Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "fraud tax" wg kryterium: Temat

  Lista filtrów
Wyrównaj
    Wyświetlanie 1-37 z 37
    Tytuł:
    Transakcja karuzelowa jako forma oszustwa w podatku od wartości dodanej
    Autorzy:
    Pauch, Dariusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/610432.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
    Tematy:
    fraud tax
    carousel fraud
    VAT
    oszustwa podatkowe
    transakcje karuzelowe
    podatek VAT
    Opis:
    The article presented the problem of carousel transactions used to defraud VAT. Firstly, the characteristics of tax fraud in VAT were considered. The author then pointed out the mechanism of functioning carousel transactions and subsequently presented possible methods to reduce fraud in VAT.
    W artykule został zaprezentowany problem transakcji karuzelowych wykorzystywanych w celu wyłudzenia podatku VAT. Rozważania rozpoczęto od charakterystyki oszustw podatkowych w podatku VAT. Następnie wskazano na mechanizm funkcjonowania transakcji karuzelowych i kolejno zaprezentowano sposoby ograniczania nadużyć w podatku VAT.
    Źródło:
    Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia; 2016, 50, 1
    0459-9586
    Pojawia się w:
    Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Nieetyczne postawy podatników jako zagrożenie bezpieczeństwa finansowego państwa
    Autorzy:
    Pasternak-Malicka, Monika
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/629993.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Szkoła Główna Handlowa w Warszawie
    Tematy:
    tax morality, tax fraud, grey economy
    Opis:
    The article describes the ethical aspect of the taxpayers’ attitudes and summariesresearch indicating a deficit of ethical behavior among households and businessentities. Linear regression method was used to show the statistical relationshipbetween the level of the shadow economy and tax revenues in Poland. The purposeof this article is to present the essence of Poles’ morality on taxation resultingfrom the loss of civil instinct and ethical behavior in the context of their impacton the financial security of the state.
    Źródło:
    Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace; 2015, 3, 4; 129-143
    2082-0976
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Metody przeciwdziałania wyłudzeniom w podatku od towarów i usług spowodowanym działaniem karuzeli VAT- -owskich
    Methods of preventing tax fraud by the operation of VAT carousel
    Autorzy:
    Mielniczuk-Stelmach, Marta
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/584435.pdf
    Data publikacji:
    2018
    Wydawca:
    Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
    Tematy:
    oszustwa karuzelowe
    luka podatkowa
    przeciwdziałanie oszustwom
    zapobieganie oszustwom
    corousel fraud
    tax gap
    preventing tax fraud
    combating tax fraud
    Opis:
    Celem artykułu jest przedstawienie rozwiązań prawnych i instytucjonalnych, których wprowadzenie w ostatnich latach w Polsce miało przyczynić się do zahamowania wyłudzeń w podatku od towarów i usług spowodowanych funkcjonowaniem podmiotów biorących udział w przestępstwach karuzelowych. W artykule dokonano charakterystyki poszczególnych metod walki z przestępczym procederem oraz oceny wprowadzonych rozwiązań. Przeanalizowano również dane dotyczące luki podatkowej w latach 2006-2017, której wielkość w przeważającej mierze wynika z uszczupleń spowodowanych wyłudzeniami podatku od towarów i usług przez podmioty biorące udział w karuzelach VAT-owskich. W części podsumowującej przedstawiono wnioski i sugestie odnośnie do wprowadzenia kolejnych rozwiązań prawnych i instytucjonalnych, które mogłyby przyczynić się do jeszcze skuteczniejszej walki z tego typu przestępczymi działaniami.
    The aim of the article is to present legal and institutional solutions, the introduction of which in recent years in Poland was to help to curb fraud in goods and services tax caused by the functioning of entities involved in carousel crimes. The article presents the characteristics of individual methods of combating criminal activity and the assessment of introduced solutions. The data regarding the tax gap in the years 2006-2017 was also analyzed, the size of which is largely due to depletions caused by the extortion of tax on goods and services by entities participating in VAT carousels. The summary section presents conclusions and suggestions regarding the introduction of further legal and institutional solutions that could contribute to an even more effective fight against this type of criminal activities.
    Źródło:
    Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu; 2018, 528; 153-163
    1899-3192
    Pojawia się w:
    Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Luka w podatku od towarów i usług oraz sposoby jej ograniczania
    Autorzy:
    Małecka-Ziembińska, Edyta
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/630273.pdf
    Data publikacji:
    2017
    Wydawca:
    Szkoła Główna Handlowa w Warszawie
    Tematy:
    Value Added Tax (VAT), Tax gap, Tax fraud
    Opis:
    The study focuses on the concept and components of the tax gap. In addition, the article presents an estimate of the gap in the value added tax in the European Union for the years 2000-2013. With regard to the Poland, it also identifies the causes of the gap occurrence and actions aimed at reducing its size.
    Źródło:
    Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace; 2017, 1; 45-60
    2082-0976
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego Studia i Prace
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Oszustwo podatkowe na przykładzie wystawienia fikcyjnych faktur VAT
    Tax Fraud on the Example of Issuing Fictitious VAT Invoices
    Autorzy:
    Kobylski, Piotr
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/36094726.pdf
    Data publikacji:
    2022
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    tax
    taxpayer
    tax obligation
    tax fraud
    invoices
    abuse
    Opis:
    The purpose of this article. In the literature, you can find quite extensive studies on value added tax, while the issue of tax fraud on the example of issuing fictitious VAT invoices from the perspective of the effect of Art. 56 § 1 of the Act of September 10, 1999 – Fiscal Penal Code has been treated quite fragmentarily. The main research objective of this study is to characterize the impact of the above-mentioned legal regulation in determining the scope of its impact on the tax law system. The work will prove that it is actually unjustified to maintain the current structure of the model of the right to deduct this tax. In connection with the above, the aim of the work will be to assess the directions of changes in the analyzed institution against the background of the applicable legal provisions. Methodology. It was created on the basis of an analysis of the content of legal acts and documents as well as studies of the subject literature. The result of the research. The taxpayer should not be held responsible for unlawful actions of third parties with regard to the fulfillment of the tax obligation in the tax on goods and services. Based on the considerations, it can be concluded that as long as the current structure of the model of the right to deduct tax on goods and services is maintained, this issue will still remain open.
    Źródło:
    Finanse i Prawo Finansowe; 2022, 2 (Numer Specjalny); 7-18
    2391-6478
    2353-5601
    Pojawia się w:
    Finanse i Prawo Finansowe
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Playing with Benfords Law
    Autorzy:
    Kopczewski, Tomasz
    Okhrimenko, Iana
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/425904.pdf
    Data publikacji:
    2019
    Wydawca:
    Szkoła Główna Handlowa w Warszawie
    Tematy:
    Benford’s Law
    probability perception
    tax fraud
    scientific fraud
    R-CRAN
    Opis:
    This paper presents a classroom experiment, the simulations, and a research which familiarize the students with the Benford’s Law. This law is widely used in a tax fraud detecting procedures. This paper shows that: i) the Benford’s Law can be useful in extending the simple perception of the probability which is presented at the lectures concerning the risk, ii) can be an excellent example of using data processing for the classroom tasks, iii) by the experience of the fraud detecting technique the students might change their attitude to cheating. The experiment and the prepared R codes can be used in the numerous courses, such as accounting, applied microeconomics, and quantitative methods.
    Źródło:
    e-mentor. Czasopismo naukowe Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie; 2019, 3 (80); 34-44
    1731-6758
    1731-7428
    Pojawia się w:
    e-mentor. Czasopismo naukowe Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Aktualne tendencje w polityce kryminalnej wobec przestępczości podatkowej
    The current trends in criminal policy towards tax crime
    Autorzy:
    Wilk, Leszek
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1818398.pdf
    Data publikacji:
    2021-06-29
    Wydawca:
    Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego
    Tematy:
    prawo karne skarbowe
    uszczelnianie systemu podatkowego
    oszustwa VAT-owskie
    agresywna optymalizacja podatkowa
    penal fiscal law
    closing tax loophole
    fraud tax
    aggressive tax optimization
    Opis:
    Reakcja ustawodawcy na przestępczość podatkową odzwierciedla tendencje obserwowane w całej karnistyce, wynikające z poglądu, według którego przestępstwo stanowi dowód na wadliwie skonstruowane prawo, czego rezultatem jest narastająca niestabilność, kazuistyka i inflacja prawa z tendencją do rozszerzania zakresu kryminalizacji i zaostrzania penalizacji. W obszarze przestępczości podatkowej zjawisko to występuje pod hasłem „uszczelniania systemu podatkowego”.Ustawodawca, wypowiadając wojnę zwłaszcza oszustwom VAT, nie zaostrzył jednak kar za same te oszustwa, ale za zachowania znajdujące się „na przedpolu” oszustw, polegające na wystawianiu i obrocie nierzetelnymi fakturami oraz rachunkami. Przejawem tego jest w obrębie kodeksu karnego skarbowego drastyczne zaostrzenie w 2016 r. represji karnej za wystawianie i obrót nierzetelnymi fakturami oraz rachunkami, natomiast w obrębie kodeksu karnego – wprowadzenie kwalifikowanych typów fałszerstw dokumentów, których przedmiotem są faktury.Kolejnym przejawem omawianych tendencji był projekt obszernej nowelizacji kodeksu karnego skarbowego z grudnia 2018 r., którego istota sprowadzała się do dalszego rozszerzania zakresu kryminalizacji, zaostrzania penalizacji oraz wypaczenia ukształtowanej dotychczas racjonalnie zasady priorytetu egzekucji danin publicznych przed represją.Projekt ten jednak nie wszedł w życie, a zamiast tego ustawodawca od dwóch lat konsekwentnie cząstkowymi nowelizacjami rozszerza zakres kryminalizacji, obejmując nią zwłaszcza przypadki niedopełnienia lub niewłaściwego wykonania rozbudowanych obowiązków informacyjnych.Oprócz oszustw podatkowych zjawiskiem, które niepokoi organy fiskalne i ustawodawców wielu państw, jest tzw. agresywna optymalizacja podatkowa, w ramach której określone czynności, np. rozporządzanie majątkiem czy przekształcenia struktur gospodarczych, służą wyłącznie lub przede wszystkim redukcji obciążeń podatkowych. Kryminalizacja sięga zaledwie na dalekie „przedpola” tego zjawiska i polega na obwarowaniu sankcjami karnymi niedopełnienia lub niewłaściwego wypełnienia obowiązków raportowania tzw. schematów podatkowych, co ma w założeniu umożliwiać organom fiskalnym wczesną identyfikację tych zachowań podatników, które stanowią przejawy agresywnej optymalizacji podatkowej, i zastosowanie przeciwko nim instrumentów podatkowoprawnych służących zwalczaniu tego zjawiska.
    Legislative response to tax crime reflects the trends that are observed throughout criminal law resulting from theory to which, a crime is an evidence of a defectively constructed law, the result of which is increasing instability, casuistry and regulatory drift with tendency to extend of scope criminalization and aggravating penalties. In the field of tax crime, it is called “closing tax loophole”.The legislator, by declarating war on tax frauds, didn’t increase penalties for tax frauds, however, legislator increased penalties for unreliable invoice and bills trading. Within the Fiscal Penal Code, this is reflected by tightening of a provisions concerning the unreliable invoice and bills trading, while within the Criminal Code – introducing a aggravated types of documents forgery which have their subject invoices.The draft amendment of the Fiscal Penal Code (December 2018) was another manifestation of discussed tendencies. Its essence came down to further extend of scope criminalization, aggravating penalties and distortion of priority of principle for enforcement to public levies.However, this draft didn’t enter into force, instead, for two years – the legislator, by means of amendments, consequently, extends the scope of criminalization, extending it to the cases of failure or improper performance of information obligations.Apart from tax frauds, what concerns to tax authorities and legislators of several countries, is the so-called “aggressive tax optimization”, in which certain activities, e.g., asset disposal or social structure transformation, are undertaken solely or primarily – tax burden reductions. Its criminalization extends to the far “frontiers” and leads to imposition of criminal penalties for failure or improper fulfillment of reporting obligations the so-called “tax scheme”, which is intended to allow, to tax authorities – an early identification of taxpayer’s behaviours that are reflected by aggressive tax optimization.
    Źródło:
    Forum Polityki Kryminalnej; 2021, 1; 1-23
    2720-1589
    Pojawia się w:
    Forum Polityki Kryminalnej
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Skala zjawiska przestępstw w zakresie podatku VAT w Polsce
    Scale of the crime of VAT in Poland
    Autorzy:
    Kozłowska, Justyna
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/449595.pdf
    Data publikacji:
    2017
    Wydawca:
    Zachodniopomorska Szkoła Biznesu w Szczecinie
    Tematy:
    podatek VAT
    oszustwo podatkowe
    przestępstwo podatkowe
    VAT
    tax fraud
    tax offense
    Opis:
    Artykuł został poświęcony tematyce przestępstw podatkowych w zakresie podatku VAT. Przedstawienie wielkości problemu oszustw podatkowych w Polsce zostało poprzedzone wstępem teoretycznym opisującym charakter zobowiązania podatkowego oraz mechanizm funkcjonowania polskiego systemu podatkowego, który ze względu na specyficzną konstrukcję umożliwia podejmowanie ryzyka popełnienia przestępstw podatkowych przez przedsiębiorców. Autor charakteryzuje również zjawisko określane mianem luki VAT.
    The article was devoted to tax offenses in respect of VAT. Presentation of the size of the problem of tax evasion in Poland was preceded by a theoretical introduction describing the nature of the tax liability and the mechanism of functioning of the Polish tax system, which allows risk-taking by entrepreneurs in order to commit the offense. The author is also characterized by a phenomenon called VAT gap.
    Źródło:
    Zeszyty Naukowe ZPSB Firma i Rynek; 2017, 1(51); 117-125
    2657-3245
    Pojawia się w:
    Zeszyty Naukowe ZPSB Firma i Rynek
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Faktura VAT w świetle ustawy o VAT a regulacje prawnokarne
    Autorzy:
    Kowalski, Bartosz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2197928.pdf
    Data publikacji:
    2018-06-30
    Wydawca:
    Wydawnictwo Adam Marszałek
    Tematy:
    faktura
    VAT
    karuzela podatkowa
    oszustwo podatkowe
    invoice
    tax carousel
    tax fraud
    Opis:
    Penal law regulation concerning the problem of falsifying VAT invoices in Poland evolved over the years, yet latest changes that were introduced sharpened regulations that were in effect. In the beginning, author discusses rules concerning issuing and using VAT invoices and pays attention to law that is used against crimes concerning invoices. Next part is focused on mechanisms used by criminals and changes, that were implemented in march of 2017. At the end are shown situations, where in similar cases, courts have different opinions and sentences.
    Źródło:
    Themis Polska Nova; 2018, 1(13); 157-171
    2084-4522
    Pojawia się w:
    Themis Polska Nova
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Czynniki kryminogenne przestępczości podatkowej
    Criminogenic Factors in Tax Fraud
    Autorzy:
    Wilk, Leszek
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/698894.pdf
    Data publikacji:
    2008
    Wydawca:
    Polska Akademia Nauk. Instytut Nauk Prawnych PAN
    Tematy:
    przestępczość podatkowa
    prawo podatkowe
    czynniki kryminogenne
    criminogenic factors
    tax fraud
    tax law
    Źródło:
    Archiwum Kryminologii; 2008, XXIX-XXX; 227-238
    0066-6890
    2719-4280
    Pojawia się w:
    Archiwum Kryminologii
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Efektywność polskiego systemu VAT w świetle wzrostu skali oszustw podatkowych
    The effectiveness of Polish VAT system during the increase of the scale of tax fraud
    Autorzy:
    Malesa, Michał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/446947.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Mazowiecka Uczelnia Publiczna w Płocku
    Tematy:
    the effectiveness of the tax system
    VAT
    tax fraud
    tax carousels
    corrective actions
    Opis:
    This paper contains a study regarding the effectiveness of the system of value added tax (VAT), especially in terms of increasing scale of tax frauds. The main aim of this article is to present whether the polish VAT system is working properly. The conclusion were based on the analysis of economic data (including economic growth, unemployment, price index and consumption) tax budget revenues, tax gap and the results of tax audits. Conclusion is that the Polish VAT system is in crisis and requires corrective action. In the opinion of the author, in the current situation there is no reason to change the system of taxation of consumption. There are indicated examples of corrective actions, along with the attempt to be evaluated. Some of them have already been implemented (i.e. warning letter, the joint action of whole administration), part of it is still in the planning phase (i.e. changes to the reverse charge mechanism, the measurement of the tax gap) and the other are being author's proposal (i.e. the elimination of tax rates and the introduction of a single rate for all products).
    Źródło:
    Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku. Nauki Ekonomiczne; 2015, 2(22); 259-270
    1644-888X
    Pojawia się w:
    Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku. Nauki Ekonomiczne
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    VAT fraud and its mitigation mechanisms
    Autorzy:
    Szczerbak, Monika
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/132029.pdf
    Data publikacji:
    2020
    Wydawca:
    Centrum Rzeczoznawstwa Budowlanego Sp. z o.o.
    Tematy:
    tax fraud
    tax gap
    Standard Audit File
    JPK-VAT
    split payment
    white list of taxpayers
    Opis:
    For several years, tax fraud has become the subject of extensive and complex research. It is now a very common phenomenon that is threatening the functioning of countries worldwide. The Polish tax system has overcame many changes regarding the settlement and refund of VAT in recent years. These activities are related to the prevention of tax fraud, as the scale of its occurrence is still high. The "tax carousel" is known all over the world. The established legislative mechanisms bring noticeable effects, abuses still occur, but they are more often detected by tax authorities. The aim of the article is to indicate the most important legislative mechanisms (JPK, split payment, white list of taxpayers) limiting the occurrence of tax fraud in the area of VAT avoidance, which at the same time reduces the tax gap.
    Źródło:
    Modern Engineering; 2020, 2; 83-91
    2450-5501
    Pojawia się w:
    Modern Engineering
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    O wzajemnych relacjach pomiędzy tzw. oszustwem podatkowym z art. 56 k.k.s. i 76 k.k.s. a przestępstwem oszustwa z art. 286 k.k.
    ON MUTUAL RELATIONS BETWEEN THE TAX FRAUD UNDER ARTICLES 56 AND 76 FPC AND A CRIME OF FRAUD UNDER ARTICLE 286 CC
    Autorzy:
    Pilarczyk, Łukasz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1390324.pdf
    Data publikacji:
    2017-09-30
    Wydawca:
    Uczelnia Łazarskiego. Oficyna Wydawnicza
    Tematy:
    crime of fraud
    tax fraud
    reduction of due tax liabilities
    false invoices
    oszustwo
    oszustwo podatkowe
    uszczuplenie należności publicznoprawnej
    faktury fikcyjne
    Opis:
    Celem artykułu jest prześledzenie wzajemnych relacji pomiędzy art. 286 Kodeksu karnego penalizującym przestępstwo oszustwa a czynami zabronionymi z art. 56 oraz 76 Kodeksu karnego skarbowego w celu odpowiedzi na to, czy jest możliwe wystąpienie pomiędzy nimi zbiegu przepisów i czy jako przestępstwo oszustwa mogą być kwalifikowane sytuacje związane z uszczupleniem przez podatników należności publicznoprawnych. Szczególnie duże znaczenie ma to przy przestępstwach podatkowych związanych z posługiwaniem się fakturami fikcyjnymi, niedokumentującymi prawdziwych zdarzeń gospodarczych, gdzie pojawiają się istotne wątpliwości co do tego, czy powstaje wtedy obowiązek podatkowy i czy wobec tego zostały naruszone dobra prawnie chronione przez przepisy karnoskarbowe. Zdaniem autora jednak analiza wskazanych przepisów oraz regulacji prawnopodatkowych pozwala na stwierdzenie, że przestępstwo oszustwa oraz czyny zabronione z Kodeksu karnego skarbowego mają odmienny przedmiot ochrony i przede wszystkim z tego powodu wszelkie czyny zabronione związane z uszczupleniem należności publicznoprawnych powinny być kwalifikowane jako realizacja znamion odpowiednich przestępstw i wykroczeń skarbowych, a nie znamion przestępstwa oszustwa z art. 286 k.k.
    The article aims to analyse mutual relations between Article 286 of the Criminal Code penalising a crime of fraud and prohibited acts under Articles 56 and 76 of the Fiscal Penal Code in order to answer a question whether the concurrence of provisions is possible and whether crimes connected with reduction of due tax liabilities by taxpayers may be classified as fraud. It is especially important in case of tax evasion connected with the use of false invoices that do not document real economic operations and where serious doubts arise as to whether there is a tax liability and, if so, whether the interests protected by fiscal penal law have been infringed. In the author’s opinion, however, the analysis of the provisions and tax regulations ON MUTUAL RELATIONS BETWEEN THE TAX FRAUD... 71 IUS NOVUM 3/2017 indicated allows stating that a crime of fraud and acts prohibited under Fiscal Penal Code differ as far as the object of protection is concerned. Thus, this is the main reason why all acts prohibited in connection with the reduction of due tax liabilities should be classified as those matching the features of fiscal crimes and misdemeanours and not the features of the crime of fraud under Article 286 CC.
    Źródło:
    Ius Novum; 2017, 11, 3; 48-73
    1897-5577
    Pojawia się w:
    Ius Novum
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zarządzanie wiedzą w urzędach kontroli skarbowej z punktu widzenia sprawnej ochrony interesów fiskalnych państwa
    Knowledge management across tax audit offices from the viewpoint of the effective protection of state fiscal interests
    Autorzy:
    Tołwińska, A.
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/398830.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Politechnika Białostocka. Oficyna Wydawnicza Politechniki Białostockiej
    Tematy:
    zarządzanie wiedzą
    kontrola skarbowa
    przestępczość podatkowa
    wpływy podatkowe
    knowledge management
    tax fiscal administration
    tax revenues
    tax fraud
    Opis:
    Zarządzanie wiedzą stanowi koncepcję, która dostosować może funkcjonowanie urzędów kontroli skarbowej do aktualnych potrzeb państwa i obywateli. Wzrost działań o charakterze przestępczym, zauważalny chociażby poprzez coraz ich częstsze ujawnianie, wymusza doskonalenie procesów zarządzania, które powinny rozwijać się w kierunku angażowania pracowników do współtworzenia strategii. Kontrola skarbowa jako wyspecjalizowana i sformalizowana służba publiczna w wpisana w struktury ministerstwa finansów, powinna być otwarta na zmiany oraz gotowa do maksymalizowania wykorzystania kompetencji i wiedzy pracowników. Umożliwienie pracownikom wyzwolenia ukrytego potencjału świadczyłoby o praktycznej gotowości administracji do angażowania pracowników w proces wyznaczania celów, którym pozostaje osiągniecie przewagi konkurencyjnej nad podmiotami dokonującymi oszustw podatkowych. Urzędy kontroli skarbowej posługiwać się powinny ujęciem teoretycznym i praktycznym zarządzania wiedzą, co skutkować będzie podniesieniem efektywności działań mających na celu zapewnienie ochrony interesów fiskalnych państwa. Dowiedziono, że brak szerszej perspektywy i praktyki zarządzania wiedzą jawną i ukrytą w urzędach kontroli skarbowej, nie współprzyczynia się do efektywności podatkowej, zwłaszcza w zakresie ściągalności zobowiązań podatkowych. Praktyczne zastosowanie wyników badań możliwe jest w działalności bieżącej administracji podatkowej i urzędów kontroli skarbowej. W artykule zastosowano następujące metody badawcze: krytyczny przegląd literatury przedmiotu w ramach analizy i syntezy oraz studia porównawcze.
    Knowledge management is a concept likely to adjust the operations executed by tax inspection offices to current needs of the state and its citizens. Growing criminal activities, exposed, for instance, by their increasingly frequent detection, induces the improvement of management processes which should evolve towards employees’ engagement into the strategy formulation. Tax audit as a specialized and formalized public service embedded into the structures of the ministry of finance, should be open to changes and ready to maximize the use of employees’ competences and knowledge. Giving employees the opportunities of unleashing their concealed potentials would demonstrate administration’s readiness to engage employees into the process of setting objectives which include achievement of a competitive advantage over entities committing tax crimes. Unfortunately, the structure of legal, financial and organizational frameworks for operations conducted by services appointed to combat tax crimes, to some extent, contributes to dwindling possibilities of accomplishing the goal, that is growing real revenues of the state. Equipping the employees with data and information and making IT systems available does not ensure affective progress for knowledge management processes. In essence, it appears unlikely to respond to challenges posed by the current financial standing of the state without creating the climate of trust within the entity that fosters the urge to overcome barriers to sharing knowledge and reaching the most valuable tacit knowledge.
    Źródło:
    Ekonomia i Zarządzanie; 2015, 7, 1; 215-231
    2080-9646
    Pojawia się w:
    Ekonomia i Zarządzanie
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Dwa lata obowiązywania w Polsce modelu podzielonej płatności w VAT –doświadczenia i wnioski
    Two years with split payment model for VAT: Poland’s experience and conclusions
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Selera, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1774912.pdf
    Data publikacji:
    2020-10-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    VAT
    podzielona płatność
    karuzele VAT
    oszustwa podatkowe
    split payment
    VAT carousels
    tax fraud
    Opis:
    Dwa lata obowiązywania w polskim porządku prawnym metody podzielonej płatności (MPP, ang. split payment) w VAT to dobry moment na pierwsze wnioski i podsumowania. Celem niniejszego opracowania jest nie tyle szczegółowa analiza kształtu MPP w Polsce, a przedstawienie polskiego modelu na tle jego ewolucji i funkcji jakie ma spełniać w przyszłości również w kontekście jego międzynarodowych wzorców. W przyszłym roku rozpocznie się proces ponownej konsultacji polskiej konstrukcji MPP z organami UE. To dobry czas na pierwsze refleksje zanim podejmiemy kolejny dialog z KE w zakresie dalszego kształtu MPP w Polsce.
    Two years have now passed since the adoption of split payment for value-added tax as part of the Polish legislation, so the moment is just right for initial conclusions and summaries. Rather than analysing the functioning of the model in Poland in vast amounts of detail, this study seeks to present the Polish mechanism against its evolution and functions to be fulfilled in the future, including in the context of its underlying international models. In 2021, a re-consultation is expected of the Polish construction of the mechanism in question with the competent EU bodies. The time is now appropriate for the first reflection, before entering the dialogue with the European Commission over the form of split payment to be binding in Poland in the years to come.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 10(290); 4-12
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Firmanctwo jako forma oszustwa podatkowego
    Firmancy as a form of tax fraud
    Autorzy:
    Frydrych, Patrycja
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762104.pdf
    Data publikacji:
    2022-09-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    oszustwo podatkowe
    podatnik
    podatek
    firmanctwo
    działalność gospodarcza
    odpowiedzialność
    tax fraud
    taxpayer
    tax
    firmness
    business activity
    liability
    Opis:
    Oszustwa podatkowe stanowią jedno z najniebezpieczniejszych zjawisk związanych z przekroczeniem granicy powszechnie obowiązującego prawa podatkowego. Ich najczęstszą przyczyną jest chęć zatajenia przez podatnika źródła bądź wysokości uzyskanych środków pieniężnych. Celem niniejszego artykułu było zbadanie przyczyn oraz konsekwencji prawnych firmanctwa. Ponadto wyjaśniono, na czym polega to zjawisko oraz w jakiej postaci występuje najczęściej. Następnie zwrócono szczególną uwagę na zakres odpowiedzialności firmowanego działającego pod cudzą firmą, nazwą bądź nazwiskiem oraz podmiotu, który danych użyczył. Istotna okazała się również kwestia określenia, który podmiot organ podatkowy powinien traktować jako podatnika, a w konsekwencji kto powinien być adresatem decyzji organu podatkowego w związku z zaległościami podatkowymi. Przedstawiono także przykładowe sytuacje, które z pozoru mogą świadczyć o działaniu w ramach firmanctwa, a w konsekwencji nie posiadają jego podstawowych cech. Na koniec poddano ocenie zasadność przewidzianych sankcji względem osób biorących udział w rzeczonym procederze.
    Tax fraud is one of the most dangerous phenomena related to crossing the border of generally applicable tax law. Their most common reason is the taxpayer’s willingness to conceal the source or amount of the funds obtained. The purpose of this article was to investigate the causes and legal consequences of a company. In addition, it was explained what the discussed phenomena consist of and in what form it occurs most often. Then, particular attention was paid to the scope of liability of the company operating under someone else’s name, or surname, and the entity that provided the data. The issue of determining which entities the tax authority should treat as a taxpayer, and consequently who should be the addressee of the tax authority’s decision in connection with tax arrears, also turned out to be important. There are also examples of situations that may seemingly speak about the operation of the company and, consequently, do not show its basic features. Finally, the legitimacy of the sanctions provided for in relation to the persons involved in the procedu re was assessed.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 9(313); 39-42
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    WYKORZYSTANIE METOD SZACOWANIA PODSTAWY OPODATKOWANIA W PODATKACH DOCHODOWYCH W ŚWIETLE BADAŃ
    THE USE OF TAX BASE ESTIMATION METHODS FOR INCOME TAX PURPOSES IN THE LIGHT OF RESEARCH
    Autorzy:
    Witczak, Radosław
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/659422.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    oszustwa podatkowe
    szacowanie podstawy opodatkowania
    podatek dochodowy
    tax fraud
    the estimation of tax base
    income taxes
    Opis:
    One of the phenomena that can be observed in the economy is income tax evasion. Its occurrence can be reduced, inter alia, by estimating taxpayers’ taxable income. Tax legislation specifies methods that can be used to this end, however methods other than statutory ones can also be employed. The article aims to evaluate the need for developing tax base estimation methods other than those specified in the legislation by analysing their use by tax authorities. The analysis focuses on cases that the Supreme Administrative Court considered in 2013. Its results show that in nearly 80% of the cases taxable incomes were estimated using methods other than those recommended by law, some of which (e.g. the production method) were never used, one of the reasons being the lack of data necessary to make comparisons. Based on the findings, changes are proposed to make the tax base estimation methods more specific.
    Jednym ze zjawisk obserwowanych w gospodarce są oszustwa podatkowe w podatkach dochodowych. Zjawisko to można ograniczać, między innymi, poprzez szacowanie podstawy opodatkowania. Przepisy wskazują różne metody szacowania podstawy opodatkowania. Pozwalają również na stosowanie metod innych niż wymienione w przepisach. Celem pracy jest ocena konieczności opracowania metod szacowania podstawy opodatkowania innych niż wymienionych w przepisach. Przeprowadzono analizę wykorzystania takich metod szacowania podstawy opodatkowania. Przedmiotem analizy były orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego wydane 2013 r. Organy podatkowe w prawie 80% przypadków zastosowały metody szacowania dochodu niewskazane w regulacjach. Niektóre metody szacowania dochodu (np. produkcyjna) określone w przepisach nie były w ogóle wykorzystywane przez organy podatkowe. Wynika to między innymi z braku porównywalnych danych. Zaproponowano zmiany dotyczące uszczegóło-wienia metod szacowania podstawy opodatkowania.
    Źródło:
    Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica; 2015, 1, 310
    0208-6018
    2353-7663
    Pojawia się w:
    Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Dokumenty strategiczne oraz regulacje prawne OECD oraz UE dotyczące ujawniania i zwalczania przestępczości podatkowej
    Strategic documents and regulations OECD and EU used for the identification and fight against tax fraud
    Autorzy:
    Dworzecki, J.
    Sosnowski, M.
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/103648.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Uniwersytet Humanistyczno-Przyrodniczy im. Jana Długosza w Częstochowie. Wydawnictwo Uczelniane
    Tematy:
    OECD
    Unia Europejska
    przestępczość podatkowa
    przestępczość gospodarcza
    European Union
    tax fraud
    economic crimes
    Opis:
    W artykule przedstawiono dokumenty strategiczne oraz aktualnie obowiązujące rozwiązania prawne autorstwa OECD i UE, których zapisy i dyspozycje są wykorzystywane w zapobieganiu i zwalczaniu przestępczości podatkowej w państwach członkowskich wspólnoty europejskiej.
    The article presents the strategic documents and valid legal solutions by the OECD and the EU used in the identification and fight against tax fraud in Europe.
    Źródło:
    Prace Naukowe Akademii im. Jana Długosza w Częstochowie. Technika, Informatyka, Inżynieria Bezpieczeństwa; 2016, T. 4; 129-146
    2300-5343
    Pojawia się w:
    Prace Naukowe Akademii im. Jana Długosza w Częstochowie. Technika, Informatyka, Inżynieria Bezpieczeństwa
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Odliczenie podatku naliczonego a pokrzywdzenie oszustwem podatkowym – w świetle przepisów krajowych i prawa europejskiego
    Input tax deduction and tax fraud – in the light of national and European law
    Autorzy:
    Charkiewicz, Mariusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762929.pdf
    Data publikacji:
    2023-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    odliczenie podatku
    korekta deklaracji
    oszustwo podatkowe
    pokrzywdzony
    prawo europejskie
    tax deduction
    tax adjustment
    tax fraud
    expenses
    European law
    Opis:
    W artykule autor porusza problematykę odmowy przez organ podatkowy możliwości odliczenia podatku naliczonego przedsiębiorcy pokrzywdzonemu oszustwem podatkowym stwierdzonym prawomocnym wyrokiem sądu karnego. Stosowanie w takiej sytuacji normy z art. 86 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1 stoi w sprzeczności z dyrektywą Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2. Odmowa odliczenia jest wyjątkiem od zasady, a organ podatkowy powinien każdorazowo wskazać obiektywne przesłanki, ze względu na które odmawia podatnikowi prawa do odliczenia podatku. Zgodnie z orzecznictwem europejskim prawo do odliczenia nie może być ograniczane żadnymi warunkami czy limitami czasowymi. Przepisy krajowe z kolei powinny być stosowane tak, aby zapewnić skuteczność stosowania norm prawa Unii Europejskiej (UE) w sposób pełny. Nie można czynić zarzutu i „karać” podatnika brakiem możliwości złożenia skutecznych korekt i stwierdzenia nadpłaty za to, że de facto został pokrzywdzony przestępstwem i oszukany przez przestępcę (przestępcę skarbowego).
    The article discusses the issue of the tax authority’s refusal to deduct the input tax charged to an entrepreneur injured by tax fraud confirmed by a final judgment of a criminal court. In such a situation, the application of Art. 86 sec. 13 of the Act of 11 March 2004 on tax on goods and services (i.e. Journal of Laws of 2023, item 1570, hereinafter referred to as the VAT Act) is inconsistent with Directive 2006/112/EC. Refusal to deduct is an exception to principles, and the tax authority should each time indicate the objective reasons for which it refuses the taxpayer the right to deduct tax.According to European jurisprudence, the right to deduct may not be limited by any conditions or time limits. It is not possible to accuse and „punish” the taxpayer for the lack of possibility to submit effective corrections and establish an overpayment for de facto having been harmed by a crime and defrauded by a criminal (fiscal criminal).
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 9(325); 51-56
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Kilka uwag o szkodliwości konstrukcji idealnego zbiegu przestępstwa skarbowego i przestępstwa – z perspektywy karnoprocesowej
    Comments on the harmfulness of the construction of perfect concurrence of a tax offence and a criminal offence – from a procedural perspective
    Autorzy:
    Kowalski, Sebastian
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2147085.pdf
    Data publikacji:
    2022-11-29
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    przestępstwo skarbowe
    przestępstwo
    idealny zbieg
    postępowanie karne
    oszustwo podatkowe
    tax offence
    crime (offence)
    perfect concurrence
    criminal proceedings
    tax fraud
    Opis:
    W artykule podjęto bardzo kontrowersyjny, zarówno w teorii, jak i w praktyce, problem zbiegu przestępstwa skarbowego i przestępstwa. Autor uważa tę konstrukcję za szkodliwą i naruszającą zasadę ne bis in idem. Wskazując na dominujący w orzecznictwie pogląd, że reguły wyłączania wielości ocen mają zastosowanie jedynie w wypadku zbiegu przepisów ustawy, natomiast nie stosuje się ich w razie idealnego zbiegu czynów zabronionych, o którym mowa w art. 8 § 1 k.k.s., autor przedstawia jego ujemne następstwa w perspektywie karnoprocesowej. Ujawniają się one przede wszystkim w możliwości dwukrotnego prowadzenia postępowania karnego przeciwko osobie uznanej za sprawcę czynu zabronionego, realizującego ustawowe znamiona czynu zabronionego stypizowanego w Kodeksie karnym skarbowym i w innej ustawie karnej. Może to mieć szczególne negatywne skutki dla osób, które przyznają się do popełnienia przestępstwa skarbowego dlatego, że chcą skorzystać z instytucji zaniechania ukarania sprawcy i tym samym jak najszybciej zakończyć prowadzone przeciwko nim postępowanie. Osobami takimi mogą być zaś nie tylko podatnicy lub osoby zarządzające podatnikami będącymi jednostkami organizacyjnymi, lecz także księgowi czy doradcy podatkowi.
    The paper addresses the highly controversial problem, both in theory and in practice, of the confluence of a tax offence and a crime. The author considers this construction as harmful and violating the ne bis in idem principle. Pointing to the view, dominant in case law, that the rules of exclusion of plurality of assessments apply only in the case of a coincidence of provisions of an act, while they do not apply in the case of an ideal coincidence of offences referred to in Article 8 § 1 of the Fiscal Penal Code, the author points to its negative consequences in the procedural perspective. They manifest themselves primarily in the possibility of conducting criminal proceedings twice against a person recognised as the perpetrator of a prohibited act realising the statutory attributes of a prohibited act stipulated both in the Fiscal Penal Code and in another criminal law. This may have particularly negative consequences for persons who admit to having committed a tax offence only in order to benefit from the institution of abandoning the punishment of the perpetrator and thus end the proceedings against them as soon as possible. In turn, such persons may not only be taxpayers or managers of taxpayers that are organisational units, but also accountants or tax advisors.
    Źródło:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2022, 4; 215-237
    1509-877X
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    The crime of tax fraud in Spain
    Przestępstwo defraudacji podatkowej w Hiszpanii
    Autorzy:
    Ferré Olivé, Juan
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1363440.pdf
    Data publikacji:
    2018-12-30
    Wydawca:
    Uczelnia Łazarskiego. Oficyna Wydawnicza
    Tematy:
    doradcy podatkowi
    oszustwo podatkowe
    prawo karne podatkowe
    sprawstwo i pomocnictwo
    tax advisors
    tax fraud
    fiscal penal law
    perpetration and aiding
    Opis:
    The paper analyses essential features of the crime of tax fraud laid down in Article 305 of the Spanish Criminal Code. The fraud consists in tax evasion or use of undue tax exemptions. The important element of liability for this crime is the legal-tax relation between the perpetrator and the tax administration. The author emphasizes that it is not necessary to deceive the tax administration; it is sufficient not to fulfil the formal duty, which materialises in hiding or disfiguring the tax base, making the determination of tax impossible. The analysis covers also perpetration, co-perpetration, necessary co-perpetration, aiding and abetting, defrauded tax amount, administrative calculation of the due amount and its judicial determination, illegal increment in property in the context of liability for tax fraud, illegal income, as well as the liability of legal counsels, tax advisors or accountants.
    W artykule została przeprowadzona analiza znamion przestępstwa defraudacji podatkowej stypizowanego w art. 305 hiszpańskiego kodeksu karnego. Defraudacja polega na uchylaniu się m.in. od zapłaty podatków lub nieuprawnionym korzystaniu z ulg podatkowych. Istotną przesłanką odpowiedzialności za to przestępstwo jest pozostawanie sprawcy w stosunku prawnopodatkowym z administracją podatkową. Zdaniem autora dla bytu tego przestępstwa nie jest konieczne wprowadzenie w błąd administracji podatkowej, a wystarczające jest naruszenie obowiązku formalnego, który materializuje się w ukryciu lub defiguracji podstawy opodatkowania, co uniemożliwia określenie kwoty podatku. Przedmiotem analizy w zakresie tego przestępstwa są także sprawstwo, współsprawstwo, współsprawstwo konieczne, podżeganie, pomocnictwo, zdefraudowana kwota podatkowa, administracyjne wyliczenie kwoty i jej określenie sądowe, nieuzasadniony wzrost majątku w kontekście odpowiedzialności za defraudację podatkową, nielegalne dochody, a także odpowiedzialność doradców prawnych, podatkowych lub księgowych.
    Źródło:
    Ius Novum; 2018, 12, 4; 7-32
    1897-5577
    Pojawia się w:
    Ius Novum
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Racjonalny model podzielonej płatności w podatku od towarów i usług
    Reasonable split payment model for value-added tax
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1732599.pdf
    Data publikacji:
    2020-09-23
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    VAT
    podzielona płatność
    wyłudzanie zwrotu podatku
    obowiązkowa podzielona płatność
    value-added tax (VAT)
    split payment
    tax fraud
    compulsory split payment
    Opis:
    W artykule autor prowadzi rozważania nad istotą racjonalnego modelu podzielonej płatności. W celu właściwej analizy omawianego zagadnienia, w treści tekstu przywołane zostają kryteria racjonalności razem z jej cechami prawnymi. Autor zwraca szczególną uwagę na rozwiązanie dotyczące polskiej wersji modelu podzielonej płatności, na podstawie której porównuje aspekt jej dobrowolności z rozwiązaniem o charakterze obowiązkowym. Artykuł powstał na podstawie monografii „Mechanizm podzielonej płatności. Problematyka prawna”, która ukaże się nakładem Wydawnictwa C.H. Beck.
    The article considers the essentials behind a reasonable model of split payment. To properly analyse the issue in question, the criteria and legal features of reasonability/rationality are evoked. Special focus is on the model’s Polish version, based whereupon its voluntary aspect is compared against the compulsory option. The article is based on a forthcoming monograph on the legal issues regarding the split payment mechanism (publisher: C.H. Beck).
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 9(289); 12-20
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Przestępstwa skarbowe związane z uchylaniem się od opodatkowania
    Fiscal Crimes Related to Tax Avoidance
    Autorzy:
    Orzeszak, Karol Szymon
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/21492261.pdf
    Data publikacji:
    2022-06-04
    Wydawca:
    Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania
    Tematy:
    prawo karne skarbowe
    firmanctwo
    oszustwo podatkowe
    criminal fiscal law
    doing business under another’s company
    tax fraud
    Opis:
    Przestępstwa skarbowe penalizowane w kodeksie karnym skarbowym stanowią specyficzny obszar prawa karnego, leżą one bowiem na styku prawa karnego z prawem podatkowym. Prawo karne skarbowe odgrywa kluczową rolę w ochronie interesu podatkowego podmiotu publicznoprawnego, a szerzej interesu finansowego państwa. W artykule skomentowano delikty uchylania się od obowiązków podatkowych, firmanctwa oraz oszustwa podatkowego, a także przedstawiono dane statystyczne ich dotyczące.
    Fiscal crimes (tax crimes) penalized in the Fiscal Penal Code constitute a specific area of criminal law, as they lie at the junction between criminal law and tax law. Criminal fiscal law plays a key role in protecting the tax interest of a public-law entity, and more broadly, the financial interest of the state. The article comments on the crimes of tax evasion and fraud, doing business under another’s company and presents statistical data on them.
    Źródło:
    Studia i Materiały; 2022, 1(36); 69-80
    1733-9758
    Pojawia się w:
    Studia i Materiały
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie dochodów nieujawnionych przez podatnika oraz dochodów pochodzących z czynów przestępnych – obecny i pożądany model
    Taxation of income not disclosed by a taxpayer and income from criminal acts. Current status and desired models
    Autorzy:
    Dzwonkowski, Henryk
    Kurzac, Małgorzata
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/11364401.pdf
    Data publikacji:
    2018
    Wydawca:
    Kancelaria Sejmu. Biuro Analiz Sejmowych
    Tematy:
    taxation of undisclosed income
    taxation of income from criminal acts
    non-disclosure of the subject of taxation
    tax evasion
    tax fraud
    Opis:
    The aim of the paper is to identify shortcomings in the regulatory framework regarding the legal response to non-disclosure of subject of taxation under tax law and fiscal penal law in Poland. The authors first describe the historical background and discuss current legal arrangements. Next, they provide some recommendations on new regulatory measures that should be implemented in order to stay in compliance with the standards of the rule of law.
    Źródło:
    Studia BAS; 2018, 2(54); 227-244
    2080-2404
    2082-0658
    Pojawia się w:
    Studia BAS
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    „Puste faktury” w podatku od towarów i usług. Kilka uwag
    Empty invoices. A few notes
    Autorzy:
    Ćwik-Bury, Agata
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/24987640.pdf
    Data publikacji:
    2023
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    puste faktury
    VAT
    oszustwa i nadużycia podatkowe
    podatek naliczony
    dobra wiara
    empty invoices
    tax fraud and abuse
    input tax
    good faith
    Opis:
    Artykuł podejmuje problematykę „pustych faktur” w podatku od towarów i usług, związanych z oszustwami i nadużyciami podatkowymi – pojęcia niezdefiniowanego w przepisach prawa podatkowego, niefunkcjonującego we wspólnym obszarze podatku od wartości dodanej, a wypracowanego w krajowym orzecznictwie sądowym. Autorka prezentuje stosowany w orzecznictwie sądowoadministracyjnym sposób rozumienia pojęcia „pustych faktur”, wskazując jednocześnie, jakie czynniki uznać należy za decydujące w procesie jego odkodowania. Rozważa także implikacje wystawiania i wprowadzania „pustych faktur” do obrotu prawnego w aspekcie prawa do odliczenia podatku naliczonego.
    The article deals with the issue of the so-called empty invoices in the tax on goods and services related to tax fraud and abuse, a concept not defined in tax law, not functioning in the common area of value added tax, and developed in national court case law. The author presents the way of understanding the concept of “empty invoices” used in court and administrative jurisprudence, at the same time indicating which factors should be considered decisive in the process of decoding this concept. It also considers the implications of issuing and introducing “empty invoices” into legal system in terms of the right to deduct input tax.
    Źródło:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2023, 1; 63-91
    1509-877X
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Mechanizm podzielonej płatności – ocena nowej regulacji
    Split payment mechanism – evaluation of the new regulation
    Autorzy:
    Nowak-Piechota, Aneta
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/617683.pdf
    Data publikacji:
    2018
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    mechanizm podzielonej płatności
    podatek od towarów i usług
    oszustwa podatkowe
    uszczelnienie systemu podatkowego
    split payment mechanism
    tax on services and services
    tax fraud
    sealing of the tax system
    Opis:
    The aim of the article is to evaluate provisions concerning a split payment mechanism. At first, the nature and models of this mechanism were discussed. Then, the regulations applicable in this respect in different countries were presented. What is more, provisions implementing the split payment to Polish VAT were analysed. Finally, the advantages and risks connected with the split payment mechanism were pointed out.  
    Celem artykułu jest ocena przepisów dotyczących mechanizmu podzielonej płatności. W pierwszej kolejności omówiono istotę i modele tego mechanizmu. Następnie wskazano na regulacje w tym zakresie obowiązujące w innych państwach. Analizie zostały poddane także przepisy wprowadzające split payment w Polsce. Na koniec zwrócono uwagę na korzyści i zagrożenia związane z mechanizmem podzielonej płatności.
    Źródło:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2018, 2; 119-132
    1509-877X
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Pozytywne i negatywne konsekwencje szarej strefy postrzeganej jako "zręczność podatkowa" podmiotów gospodarczych i gospodarstw domowych
    Positive and negative consequences of the gray economy "tax dexterity" of business entities and households
    Autorzy:
    Pasternak-Malicka, M.
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2082602.pdf
    Data publikacji:
    2020
    Wydawca:
    Szkoła Główna Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie. Wydawnictwo Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie
    Tematy:
    szara strefa
    gospodarka nieobserwowalna
    oszustwa podatkowe
    skutki szarej
    strefy
    gray market
    unobservable economy
    tax fraud
    effects of the gray economy
    Opis:
    Artykuł podejmuje problematykę szarej strefy. W pierwszej części została ujęta definicja szarej strefy w kontekście oszustw podatkowych oraz skala zjawiska w Polsce. W kolejnych przedstawione zostały negatywne i pozytywne skutki szarej strefy wymieniane w literaturze przedmiotu. W trzecim punkcie zaprezentowano fragmenty badań ankietowych dotyczących opisywanego problemu badawczego. W ostatniej części publikacji wskazano działania instytucjonalne oddziałujące na rozmiary szarej strefy w Polsce. Podstawowym celem niniejszej publikacji jest prezentacja pozytywnych i negatywnych konsekwencji występowania szarej strefy rozumianej jako oszustwo podatkowe i wskazania, które z nich przeważają w ocenie subiektywnej badanych podmiotów gospodarczych i gospodarstw domowych. W ramach artykułu zostały także zasygnalizowane rozwiązania instytucjonalne mające na celu ograniczyć badane zjawisko. Realizacja celu wymagała wykorzystania metod opisowo-statystycznych, a w szczególności analizy kształtowania się zakresu gospodarki nieobserwowalnej w Polsce i wybranych krajach. W artykule posłużono się badaniami ankietowymi z lat 2010-2019, w celu dokonania próby jakościowej oceny skutków zjawiska szarej strefy.
    The article addresses the issue of the gray economy. In the first part the definition of the shadow economy in the context of tax evasion and the scale of the phenomenon in Poland are included. The following shows the negative and positive effects of the gray economy listed in the literature on the subject. In the third part fragments of a questionnaire survey were described concerning the problem. In the last part of the article, institutional activities affecting the size of the shadow economy in Poland are presented. The main purpose of this publication is to present the positive and negative consequences of the shadow economy, understood as tax evasion, and indicate which consequences prevail in the subjective assessment of the surveyed business entities and households. The article also indicates actions aimed at limiting the studied phenomenon. The implementation of the objective required the use of descriptive and statistical methods, in particular analysis of the shape and scope of the unobservable economy in Poland and selected countries. The direct-questionnaire method was also used. The article uses fragments of author-conducted study from 2010-2019 in order to make a qualitative attempt to assess the effects of the gray zone phenomenon.
    Źródło:
    Zeszyty Naukowe Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie. Polityki Europejskie, Finanse i Marketing; 2020, 24[73]; 128-142
    2081-3430
    Pojawia się w:
    Zeszyty Naukowe Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie. Polityki Europejskie, Finanse i Marketing
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Oszustwo podatkowe a przestępstwo oszustwa w prawie polskim i niemieckim
    Tax fraud and a crime of fraud under Polish and German law
    Autorzy:
    Sepioło-Jankowska, Iwona
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/693486.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
    Tematy:
    tax crime
    tax fraud
    common crime
    fiscal crime
    features of a prohibited act
    concurrence of provisions
    oszustwo podatkowe
    oszustwo powszechne
    przestępstwa skarbowe
    znamiona czynu zabronionego
    zbieg przepisów
    Opis:
    This article deals with tax fraud under German and Polish criminal law. Under German law this crime belongs to a small group of delicts which are threatened with punishment. However, in the German legal system, tax fraud is criminalised narrowly, contrary to the Polish solution. Under Polish law there is a separate legislative act covering several dozen infringements of publicfinances which provides for penalisation of them all. This paper seeks to establish to what extent the features that amount to tax fraud under the Polish Criminal-Fiscal Code and German Tax Law relate to the features of a classical crime of fraud under the Polish and German criminal codes, respectively, and what are the consequences.
    Artykuł dotyczy przestępstwa oszustwa podatkowego w niemieckim oraz w polskim prawie karnym. Przestępstwa te należą do nielicznej grupy czynów stanowiących delikty podatkowe, które zagrożone są karą kryminalną w ustawodawstwie niemieckim. W niemieckim porządku prawnym bowiem ustawodawca zdecydował się na kryminalizację tego obszaru patologii jedynie w wąskim zakresie, w przeciwieństwie do naszego rozwiązania, w którym funkcjonuje odrębna ustawa karna penalizująca kilkadziesiąt naruszeń dotyczących finansów publicznych. Przedmiotem rozważań jest ustalenie, w jakim zakresie znamiona przestępstwa oszustwa podatkowego z Kodeksu karnego skarbowego oraz niemieckiej Ordynacji podatkowej pokrywają się ze znamionami klasycznego przestępstwa oszustwa, określonego w polskim oraz niemieckim Kodeksie karnym, a także jakie wynikają z tego konsekwencje.
    Źródło:
    Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny; 2016, 78, 3; 65-78
    0035-9629
    2543-9170
    Pojawia się w:
    Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Refleksje nad procesem stanowienia prawa podatkowego
    Some Thoughts on the Tax Law-Making Process
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762096.pdf
    Data publikacji:
    2022-08-30
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    stanowienie prawa podatkowego
    treść przepisów prawa podatkowego
    biznes optymalizacyjny
    ucieczka od opodatkowania
    beneficjenci oszustw podatkowych
    zła wiara
    making the tax law
    content(s) of tax-law regulations
    optimization business
    tax avoidance
    tax fraud beneficiaries
    bad faith
    Opis:
    Współczesny proces stanowienia prawa podatkowego w Polsce charakteryzują dwie trwałe cechy – nieprzewidywalność oraz rozbieżność między deklarowanymi i rzeczywistymi skutkami wprowadzanych zmian. Treść przepisów prawa podatkowego jest kształtowana przez cztery grupy wpływu: 1) interesariuszy, którzy są adresatami norm materialnego prawa podatkowego części szczegółowej; 2) liderzy „międzynarodowego” biznesu optymalizacyjnego, który na co dzień zajmuje się głównie ucieczką od opodatkowania swoich kontrahentów; ów biznes występuje tu w roli „ekspertów”; 3) biurokracja rządowa i wspólnotowa, która formalnie tworzy projekty przepisów prawa podatkowego; 4) klasa polityczna, która przynajmniej z założenia powinna rządzić całością procesu stanowienia prawa podatkowego. Treść współczesnego prawa podatkowego jest bardzo często podporządkowana interesowi optymalizacyjnemu, którego strategia biznesowa składa się z trzech etapów: 1) „sprzedaży” usługi ucieczki od opodatkowania, 2) obsługi sporów z władzą publiczną w związku z skorzystaniem z tych usług, 3) doradztwa ratunkowego dla podmiotów, które przegrały na drugim etapie. Prawdopodobnie treść przepisów prawa podatkowego jest kształtowana również pod wpływem beneficjentów oszustw podatkowych, a więc w złej wierze.
    Making the tax law in Poland is characterised today by two long-lived traits, namely, unpredictability and discrepancy between the declared and the real effect of the amendments or changes made. Tax-law regulations are informed by four groups of influence: (i) stakeholders, at whom substantive tax law’s detailed norms are targeted; (ii) leaders of the ‘international’ optimisation business whose daily pursuit is mainly to seek tax avoidance for their counterparties (the said business acting as ‘experts’ to this end); (iii) national-government and Community bureaucracy, which formally creates tax-law regulation drafts; and, (iv) the political class, who at least theoretically should control and govern the tax-law making process. The tax law content is these days all too often subordinate to the optimisation interests whose business strategy is three-staged, i.e.: (i) ‘sell’ a tax-avoidance service; (ii) handle the dispute with the public authority related to the use of such service; and, (iii) rescue consulting for the entities that lost their case at stage two. The content of tax-law regulations is probably also affected by beneficiaries of tax fraud. All in all, tax-law regulations tend nowadays to be drafted in bad faith.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 8(312); 4-7
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Uchylanie się od opodatkowania i oszustwo podatkowe w rozumieniu art. 54 i 56 Kodeksu karnego skarbowego w świetle odesłań do systemu prawa podatkowego
    Tax Evasion (art. 54 fpc) and Tax Fraud (art. 56 fpc) in the Light of References to the Tax System
    Autorzy:
    Kurzac, Małgorzata
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/596276.pdf
    Data publikacji:
    2017
    Wydawca:
    Łódzkie Towarzystwo Naukowe
    Tematy:
    uchylanie się od opodatkowania
    oszustwo podatkowe
    art. 54 k.k.s.
    art. 56 k.k.s.
    wzajemne relacje
    tax evasion
    tax fraud
    art. 54 fpc
    art. 56 fpc
    mutual relations
    Opis:
    Celem niniejszego opracowania jest analiza korelacji zachodzącej między pojęciami: „uchylanie się od opodatkowania” i „oszustwo podatkowe” oraz relacji między czynami zabronionymi polegającymi na uchylaniu się od opodatkowania i oszustwie podatkowym, penalizowanymi w Kodeksie karnym skarbowym. Ustalenie pełnej i precyzyjnej treści znamion czynów zabronionych z art. 54 k.k.s. i 56 k.k.s. wymaga uwzględnienia przepisów podatkowych konkretyzujących znamiona tych czynów zabronionych. Delikty z art. 54 k.k.s. i 56 k.k.s. powiązane są z takimi instytucjami prawa podatkowego jak obowiązek ujawnienia przedmiotu i podstawy opodatkowania, obowiązek złożenia deklaracji podatkowej oraz samoobliczenie podatku do zapłaty. Naruszenie norm podatkowych nakładających obowiązek zgłoszenia organowi podatkowemu przedmiotu i podstawy opodatkowania (uchylanie się od opodatkowania) jest prawnokarnie relewantne i decyduje o bycie oszustwa podatkowego. Uchylając się od opodatkowania, podatnik wykorzystuje dla własnej korzyści błędne przekonanie organu podatkowego, że obowiązek podatkowy w ogóle nie powstał. Jeżeli chodzi o relację między czynami z art. 54 k.k.s. i 56 § 1–3 k.k.s., to pierwszy z nich dotyczy niedopełnienia obowiązku ujawnienia przedmiotu i podstawy opodatkowania, drugi zaś – rzetelnego (prawdziwego i prawidłowego) ich ujawnienia. Całkowite nieujawnienie przedmiotu i podstawy opodatkowania jest jednocześnie zaniechaniem obowiązku rzetelnego ich ujawnienia. Na tej podstawie można uznać, iż zachowanie opisane w art. 54 k.k.s (uchylanie się od opodatkowania) jest rodzajem czynu penalizowanego w ramach art. 56 k.k.s. (oszustwo podatkowe), a oba te zachowania można zaliczyć do szerszej kategorii oszustw.
    The article presents some reflections on the essence of tax evasion offence and tax fraud offence, in the light of references to the tax system. Fiscal penal law is intended to protect a fiscal system of a state. Penal law consequences of tax evasion and tax fraud are linked with tax duties, namely an obligation to reveal an object of taxation and tax base, as well as an obligation to file the tax return with the state or local tax collection agency. Tax evasion entails misrepresenting the true state of taxpayers’ affairs to the tax authorities to eliminate their tax liability. Such conduct leads to deprive the State Treasury of tax revenue. As fraud is deliberate deception to secure unfair or unlawful gain, or to deprive an entity of a legal right, analysis led to form the conclusion that tax evasion is a kind of tax fraud. Tax evasion is penalized within Art. 54 of the Fiscal Penal Code. Under this article, a taxpayer who by evading tax obligations does not reveal to a competent authority an object of taxation or tax base or does not file a declaration, which may result in tax reduction, shall be subject to the penalty [...]. Art. 56 is tax fraud. Under Art. 56 of the Fiscal Penal Code, the crime is committed by the taxpayer if he or she files a tax return containing misleading or false information and in this way exposes the tax on diminution. Thus, a taxpayer shall be subject to the penalty if they declare false data or conceal the truth or do not fulfil an obligation to inform about the change of data included therein, to cause an illegal tax reduction. Taking above mentioned into account, not revealing an object of taxation and tax base (tax evasion) is a kind of not concealing the truth to the tax authority (tax fraud).
    Źródło:
    Studia Prawno-Ekonomiczne; 2017, 102; 69-80
    0081-6841
    Pojawia się w:
    Studia Prawno-Ekonomiczne
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Final Regime of the Value Added Tax in the European Union and the Slovak Republic
    Autorzy:
    Rakovský, Peter
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2091900.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-30
    Wydawca:
    Uniwersytet Gdański. Centrum Prawa Samorządowego i Prawa Finansów Lokalnych
    Tematy:
    final regime
    value added tax
    proposal
    directive
    reverse charge
    fraud
    Opis:
    In this article we introduce and analyse the main legal actions regarding the value added tax final regime legislation and we try to detect the most important measures to fight against tax frauds. The article tries to identify the individual actions that have already entered into force within the European Union countries (the Slovak Republic including) and actions which are in legislative procedure at this moment.
    Źródło:
    Financial Law Review; 2021, 22, 3; 29-46
    2299-6834
    Pojawia się w:
    Financial Law Review
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Rozwiązania prawne wprowadzone w latach 2015–2019 w Polsce w celu uszczelnienia systemu podatku od towarów i usług – analiza i ocena wpływu na dochody budżetowe, pewność obrotu gospodarczego i koszty prowadzenia działalności gospodarczej
    Legal solutions introduced in 2015–2019 in Poland to tighten the VAT system: analysis and assessment of their impact on the state budget revenues, certainty of business transactions and costs of doing business
    Autorzy:
    Nowak, Tomasz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2897994.pdf
    Data publikacji:
    2020
    Wydawca:
    Kancelaria Sejmu. Biuro Analiz Sejmowych
    Tematy:
    VAT payer
    input tax
    carousel fraud
    split payment
    taxpayer register
    Opis:
    This paper investigates the effects of legal solutions introduced to the VAT system in Poland in 2015–2019 to prevent VAT fraud, primarily carousel fraud, which caused the so-called tax gap. The article begins with chronological presentation of these solutions. In the second part the author formulates the criteria of certainty of business transactions in relation to VAT and on this basis he analyses the presented solutions. Next, he considers the costs incurred by the VAT payer to meet the obligations or requirements established by the introduced regulations. In the final section the effectiveness of the introduced solutions from the point of view of the state budget revenues from VAT is assessed.
    Źródło:
    Studia BAS; 2020, 4(64); 51-67
    2080-2404
    2082-0658
    Pojawia się w:
    Studia BAS
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Przesyłanie ksiąg podatkowych przez podatników podatku od towarów i usług – próba oceny
    Capacity in the modern excise tax – basic reflections
    Autorzy:
    Modzelewski, Witold
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762852.pdf
    Data publikacji:
    2023-06-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    księgi podatkowe
    przesyłanie organom podatkowym ewidencji prowadzonych na potrzeby podatku od towarów i usług
    efektywność fiskalna prawa podatkowego
    wykrywanie oszustw podatkowych
    VAT (value-added tax)
    books-of-account
    submittal to tax authorities of the records kept for VAT purposes
    fiscal efficiency of the tax law
    tax fraud detection
    Opis:
    Obowiązek prowadzenia i przechowywania ksiąg podatkowych przez podatników i podmioty prawa podatkowego to jeden z najważniejszych elementów współczesnego prawa podatkowego. Jego wykonywanie jest niezbędnym warunkiem prawidłowego określania zobowiązań podatkowych, zwrotów podatku, nadpłat oraz innych komponentów konstrukcji podatków. Za prawidłowość i rzetelność ksiąg odpowiada podmiot obowiązany, a właściwe ustawowe organy administracji skarbowej lub podatkowej mogą je pod tym względem kontrolować. Nie istnieje żadna obiektywna potrzeba, aby księgi te były na bieżąco przesyłane tym organom, które byłyby jednocześnie obowiązane również do przechowywania owych ksiąg, gdyż analiza tych dokumentów bez przeprowadzenia kontroli źródłowej z zasady nie może się przyczynić do wykrycia jakichkolwiek istotnych nieprawidłowości w deklarowanych zobowiązaniach podatkowych, kwotach zwrotów podatków lub nadpłat. Wdrażany stopniowo od 2016 r. i powszechnie od 2020 r. obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych w formie elektronicznej przez podatników podatku od towarów i usług oraz przesyłania tych ksiąg organom podatkowym (ciążący na podatnikach VAT czynnych) nie może ze swej istoty poprawić efektywności fiskalnej tego podatku. Jednocześnie trwale zwiększa koszty jego obsługi ponoszone ze środków prywatnych i publicznych. Nie przyczynił się również do zwiększenia wykrywalności oszustw podatkowych, gdyż nie sposób odróżnić zapisów ewidencyjnych dotyczących rzetelnych i nierzetelnych faktur i innych dokumentów źródłowych. W możliwie najbliższej przyszłości obowiązek ten powinien być, i prawdopodobnie będzie, ograniczony, ponieważ w obecnej formie jest zbędny.
    The keeping and storage of accounting books as compulsory for taxpayers (persons taxable) and entities operating under the tax law ranks among the major items of contemporary tax law. Meeting this requirement is indispensable in view of properly determining the tax obligations, tax reimbursements, overpayments, and other structural elements of taxes. There is no objective need for such books to be forwarded on an ongoing basis to the tax authorities, and for the latter to be bound to keep the books, for analysing of such documents without source control would nowise help detect any material irregularities in the declared tax obligations, reimbursement amount, or overpayments. Introduced in Poland gradually since 2016, and universally since 2020, the duty to keep accounting books by registered active VAT payers and provide them to the tax authorities is not capable by itself of improving VAT’s efficiency. Neither can it increase the efficiency of detecting tax frauds, since the records relating to reliable versus unreliable invoices and/or any other source documents are nondifferentiable. The duty in question should be limited rather sooner than later—and it hopefully will, as its present form has proved irrelevant.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 23-28
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wady jednoczesnego obowiązywania obowiązkowego i fakultatywnego mechanizmu podzielonej płatności
    The disadvantages of simultaneous compulsory and optional application of the split payment mechanism
    Autorzy:
    Szymanek, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761689.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    mechanizm podzielonej płatności
    karuzela podatkowa
    znikający podatnik
    podatek od towarów i usług
    oszustwa krzyżowe
    split payment
    carousel tax
    disappearing taxpayer
    value added tax
    cross fraud
    Opis:
    Dnia 1 lipca 2018 r.1 wprowadzono w Polsce dobrowolny mechanizm podzielonej płatności, a następnie dnia 1 listopada 2019 r.2 – obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności dla towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług3, jeżeli wartość sprzedaży przekracza 15 tys. zł (w pozostałym zakresie utrzymano dotychczasową fakultatywność). W artykule przeanalizowano stopień realizacji celów ustawowych, jakie przyświecały wprowadzeniu ww. regulacji, a polegających na zapewnieniu stabilności wpływów budżetowych. Ponadto udowodniono tezę, zgodnie z którą jednoczesne funkcjonowanie w Polsce obowiązkowego i fakultatywnego mechanizmu podzielonej płatności umożliwia w dalszym ciągu konstruowanie tzw. karuzel podatkowych z wykorzystaniem tzw. znikającego podatnika. Wyeliminowanie tego błędu możliwe będzie dopiero po wprowadzeniu obowiązkowego mechanizmu na obszarze całej Unii Europejskiej (UE).
    On July 1, 2018, a voluntary split payment mechanism was introduced in Poland. Then on 1 November 2019, a mandatory split payment mechanism was introduced in relation to the goods listed in Annex 15 to the Act, if the sale value exceeds PLN 15,000. In the remaining scope, the existing optional split payment was maintained. The article analyzes the degree of fulfillment of the statutory objectives that guided the implementation of the abovementioned regulations consisting in ensuring the stability of budget revenues, and the thesis has been proven that the simultaneous functioning of the obligatory and optional split payment mechanism in Poland still allows for the construction of „tax carousels” based on the institution of a „disappearing taxpayer”. It will be possible to eliminate this error only after the introduction of the obligatory split payment throughout the EU.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 66-71
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Raport z dochodzenia OLAF jako dokument urzędowy w postępowaniu administracyjnym i postępowaniu podatkowym
    The application of the European Anti-fraud Office (OLAF) reports as an official document in Polish administrative and tax proceedings
    Autorzy:
    Zapadka, Piotr
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1066149.pdf
    Data publikacji:
    2020-08-31
    Wydawca:
    Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
    Tematy:
    postępowanie administracyjne
    postępowanie podatkowe
    dowody
    raporty olaf
    administrative procedure
    tax procedure
    evidences
    european anti-fraud office (olaf) reports
    Opis:
    Celem niniejszego artykułu jest uzyskanie odpowiedzi na istotne dla praktyki obrotu prawnego pytanie, czy raporty końcowe z kontroli OLAF (tj. raporty z dochodzeń prowadzonych przez Europejski Urząd ds. Zwalczania Nadużyć Finansowych OLAF) mają walor środków dowodowych w ramach postępowań administracyjnych oraz podatkowych, a także czy treść raportu końcowego z kontroli OLAF ma moc wiążącą dla organu administracji publicznej, a ponadto, czy można je uznać za dokument urzędowy. Przyjętą metodologią badań jest metodologia normatywno-dogmatyczna. Z dokonanej analizy wynika, iż raport końcowy z kontroli OLAF należy zaklasyfikować jako dokument urzędowy niemający mocy wiążącej dla organu administracji publicznej prowadzącej określone postępowanie administracyjne (podatkowe), który jednak winien być brany pod uwagę w takim postępowaniu — jeśli dany organ tak zadecyduje. W dalszej konsekwencji raport OLAF, o ile nie wynika to z regulacji szczególnych, nie może powodować pociągnięcia do odpowiedzialności za przekroczenie uprawnień funkcjonariusza publicznego, albowiem nie jest to wiążący organ akt prawa, a zatem nie można w tym kontekście mówić o występowaniu źródła obowiązku będącego zobowiązaniem do danego (ścisłego) zachowania się przez funkcjonariusza publicznego.
    The purpose of this article is to answer, from a practical perspective, a crucial question related to legal status of OLAF final control reports (investigative reports conducted by the European Anti-Fraud Office — OLAF): whether these reports can or cannot be applied in the administrative or tax proceedings. Therefore it will be examined whether the OLAF Reports have the value as measures of inquiry in administrative or tax proceedings and whether the content of the OLAF final control report is binding for the public administration, and whether it can be regarded as an official document. Research methodology is based on the analysis of legal texts and interpretations. The legal analysis shows that the OLAF report should be classified as an official document which does not have binding force for the public administration. Moreover when the authority decides, the OLAF report should be taken into account in the administrative or tax proceedings. As a further consequence, the OLAF report can't, unless it is based on special rules, give rise to liability for misconduct of public officer, because it is not a legal act binding on the authority.
    Źródło:
    Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego; 2020, 9; 11-17
    0137-5490
    Pojawia się w:
    Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Przestępczość w zakresie podatku VAT i oszustwa finansowe zagrożeniem dla systemu bezpieczeństwa państwa polskiego
    Criminal Activity in the Area of VAT and the Threat to the Security of the Polish State
    Autorzy:
    Bełdzikowski, Ryszard
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/557143.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Krakowska Akademia im. Andrzeja Frycza Modrzewskiego
    Tematy:
    przestępczość w zakresie podatku VAT
    „karuzele” VAT
    oszustwa finansowe
    giełdowe i parabankowe
    bezpieczeństwo wewnętrzne państwa
    bezpieczeństwo finansowe
    crime in the field of VAT
    “carousel” VAT fraud
    financial fraud
    para bank
    tax control offices
    tax offices
    the internal security of the state
    financial security
    Opis:
    Artykuł omawia zagrożenia bezpieczeństwa państwa powodowane przestępczością w zakresie podatku VAT oraz oszustwami finansowymi, giełdowymi i praktykami parabankowymi. W 1993 r. w Polsce wprowadzono do systemu prawa i obrotu gospodarczego zobowiązanie w postaci podatku od towarów i usług (VAT). W tych latach oszustwa w zakresie podatku VAT polegały na sprzedaży towarów lub usług bez ich księgowania i niepłacenia należnego podatku. Po przyjęciu Polski do UE (2004 r.) i otwarciu granic (Konwencja Schengen) rozwinęła się zorganizowana przestępczość specjalizująca się w wykorzystywaniu mechanizmów podatków VAT i kreowaniu fikcyjnego obrotu towarowego (usług) z partnerami w innych państwach UE. Ta patologia przestępcza jest oparta na „karuzelowej” sieci podmiotów VAT. Czynności kontrolne prowadzone przez inspektorów Urzędów Kontroli Skarbowej w 2014 r. zakończyły się wystawieniem podmiotom gospodarczym decyzji wymiarowych z tytułu stwierdzonych oszustw w zakresie podatku VAT na sumę ponad 9 mld zł. Kolejne ekipy rządowe i środowiska parlamentarne nie doprowadziły do zdecydowanego ograniczenia tej finansowej i podatkowej patologii. Potrzebne są zmiany systemowe mające na celu bezpieczeństwo wewnętrzne państwa w obszarze bezpieczeństwa finansowego, socjalnego.
    The article underlines the threat to state security caused by criminal activity in the field of value added tax, financial fraud market abuses and also practices of false banking. VAT was introduced into the Polish legal system in 1993. It also creates criminal activities based on nontaxed sales. In 2004, when Poland joined the EU and Schengen agreement a new kind of activity within this field was observed. Generally, it has developed into organized crime specializing in the use of mechanisms of VAT and the creation of a fictitious trade of goods (services) with partners in other EU countries to obtain the VAT refund. This activity is based on a carousel scheme which includes “false invoices” and companies whose professional activity is limited to the criminal activity. Based on such modus opreandi billions of zloty are caged from the state budget. Tax audits carried out by tax authorities revealed only in 2014 a tax fraud for more than 9 billion zloty. It is also necessary to underline that all Polish governments failed to reduce the fraud activity and pathology in taxation. Despite many structural changes/reforms in tax administration, custom service and police, no progress in fighting tax frauds has been achieved. Current situation creates serious threats to the internal security of the country.
    Źródło:
    Bezpieczeństwo. Teoria i Praktyka; 2015, 4; 25-40
    1899-6264
    2451-0718
    Pojawia się w:
    Bezpieczeństwo. Teoria i Praktyka
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Skutki negatywnych ustaleń organu kontroli a umorzenie postępowania karnego wobec podatnika
    The effects of the control authority’s negative findings and discontinuation of criminal proceedings against the taxpayer
    Autorzy:
    Charkiewicz, Mariusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762054.pdf
    Data publikacji:
    2022-05-31
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    kontrola organów
    umorzenie postępowania
    karuzela podatkowa
    odpowiedzialność karna skarbowa
    przestępstwo skarbowe
    świadomość podatnika
    inspection of tax authorities
    discontinuation of proceedings
    carousel fraud
    fiscal penal liability
    fiscal crime
    taxpayer awareness
    Opis:
    Tematem opracowania jest problematyka skutków negatywnych ustaleń organu kontroli wobec podatnika, w tym możliwość umorzenia postępowania karnego. Celem artykułu jest przybliżenie znaczenia ustaleń organów poczynionych w trakcie przeprowadzanej kontroli wobec podatnika, skutkujących umorzeniem postępowania karnego z powodu braku dowodów wystarczających do przypisania podejrzanemu podatnikowi działania z zamiarem bezpośrednim lub ewentualnym jako niezbędnej przesłanki do przypisania odpowiedzialności z tytułu popełnienia przestępstwa z art. 56 § 1 i art. 62 § 2 ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy1.
    The study deals with the problems of the effects of tax authority audit findings and the possibility of discontinuing criminal proceedings. The aim of the article is to present the meaning of the findings of the tax authorities made during the inspection against the taxpayer, resulting in the discontinuation of criminal proceedings due to lack of evidence for the suspect the taxpayer under art. 56 § 1 art. 62 § 2 of the Fiscal Penal Code.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 5(309); 39-43
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
      Wyświetlanie 1-37 z 37

      Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies