Temat: Value-Added Tax - Katalog OPAC zbiorów

Skocz do pozycji: 1.

Tytuł:: Przestępstwa związane z zorganizowanymi wyłudzeniami podatku od towarów i usług (VAT) w praktyce sądowej
Offences related to organized value added tax (VAT) fraud in court practice
Autorzy:: Ostaszewski, Paweł
Buczkowski, Konrad
Klimczak, Joanna
Bachmat, Paweł
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/52438209.pdf
Data publikacji:: 2024
Wydawca:: Instytut Wymiaru Sprawiedliwości
Tematy:: fałszerstwo faktur
podatek od towarów i usług
dane statystyczne
badanie akt sądowych
forgery of an invoices
value added tax
statistical data
court case-file research
Opis:: Przestępczość związana z wyłudzeniami podatku od towarów i usług (VAT) istotnie uszczupla wpływy do Skarbu Państwa, narusza pewność obrotu gospodarczego i zasady konkurencji. Jej zwalczanie oraz uszczelnianie prawa podatkowego są więc ważnymi zadaniami państwa. W Polsce zadania te realizowano m.in. przez takie zmiany legislacyjne w prawie podatkowym jak wprowadzenie płatności podzielonej, Jednolitego Pliku Kontrolnego i odwrotnego obciążenia w obrocie krajowym czy solidarną odpowiedzialność nabywcy w związku z nabywaniem tzw. towarów wrażliwych. Według ustawodawcy niezbędne było także wprowadzenie nowych przepisów na gruncie prawa i postępowania karnego – dotyczących tzw. konfiskaty rozszerzonej, dopuszczenia tzw. owoców zatrutego drzewa jako dowodu w procesie karnym oraz surowej odpowiedzialności karnej za fałszerstwo faktury. W niniejszym artykule analizujemy szczegółowo treść wprowadzonych do Kodeksu karnego przepisów regulujących fałsz materialny i intelektualny faktury VAT, statystyczny obraz przestępczości fałszowania faktur oraz wyniki badania aktowego 194 zakończonych prawomocnie w latach 2017–2022 spraw sądowych o analizowane przestępstwa. Na podstawie tak szerokiego materiału badawczego szukamy informacji o rozmiarach i charakterystykach tego zjawiska, sprawcach tych przestępstw, reakcji państwa wobec nich oraz odpowiedzi na pytanie: czy nowe regulacje wypełniły zakładane ograniczenie przestępczości VAT-owskiej?
Offences related to VAT fraud significantly reduce revenues to the State Treasury, violate the certainty of economic turnover and the principles of competition. Combating it and sealing tax law are therefore important tasks of the state. In Poland, these tasks have been pursued, inter alia, through such legislative changes in tax law as the introduction of split payments, the single control file, the reverse charge in domestic trade or joint and several liability of the purchaser in connection with the purchase of so-called sensitive goods. In the legislator’s opinion, it was also necessary to introduce new provisions on the grounds of criminal law – concerning the so-called extended confiscation, the admission of the so-called fruit of the poisoned tree as evidence in a criminal trial and strict criminal liability for forgery of an invoice. In this paper, we are analysing in detail the content of the provisions introduced into the Criminal Code regulating the material and intellectual falsification of a VAT invoice, the statistical picture of the crime of invoice falsification and the results of a court case-file study of 194 cases of the analysed offences completed between 2017 and 2022. Based on such extensive research material, we seek information on the size and characteristics of this phenomenon, the perpetrators of these crimes, the state's response to them and the answer to the question: have the new regulations fulfilled the assumed reduction of VAT crime?
Źródło:: Prawo w Działaniu; 2024, 59; 71-114
2084-1906
2657-4691
Pojawia się w:: Prawo w Działaniu
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 2.

Tytuł:: Redemption of Shares or Stocks and Their Influence on Tax Obligation in Value Added Tax
Umorzenie udziałów lub akcji i ich wpływ na obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług
Autorzy:: Piętka, Jakub
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/33713060.pdf
Data publikacji:: 2024
Wydawca:: Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:: redemption
shares
stocks
value added tax
remuneration
umorzenie
udziały
akcje
podatek od towarów i usług
wynagrodzenie
Opis:: The article presents the problem of taxation of value added tax and the remuneration in kind paid to a shareholder as a result of the redemption of shares. Settlements made between a company and a former shareholder may be considered a taxable transaction. Two opposing concepts found in the case law are to treat for tax purposes the redemption of shares with remuneration as a single transaction, or to separate only the phase of payment of remuneration for the redeemed shares and consider it a supply of goods for consideration. The practical importance of the issues raised is evidenced by the fact that these settlements often result in significant property flows. The purpose of the article is to try to demonstrate which of the existing concepts corresponds to the provisions of the law and the structural principles of the value added tax more closely.
W artykule zaprezentowana została problematyka opodatkowania podatkiem od towarów i usług, wynagrodzenia rzeczowego wypłacanego wspólnikowi lub akcjonariuszowi w wyniku dokonanego umorzenia udziałów lub akcji. Rozliczenia dokonywane pomiędzy spółką a byłym wspólnikiem lub akcjonariuszem mogą zostać uznane za czynność podlegającą opodatkowaniu. Dwie przeciwstawne koncepcje występujące w orzecznictwie dotyczą traktowania (dla celów podatkowych) umorzenia udziałów lub akcji za wynagrodzeniem jako jednej czynności albo odseparowanie wyłącznie fazy wypłaty wynagrodzenia za umorzone udziały lub akcje i uznanie jej za odpłatną dostawę towarów. O doniosłości praktycznej poruszanej problematyki świadczy fakt, że rozliczenia te często powodują znaczne przepływy majątkowe. Celem artykułu jest próba wykazania, która z występujących koncepcji w większym stopniu odpowiada przepisom prawa oraz zasadom konstrukcyjnym podatku od towarów i usług.
Źródło:: Przegląd Prawno-Ekonomiczny; 2024, 2; 99-116
1898-2166
Pojawia się w:: Przegląd Prawno-Ekonomiczny
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 3.

Tytuł:: Wartość rynkowa nieruchomości z podatkiem od towarów i usług czy bez? – głos w dyskusji po zmianie przepisów w sprawie wyceny nieruchomości
Market value of real estate with or without goods and services tax (VAT)? – a voice in the discussion after changing the regulations on real estate valuation
Autorzy:: Piotrowska, Lidia
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/51817541.pdf
Data publikacji:: 2024
Wydawca:: Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
Tematy:: cena netto
cena transakcyjna nieruchomości
podatek od towarów i usług (podatek VAT)
wartość rynkowa nieruchomości
wycena nieruchomości
net price
real estate transaction price
value added tax (VAT)
real estate market value
real estate valuation
Opis:: Autorka w artykule przedstawiła swoje stanowisko w zakresie określania wartości rynkowej nieruchomości, tj. wskazała, czy należy określać wartość rynkową nieruchomości przy uwzględnieniu podatku od towarów i usług (podatku VAT), czy też z jego pominięciem. Artykuł odnosi się nie tylko do instytucji podatku VAT czy samego określania wartości rynkowej nieruchomości, ale także do właściwego przyjmowania cen transakcyjnych nieruchomości w procesie wyceny nieruchomości. Autorka zwróciła uwagę na zamianę przepisów w tym zakresie. Za cel badawczy obrała analizę przepisów prawa, orzecznictwa, dokumentów (pism) i literatury w zakresie prawidłowego określania wartości rynkowej nieruchomości. Hipotezy badawcze sformułowała w sposób następujący: 1) wartość rynkowa nieruchomości powinna być określana z pominięciem podatku od towaru i usług (podatku VAT) oraz 2) na wolnym rynku ceny za nieruchomości ustalane są dobrowolnie, a nie przy uwzględnieniu zróżnicowanych opłat i podatków. Do przedmiotowej analizy zastosowała takie metody badawcze jak: metoda analizy przepisów prawa, metoda analizy orzecznictwa, metoda analizy dokumentów (pism) oraz metoda analizy literatury.
In the article, the author presented her position on determining the market value of real estate, i.e. it indicated whether the market value of the property should be determined taking into account the value added tax (VAT) or excluding it. The article refers not only to the institution of VAT or determining the market value of real estate, but also to the proper adoption of real estate transaction prices in the real estate valuation process. The author drew attention to the change in regulations in this regard. The author's research goal was to analyze legal provisions, case law, documents (letters) and literature on the correct determination of the market value of real estate. She formulated the research hypotheses as follows: 1) the market value of real estate should be determined excluding the tax on goods and services (VAT) and 2) on the free market, prices for real estate are set voluntarily, and not taking into account various fees and taxes. For the analysis in question, she used the following research methods: the method of analyzing legal provisions, the method of analyzing case law, the method of analyzing documents (letters) and the method of analyzing literature.
Źródło:: Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo; 2023, 24/II; 205-223
2299-1263
2353-0987
Pojawia się w:: Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 4.

Tytuł:: Airbnb as an Accommodation Platform and Tax Aspects
Airbnb jako platforma noclegowa a aspekty podatkowe
Autorzy:: Janovec, Michal
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/31344068.pdf
Data publikacji:: 2023
Wydawca:: Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:: tax law
Airbnb
business
income tax
value-added tax
prawo podatkowe
działalność gospodarcza
podatek dochodowy
VAT
Opis:: Airbnb has long been one of the leaders in providing accommodation worldwide, but there are still a few tax issues related to Airbnb without clear interpretation. The article aims to research, from the taxation point of view, the activity of providing temporary accommodation using the internet platform Airbnb. To evaluate such a taxation area, it is necessary to analyze the current legal regulation in the field of tax law with some possible legal recommendations de lege ferenda. For this article, the prime source of law is the Czech Republic tax law, but some of the research is also valid internationally, based on commonly used tax principles. The central point of the article, still relatively unclear in everyday practice, is the tax obligations (income tax and value-added tax) of accommodation providers using this platform. The article also includes some comparisons with foreign legislation. The author wants to point out possible facts that need to be considered when regulating Airbnb in the field of tax law.
Airbnb od dawna jest jedną z czołowych platform wynajmu krótkoterminowego na świecie. Nadal istnieje jednak kilka kwestii podatkowych związanych z Airbnb pozbawionych jasnej interpretacji. Celem niniejszego artykułu jest zbadanie z podatkowego punktu widzenia działalności polegającej na krótkoterminowym świadczeniu usługi noclegowej za pomocą platformy internetowej Airbnb. Aby dokonać oceny tej dziedziny opodatkowania, należy przeanalizować obecną regulację prawnopodatkową z pewnymi ewentualnymi postulatami de lege ferenda. Zasadniczą podstawą prawną niniejszego opracowania jest czeskie prawo podatkowe, ale część badania ma również znaczenie w kontekście międzynarodowym, w zakresie powszechnie stosowanych zasad podatkowych. Głównym punktem, wciąż stosunkowo niejasnym w codziennej praktyce, są obowiązki podatkowe (podatek dochodowy i VAT) podmiotów świadczących usługę zakwaterowania korzystających z tej platformy. Artykuł zawiera również pewne porównania z przepisami prawa zagranicznego. Autor chce zwrócić uwagę na możliwe fakty, które należy wziąć pod uwagę przy prawnopodatkowej regulacji Airbnb.
Źródło:: Studia Iuridica Lublinensia; 2023, 32, 5; 163-180
1731-6375
Pojawia się w:: Studia Iuridica Lublinensia
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 5.

Tytuł:: Benefity pracownicze w systemie podatku od towarów i usług
Employee benefits in the value added tax system
Autorzy:: Świderski, Marcin
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762940.pdf
Data publikacji:: 2023-10-25
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: benefity pracownicze
podatek od towarów i usług
korzyść
posiłek pracowniczy
bony VAT
employee benefits
value added tax
profit
employee meals
VAT vouchers
Opis:: Niniejszy artykuł zawiera analizę roli korzyści pracowniczych w polskim systemie podatku od wartości dodanej. Autor szczegółowo omawia kwestię korzyści pracowniczych w orzecznictwie krajowym i unijnym oraz ich wpływ na prawa i obowiązki podatników podatku od towarów i usług. Analiza skoncentrowana jest na przykładzie posiłków pracowniczych. Uwzględnia bogate orzecznictwo oraz specyficzne przepisy z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy, które mogą zobowiązywać pracodawców do zapewnienia pracownikom posiłków. Ponadto autor analizuje problematykę bonów w kontekście systemu podatku od towarów i usług. Na zakończenie przedstawia wnioski i refleksje; podkreśla przy tym istotne aspekty związane z korzyściami pracowniczymi w systemie tego podatku oraz wyraża wątpliwości dotyczące funkcjonowania systemu benefitów pracowniczych w zakładach pracy.
This thesis analyses the role of employee benefits in the Polish Value Added Tax system. The author analyses in details the issues of employee benefits in national and European Union jurisprudence and their impact on the rights and obligations of Value Added Tax taxpayers. The analysis presented in this work focuses on the example of employee meals. It considers the extensive jurisprudence and specific occupational health and safety regulations that might oblige employers to provide meals to their employees. In addition, the work analyses the issue of the vouchers in the context of the value added tax system. In the final section, the author presents his conclusions and reflections, highlighting the relevant aspects of employee benefits under the Value Added Tax system and expressing his doubts about the functioning of the employee benefits system in the workplace.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 27-30
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 6.

Tytuł:: Harmonizacja podatku od towarów i usług w Polsce w świetle oceny skutków regulacji (OSR)
Harmonization of the value added tax in Poland in the light of the regulatory impact assessment (RIA)
Autorzy:: Szymczyk, Przemysław
Szymański, Waldemar
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762901.pdf
Data publikacji:: 2023-07-20
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: harmonizacja podatkowa
podatek od towarów i usług
Unia Europejska
system podatkowy
tax harmonization
value added tax
VAT
budgetary effects
public finance
EU market
Opis:: W artykule dokonano analizy i oceny oddziaływania harmonizacji podatku od towarów i usług na rynek pracy oraz konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw. W tym celu sformułowano tezę o negatywnych rynkowych skutkach harmonizacji. Autorzy twierdzą, że podatek od towarów i usług ze względu na swoje właściwości w największym stopniu oddziałuje na konkurencję na rynku wewnętrznym, co uzasadnia potrzebę jego harmonizacji. Po zidentyfikowaniu i wskazaniu czynników determinujących znaczenie procesu harmonizacji w ujęciu rynkowym autorzy omawiają jego prawne aspekty. Krytycznie odnoszą się do poglądu utożsamiającego proces harmonizacji z unifikacją prawa podatkowego. W opracowaniu przedstawiono także zarówno formalne, jak i materialne przesłanki harmonizacji. Autorzy założyli, że harmonizacja jest konsekwencją postępującej integracji gospodarczej i politycznej w Unii Europejskiej (UE) i wskazali ograniczenia prawne związane z przebiegiem tego procesu, np. wymóg jednomyślności, zasadę konieczności, definicję rynku wewnętrznego, kompetencje unijne związane z prawem Wspólnoty do uchwalania nowych przepisów. Rozważania dotyczące rynkowych skutków procesu harmonizacji poprzedzono prezentacją efektów dotychczasowych prac z nią związanych. W części teoretycznej artykułu wyliczono krajowe akty prawne implementujące wszystkie formy aktów prawnych UE. W części analitycznej natomiast autorzy wykorzystali powszechnie dostępne dane i dane uzyskane z Ministerstwa Finansów na wniosek o udostępnienie informacji publicznej i na tej podstawie ocenili wpływ wprowadzonych rozwiązań implementujących przepisy związane z harmonizacją podatku od towarów i usług na rynek pracy oraz na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw w latach 2011-2022. Analiza została przeprowadzona z uwzględnieniem wpływów pieniężnych i niepieniężnych, co umożliwiło identyfikację mierzalnych i niemierzalnych skutków poszczególnych regulacji implementujących prawo unijne. Na podstawie przeprowadzonej analizy autorzy krytycznie odnoszą się do tezy o negatywnych rynkowych skutkach harmonizacji.
In this publication, using the Regulatory Impact Assessment (RIA), an analysis and evaluation of the impact of the VAT harmonization process on the labor market and the competitiveness of the economy and entrepreneurship, including the functioning of market entities, was carried out. For the purposes of the above studies, a thesis was formulated about the negative market effects of harmonization. According to the authors, the tax on goods and services, due to its characteristics, has the greatest impact on competition in the internal market, which justifies the need for its harmonization. After identifying and indicating the factors determining the importance of the harmonization process in terms of the market, its legal aspects were discussed. The authors are critical of the view that identifies the process of harmonization with the unification of tax law. The study presents both formal and material premises of harmonization. The harmonization process, which is a consequence of the ongoing economic and political integration in the European Union, is associated with certain legal restrictions, e.g. the requirement of unanimity, the principle of necessity, the way of defining the internal market or the scope of EU competences related to the right of EU bodies to adopt new regulations. Considerations on the market effects of harmonization were preceded by a presentation of the effects of previous work related to it. In the theoretical part of the article, national legal acts implementing all forms of legal acts of the European Union are enumerated. In the analytical part, the authors, based on publicly available information and data obtained from the Ministry of Finance in the mode of access to public information, assessed the expected effects of the introduced solutions implementing the provisions related to the harmonization of tax on goods and services on the labor market and on the competitiveness of the economy and entrepreneurship, including the functioning of enterprises in 2011-2022. The analysis was carried out taking into account monetary and non-monetary impacts, which enabled the identification of the measurable and non-measurable effects of individual regulations implementing EU law. On the basis of the conducted analysis, the authors criticize the thesis on the neg ative market effects of harmonization.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 44-72
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 7.

Tytuł:: O bezpośrednim wpływie na cenę towarów lub usług, czyli kiedy dotacja, subwencja lub dopłata są wliczane do podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług
About direct affect on the price of goods or services that is, when grant, subsidy or surcharge are included in the taxable amount in tax on goods and services
Autorzy:: Stankiewicz, Patryk
Ołdak, Wiktor
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762939.pdf
Data publikacji:: 2023-10-25
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: podatek od towarów i usług
podatek od wartości dodanej
VAT
podstawa opodatkowania
dotacja
subwencja
dopłata o podobnym charakterze
bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika
tax on goods and services
value added tax
taxable amount
grants
subsidies
similar surcharge
direct affect on the price of goods or services supplied by a taxable person
Opis:: W artykule autorzy zbadali, kiedy otrzymana przez podatnika kwota będąca dotacją, subwencją bądź dopłatą o podobnym charakterze jest wliczana do podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług. W tym celu najpierw scharakteryzowali pojęcia dotacji, subwencji i dopłaty na gruncie art. 29a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1. W dalszej kolejności przeanalizowali, jak w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) oraz polskich sądów administracyjnych rozumiane jest pojęcie „bezpośredniego wpływu na cenę”, by określić kryteria, według których należy oceniać, czy taki wpływ wywiera dana dotacja, subwencja lub dopłata otrzymana przez podatnika na cenę dostarczanych przez niego towarów lub usług.
In the article, the authors examined when an amount received by a taxable person that has the character of grant, subsidy or similar surcharge VAT will be included in taxable amount in tax on goods and services. For this purpose, the terms of grant, subsidy and surcharge on the grounds of Article 29a (1) of the VAT Act were first characterised. Next, the notion of “direct affect on the price” was analysed in the jurisprudence of the Court of Justice of the European Union and Polish administrative courts in order to determine the criteria to assess whether a particular grant, subsidy or surcharge received by taxable person has a direct affect on the price of goods or services supplied by a taxable person.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 40-45
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 8.

Tytuł:: Podatek od towarów i usług jako przedmiot refleksji ekonomicznej – neutralność a finanse przedsiębiorstwa
Value Added Tax as a Subject of Economic Reflection – Neutrality and Corporate Finance
Autorzy:: Felis, Paweł
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762941.pdf
Data publikacji:: 2023-10-25
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: podatek od wartości dodanej
podatek od towarów i usług
neutralność podatku
przerzucalność podatku
zwolnienia w VAT
finanse przedsiębiorstwa
value added tax
goods and services tax
tax neutrality
tax shifting
VAT exemptions
corporate finance
Opis:: Problematyka artykułu skupia się na wybranych aspektach dotyczących ekonomicznego i finansowego oblicza podatku od towarów i usług, ze szczególnym uwzględnieniem podatkowych uwarunkowań decyzji przedsiębiorstw. Stąd w artykule przedstawiono m.in.: 1) zagadnienie neutralności (systemu podatkowego oraz samego podatku od wartości dodanej); 2) konsekwencje różnicowania zasad opodatkowania oraz zwolnień w VAT1; 3) istotę przerzucalności podatku oraz jego wpływ na finanse przedsiębiorstw. Wyselekcjonowano i przybliżono również najważniejsze kierunki zmian w podatku od towarów i usług z perspektywy przedsiębiorstw. Artykuł ma charakter teoretyczno-praktyczny, zastosowano w nim metodę studiów literaturowych oraz analizy aktów prawnych.
The article focuses on selected aspects of goods and services tax in the economic and financial dimension, with particular emphasis laid on the tax determinants behind corporate decisions. Hence, the article includes the issue of neutrality of the tax system in general and the value added tax in particular, the consequences of differentiating taxation rules and VAT exemptions and the idea of tax shift as well as its impact on corporate finance. The most important directions of changes in the value added tax from the corporate perspective have been selected and discussed. The article is both theoretical and practical, it applies the method of literature studies and analysis of legal acts.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 7-13
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 9.

Tytuł:: Prawo do odliczenia VAT naliczonego oraz ograniczenie tego prawa – podsumowanie doświadczeń krajowych i międzynarodowych
The right to deduct input VAT and the limitation of this right – a summary of domestic and international experience
Autorzy:: Dmowski, Andrzej
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762905.pdf
Data publikacji:: 2023-07-20
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: VAT
podatek od wartości dodanej
podatek od towarów i usług
neutralność w VAT
VAT naliczony
odliczenie VAT naliczonego
ograniczenia w prawie do odliczenia VAT
brak prawa do odliczenia VAT
wyjątki w neutralności VAT
wyłączenie prawa do odliczenia VAT
prawo do odliczenia VAT naliczonego
value added tax
goods and services tax
neutrality in VAT
input VAT
deduction of input VAT
restrictions on the right to deduct VAT
no right to deduct VAT
exceptions to VAT neutrality
exclusion of the right to deduct VAT
the right to deduct input VAT
Opis:: Podatek od wartości dodanej (VAT1), w Polsce podatek od towarów i usług, w założeniu charakteryzuje się neutralnością dla podatników VAT czynnych i nie wpływa, a raczej nie powinien wpływać, na cenę dobra (towaru lub usługi) dla tych podatników. Podmiotem ponoszącym ekonomiczny ciężar tego podatku jest konsument ostateczny. Zasada neutralności podatku wynika zatem przede wszystkim z istniejącego prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług, a nie ze zwolnień podatkowych. Istnienie tej zasady wymusza jednak również określenie pewnych warunków, które muszą zostać spełnione, aby zachować prawo do odliczenia podatku. Pierwszym i podstawowym wymogiem w tym zakresie jest działanie w charakterze podatnika. Jest to podkreślane na szczeblu zarówno unijnym, jak i krajowym. Jednocześnie, z uwagi na konstrukcję VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie transakcji nieopodatkowanych lub transakcji zwolnionych z tego podatku. Ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego powinno stanowić wyjątek oraz być interpretowane zawężająco. Podatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia VAT w przypadku zakupu towaru lub usługi niezwiązanych z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną, zakupu od podmiotu niemającego statusu podatnika VAT czynnego lub też szczególnego rodzaju transakcji, takich jak zakup i użytkowanie samochodów osobowych, zakup usług gastronomicznych i noclegowych. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) interpretował w swoim orzecznictwie postanowienia dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 i jednoznacznie potwierdził, że prawo do odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje podatnikowi w przypadku tzw. transakcji pozornej (pustej faktury), gdy dostawca towaru lub usługi jest podatnikiem tzw. nieistniejącym, lub w przypadku czynności pozornej. Jednakże działania organów skarbowych mogą mieć znamiona nadużycia (bezpodstawnego odebrania podatnikom prawa do odliczenia VAT naliczonego), które z reguły sprowadza się do przerzucenia ciężaru weryfikacji wszystkich kontrahentów w łańcuchu dostaw na każdego uczestnika w tym łańcuchu. Przykładem takich działań jest sytuacja, gdy w łańcuchu dostaw wystąpi podmiot niemający statusu podatnika VAT czynnego lub gdy któryś podmiot nie odprowadził VAT należnego (zostało popełnione przestępstwo skarbowe polegające na nieodprowadzeniu VAT), a organy podatkowe stoją na stanowisku, że w związku z tym wszystkie podmioty w łańcuchu dostaw nie mają prawa do odliczenia VAT naliczonego. Słuszne działania organów administracji skarbowej w sferze przeciwdziałania nadużyciom w rozliczaniu VAT nie powinny się sprowadzać do przerzucania ciężaru weryfikacji statusu danych podmiotów i zakresu ich działalności na wszystkich innych uczestników obrotu. Jest to niezgodne zarówno z dyrektywą 2006/112/WE, jak i utrwaloną linią orzeczniczą TSUE. Takie działania stanowią naruszenie fundamentu zasady neutralności VAT dla podatników.
Value added tax (VAT), in Poland a tax on goods and services, in its assumption is characterized by the neutrality of this tax for active VAT taxpayers and does not affect, or rather should not affect, the price of a good (good or service) for these taxpayers. The entity bearing the economic burden of this tax is the final consumer. Therefore, the principle of tax neutrality results primarily from the existing right to deduct input tax on the purchase of goods and services, and not from tax exemptions. However, the existence of this principle also forces the definition of certain conditions that must be met in order to retain the right to deduct tax. The first and basic condition in this regard is to act as a taxpayer. This is emphasized both at EU and national level. On the other hand, due to the structure of VAT, the taxpayer is not entitled to deduct VAT in respect of non-taxable transactions or transactions exempt from VAT. Restrictions on the right to deduct input VAT should constitute an exception and should be interpreted narrowly. Deprivation of the taxpayer’s right to deduct VAT occurs in the case of purchase of goods or services not related to the taxpayer’s taxable activity, purchase from an entity that does not have the status of an active VAT payer, or special types of transactions such as the purchase and use of passenger cars, catering and accommodation services. The jurisprudence of the CJEU, interpreting the provisions of the VAT Directive, clearly confirmed that the right to deduct input VAT is not available to the taxpayer in the case of the so-called a sham transaction (empty invoice), when the supplier of goods or services is a taxpayer of the so-called non-existent, or in the case of an apparent act. However, the actions of tax authorities may have signs of abuse (unjustified deprivation of taxpayers’ right to deduct input VAT), which usually boils down to shifting the burden of verification of all contractors in the supply chain to each participant in this chain. An example of such actions is a situation when an entity without the status of an active VAT payer appears in the supply chain or when this entity has failed to pay the VAT due (a tax offense has been committed in the field of non-payment of VAT), the tax authorities are of the opinion that all entities in the supply chain supplies are not entitled to deduct input VAT. Proper actions of tax administration authorities in the field of counteracting fraud in the field of VAT settlements should not transfer the burden of verifying the status of given entities and their scope of activity to all other participants of the turnover. This is inconsistent with both the VAT Directive and the established case law of the CJEU. Such actions constitute a violation of the foundation of the principle of VAT neutrality for taxpayers.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 6-17
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 10.

Tytuł:: Przesyłanie ksiąg podatkowych przez podatników podatku od towarów i usług – próba oceny
Capacity in the modern excise tax – basic reflections
Autorzy:: Modzelewski, Witold
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762852.pdf
Data publikacji:: 2023-06-28
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: podatek od towarów i usług
księgi podatkowe
przesyłanie organom podatkowym ewidencji prowadzonych na potrzeby podatku od towarów i usług
efektywność fiskalna prawa podatkowego
wykrywanie oszustw podatkowych
VAT (value-added tax)
books-of-account
submittal to tax authorities of the records kept for VAT purposes
fiscal efficiency of the tax law
tax fraud detection
Opis:: Obowiązek prowadzenia i przechowywania ksiąg podatkowych przez podatników i podmioty prawa podatkowego to jeden z najważniejszych elementów współczesnego prawa podatkowego. Jego wykonywanie jest niezbędnym warunkiem prawidłowego określania zobowiązań podatkowych, zwrotów podatku, nadpłat oraz innych komponentów konstrukcji podatków. Za prawidłowość i rzetelność ksiąg odpowiada podmiot obowiązany, a właściwe ustawowe organy administracji skarbowej lub podatkowej mogą je pod tym względem kontrolować. Nie istnieje żadna obiektywna potrzeba, aby księgi te były na bieżąco przesyłane tym organom, które byłyby jednocześnie obowiązane również do przechowywania owych ksiąg, gdyż analiza tych dokumentów bez przeprowadzenia kontroli źródłowej z zasady nie może się przyczynić do wykrycia jakichkolwiek istotnych nieprawidłowości w deklarowanych zobowiązaniach podatkowych, kwotach zwrotów podatków lub nadpłat. Wdrażany stopniowo od 2016 r. i powszechnie od 2020 r. obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych w formie elektronicznej przez podatników podatku od towarów i usług oraz przesyłania tych ksiąg organom podatkowym (ciążący na podatnikach VAT czynnych) nie może ze swej istoty poprawić efektywności fiskalnej tego podatku. Jednocześnie trwale zwiększa koszty jego obsługi ponoszone ze środków prywatnych i publicznych. Nie przyczynił się również do zwiększenia wykrywalności oszustw podatkowych, gdyż nie sposób odróżnić zapisów ewidencyjnych dotyczących rzetelnych i nierzetelnych faktur i innych dokumentów źródłowych. W możliwie najbliższej przyszłości obowiązek ten powinien być, i prawdopodobnie będzie, ograniczony, ponieważ w obecnej formie jest zbędny.
The keeping and storage of accounting books as compulsory for taxpayers (persons taxable) and entities operating under the tax law ranks among the major items of contemporary tax law. Meeting this requirement is indispensable in view of properly determining the tax obligations, tax reimbursements, overpayments, and other structural elements of taxes. There is no objective need for such books to be forwarded on an ongoing basis to the tax authorities, and for the latter to be bound to keep the books, for analysing of such documents without source control would nowise help detect any material irregularities in the declared tax obligations, reimbursement amount, or overpayments. Introduced in Poland gradually since 2016, and universally since 2020, the duty to keep accounting books by registered active VAT payers and provide them to the tax authorities is not capable by itself of improving VAT’s efficiency. Neither can it increase the efficiency of detecting tax frauds, since the records relating to reliable versus unreliable invoices and/or any other source documents are nondifferentiable. The duty in question should be limited rather sooner than later—and it hopefully will, as its present form has proved irrelevant.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 23-28
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 11.

Tytuł:: Realizacja zadań publicznych a działalność gospodarcza w świetle statusu podatnika VAT. Uwagi na podstawie najnowszego orzecznictwa TSUE
The performance of public services versus economic activity in light of VAT taxpayer status. Remarks based on recent CJEU case law
Autorzy:: Klimaszewska, Zofia
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762942.pdf
Data publikacji:: 2023-10-25
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: prawo
TSUE
VAT
podatnik
działalność gospodarcza
jurisprudence
Court of Justice of the European Union
Value Added Tax
taxpayer
economic activity
Opis:: Celem niniejszego opracowania jest analiza, jak zagadnienie realizacji zadań publicznych przez podmioty publiczne oraz podmioty realizujące zadania o takim charakterze jest interpretowane przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w świetle statusu podatnika VAT1 i prowadzenia działalności gospodarczej. W tym celu dokonano przeglądu najnowszych orzeczeń rozstrzygających problemy interpretacyjne na gruncie art. 9 i 13 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, tak aby można było zrekonstruować linię orzeczniczą oraz kryteria klasyfikacyjne stosowane przez TSUE. Omówione zostały orzeczenia dotyczące zarówno podmiotów zagranicznych, jak i podmiotów polskich. Analiza wykazuje wewnętrzne sprzeczności orzecznictwa oraz diagnozuje potencjalne problemy mogące z nich wynikać tak dla podmiotów publicznych, jak i podmiotów prywatnych nawiązujących stosunki o charakterze biznesowym.
The purpose of this paper is to analyse how the subject of the performance of public services by public entities and entities performing such services is interpreted by the Court of Justice of the European Union, as regards the status of a VAT taxpayer and the pursuit of business activity. The study analyses the most recent judgments resolving interpretation problems under Articles 9 and 13 of Directive 2006/112 on the common system of value added tax, in order to reconstruct the jurisprudential trend and classification criteria applied by the Court. Both rulings concerning foreign entities and those concerning Polish entities are discussed. The analysis shows the internal contradictions of the jurisprudence and diagnoses the potential problems that may arise from it, both for public entities and for private entities undertaking business relations.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 22-26
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 12.

Tytuł:: Stan legislacji dotyczącej podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z perspektywy minionego trzydziestolecia – próba oceny i wnioski na przyszłość
Present-day value-added tax and excise tax legislation, viewed from the perspective of the last three decades: proposed evaluation and lessons for the future
Autorzy:: Modzelewski, Witold
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762919.pdf
Data publikacji:: 2023-08-28
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: Podatek od towarów i usług
podatek akcyzowy
trzydziestolecie podatku VAT i akcyzy
unijne i nieunijne wersje podatku od towarów i usług oraz akcyzy
legislacja dotycząca podatku od towarów i usług
legislacja dotycząca podatku akcyzowego
chaos legislacyjny
tworzenie treści przepisów prawa w złej wierze
„prywatyzacja” prawa podatkowego
value-added tax (VAT)
excise tax
thirty years of VAT and excise tax in Poland
EU and non-EU versions of VAT and excise tax
VAT legislation
excise tax legislation
legislative chaos
mala fide drafting of regulations
‘privatisation’ of tax law
three stakeholder groups influencing VAT and excise tax regulations
Opis:: Przedmiotem artykułu jest syntetyczna ocena trzydziestoletnie dorobku polskiej legislacji poświęconej podatkowi od towarów i usług oraz podatkowi akcyzowemu. W 2023 r. mija trzydzieści lat od wprowadzenia tych podatków w Polsce (5 lipca 1993 r.). Ewolucję prawa regulującego te podatki należy podzielić na trzy okresy: − lata 1993-2004 (wersje nieunijne), który charakteryzowała niewielka ilość nowelizacji i wysoka efektywność fiskalna, − lata 2004-2017, w których obowiązywały unijne wersje tych podatków; okres ten charakteryzowała nieznana dotychczas skala ucieczki od opodatkowania i uzyskania nienależnych zwrotów, co wiązało się ze spadkiem efektywności fiskalnej tych podatków: zaimplementowano wówczas wszystkie najważniejsze unijne rozwiązania w tych podatkach, które patologizują prawo regulujące te podatki, − lata 2017-2023, w których podjęto próby naprawy stanu prawa regulującego te podatki, w tym zwłaszcza usunięto niektóre rozwiązania sprzyjające ucieczce od opodatkowania oraz wprowadzono przepisy zwiększające efektywność fiskalną zwłaszcza podatku od towarów i usług (np. obowiązkowa podzielona płatność). Drugi i trzeci okres ewolucji prawa regulującego te podatki znaczony jest narastającym wciąż chaosem legislacyjnym, nadregulacją i drastycznym spadkiem jakości stanowionego prawa, co pogłębia istniejący równolegle chaos interpretacyjny.
The article seeks to synthetically evaluate the thirty years of Poland’s legislation in the area of value-added tax (VAT) and excise tax. The year 2023 marks the thirtieth anniversary of the launch (as from 5 July 1993) of the VAT and excise tax legislations in Poland. The law governing the taxes in question evolved in the following three periods: − 1993–2004 (non-EU versions), marked by scarce amendment and high fiscal efficiency; − 2004–2017: With EU versions of the two taxes in force, this period saw an unprecedented scale of tax evasion and tendency for undue refunds, with the related decrease in these taxes’ fiscal efficiency. Implemented were all the major EU solutions that have ever since pathologized the regulations on these very taxes; and, − 2017–2023 saw attempts at rectifying the law and regulations regarding both VAT and excise tax, with a focus on removing the solutions favouring tax evasion and introducing regulations to increase fiscal efficiency, particularly as regards VAT (e.g., the compulsory split payment mechanism). Characteristic of the second and third of the aforementioned periods has been an ever-increasing legislative chaos, overregulation, and a drastic drop in the quality of the law being made, thus deepening the parallel interpretive chaos.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 8(324); 27-31
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 13.

Tytuł:: Stawka podatku od towarów i usług 23% – historia obowiązywania i aktualny stan prawny
Value added tax rate of 23% – history of application and current legal status
Autorzy:: Walewski, Patryk
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762853.pdf
Data publikacji:: 2023-06-28
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: polityka fiskalna
podatek od towarów i usług
podatek od wartości dodanej
stawka podatku
standardy dobrej legislacji
ustawa o podatku od towarów i usług
przepisy podatkowe
VAT
dyrektywa o VAT
przepisy epizodyczne
fiscal policy
tax on goods and services
value added tax
tax rate
standards of good legislation
Value
Added Tax Act
tax legislation
VAT Directive
episodic regulations
Opis:: W niniejszym artykule zaprezentowano historię obowiązywania w Polsce „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług (w tym stawki podstawowej w wysokości 23% ) oraz aktualny stan prawny. Omówiono, począwszy od 2011 r., poszczególne rozwiązania legislacyjne, za pomocą których sukcesywnie przedłużano okres obowiązywania podwyższonych stawek podatku. Ponadto prezentowane rozwiązania są poddawane analizie pod kątem ich zgodności ze standardami dobrej legislacji, w szczególności z uwzględnieniem rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie „Zasad techniki prawodawczej”1. Oprócz tego w niniejszym artykule każdorazowo, na podstawie treści materiałów legislacyjnych, przedstawiono okoliczności, które – w założeniu ustawodawcy – miały uzasadniać dalsze obowiązywanie „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług. Na koniec omówiono aktualny stan prawny dotyczący analizowanego zagadnienia i poddano go analizie krytycznej oraz przedstawiono lepsze rozwiązanie legislacyjne, które z jednej strony zapewniłoby odpowiednie wpływy do budżetu państwa, z drugiej zaś nie budziłoby wątpliwości co do intencji ustawodawcy w zakresie kształtowania polityki fiskalnej państwa.
This article presents the history and current legal status of the „temporary” increase in the rates of VAT in Poland (including the basic rate of 23%). The article discusses various legislative solutions, starting from 2011, by means of which the period of validity of the increased tax rates was successively extended. Moreover, the presented solutions are analysed in terms of their compliance with the standards of good legislation, in particular with respect to the ordinance of the Prime Minister of 20 June 2002 on the ‚Principles of Legislative Techniques’. In addition, in this article, in each case, based on the content of legislative materials, the circumstances are presented which – according to the legislator’s assumption – were supposed to justify the continuation of the ‚temporary’ increase in the rates of VAT. Finally, whilst discussing the current legal status of the considered issue, this article subjects it to a critical analysis and presents a better legislative solution, which, on one hand, would ensure adequate revenues for the state budget and, on the other hand, would not raise doubts about the legislator’s intentions in shaping the state fiscal policy.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 4-10
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 14.

Tytuł:: Zwolnienie z VAT działalności w zakresie gier hazardowych – dotychczasowe doświadczenia i możliwe kierunki zmian
VAT exemption for gambling activities – past experience and possible directions for change
Autorzy:: Duda-Hyz, Michalina
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28762925.pdf
Data publikacji:: 2023-09-27
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: hazard
gry losowe
zwolnienia podatkowe
podatek od towarów i usług
podatek od wartości dodanej
nowoczesny VAT
gambling
games of chance
tax exemptions
goods and services tax
value added tax
modern VAT
Opis:: W Polsce, od momentu wprowadzenia podatku od towarów i usług do końca 2008 r., przepisy normujące tę daninę nie miały zastosowania do działalności w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych, co było niezgodne z prawem unijnym i niekorzystne z perspektywy interesu finansowego państwa. Od dnia 1 stycznia 2009 r. działalność hazardowa podlega zwolnieniu z VAT1. W artykule omówiono ewolucję krajowych regulacji dotyczących zwolnienia z VAT działalności hazardowej oraz kontrowersje związane ze stosowaniem tej preferencji. Przeprowadzona analiza prowadzi do konkluzji, że przyjęta w dyrektywie Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 konstrukcja zwolnienia podatkowego dotyczącego działalności hazardowej nie odpowiada wymogom współczesnego rynku e-hazardu. Ponieważ z doświadczeń państw, w których funkcjonuje tzw. nowoczesny VAT, wynika, że opodatkowanie usług hazardowych jest technicznie możliwe, uzasadniony wydaje się postulat rezygnacji z tego zwolnienia. Wprowadzenie takich regulacji wymaga jednak zmiany w sposobie postrzegania samego zjawiska hazardu, jak również przyjęcia pewnych założeń dotyczących tego, co stanowi wartość dodaną w działalności hazardowej i jak należy ową wartość ustalać.
In Poland, from the introduction of VAT until the end of 2008, the provisions governing this tax did not apply to gambling and betting activities, which was incompatible with EU law and unfavourable from the perspective of the state’s financial interest. Since 1 January 2009, gambling activities have been subject to VAT exemption. The content of the article discusses the evolution of national regulations on VAT exemption of gambling activities and the controversies related to the application of this preference. The analysis leads to the conclusion that the construction of the tax exemption for gambling activities adopted in Directive 2006/112/EC does not meet the requirements of the contemporary e-gambling market. Since the experience of countries with the so-called modern VAT shows that taxation of gambling services is technically possible, the proposal to abandon this exemption seems justified. However, the introduction of such regulations requires a change in the perception of the gambling phenomenon itself, as well as the adoption of certain assumptions as to what constitutes added value in gambling activities and how this value should be determined.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 9(325); 4-14
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Skocz do pozycji: 15.

Tytuł:: Analiza i ocena regulacji uszczelniających w zakresie podatku od towarów i usług wdrożonych na przestrzeni ostatnich lat
Analysis and evaluation of sealing regulations in the field of tax on goods and services implemented in recent years
Autorzy:: Szymczyk, Przemysław
Szymański, Waldemar
Powiązania:: https://bibliotekanauki.pl/articles/28761865.pdf
Data publikacji:: 2022-03-28
Wydawca:: Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:: efektywność podatkowa
działania uszczelniające
podatek od towarów i usług
luka podatkowa
właściwości podatku VAT
tax efficiency
sealing measures
value added tax
tax gap
VAT properties
Opis:: W artykule dokonano analizy efektywności fiskalnej podatku od towarów i usług na tle rozwiązań uszczelniających wprowadzonych w ostatnich latach. Podatek ten nie tylko stanowi najistotniejsze źródło dochodów budżetu państwa, ale jest też daniną najbardziej narażoną na działania związane z unikaniem lub uchylaniem się od opodatkowania. Po zidentyfikowaniu czynników determinujących wydajność fiskalną, w tym właściwości podatku VAT, omówiono zmiany uszczelniające w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, takie jak: klauzula ogólna nadużycia prawa, pakiet paliwowy, zmiany dotyczące mechanizmu odwróconego obciążenia, ograniczenie uprawnień do szybszego zwrotu podatku, wprowadzenie systemu STIR, ustanowienia mechanizmu podzielonej płatności, kasy online czy centralna baza podatników VAT. W części analitycznej artykułu została przeprowadzona ocena wpływu wprowadzonych rozwiązań na wzrost dochodów państwowych z tytułu tego podatku. Analizy dokonano z uwzględnieniem: budżetowej roli podatku od towarów i usług, zmienności wpływów podatkowych w zależności od fluktuacji PKB, zmian w luce podatkowej z tytułu VAT, fluktuacji luki podatkowej w zależności od PKB, zmienności bazy podatkowej w podatku VAT jako jej udziału w PKB, znaczenia wprowadzonych zmian legislacyjnych dla efektywności organów administracji skarbowej w zakresie egzekucji zaległości fiskalnych, wpływu zastosowanych rozwiązań na koszty podatkowe organów fiskalnych, korelacji działań uszczelniających i wpływów podatkowych z tytułu VAT, jak również znaczenia informatyzacji rozliczeń podatkowych dla kosztów obliczenia i poboru podatku. Przeprowadzona analiza doprowadziła do wniosku, że działania uszczelniające wdrożone w ostatnich latach nie stanowiły wyłącznej przyczyny zwiększonych wpływów budżetowych w zakresie podatku VAT. Jako pozostałe, istotne przyczyny należy wskazać w szczególności zmiany w strukturze bazy podatkowej oraz ogólną poprawę koniunktury gospodarczej.
The article analyzes the fiscal efficiency of the value added tax in the context of sealing solutions implemented in recent years. This tax is not only the most important source of state budget revenues, but it is also the levy most exposed to activities related to tax avoidance or evasion. After identifying the factors determining fiscal efficiency, including the properties of VAT, sealing changes in the provisions of the Value Added Tax Act were discussed, such as: general abuse clause, fuel package, changes to the reverse charge mechanism, limitation of rights to faster tax refund, introducing the STIR system, establishing a split payment mechanism, online cash registers or a central base of VAT taxpayers. In the analytical part of the article, an assessment of the impact of the introduced solutions on the increase in state revenues from this tax was carried out. The analysis was made taking into account: the budgetary role of value added tax, variability of tax revenues depending on GDP fluctuations, changes in the VAT gap, fluctuation of the tax gap depending on GDP, volatility of the tax base in VAT as its share in GDP, the significance of the introduced legislative changes for the efficiency of tax administration authorities in the field of enforcement of fiscal arrears, the impact of the solutions applied on the tax costs of fiscal authorities, the correlation of sealing measures and tax revenues from VAT, as well as the importance of computerization of tax settlements for the costs of tax calculation and collection. The analysis carried out led to the conclusion that the sealing measures implemented in recent years were not the only reason for the increased budget revenues in the field of VAT. Other important reasons include, in particular, changes in the structure of the tax base and GDP growth.
Źródło:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 3(307); 4-26
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:: Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:: Biblioteka Nauki

Artykuł

Zmień widok

na półce

Informacja

Wyszukujesz frazę "Value-Added Tax" wg kryterium: Temat

Źródło danych

Dostawca treści

Kolekcja

Rok wydania

Wydawca

Temat

Autor

Typ dokumentu

Język