to present the regulation of the minimum corporate income tax in Austria (Mindestkörperschaftsteuer), Italy (Imposta sul reddito delle società) and Poland (minimalny CIT), in the context of its functions, efficiency and how this tax responds to the realities and challenges that the free market imposes on state tax systems. It describes the subjects of the regulation, the tax rate, the way of its calculation and existing exemptions. The specific features of the regulations of analysed systems are also highlighted – including a wide range of subjects in the Austrian system, a narrower scope of subjects and a higher tax rate in the Italian system, as well as the problem of introducing a new regulation in the Polish system. The extent to which the described institutions fulfil the task of sealing the tax system is also analysed, using the International Tax Competitiveness Index 2021 created by the Tax Foundation think tank. It allows to conclude that the solution introduced in Austria makes little use of the potential of this tax instrument; the Italian system seems to realise it in a more effective way, but struggles with tax avoidance on a much larger scale, while in the case of the Polish minimum CIT no such data exists yet, however the ranking suggests that the problem of sealing the tax system is a problem of a smaller scale, which gives the possibility to modify the tax structure in order to realise its task more effectively.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 8(312); 13-20
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Proces formowania administracji skarbowej w województwie białostockim w okresie międzywojennym
The Beginnings of the Tax Administration in Bialystok Province during the Years between the Two World Wars
Autorzy:
Dąbrowski, Michał
Obrycki, Adam
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/27308718.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Uniwersytet w Białymstoku. Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku
Tematy:
administracja skarbowa
izba skarbowa
urząd skarbowy
kontrola skarbowa
tax administration
revenue administration regional office
tax office
tax control
Opis:
Celem artykułu jest przedstawienie procesu kształtowania administracji skarbowej w II Rzeczpospolitej na przykładzie województwa białostockiego. Praca badawcza skupia się na analizie aktów prawnych, których zadaniem było utworzenie sprawnych i nowoczesnych organów systemu podatkowego. Zdaniem autorów, należy wyróżnić trzy etapy omawianego procesu. Pierwszy, zakończony w 1922 r., to okres narodzin administracji oraz unifikacji dotąd funkcjonujących urzędów. Drugi, mający miejsce w latach 20. ubiegłego stulecia był definiowany przez stałą potrzebę reorganizacji struktur oraz chęcią pełnego wdrożenia założeń twórców pierwszych regulacji. Trzeci, przerwany wybuchem II wojny światowej, charakteryzował się dążeniami prowadzącymi do poprawy efektywności funkcjonowania systemu podatkowego. Cel badawczy zrealizowano dzięki zastosowaniu metody historyczno-prawnej. Dokonano krytycznej analizy materiałów archiwalnych znajdujących się w Archiwum Państwowym w Białymstoku: Zespół akt 4/53/0 Izba Skarbowa w Białymstoku 1921-1939, Zespół akt 4/56/0 Urząd Skarbowy w Grodnie 1935–1939 oraz Zespół Akt 4/55/0 Urząd Skarbowy w Sokółce 1924–1939. Ponadto korzystano z takich publikacji jak: Dziennik Ustaw, Dziennik Urzędowy Ministerstwa Skarbu oraz Monitor Polski. Analiza literatury przedmiotu, oraz przegląd czasopism fachowych, takich jak: „Czasopismo Skarbowe”, „Kalendarz Skarbowy” oraz prasy ogólnopolskiej i lokalnej – m.in.: „Ilustrowany Kurier Codzienny”, „Dziennik Białostocki”, „Przegląd Ostrołęcki”, „Głos Ziemi Grodzieńskiej”, „Wspólna Praca” pozwoliły na zrozumienie procesu historycznych uwarunkowań powstania administracji skarbowej, jako jednej z najważniejszych instytucji odradzającego się państwa polskiego.
The purpose of this article is to show the beginnings of the tax administration during the years between the two World Wars, using the Białystok Province as an example. The research work focuses on an analysis of the legislative process designed to create effective and modern tax administration. According to the authors, the process consists of three stages. The first stage, which ended in 1922, was the commencement of the administration and unification of the existing bodies. The second stage, which took place in the 1920s, was defined by the constant reorganization of the legal structures with the aim to fully implement the plans proposed by the authors of the legislative process. The third stage, interrupted by the outbreak of World War II, was characterized by efforts to improve the efficiency of the newly developed tax system. The historical-legal method was used to critically analyse archival sources, such as: Archive fonds 4/53/0 Izba Skarbowa w Białymstoku 1921–1939, Archive fonds 4/56/0 Urząd Skarbowy w Grodnie 1935–1939 and Archive fonds 4/55/0 Urząd Skarbowy w Sokołce 1924–1939 from the archive register of the State Archive in Bialystok. Additionally, the following publications were used for analysis: Dziennik Ustaw, Dziennik Urzędowy Ministerstwa Skarbu, Monitor Polski. In contrast, an analysis of the literature on the subject, and a review of professional journals, such as “Czasopismo Skarbowe”, “Kalendarz Skarbowy” and national and local press, including “Ilustrowany Kurier Codzienny”, “Dziennik Białostocki”, “Przegląd Ostrołęcki”, “Głos Ziemi Grodzieńskiej”, “Wspólna Praca”, allowed for understanding of the historical determinants of the creation of the tax administration, one of the most important institutions of the reborn Polish state.
Źródło:
Miscellanea Historico-Iuridica; 2023, 22, 1; 549-572
1732-9132
2719-9991
Pojawia się w:
Miscellanea Historico-Iuridica
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
The Impact of Government Revenue on the Achievement of the Sustainable Development Goals and the Amplification Potential of Good Governance
Autorzy:
O'hare, Bernadette
Hall, Steve G.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2119907.pdf
Data publikacji:
2022
Wydawca:
Polska Akademia Nauk. Czytelnia Czasopism PAN
Tematy:
government revenue
tax
debt
quality of governance
determinants of health
under-five mortality
Opis:
The United Nations General Assembly established the Sustainable Development Goals in 2015 to achieve an equitable and sustainable future for all by 2030. This study aims to model the relationship between government revenue per capita, quality of governance and the targets of several of these goals, including the coverage of the critical determinants of health; water, sanitation, healthcare, and education. We used government revenue because the policies and practices of international and multinational organisations – including corporations and banks – are more likely to influence revenue rather than government spending in countries in which they are engaged. Also, government revenue reflects a government’s ability to spend across all sectors rather than just health or education. An unbalanced non-linear panel data model was employed, and annual data on 217 countries over the period 1960– 2000 was used. The coverage of the Sustainable Development Goal variables was expressed as percentages and measures of the quality of governance included in the model. A linear relationship between revenue and the determinants of health would not be appropriate; therefore, we employ a logistic function. A standard panel logistic function would impose the same shape “S” curve on all countries, which is inappropriate. Therefore, we augment the parameters of the logistic function with measures of the quality of governance in each country, which allows each country to have a different “S” shape as the quality of its governance varies. Our study found that increased government revenue is associated with increased progress towards the Sustainable Development Goals. An improvement in the quality of governance could amplify this effect. This modelling and its accompanying visualisations can predict the potential of an increase in government revenue in an individual country regarding progress towards the Sustainable Development Goals.
Źródło:
Central European Journal of Economic Modelling and Econometrics; 2022, 2; 109-129
2080-0886
2080-119X
Pojawia się w:
Central European Journal of Economic Modelling and Econometrics
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Doświadczenia polskie w minimalnym opodatkowaniu: podatek od przychodów z budynków
Autorzy:
Jamroży, Marcin
Łożykowski, Aleksander
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1368015.pdf
Data publikacji:
2021-06-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
podatek minimalny
opodatkowanie przychodów
budynki komercyjne
unikanie opodatkowania
CIT
minimum tax
revenue taxation
commercial buildings
tax avoidance
real estate companies
Opis:
The purpose of the article/hypothesis. The purpose of the article is to present the concept of the minimum tax on revenues from commercial buildings and to evaluate the regulation introduced, including the formulation of de lege ferenda postulates. Methodology. The regulatory evolution of the tax structure in 2018–2020 was analyzed and its impact on taxpayers’ settlements. Results of the research. The hypothesis that the minimum tax in the form of a tax on revenues from commercial buildings is a non-excessive anti-abusive measure is verified. One of the purposes of this tax is, in particular, to prevent tax avoidance and profit shifting by large real estate companies owning commercial real estate of significant value. Only about 1/3 of taxpayers did not fully deduct the minimum tax due on commercial buildings from the corporate income tax calculated on general basis. The effect of the increased tax burden, at least temporarily, is mitigated by a number of solutions securing the neutrality of this tax and a relatively low level of the minimum tax.
Cel artykułu/hipoteza. Celem artykułu jest przedstawienie koncepcji podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych oraz dokonanie oceny wprowadzonej regulacji, w tym sformułowanie postulatów de lege ferenda. Metodyka. Przenalizowana została ewolucja regulacyjna tego podatku w latach 2018–2020 oraz jej wpływ na rozliczenia podatników z tego tytułu. Wyniki/Rezultaty badania. Podatek ten ma w szczególności zapobiegać unikaniu opodatkowania poprzez niewykazywanie dochodu przez duże spółki nieruchomościowe, posiadające nieruchomości komercyjne o znacznej wartości. Podatkiem minimalnym od nieruchomości komercyjnych objęty został niecały 1% wszystkich podatników CIT. Około 1/3 podatników nie odliczyła w pełni należnego podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych. Efekt zwiększonego obciążenia podatkowego, przynajmniej przejściowego, był dość znaczący dla tej grupy podatników. Zdaniem autorów, szereg rozwiązań zabezpieczających neutralność tego podatku sprawia, że rozwiązanie to należy ocenić zasadniczo jako adekwatny i w większości przypadków nienadmiarowy środek antyabuzywny.
Źródło:
Finanse i Prawo Finansowe; 2021, 2, 30; 61-73
2391-6478
2353-5601
Pojawia się w:
Finanse i Prawo Finansowe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Doświadczenia polskie w minimalnym opodatkowaniu: podatek od przychodów z budynków
Autorzy:
Jamroży, Marcin
Łożykowski, Aleksander
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1368016.pdf
Data publikacji:
2021-06-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
podatek minimalny
opodatkowanie przychodów
budynki komercyjne
unikanie opodatkowania
CIT
minimum tax
revenue taxation
commercial buildings
tax avoidance
real estate companies
Opis:
The purpose of the article/hypothesis. The purpose of the article is to present the concept of the minimum tax on revenues from commercial buildings and to evaluate the regulation introduced, including the formulation of de lege ferenda postulates. Methodology. The regulatory evolution of the tax structure in 2018–2020 was analyzed and its impact on taxpayers’ settlements. Results of the research. The hypothesis that the minimum tax in the form of a tax on revenues from commercial buildings is a non-excessive anti-abusive measure is verified. One of the purposes of this tax is, in particular, to prevent tax avoidance and profit shifting by large real estate companies owning commercial real estate of significant value. Only about 1/3 of taxpayers did not fully deduct the minimum tax due on commercial buildings from the corporate income tax calculated on general basis. The effect of the increased tax burden, at least temporarily, is mitigated by a number of solutions securing the neutrality of this tax and a relatively low level of the minimum tax.
Cel artykułu/hipoteza. Celem artykułu jest przedstawienie koncepcji podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych oraz dokonanie oceny wprowadzonej regulacji, w tym sformułowanie postulatów de lege ferenda. Metodyka. Przenalizowana została ewolucja regulacyjna tego podatku w latach 2018–2020 oraz jej wpływ na rozliczenia podatników z tego tytułu. Wyniki/Rezultaty badania. Podatek ten ma w szczególności zapobiegać unikaniu opodatkowania poprzez niewykazywanie dochodu przez duże spółki nieruchomościowe, posiadające nieruchomości komercyjne o znacznej wartości. Podatkiem minimalnym od nieruchomości komercyjnych objęty został niecały 1% wszystkich podatników CIT. Około 1/3 podatników nie odliczyła w pełni należnego podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych. Efekt zwiększonego obciążenia podatkowego, przynajmniej przejściowego, był dość znaczący dla tej grupy podatników. Zdaniem autorów, szereg rozwiązań zabezpieczających neutralność tego podatku sprawia, że rozwiązanie to należy ocenić zasadniczo jako adekwatny i w większości przypadków nienadmiarowy środek antyabuzywny.
Źródło:
Finanse i Prawo Finansowe; 2021, 2, 30; 61-73
2391-6478
2353-5601
Pojawia się w:
Finanse i Prawo Finansowe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Próba oszacowania wpływów budżetowych z podatków dochodowych w rolnictwie i reformy KRUS
Potential Government Revenue from Income Taxes and Social Security Reforms in Agriculture
Autorzy:
Kula, Grzegorz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/575602.pdf
Data publikacji:
2012-06-30
Wydawca:
Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Kolegium Analiz Ekonomicznych
Tematy:
dochody rolników
płatności obszarowe
podatek dochodowy
emerytury
agriculture
revenue
area payments
income tax
retirement
Opis:
The article aims to estimate potential government revenue that could be generated from imposing an income tax on incomes derived from agriculture. The author also looks at revenue that could be generated from covering farmers with the general rules of the public retirement system. The author presents different scenarios for such a reform and discusses problems related to its implementation. To estimate potential revenues from the reform, Kula assesses agricultural incomes using data on area payments and statistics on the Farmers’ Social Insurance System (KRUS). This makes it possible to calculate the amount of taxes and social insurance contributions. The results suggest that many farmers – especially those whose farms do not exceed 10 hectares in area – would still be exempt from income taxes even if the reform were introduced. Revenue from taxes and contributions would rise, Kula concludes, but it is unclear if the public sector would benefit from the reform because the changes would also lead to an increase in expenditure.
Celem artykułu jest oszacowanie potencjalnych wpływów budżetowych, jakie sektor publiczny mógłby osiągnąć dzięki obłożeniu dochodów z działalności rolnej podatkiem dochodowym, a także objęcia rolników zasadami powszechnego systemu emerytalnego. Przedstawiono kilka wariantów reformy, jak również problemy związane z wprowadzeniem tych zmian w życie. Symulacje wpływów dokonane są poprzez oszacowanie wysokości dochodów rolników, oparte przede wszystkim na indywidualnych danych o płatnościach obszarowych, a także danych KRUS. Posługując się tymi dochodami, możliwe było obliczenie wysokości podatków dochodowych i składek na ubezpieczenia społeczne. Wyniki wskazują, że po wprowadzeniu analizowanych reform większość gospodarstw do 10 ha nie będzie płacić podatków. Co prawda wpływy z podatków i składek wzrosną, nie jest jednak jasne, czy finanse sektora publicznego na tym skorzystają, ze względu na towarzyszący tym zmianom wzrost wydatków.
Źródło:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics; 2012, 256, 5-6; 99-118
2300-5238
Pojawia się w:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
OPODATKOWANIE NABYCIA ZNAKU TOWAROWEGO PRZEZ SPÓŁKĘ Z O.O.
TAXATION OF THE ACQUISITION OF A TRADEMARK BY THE LIMITED LIABILITY COMPANY
Autorzy:
Bernat, Rafał
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/441543.pdf
Data publikacji:
2014
Wydawca:
Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
Tematy:
the cost of obtaining revenue
income tax
trademark
koszty uzyskania przychodów
podatek dochodowy
znak towarowy
Opis:
Oznaczenie graficzne spółki kapitałowej może zostać objęte ochroną prawną poprzez zastrzeżenie znaku towarowego. Takie prawo do znaku bywa niekiedy przedmiotem aportu do innej sp. z o.o. Publikacja swoim zakresem obejmuje rozważania dotyczące skutków na gruncie podatku dochodowego dokonania przedmiotowego zbycia znaku (także udzielenia licencji tego prawa). W publikacji zastosowano językowo-logiczną oraz analityczną metodę badawczą. W szczególności analizie poddano sposób amortyzacji zastrzeżonego znaku towarowego oraz prawa ze zgłoszenia do zastrzeżenia znaku towarowego. Zbadano możliwość zaliczenia wydatków związanych z nabyciem znaku towarowego do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli spółka kapitałowa otrzyma wkład niepieniężny w postaci znaku towarowego, to może rozpocząć jego amortyzacje niezależnie od tego czy znak ten jest zastrzeżony w Urzędzie Patentowym. Samo prawo ze zgłoszenia do zastrzeżenia znaku towarowego chociaż może być przedmiotem sukcesji na gruncie prawa cywilnego to jednak nie stanowi wartości niematerialnej i prawnej w rozumieniu ustawy o CIT. Przyjęto przesłanki negatywne, wykluczające możliwość dokonywania amortyzacji, tj.: wykorzystywanie znaku dla potrzeb innych niż związane z działalnością gospodarczą, wykorzystywanie znaku w okresie krótszym niż rok. Wydatek licencjobiorcy z tytułu umowy licencji na znak towarowy stanowi dla niego koszt uzyskania przychodów o ile znak towarowy używany jest zgodnie z jego przeznaczeniem oraz postanowieniami umowy licencyjnej. Jako postulat de lege ferenda przyjęto potrzebę wprowadzenia przepisów podatkowych uniemożliwiających dokonywanie amortyzacji w przypadku przeniesienia na spółkę kapitałową prawa ze zgłoszenia do zastrzeżenia znaku towarowego
Graphical indication of a capital company may be subject to legal protection through trademark disclaimer. The right to the trademark is sometimes the subject of contribution in kind to another limited liability company. Publication scope covers the considerations on the basis of the income tax effects of the disposal of the trademark (also license this right). In the publication linguistic-logical and analytical research methods were applied. In particular, the trademark claimed depreciation were analyzed, and the right to notification concerns trade mark. It was examined the possibility of the inclusion of the expenditure related to the acquisition of a trademark to the cost of obtaining revenue. If the company receives a non-monetary contribution to capital in the form of a trademark, it may start its depreciation, if this character is reserved in the Patent Office. The right to notification concerns trademark although it may be the subject of succession under civil law, however, can't be regarded as intangible value and legal within the meaning of the Corporate Income Tax Act. Conditions were negative, ruling out the possibility of making depreciation, i.e.: the use of the mark for non-business-related, use of the mark within a period of less than a year. Expense of the licensee in respect of the trademark license agreement represents for him the cost of revenue as long as the mark is used in accordance with its intended purpose and the provisions of the license agreement. As de lege ferenda postulate was accepted the need to introduce tax legislation preventing the making of depreciation in the case of a transfer of a capital with rights to the objections of the trademark.
Źródło:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo; 2014, 6/II; 85-95
2299-1263
2353-0987
Pojawia się w:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Contribution of VAT to economic growth: A dynamic CGE analysis
Autorzy:
Erero, Jean Luc
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2027248.pdf
Data publikacji:
2021
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Tematy:
Dynamic computable general equilibrium (CGE) model
South African Revenue Service (SARS)
Value Added tax (VAT)
Opis:
Aim/purpose–This study sought to assess the impact of an increased historical fixed VAT rate of 14% to the current rate of 15% on the South African economy. Design/methodology/approach–The method applied in this study was based on a Dynamic Computable General Equilibrium (CGE) model to evaluate the impact of both the VAT rate of 14% and a new rate of 15% on the South African economy. The CGE model has been proven over the years to be a suitable model when evaluating the impact assessment of any shock within an economy. Enhancements were made by the researcher to the direct and indirect tax section of the model, i.e., the direct tax section was disaggregated, such that for both firm and household revenues, a dividend income stream is separated from other income streams. The main reason is to facilitate a detailed analysis of Corporate Income Tax (CIT) and Personal Income Tax (PIT), as well as the latest implemented Dividend Tax (DT).Findings–When VAT was increased from 14% to 15%, the immediate reaction of the shock from the Dynamic CGE model indicates that the Gross Domestic Product (GDP) declined by 0.0002% in 2018, but increased by 0.0028% in the following year (2019). The trend continued until 2021, hence the 1% increase in the VAT tax rate will increase the expected forecast of VAT collection by approximately R3.2 billion on average. Research implications/limitations–The findings of this study will be implemented by the South African government, which will use a dynamic CGE model to assess South Africa’s VAT contribution to the economy. The database of the CGE model was limited to the Social Accounting Matrix (SAM) for 2015. Originality/value/contribution–The study recommends the use of this method for assessing the impact of tax policy changes to the South African economy. The CGE model seems to be the best model as far as the impact assessment of a shock in the economy is concerned. This will assist the South African authorities with their decision making regarding future VAT revenue.
Źródło:
Journal of Economics and Management; 2021, 43; 22-51
1732-1948
Pojawia się w:
Journal of Economics and Management
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej w CIT : Aktywność Krajowej Administracji Skarbowej
Prevention of Aggressive Tax Optimisation Regarding CIT – Activities of the National Revenue Administration
Autorzy:
Berek, Maciej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2042138.pdf
Data publikacji:
2020-12
Wydawca:
Najwyższa Izba Kontroli
Tematy:
podatek dochodowy od osób prawnych
CIT
optymalizacja podatkowa
unikanie opodatkowania
Krajowa Administracja Skarbowa
kontrola państwowa
corporate income tax
tax optimisation
tax avoidance
state audit
National Revenue Administration
Opis:
Przeprowadzona przez NIK kontrola „Agresywna optymalizacja podatkowa w zakresie CIT” miała odpowiedzieć na pytanie, czy Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) prawidłowo przeciwdziała temu zjawisku. Izba sprawdziła, czy organy odpowiedzialne za pobór podatków są odpowiednio przygotowane oraz dysponują właściwymi instrumentami prawnymi. Artykuł przybliża najważniejsze ustalenia NIK. Przedstawia też rozwiązania służące ochronie interesów państwa jako podatkobiorcy, jak również gwarantujące ochronę podmiotów, które chcą należycie wypełniać swoje zobowiązania podatkowe. Ustalenia kontroli pomagają ocenić skuteczność i efektywność działania organów KAS oraz unaocznić skalę wykorzystania przez podatników przysługujących im rozwiązań prawnych.
The article presents the meaning of the notions of tax optimisation, aggressive tax optimisation (tax avoidance) andtax evasion. This is a point of departure for presenting the results of the audit that the Supreme Audit Office carried out regarding the activity of the National Revenue Administration (Polish: Krajowa Administracja Skarbowa, KAS) towards aggressive optimisation of CIT (Corporate Income Tax). The audit covered the scope and directions of the works taken both at the central level – by the Ministry of Finance, and by selected revenue administration chambers and tax offices, related to application of various legal instruments These included the so called general clause (clausula generalis) about preventing tax avoidance, as well as the in dubio pro tributario principle (principle to resolve doubts in favour of the taxpayer). The article also presents insufficient activities of tax authorities as for identification of regulations which prove to be most difficult to apply for taxpayers. On the basis of the audit results, a thesis is presented that the Ministry of Finance mostly intervenes by developing changes to the law, although the existing legal instruments are not fully used.
Źródło:
Kontrola Państwowa; 2020, 65, 6 (395); 50-67
0452-5027
Pojawia się w:
Kontrola Państwowa
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Does Household Tax Burden Have an Impact on Individuals’ Savings in Banks? The Case of Ukraine
Autorzy:
Sudak, Gennadiy
Yuliia, Savchenko
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1965117.pdf
Data publikacji:
2021-12-28
Wydawca:
Uniwersytet Warszawski. Wydział Nauk Ekonomicznych
Tematy:
direct taxes
indirect taxes
personal income tax
government revenue
taxable income
effective tax burden
consumption
income structure
spending structure
savings
bank deposits
Ukraine
Opis:
This paper aims to assess the impact of the effective and nominal household tax burden on household deposits in Ukrainian banks. We used the effective tax burden, which includes personal income taxes and value-added tax (VAT) paid. We considered changes in Ukrainian tax law from 2003 to 2016, which included a change from progressive income taxation to proportional income taxation, a decrease in tax rates in 2003, and an increase in tax rates in 2014–2016. The data sample consists of publicly available data on Ukrainian households’ income, savings, and taxes paid in 1996–2019. The analysis was performed using panel regression and the difference-in-difference (DID) method. The tax burden impact on bank deposits is significant and is caused partly by the shadow economy. The results of the study are relevant for Ukraine and countries with similar economies. The methodological approaches developed in the paper can be used for similar studies in other developing countries.
Źródło:
Central European Economic Journal; 2021, 8, 55; 378-389
2543-6821
Pojawia się w:
Central European Economic Journal
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Powers of the National Revenue Administration with regard to temporary attachment of movable property: legislative aspects
Autorzy:
Kłosowiak, Miłosz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/48899599.pdf
Data publikacji:
2024-04-20
Wydawca:
Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwa Uniwersytetu Warszawskiego
Tematy:
administrative enforcement
customs and tax inspection
National Revenue Administration
temporary seizure
attachment of movable property
obligor
Opis:
The amendment of the Act on the National Revenue Administration, in force since 1 January 2022, gave officers the right to temporary seizure of movable property. As a part of the ‘Polish Deal’, amendments were made to the Act of 16 November 2016 on the National Revenue Administration and added in Section V Chapter 1c ‘Temporary attachment of movable property’, as well as Chapter 5a ‘Approval of temporary attachment of movable property’ was added in Section II of the Act of 17 June 1966 on Enforcement Proceedings in Administration. Under these changes, from the beginning of 2022, movable property may be temporarily attached by an officer who conducts customs and tax inspection. Seized movable property may include, for example, machines, computers, raw materials and means of transport. An authority may temporarily seize movable property even before the end of the customs and tax inspection. The new regulations are aimed at increasing the efficiency of public debt collection. The change in the regulations resulted from the recognition of the existing legal regulations as defective, i.a. due to the difficulty in searching for the debtor’s assets. The aim of this paper is to assess the legislative correctness and operation of the construct of temporary attachment of movable property. The following problems have been identified: (1) whether the legislator has indicated the criteria for assessing if in a given situation temporary attachment will increase the efficiency of enforcement; (2) whether the legislator has included a definition of the term ‘efficiency’ in the discussed provision; (3) whether a tax and customs officer is obliged to temporarily attach movable property or whether it may not be seized despite the conditions being met; (4) whether the provisions establishing temporary attachment of movable property lay down rules for estimating the value of the seized movable property. A formal and dogmatic method has been used to carry out the above analysis. This method involves a linguistic and logical analysis of legal texts. In response to the questions posed, it has been established that the legislator did not indicate the criteria according to which it would be assessed whether in a given situation temporary attachment would increase the efficiency of enforcement. Nor did the legislator define the concept of ‘efficiency’. Interpretative doubts have also been raised as to whether the officer is obliged to temporarily seize movable property or whether it may not be attached despite the conditions being met. In addition, the provisions establishing temporary attachment of movable property do not lay down rules for estimating the movable property value.
Źródło:
Studia Iuridica; 2024, 102; 95-108
0137-4346
Pojawia się w:
Studia Iuridica
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Predicting South African personal income tax – using Holt–Winters and SARIMA
Autorzy:
Makananisa, Mangalani Peter
Erero, Jean Luc
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/522427.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Tematy:
Autoregressive Integrated Moving Averages (SARMA)
Holt–Winters (HW)
Personal Income Tax (PIT)
South African Revenue Service (SARS)
Opis:
Aim/purpose – Over estimation and under estimation of the Personal Income Tax (PIT) revenue results in an unstable economy and unreliable statistics in the public domain. This study aims to find a suitable SARIMA and Holt–Winters model that suits the sample monthly data for PIT well enough, from which a forecast can be generated. Design/methodology/approach – This study uses the aspects of time series model (Holt–Winters and SARIMA) and regression models with SARIMA errors to simulate the structure which followed the historical actual realization of PIT. The quarterly data were obtained from quarter1, 2009 to quarter 1, 2017 for the purpose of modelling and forecasting. The data were divided into training (quarter 1, 1995 to quarter 1, 2014) and testing (quarter 2, 2014 to quarter 1, 2017) data sets. The forecast from quarter 2, 2017 to quarter 1, 2020 were also derived and aggregated to annual forecast. Findings – Holt–Winters, SARIMA and Time Series Regression models fitted captured the movement of the historical PIT data with higher precession. Research implications/limitations – The generated forecast is recommended to avoid several model revisions when locating the actual PIT realisation. However, monitoring of this model is crucial as the prediction power deteriorate in a long run. Originality/value/contribution – The study recommends the use of these methods for forecasting future PIT payments because they are precise and unbiased when forecasting are made. This will assist the South African authorities in decision making for future PIT revenue.
Źródło:
Journal of Economics and Management; 2018, 31; 24-49
1732-1948
Pojawia się w:
Journal of Economics and Management
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Budżet a normy prawa podatkowego
Budget and tax law norms
Autorzy:
Nykiel, Włodzimierz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1070777.pdf
Data publikacji:
2021-05-13
Wydawca:
Łódzkie Towarzystwo Naukowe
Tematy:
budget
revenue
tax law
taxpayer’s rights
rule of law
budżet
dochody budżetowe
prawo podatkowe
prawa podatnika
praworządność
Opis:
Przedmiot badań: Niniejszy artykuł poświęcony jest wybranym relacjom prawnym i faktycznym zachodzącym między budżetem a normami prawa podatkowego, dotyczącym gromadzenia dochodów budżetowych. Przedmiotem badań są więc przede wszystkim normy prawne ustawy o finansach publicznych, ustawa budżetowa i sam budżet, który jest jej elementem, oraz normy prawa podatkowego. Badaniom podlega także faktyczny wpływ budżetu w toku jego wykonywania na stosowanie prawa podatkowego. Cel badawczy: Podstawowym celem artykułu jest ustalenie i ocena, na tle charakteru prawnego budżetu i właściwości norm prawa podatkowego, praktyki stosowania norm prawa podatkowego, a w szczególności odpowiedź na pytanie, czy potrzeby budżetowe mają faktyczny wpływ na stosowanie norm prawa podatkowego i na czym ten wpływ polega. Metoda badawcza: Cele artykułu wyznaczają jego układ i metodę badawczą. Określenie relacji prawnych wymaga ustaleń dotyczących charakteru prawnego budżetu i cech norm prawa podatkowego. Podstawową metodą jest w tym przypadku analiza materiału normatywnego i poglądów piśmiennictwa. Następnie sprawdzono, jak wygląda stosowanie prawa w tym zakresie, odwołując się do orzecznictwa i literatury zajmującej się praktyką.1 Wyniki: Budżet państwa jest zawarty w ustawie budżetowej i jest jej najważniejszym, choć niejedynym, elementem. Wśród dochodów budżetowych najważniejszą rolę odgrywają podatki. Stanowią one w polskim budżecie ponad 90% dochodów ogółem. Dochody podatkowe budżetu są gromadzone zgodnie z prawem podatkowym. Normy prawa podatkowego określają konstrukcję podatku i w ten sposób decydują o jego wysokości. Kwoty dochodów ujęte w budżecie mają jedynie charakter prognoz, a „zamieszczenie w budżecie państwa dochodów z określonych źródeł lub wydatków na określone cele nie stanowi podstawy roszczeń ani zobowiązań państwa wobec osób trzecich, ani roszczeń tych osób wobec państwa” (art. 51 u.f.p.). Praktyka wskazuje na to, że wzrost praktycznego znaczenia strony dochodowej budżetu poza granice wyznaczone ustawą o finansach publicznych i dążenie do zgromadzenia jak najwyższej kwoty dochodów oznacza często naruszanie prawa podatkowego. W takiej sytuacji dochodzi także do łamania praw podatnika. Przykłady w tym zakresie wskazane zostały w niniejszym artykule. Naruszenia prawa podatkowego przez organy podatkowe zmierzające do maksymalizacji dochodów budżetowych na większą skalę prowadzą do wielu niekorzystnych zjawisk. Przede wszystkim dochodzi do naruszenia fundamentalnej dla praworządności zasady wyrażonej w art. 7 Konstytucji RP, zgodnie z którym „organy władzy publicznej działają na podstawie i w granicach prawa”. Ponadto następuje zmniejszenie albo nawet utrata zaufania podatników do organów podatkowych, czy szerzej do państwa. Naruszona zostaje również zasada pewności opodatkowania. Nie ulega również wątpliwości, że naruszanie prawa przez organy podatkowe prowadzi także do wzrostu kosztów finansowych i społecznych funkcjonowania systemu podatkowego i zakłóca owo funkcjonowanie.
Background: This article is devoted to selected legal and factual relations between the budget and tax law norms concerning the collection of budget revenues. The subject of the research is, above all, the legal norms of the Public Finance Act, the Budget Act and consequently the budget itself, and the norms of tax law. The actual impact of the budget’s implementation on the application of tax law is also examined. Research purpose: The main purpose of the article is to determine and assess, against the background of the legal nature of the budget and the characteristics of tax law norms, the practice of applying tax law norms, and in particular to answer the question whether budgetary needs have a real impact on the application of tax law norms and what this impact is about. Methods: The aims of the article determine its structure and research method. Defining legal relations requires making determinations regarding the legal nature of the budget and the characteristics of tax law norms. The basic method in this case is the analysis of the normative material and the views of the literature. Then, it was researched how the law is applied in this area, by referencing case law and literature dealing with practice. Conclusions: The state budget is included in the Budget Act and constitutes its most important, though not the only, element. Taxes play the most important role among budget revenues. They account for over 90% of total revenues of the Polish budget and are collected in accordance with tax law. Tax law norms define the structure of the tax and thus determine its amount. The amounts of revenues included in the budget are only forecasts and “the inclusion in the state budget of revenues from specific sources or expenditure for specific purposes shall not constitute the basis for claims or obligations of the state towards third parties, or claims of these persons against the state” (The Public Finance Act, Article 51). Practice shows that increasing the practical importance of the revenue side of the budget beyond the limits set by the Public Finance Act and striving to collect the highest amount of revenues often means violation of tax law. In such a situation, the taxpayers’ rights are also violated. Examples in this regard are indicated in this article. Breaches of tax law by tax authorities aimed at maximizing budget revenues on a larger scale lead to many unfavorable phenomena. First of all, there is a violation of the fundamental principle of the rule of law expressed in Art. 7 of the Polish Constitution, according to which “organs of public authority act on the basis and within the limits of the law”. Moreover, there is a reduction or even loss of taxpayers’ trust in the tax authorities, or more broadly in the state. The principle of tax certainty is also infringed. There is also no doubt that violation of the law by tax authorities also leads to an increase in financial and social costs of the functioning of the tax system and disrupts the functioning thereof.
Źródło:
Studia Prawno-Ekonomiczne; 2021, 118; 45-58
0081-6841
Pojawia się w:
Studia Prawno-Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. Akt K7/13
The gloss to the Constitutional Court’s Judgement of 8 july 2014, signature act K 7/13
Autorzy:
Brejdak, Paulina
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1804875.pdf
Data publikacji:
2019-11-16
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
Tematy:
pracownicze nieodpłatne świadczenia
podatek dochodowy od osób fizycznych
przychód
free of charge employee benefits
Person Income Tax
revenue
Opis:
Zaprezentowana glosa dotyczy wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, w przedmiocie opodatkowania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń pracowniczych. Ich istota związana jest z jednej strony z elementem polityki motywacyjnej w celu efektywniejszych wyników w pracy, a z drugiej otrzymaniem przez pracownika przysporzenia o konkretnym wymiarze. Trybunał Konstytucyjny w swoim rozstrzygnięciu jednoznacznie wskazuje wszystkie obligatoryjne kryteria, które stanowią warunek sine qua non opodatkowania pracowniczych świadczeń nieodpłatnych. Po pierwsze, świadczenia nieodpłatne muszą zostać właściwie zinterpretowane i sklasyfikowane, jako te z zakresu stosunku pracy. Po drugie, pozapłacowe nieodpłatne świadczenia muszą spełnić kolejne przesłanki, na mocy których wystąpi opodatkowany przychód. Niniejsza glosa wraz z uwzględnieniem wcześniejszych uchwał NSA i innych orzeczeń w przedmiocie opodatkowania przychodu z tytułu pracowniczych świadczeń nieodpłatnych zasługuje na aprobatę.
Presented gloss refers to the Constitutional Court’s Judgement of 8 July 2014, signature act K 7/13, concerning the taxation of revenue from free of charge employee benefits. Their essence is associated with one hand with a policy of incentive to efficient performance at work, on the other increment received by an employee of a particular dimension. The Constitutional Court in its judgement clearly shows all the obligatory criteria as a condition sine qua non for the taxation of free of charge employee benefits. Firstly, the benefits need to be properly interpreted and classified as those from the scope of the employment relationship. Secondly, free non-wage benefits must fulfill additional conditions pursuant to which there is taxable income. This commentary taking into account the previous resolutions of the Supreme Administrative Court and other judgement relating to the taxation of income from free of non-wage employee benefits.
Źródło:
Roczniki Nauk Prawnych; 2016, 26, 1; 161-171
1507-7896
2544-5227
Pojawia się w:
Roczniki Nauk Prawnych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Nowelizacja zryczałtowanego opodatkowania przychodów z najmu w świetle dotychczasowych regulacji w zakresie opodatkowania osób fizycznych z tego źródła przychodu
Amendment to the flat-rate taxation of tenancy receipts considering existing regulations of individuals taxation from this source of income
Autorzy:
Jaśniewicz, Maciej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2123456.pdf
Data publikacji:
2020-09-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
opodatkowanie ryczałtowe
najem
kwalifikacja przychodu do źródła
nowelizacja PIT
flat-rate taxation
tenancy
revenue source qualification
amendment to the personal income tax
Opis:
Począwszy od 1 stycznia 2021 r., po raz kolejny znowelizowane zostały zasady dotyczące zryczałtowanego opodatkowania przychodów z najmu. Zgodnie z nowymi regulacjami może ono mieć zastosowanie zarówno do umów, które nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, jak i do najmu składników majątku związanych z działalnością gospodarczą przedsiębiorcy. W artykule przedstawiono rys historyczny dotyczący zasad opodatkowania najmu zarówno podatkiem zryczałtowanym od przychodów, jak i podatkiem dochodowym od osób fizycznych ustalanym na podstawie zasad ogólnych. Głównym celem niniejszego artykułu jest przedstawienie zmieniających się w czasie uregulowań prawnych odnoszących się do zasad opodatkowania najmu i w ramach wykonywanej w tym przedmiocie działalności gospodarczej, i w ramach tzw. najmu prywatnego. Ponadto wskazano na problemy interpretacyjne związane zwłaszcza z przepisami dotyczącymi zaliczania strumienia przychodów z najmu do właściwego źródła przychodów. W podsumowaniu dokonano oceny nowej regulacji, wskazując jej plusy i minusy.
Amendments to the rules concerning the composite rate of tax of tenancy receipts have been introduced since 1st January 2021. According to the new regulations it can affect both contracts that are made by individuals who do not conduct non-agricultural business activity as well as contracts that affect assets connected with non-agricultural business activity. The article presents historical background to the rules of flat-rate taxation of tenancy receipts as well as taxation with personal income tax determined with general principles. The paper focuses on introducing changing over time law regulations relating to the rules of tenancy taxation of non-agricultural business activity and “private tenancy”. Moreover it highlights interpretative problems connected mostly with regulations crediting tenancy revenue stream to the appropriate source of income. The summary presents the evaluation of new regulation with its advantages and disadvantages.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2020, 3; 37-55
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Podatek dochodowy od osób fizycznych jako źródło dochodów miast wojewódzkich – kontrowersje wokół zasad podziału
Share in personal income tax as the revenue of municipalities in Poland – controversy over the rules of distribution. A case study of voivodeship cities
Autorzy:
Wyszkowska, Dorota
Wyszkowski, Adam
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2037274.pdf
Data publikacji:
2021-09-30
Wydawca:
Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
Tematy:
own revenue of municipalities
tax sharing
municipalities revenue from shares in personal income taxes
commuting to work
JEL codes: H7
dochody własne gmin
podatki wspólne
dochody gmin z tytułu udziału w podatku dochodowym od osób fizycznych
dojazdy do pracy
JEL: H7
Opis:
W literaturze przedmiotu od lat toczy się dyskusja na temat zasadności przyznawania jednostkom samorządu terytorialnego (JST) udziałów w podatkach centralnych jako źródła dochodu i zaliczania ich do dochodów własnych tych jednostek. Mimo że władze samorządowe są zwolennikami tego typu źródeł dochodów, dostrzegają problem w zasadach ich podziału. W przypadku polskiego podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) środki przyznawane są jednostkom według miejsca zamieszkania podatników, co sprawia, że wiele osób korzystających z lokalnych dóbr i usług publicznych jednej jednostki, płaci podatek dochodowy przydzielany innej jednostce. Dotyczy to zwłaszcza dużych miast. W artykule scharakteryzowano udział w PIT jako źródło dochodów gmin w Polsce oraz oszacowano wielkość środków, jakie tracą gminy na skutek przyjętego sposobu podziału tych dochodów pomiędzy jednostkami. Podmiotem badań były miasta wojewódzkie, a ich zakres czasowy obejmował lata 2016 i 2011. Dane wykorzystane do oszacowania wielkości utraconych potencjalnych dochodów miast pochodzą z zasobów Głównego Urzędu Statystycznego oraz Ministerstwa Finansów. Dokonane szacunki potwierdzają, że utracone potencjalne dochody z analizowanego źródła miałyby dość istotne znaczenie fiskalne dla miast wojewódzkich. Stanowiłyby one nieco ponad 3% dochodów własnych i blisko 8% dochodów z tytułu udziału w PIT.
In the literature, there has been a discussion for years on the legitimacy of granting shares in central taxes to local government units (LGUs) as a source of revenue, and including them in their own revenue. Despite the fact that local authorities consider of this type of revenue sources as a good one, they see a problem in the principles of their distribution. In the case of the Polish personal income tax (PIT), funds are allocated to units according to the taxpayer’s place of residence, which means that many people who use local public goods and services from one unit pay the income tax allocated to another one. This applies especially to large cities. The paper characterizes the share in PIT as a source of revenue for municipalities in Poland and estimates the amount of funds lost by municipalities as a result of pointed problems resulting from the adopted method of this revenue distribution between units. Voivodeship cities were chosen as the subjects of the  research, and the time scope covered the years 2016 and 2011. The data used to estimate the amount of potential revenue loss of cities come from the resources of the Central Statistical Office and the Ministry of Finance. The estimates confirm that the loss of potential revenue from the analysed source would have a significant fiscal impact for voivodship cities. They would constitute slightly more than 3% of their own revenue and nearly 8% of revenue from participation in PIT.
Źródło:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny; 2021, 83, 3; 269-286
0035-9629
2543-9170
Pojawia się w:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Świadomość podatkowoprawna podmiotów administracji rządowej
Tax awareness of government entities
Autorzy:
Nowak, Ireneusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2147084.pdf
Data publikacji:
2022-11-29
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
świadomość podatkowoprawna
Krajowa Administracja Skarbowa
Minister Finansów
pracownik
funkcjonariusz Służby Celno-Skarbowej
wykształcenie
tax-legal awareness
National Revenue Administration
Minister of Finance
employee
officer of the Customs and Fiscal Service
education
Opis:
Artykuł podejmuje tematykę szeroko rozumianej świadomości podatkowoprawnej podmiotów administracji rządowej, co do zasady z obszaru danin publicznoprawnych. Podstawowym celem rozważań jest ukazanie, na podstawie Krajowej Administracji Skarbowej oraz pakietu ustaw pt. Podatkowy Polski Ład/Niskie Podatki, tzw. rozdźwięku pomiędzy celami deklarowanymi przez kierownictwo Krajowej Administracji Skarbowej oraz Ministerstwa Finansów a rzeczywistością. Co więcej, zasadnicza wątpliwość, którą autor próbuje wyjaśnić, sprowadza się do pytania: „Czy osoby powoływane na kierownicze stanowiska w administracji podatkowej/skarbowej powinny mieć »sprofilowane« wykształcenie oraz »ukierunkowane« doświadczenie w zakresie wymiaru, poboru i egzekucji danin publicznoprawnych?”.
The article takes up the subject of broadly understood tax-legal awareness of government administration entities, as a rule in the area of public law levies. The basic aim of the considerations is to show, on the basis of the National Revenue Administration and the package of acts entitled “Polish Tax Order/Low Taxes”, the so-called “gap” between the goals declared by the management of the National Revenue Administration and the Ministry of Finance and the reality. Moreover, the fundamental doubt, to which the author seeks an answer, boils down to the question: should persons appointed to managerial positions in the tax/tax administration, have a “profiled” education and experience “focused” on the assessment, collection and enforcement of public law tributes?
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2022, 4; 9-66
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Relief in Repayment of Non-Tax Budget Receivables Granted by Local Government Units
Ulgi w spłacie niepodatkowych należności budżetowych udzielane przez jednostki samorządu terytorialnego
Autorzy:
Bogacki, Sylwester
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/22180955.pdf
Data publikacji:
2022-12-30
Wydawca:
Stowarzyszenie Absolwentów i Przyjaciół Wydziału Prawa Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego
Tematy:
public finance act
non-tax sub-action dues
revenue capacity
public interest
interest of a party to proceedings
ustawa o finansach publicznych
niepodatkowe należności podatkowe
interes publiczny
interes strony postępowania
zdolność dochodowa
Opis:
As of 28 April 2017, amended provisions of the Public Finance Act are in force regarding the granting of relief in repayment of monetary receivables of a civil-law nature falling to government administration bodies, state budgetary units and state customs funds (e.g., fees from the lease or rental of real estate, costs of court proceedings), and non-tax budgetary receivables of a public-law nature (fines imposed by way of a penalty ticket, fines, administrative fees). The amended provisions of the Public Finance Act: with respect to civil law debts, they clearly specify when debts may be written off ex officio and when at the debtor’s request (Article 57), and they unify the premises for granting preferences in repayment of debts, which are general clauses: “important interest of the debtor” and “public interest.” The Act provides for the possibility to write off part of a debt, postpone repayment dates of all or part of a debt, or spread payment of all or part of a debt in installments – if justified by social or economic reasons, particularly the debtor’s ability to pay. Since the application of these reliefs will have a more lenient effect on the State Treasury, the body granting the relief will be able to rely on grounds other than full write-off, such as social or economic reasons, e.g. the debtor’s limited ability to pay.  
Od 28 kwietnia 2017 r. obowiązują zmienione przepisy ustawy o finansach publicznych, dotyczące udzielania ulg w spłacie należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny, przypadających organom administracji rządowej, państwowym jednostkom budżetowym i państwowym funduszom celowym (np. opłaty z tytułu najmu lub dzierżawy nieruchomości, koszty postępowań sądowych), oraz niepodatkowych należności budżetowych o charakterze publicznoprawnym (np. grzywny nakładane w drodze mandatu karnego, kary pieniężne, opłaty administracyjne). Zmienione przepisy ustawy o finansach publicznych: w zakresie należności o charakterze cywilnoprawnym wyraźnie określają, kiedy należności mogą być umarzane z urzędu, a kiedy na wniosek dłużnika (art. 57), oraz ujednolicają dla przesłanki udzielania preferencji w spłacie należności, stanowiące klauzule generalne: „ważny interes dłużnika” oraz „interes publiczny”. Ustawa przewiduje możliwość umorzenia należności w części, odroczenia terminów spłaty całości albo części należności lub rozłożenia na raty płatności całości albo części należności – gdy jest to uzasadnione względami społecznymi lub gospodarczymi, w szczególności możliwościami płatniczymi dłużnika. Ze względu na fakt, że zastosowanie tych ulg będzie wywoływać łagodniejsze skutki dla Skarbu Państwa, organ udzielający ulgi będzie mógł kierować się innymi niż przy całkowitym umorzeniu należności przesłankami, takimi jak względy społeczne lub gospodarcze, np. ograniczone możliwości płatnicze dłużnika.
Źródło:
Biuletyn Stowarzyszenia Absolwentów i Przyjaciół Wydziału Prawa Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego; 2022, 17, 19 (2); 43-61
2719-3128
2719-7336
Pojawia się w:
Biuletyn Stowarzyszenia Absolwentów i Przyjaciół Wydziału Prawa Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-50 z 51

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies