Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "VAT neutrality" wg kryterium: Temat

  Lista filtrów
Wyrównaj
    Wyświetlanie 1-13 z 13
    Tytuł:
    Stopień realizacji zasady neutralności podatku VAT w państwach Unii Europejskiej – próba kwantyfikacji
    Degree of implementation of the principle of tax neutrality in the states of the European Union – attempt of quantification
    Autorzy:
    Adamczyk, Adam
    Kluzek, Marta
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/587438.pdf
    Data publikacji:
    2018
    Wydawca:
    Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
    Tematy:
    Luka polityczna
    Neutralność podatku VAT
    Pomiar neutralności
    Neutrality measurement
    Political gap
    VAT neutrality
    Opis:
    Celem artykułu jest próba znalezienia syntetycznej miary pozwalającej na pomiar stopnia przestrzegania zasady neutralności podatku VAT w państwach Unii Europejskiej, ze szczególnym uwzględnieniem Polski. Dla realizacji podjętego problemu badawczego skonstruowano syntetyczną miarę neutralności podatku VAT, wykorzystując metodykę syntetycznej miary rozwoju zaproponowaną przez Z. Hellwiga. W artykule opierano się na danych publikowanych przez Komisję Europejską. Dokonana próba pomiaru zakresu realizacji tej zasady w odniesieniu do podatku VAT może stanowić zaczątek dyskusji dotyczącej budowy benchmarku pozwalającego ocenić stopień neutralności analizowanego podatku. Mimo niedoskonałości wykorzystanej metody, należy z dużą dozą prawdopodobieństwa stwierdzić, że w Polsce stopień realizacji zasady neutralności jest niesatysfakcjonujący.
    The aim of this article is to find a synthetic measure that allows measuring the level of compliance with the principle of VAT neutrality in the European Union countries with a special focus on Poland. In order to implement the research problem, a synthetic measure of VAT neutrality was constructed using the methodology of the synthetic development measure proposed by Z. Hellwig. The article is based on data published by the European Commission. The attempt to measure the scope of this principle in relation to VAT is not perfect, but it may be the beginning of a discussion regarding the construction of a benchmark allowing to assess the neutrality of the analyzed tax. Despite the imperfection of the method used, it is highly probable that in Poland the degree of implementation of the principle of neutrality is unsatisfactory.
    Źródło:
    Studia Ekonomiczne; 2018, 358; 9-22
    2083-8611
    Pojawia się w:
    Studia Ekonomiczne
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Grupy VAT – tło europejskie a propozycje w ramach Polskiego Ładu
    VAT groups – European background and proposals under the Polish Deal
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Selera, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1787740.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    grupy VAT
    wspólna rejestracja VAT
    neutralność w ramach grupy
    podatek naliczony
    VAT group
    joint VAT registration
    VAT group and tax neutrality
    input VAT
    Opis:
    Grupy VAT umożliwiają neutralne rozliczenie transakcji między podmiotami je tworzącymi. Większość państw członkowskich wprowadziło to ułatwienie, a sama Komisja Europejska (KE) uważa je za win-win dla biznesu i administracji. Proponowane w ramach Polskiego Ładu tworzenie grup VAT pozwoli na brak opodatkowania transakcji między podmiotami powiązanymi. W Polsce to rozwiązanie będzie stanowiło istotną zachętę inwestycyjną dla zagranicznych biznesów poszukujących nowych miejsc lokowania swoich inwestycji.
    VAT groups enable neutral settlement of transactions between their members. Most of the Member States have already introduced this simplification, and the EU Commission defines VAT groups as win-win for business and administration. VAT grouping within the proposed “Polish Deal” will allow, for the first time in Poland since 1993, no taxation of transactions between related entities. The introduction of VAT groups in Poland will be a significant investment incentive for foreign businesses looking for new investment destinations.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 21-25
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Grupy VAT – tło europejskie a propozycje w ramach Polskiego Ładu
    VAT groups – European background and proposals under the Polish Deal
    Autorzy:
    Sarnowski, Jan
    Selera, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761657.pdf
    Data publikacji:
    2021-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    grupy VAT
    wspólna rejestracja VAT
    neutralność w ramach grupy
    podatek naliczony
    joint VAT registration
    VAT group and tax neutrality
    input VAT
    VAT group
    Opis:
    Grupy VAT umożliwiają neutralne rozliczenie transakcji między podmiotami je tworzącymi. Większość państw członkowskich wprowadziło to ułatwienie, a sama Komisja Europejska (KE) uważa je za win-win dla biznesu i administracji. Proponowane w ramach Polskiego Ładu tworzenie grup VAT pozwoli na brak opodatkowania transakcji między podmiotami powiązanymi. W Polsce to rozwiązanie będzie stanowiło istotną zachętę inwestycyjną dla zagranicznych biznesów poszukujących nowych miejsc lokowania swoich inwestycji.
    VAT groups enable neutral settlement of transactions between their members. Most of the Member States have already introduced this simplification, and the EU Commission defines VAT groups as win-win for business and administration. VAT grouping within the proposed “Polish Deal” will allow, for the first time in Poland since 1993, no taxation of transactions between related entities. The introduction of VAT groups in Poland will be a significant investment incentive for foreign businesses looking for new investment destinations.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 30-34
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prawo do odliczenia VAT naliczonego oraz ograniczenie tego prawa – podsumowanie doświadczeń krajowych i międzynarodowych
    The right to deduct input VAT and the limitation of this right – a summary of domestic and international experience
    Autorzy:
    Dmowski, Andrzej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762905.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    VAT
    podatek od wartości dodanej
    podatek od towarów i usług
    neutralność w VAT
    VAT naliczony
    odliczenie VAT naliczonego
    ograniczenia w prawie do odliczenia VAT
    brak prawa do odliczenia VAT
    wyjątki w neutralności VAT
    wyłączenie prawa do odliczenia VAT
    prawo do odliczenia VAT naliczonego
    value added tax
    goods and services tax
    neutrality in VAT
    input VAT
    deduction of input VAT
    restrictions on the right to deduct VAT
    no right to deduct VAT
    exceptions to VAT neutrality
    exclusion of the right to deduct VAT
    the right to deduct input VAT
    Opis:
    Podatek od wartości dodanej (VAT1), w Polsce podatek od towarów i usług, w założeniu charakteryzuje się neutralnością dla podatników VAT czynnych i nie wpływa, a raczej nie powinien wpływać, na cenę dobra (towaru lub usługi) dla tych podatników. Podmiotem ponoszącym ekonomiczny ciężar tego podatku jest konsument ostateczny. Zasada neutralności podatku wynika zatem przede wszystkim z istniejącego prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług, a nie ze zwolnień podatkowych. Istnienie tej zasady wymusza jednak również określenie pewnych warunków, które muszą zostać spełnione, aby zachować prawo do odliczenia podatku. Pierwszym i podstawowym wymogiem w tym zakresie jest działanie w charakterze podatnika. Jest to podkreślane na szczeblu zarówno unijnym, jak i krajowym. Jednocześnie, z uwagi na konstrukcję VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie transakcji nieopodatkowanych lub transakcji zwolnionych z tego podatku. Ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego powinno stanowić wyjątek oraz być interpretowane zawężająco. Podatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia VAT w przypadku zakupu towaru lub usługi niezwiązanych z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną, zakupu od podmiotu niemającego statusu podatnika VAT czynnego lub też szczególnego rodzaju transakcji, takich jak zakup i użytkowanie samochodów osobowych, zakup usług gastronomicznych i noclegowych. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) interpretował w swoim orzecznictwie postanowienia dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 i jednoznacznie potwierdził, że prawo do odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje podatnikowi w przypadku tzw. transakcji pozornej (pustej faktury), gdy dostawca towaru lub usługi jest podatnikiem tzw. nieistniejącym, lub w przypadku czynności pozornej. Jednakże działania organów skarbowych mogą mieć znamiona nadużycia (bezpodstawnego odebrania podatnikom prawa do odliczenia VAT naliczonego), które z reguły sprowadza się do przerzucenia ciężaru weryfikacji wszystkich kontrahentów w łańcuchu dostaw na każdego uczestnika w tym łańcuchu. Przykładem takich działań jest sytuacja, gdy w łańcuchu dostaw wystąpi podmiot niemający statusu podatnika VAT czynnego lub gdy któryś podmiot nie odprowadził VAT należnego (zostało popełnione przestępstwo skarbowe polegające na nieodprowadzeniu VAT), a organy podatkowe stoją na stanowisku, że w związku z tym wszystkie podmioty w łańcuchu dostaw nie mają prawa do odliczenia VAT naliczonego. Słuszne działania organów administracji skarbowej w sferze przeciwdziałania nadużyciom w rozliczaniu VAT nie powinny się sprowadzać do przerzucania ciężaru weryfikacji statusu danych podmiotów i zakresu ich działalności na wszystkich innych uczestników obrotu. Jest to niezgodne zarówno z dyrektywą 2006/112/WE, jak i utrwaloną linią orzeczniczą TSUE. Takie działania stanowią naruszenie fundamentu zasady neutralności VAT dla podatników.
    Value added tax (VAT), in Poland a tax on goods and services, in its assumption is characterized by the neutrality of this tax for active VAT taxpayers and does not affect, or rather should not affect, the price of a good (good or service) for these taxpayers. The entity bearing the economic burden of this tax is the final consumer. Therefore, the principle of tax neutrality results primarily from the existing right to deduct input tax on the purchase of goods and services, and not from tax exemptions. However, the existence of this principle also forces the definition of certain conditions that must be met in order to retain the right to deduct tax. The first and basic condition in this regard is to act as a taxpayer. This is emphasized both at EU and national level. On the other hand, due to the structure of VAT, the taxpayer is not entitled to deduct VAT in respect of non-taxable transactions or transactions exempt from VAT. Restrictions on the right to deduct input VAT should constitute an exception and should be interpreted narrowly. Deprivation of the taxpayer’s right to deduct VAT occurs in the case of purchase of goods or services not related to the taxpayer’s taxable activity, purchase from an entity that does not have the status of an active VAT payer, or special types of transactions such as the purchase and use of passenger cars, catering and accommodation services. The jurisprudence of the CJEU, interpreting the provisions of the VAT Directive, clearly confirmed that the right to deduct input VAT is not available to the taxpayer in the case of the so-called a sham transaction (empty invoice), when the supplier of goods or services is a taxpayer of the so-called non-existent, or in the case of an apparent act. However, the actions of tax authorities may have signs of abuse (unjustified deprivation of taxpayers’ right to deduct input VAT), which usually boils down to shifting the burden of verification of all contractors in the supply chain to each participant in this chain. An example of such actions is a situation when an entity without the status of an active VAT payer appears in the supply chain or when this entity has failed to pay the VAT due (a tax offense has been committed in the field of non-payment of VAT), the tax authorities are of the opinion that all entities in the supply chain supplies are not entitled to deduct input VAT. Proper actions of tax administration authorities in the field of counteracting fraud in the field of VAT settlements should not transfer the burden of verifying the status of given entities and their scope of activity to all other participants of the turnover. This is inconsistent with both the VAT Directive and the established case law of the CJEU. Such actions constitute a violation of the foundation of the principle of VAT neutrality for taxpayers.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 6-17
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Pozbawienie prawa do odliczenia podatku od towarów i usług w przypadku fikcyjnych transakcji łańcuchowych a zasada proporcjonalności i neutralności VAT
    Deprivation of the right to deduct VAT in the case of fictitious chain transactions and the principle of proportionality and neutrality of VAT
    Autorzy:
    Rycielski, Radosław
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28763037.pdf
    Data publikacji:
    2023-02-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    transakcja łańcuchowa
    sankcja podatkowa
    zasada proporcjonalności VAT3
    zasada neutralności VAT
    wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
    wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
    prawo do odliczenia podatku VAT
    chain transaction
    tax sanction
    the principle of proportionality of VAT
    the principle of VAT neutrality
    intra-Community supply of goods
    intra-Community acquisition of goods
    the right to deduct VAT
    Opis:
    Celem artykułu jest szczegółowa ilustracja analizy orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) oraz polskiego sądownictwa administracyjnego w sprawach z zakresu opodatkowania podatkiem od towarów i usług, w których zasada proporcjonalności miała istotny wpływ na rozstrzygnięcie kwestii pozbawienia danego podmiotu prawa do odliczenia podatku naliczonego w przypadku fikcyjnych transakcji łańcuchowych. Szczególną uwagę zwrócono na przepisy dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej1 w tym zakresie oraz na wiodące poglądy TSUE i wynikające z nich wskazania interpretacyjne. Została także poruszona kwestia wpływu tych poglądów na linię orzeczniczą w polskich sądach administracyjnych. Wnioski dotyczą głównie możliwości naruszenia praw podatnika zagwarantowanych przez Konstytucję Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. wskutek błędnej implementacji dyrektyw unijnych.
    The aim of the article is a detailed illustration of the analysis of the case law of the CJEU and the Polish administrative judiciary in cases in the field of taxation with tax on goods and services, in which the principle of proportionality had a significant impact on resolving the issue of depriving a given entity of the right to deduct VAT in the case of fictitious chain transactions. Particular attention was paid to the provisions of Directive 112 in this regard and to the leading views of the CJEU and the resulting interpretation guidelines. There was also raised the issue of the impact of these views on the line of jurisprudence in Polish administrative courts. The conclusions mainly concern the possibility of violating the taxpayer’s rights guaranteed by the Constitution of the Republic of Poland through incorrect implementation of EU directives.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 2(318); 12-20
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Uproszczenie systemu podatkowego na przykładzie grupy VAT
    Simplification of the tax system on the example of the VAT Group
    Autorzy:
    Kobylski, Piotr
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762899.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    system podatkowy
    grupa VAT
    neutralność
    rozliczenia podatkowe
    tax system
    VAT group
    neutrality
    tax settlements
    Opis:
    Jednym z rozwiązań upraszczających obowiązujący system podatkowy miało być wprowadzenie do obiegu prawnego grupy VAT. Niniejszy zabieg legislacyjny stał się popularny w innych krajach Unii Europejskiej (UE), lecz na gruncie przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług2 stanowi istotne novum. Niewątpliwie prawodawca w dyrektywie Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej3, będącej podstawą do wprowadzenia grupy VAT w systemie podatkowym, miał na celu przede wszystkim wsparcie przedsiębiorców w ich rozliczeniach. Co więcej, w nauce prawa podatkowego postuluje się nie tylko wdrożenie omawianego mechanizmu we wszystkich krajach UE, ale również znaczne „poluzowanie” wymagań co do ich tworzenia oraz poszerzenie zakresu ich zastosowania, by nadać im maksymalnie transgraniczny charakter. Celem niniejszego opracowania jest wskazanie wybranych aspektów prawnych dotyczących grupy VAT przez pryzmat wyzwania, jakim jest uproszczenie systemu podatkowego. Przeprowadzona analiza ma zaakcentować złożoność tytułowej instytucji, przede wszystkim z perspektywy rosnącego znaczenia tego mechanizmu w systemach podatkowych pozostałych krajów UE. W opracowaniu postawiono tezę, że nowe rozwiązania prawne dzięki temu, że przyczyniają się do uproszczenia rozliczeń podatkowych, sprawią, że po raz pierwszy od 30 lat realne stanie się neutralne rozliczanie transakcji podlegających VAT.
    One of the solutions simplifying the current tax system was to introduce a VAT group into the legal system. This legislative procedure has become popular in other European Union countries, but on the basis of the provisions of the Act of 11 March 2004 on tax on goods and services, it is a significant novelty. Undoubtedly, the legislator in the Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax, which is the basis for the introduction of the VAT group in the tax system, was primarily aimed at supporting entrepreneurs in their settlements. What is more, in the science of tax law, it is postulated not only to implement the discussed mechanism in all EU countries, but also to significantly „loosen” the requirements for their creation and to extend the scope of their application to give them a maximum cross-border character. The purpose of this study is to indicate selected legal aspects concerning the VAT group in the context of the challenge of simplifying the tax system. The analysis is to emphasize the complexity of the title institution, primarily in terms of the growing importance of this mechanism in the tax systems of other EU countries. The study puts forward a thesis that the new legal solutions, contributing to the simplification of tax settlements, will make neutral settlement of transactions subject to VAT possible for the first time in thirty years.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 18-24
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wyłudzenia VAT w Unii Europejskiej
    Autorzy:
    Trojanek, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2204974.pdf
    Data publikacji:
    2016-06-30
    Wydawca:
    Wydawnictwo Adam Marszałek
    Tematy:
    neutrality principle
    VAT fraud
    Missing Trader
    Carousel Fraud
    Fiscal Penal Code
    zasada neutralności VAT
    wyłudzenia VAT
    przestępstwo karuzelowe
    kodeks karny skarbowy
    Opis:
    Neutrality of VAT was the key factor for the establishment of an internal market, characterized by free movements of goods and services without distortions of competition caused by differences i.e. in tax rates, tax exemptions, time of repayment. The common system of value added tax since the First VAT Directive, after 49 years – is still far from the definitive system. Henceforth transitional Intra-EU trade arrangements based on neutrality principle are effectively by VAT fraudsters, when applying Missing trader (MTIC or MTEC) or carousel fraud mechanism, reaching the scale of 100bnEUR yearly in the light of Europol estimations. Description of the mechanisms of the theft highlights its economic, legal and administrative aspects, just mentioning dangers for further integration of the EU. Proposals for the amendments of the current intra-EU VAT system within last 30 years, as well as current trends of so-called “split payment” and blocked chain technologies were presented. The risk for innocent parties (buffers) seems to increase in the light of the new approach of the Polish Tax Administration, even though the criminal aspect or fiscal penal aspects are still far from the clarity. The article examines the lack of definitive VAT system and fraudulent use of neutrality principle in particular transitional VAT arrangements.
    Źródło:
    Themis Polska Nova; 2016, 1(10); 211-221
    2084-4522
    Pojawia się w:
    Themis Polska Nova
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wpływ oceny czynności opodatkowanych przez pryzmat prawa cywilnego na odpowiedzialność podatkową
    The impact of assessing taxable activities through the prism of civil law on tax liability
    Autorzy:
    Rycielski, Radosław
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28763052.pdf
    Data publikacji:
    2024-01-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    odpowiedzialność podatkowa
    czynności opodatkowane
    sankcja podatkowa
    odliczenie VAT
    zasada neutralności i proporcjonalności
    nadużycie prawa
    transakcja fikcyjna
    tax liability
    taxable activities
    tax sanction
    VAT deduction
    principle of neutrality and proportionality in VAT
    abuse of law
    fictitious transaction
    Opis:
    Tematem artykułu są różnice między polskimi regulacjami podatkowoprawnymi dotyczącymi oceny czynności opodatkowanych w aspekcie prawa cywilnego oraz wpływ takiej oceny na odpowiedzialność podatkową, a także na związane z nią sankcje podatkowe w postaci przede wszystkim pozbawienia podatnika prawa do odliczenia VAT1. Analizie poddano poglądy doktryny oraz orzecznictwo sądów administracyjnych i Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA), jak również wiele orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE), łącznie z jednym z najważniejszych w tej materii, tj. wyrokiem z dnia 25 maja 2023 r.2 Na podstawie przeprowadzonej analizy sformułowano wniosek dotyczący istnienia kilku koncepcji doktrynalnych i orzeczniczych (sprzecznych ze stanowiskiem TSUE), związanych z oceną czynności opodatkowanych przez pryzmat prawa cywilnego. Jako proponowane rozwiązanie przedstawiono model odpowiedzialności podatkowej, który zdaniem autora powinien być sformułowany na podstawie wskazanego wyżej orzeczenia TSUE.
    The article concerns the differences between Polish tax regulations regarding the assessment of taxable activities in the aspect of civil law and the impact of such an assessment on tax liability, as well as on the related tax sanctions in the form of primarily depriving the taxpayer of the right to deduct VAT. The analysis covers the views of the doctrine and the jurisprudence of administrative courts and the Supreme Administrative Court, as well as many judgments of CJEU, including one of the most important in this matter, i.e. the judgment of 25th of May 2023 (C- 114/22). Based on the analysis, a conclusion was formulated regarding the existence of several doctrinal and case law concepts (contrary to the opinion of CJEU) related to the assessment of taxable activities through the prism of civil law. The proposed solution is a tax liability model, which, in the author’s opinion, should be formulated based on the above-mentioned CJEU ruling.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2024, 1(329); 4-12
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Neutralność podatku od wartości dodanej
    Vat neutrality
    Autorzy:
    Stiller, Wojciech
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/587513.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
    Tematy:
    Neutralność podatkowa
    Podatek od wartości dodanej (VAT)
    Srebro inwestycyjne
    Stawka podatkowa
    Złoto inwestycyjne
    Investment gold
    Investment silver
    Tax neutrality
    Tax rate
    Value added tax (VAT)
    Opis:
    Konstrukcja podatku od wartości dodanej (VAT) oparta jest na zasadzie neutralności. Z tego względu podatkowi temu przypisana powinna być jedynie funkcja fiskalna. Stosowanie obniżonych stawek VAT ma jednak charakter interwencyjny, przez co burzy neutralność podatkową. W artykule omówiono neutralność podatkową w odniesieniu do funkcji opodatkowania oraz strategii podatkowych. Na przykładzie transakcji inwestycyjnych, których przedmiotem jest złoto oraz srebro, przedstawione zostały zróżnicowane formy opodatkowania VAT podobnych produktów. Przeprowadzona analiza cen monet inwestycyjnych w Niemczech ukazuje niepożądany wpływ podatku od wartości dodanej na warunki konkurencji.
    The VAT system shall be based on the principle of tax neutrality. Therefore, the objective of this tax shall be solely fiscal. The application of reduced VAT rates, however, stands for interventionism, and thus contradicts the tax neutrality. This article discusses the tax neutrality with regard to objectives of taxation as well as regarding the tax planning strategies. By means of an example of investment transactions concerning gold and silver, the impact of different forms of taxation on the price of bullion coins in Germany is presented. The analysis reveals that VAT distorts conditions of competition.
    Źródło:
    Studia Ekonomiczne; 2016, 273; 242-251
    2083-8611
    Pojawia się w:
    Studia Ekonomiczne
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Zestaw z powiększonym VAT-em – glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 lipca 2021 r., I FSK 1749/181
    Set meal with increased VAT – gloss to the judgment of the Supreme Administrative Court of 30 July 2021 I FSK 1749/18
    Autorzy:
    Kuśmirski, Michał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/31339095.pdf
    Data publikacji:
    2022
    Wydawca:
    Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
    Tematy:
    neutrality
    tax rate
    goods and services tax
    VAT
    fast food
    neutralność
    stawka podatkowa
    podatek od towarów i usług
    Opis:
    Przedmiotem glosowanego wyroku był problem opodatkowania świadczeń oferowanych przez restauracje typu fast food dla stanów faktycznych zaistniałych przed wydaniem interpretacji ogólnej Ministra Finansów w 2016 roku. Dokonano oceny i weryfikacji stanowiska Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) jako pierwszego obejmującego to zagadnienie rozstrzygnięcia, które może stanowić początek linii orzeczniczej. Problematyka omawianego zagadnienia dotyczyła zastosowania właściwej stawki podatku od towarów i usług oraz postępowanie organów podatkowych w tym zakresie powodujące nierówne traktowanie podatników. Analiza tego tematu umożliwiła weryfikację stanowiska NSA wyrażonego w glosowanym wyroku i dostarczyła jednoznacznych argumentów, że było ono w pełni uzasadnione. Zgodnie z nim o klasyfikacji świadczenia jako dostawy towarów lub świadczenia usług decyduje okoliczność, czy konsument nabywa je na wynos, czy też spożywa na miejscu, korzystając przy tym z udostępnianej infrastruktury. Dodatkowo zaburzające konkurencję postępowanie organów podatkowych, które polegało na nierównym traktowaniu podatników przez stosowanie przez nich odmiennej stawki podatkowej w stosunku do tych samych czynności, było sprzeczne z fundamentalną zasadą neutralności podatku od towarów i usług. Sprzedaż produktów spożywczych na wynos w restauracjach tzw. szybkiej obsługi mogła zatem podlegać pod opodatkowanie w preferencyjnej wysokości 5%. W niniejszym tekście posłużono się metodą dogmatycznoprawną oraz historyczną przez badanie obowiązujących, jak również uchylonych już przepisów prawa podatkowego. Dodatkowo w toku analizy literatury i orzecznictwa przedmiotu użyta została metoda analityczna.
    The subject of the voted judgment was the problem of taxation of performance offered by fast food restaurants for factual situations occurring before the general interpretation of the Minister of Finance was issued in 2016. The position of the Supreme Administrative Court (hereinafter: NSA) has been assessed and verified as the first settlement covering this issue and which may be the beginning of the case law. The problem in the discussed issue was the application of the correct VAT rate and the conduct of tax authorities in this respect resulting in unequal treatment of taxpayers. The analysis of this subject made it possible to verify the position of the NSA expressed in the judgment under review and provided unambiguous arguments that it was fully justified. It states that the classification of a performance as a supply of goods or a supply of services is determined by whether the consumer purchases it as a takeaway or eats it on the premises, making use of the facilities provided. In addition, the competition-distorting behaviour of the tax authorities, which consisted in treating taxpayers unequally by applying different tax rates to the same activities, was contrary to the fundamental principle of the neutrality of VAT. Thus, the sale of takeaway food products in so-called fast food restaurants could be subject to a preferential 5% tax. In this study, the dogmatic-legal method and the historical method were used by examining both the existing and repealed provisions of tax law. Additionally, an analytical method has been used in the course of the analysis of literature and case law on the subject.
    Źródło:
    Acta Iuris Stetinensis; 2022, 38; 225-239
    2083-4373
    2545-3181
    Pojawia się w:
    Acta Iuris Stetinensis
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Deduction and adjustment of input VAT as regards economic and non-economic use of goods and services
    Odliczanie i korygowanie podatku naliczonego w VAT przy gospodarczym i pozagospodarczym wykorzystywaniu towarów i usług
    Autorzy:
    Rogowska-Rajda, Beata
    Tratkiewicz, Tomasz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1057921.pdf
    Data publikacji:
    2020-12-28
    Wydawca:
    Łódzkie Towarzystwo Naukowe
    Tematy:
    vat
    deduction and adjustment of input vat
    economic and non-economic activity
    neutrality principle
    odliczanie podatku naliczonego
    gospodarcze i pozagospodarcze wykorzystywanie towarów i usług
    korekta odliczenia podatku naliczonego
    zasada neutralności
    Opis:
    Background: The aim of the study was to analyse EU legislation and case-law on the deduction and adjustment of input VAT regarding economic and non-economic use of goods and services. This issue has been the focus of much controversy in recent years and has been the subject of several rulings by the Court of Justice of the European Union, the VAT Committee discussions, as well as the rulings of administrative courts and the interpretations of the Minister of Finance/Director of National Revenue Information in Poland. The study conducted a comprehensive legal analysis of the issue, at the same time drawing attention to the doubts that still exist despite the CJEU judgments. Research purpose: The aim of the study was not only to assess the relevant legislation or its interpretation, but above all to draw attention to the need to fill the legislative gap in the area studied, which has led, and may continue to lead, to non-uniform application of VAT rules in the EU Member States. Methods: The study was carried out predominantly using the empirical-dogmatic method, backed by a historical method and comparative method. Conclusions: Significant differences between the Member States of the European Union in terms of the deduction and the adjustment of input VAT regarding goods and services used for mixed purpose were identified. Despite the recent CJEU judgments, there is still a relatively large margin for interpretation, which may result in different legal and tax positions of entities in the EU Member States. There is therefore a need to adopt the EU legislation in this area.
    Przedmiot badań: Przedmiotem badań była analiza przepisów i orzecznictwa unijnego w zakresie odliczania i korygowania w systemie VAT podatku naliczonego przy gospodarczym i pozago- spodarczym wykorzystywaniu towarów i usług. Zagadnienie to budziło w ostatnich latach wiele kontrowersji i było przedmiotem kilku rozstrzygnięć Trybunału Sprawiedliwości, obrad Komitetu ds. VAT, a także przedmiotem rozstrzygnięć krajowych sądów administracyjnych i interpretacyjnych Ministra Finansów/Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W opracowaniu podjęto się analizy przedmiotowej, zwracając jednocześnie uwagę na istniejące nadal mimo ostatnio wydanych wyroków TSUE wątpliwości w jednolitym stosowaniu przepisów. Cel badawczy: Celem badań była nie tylko ocena samych regulacji prawnych czy interpretacji tych przepisów, ale przede wszystkim zwrócenie uwagi na kwestie związane z brakiem regulacji na szczeblu unijnym w badanym obszarze, który prowadził i nadal może prowadzić wśród państw członkowskich UE do niejednolitego stosowania przepisów w zakresie VAT. Metoda badawcza: Przy pracy nad artykułem, co uzasadnia charakter badań historyczno-prawnych, wykorzystano przede wszystkim metodę badawczą dogmatyczną oraz historyczną. Wyniki: Zidentyfikowano istotne zróżnicowanie wśród państw członkowskich w zakresie odliczania i korekt przy wykorzystaniu mieszanym towarów i usług. Mimo ostatnio wydanych wyroków TSUE nadal istnieje stosunkowo duży margines do interpretacji, który może powodować zróżnicowanie pozycji prawno-podatkowej podmiotów w poszczególnych państwach członkowskich UE. Istnieje zatem potrzeba doprecyzowania regulacji w omawianym zakresie w ustawodawstwie unijnym.
    Źródło:
    Studia Prawno-Ekonomiczne; 2020, 117; 129-141
    0081-6841
    Pojawia się w:
    Studia Prawno-Ekonomiczne
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek od towarów i usług jako przedmiot refleksji ekonomicznej – neutralność a finanse przedsiębiorstwa
    Value Added Tax as a Subject of Economic Reflection – Neutrality and Corporate Finance
    Autorzy:
    Felis, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762941.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od wartości dodanej
    podatek od towarów i usług
    neutralność podatku
    przerzucalność podatku
    zwolnienia w VAT
    finanse przedsiębiorstwa
    value added tax
    goods and services tax
    tax neutrality
    tax shifting
    VAT exemptions
    corporate finance
    Opis:
    Problematyka artykułu skupia się na wybranych aspektach dotyczących ekonomicznego i finansowego oblicza podatku od towarów i usług, ze szczególnym uwzględnieniem podatkowych uwarunkowań decyzji przedsiębiorstw. Stąd w artykule przedstawiono m.in.: 1) zagadnienie neutralności (systemu podatkowego oraz samego podatku od wartości dodanej); 2) konsekwencje różnicowania zasad opodatkowania oraz zwolnień w VAT1; 3) istotę przerzucalności podatku oraz jego wpływ na finanse przedsiębiorstw. Wyselekcjonowano i przybliżono również najważniejsze kierunki zmian w podatku od towarów i usług z perspektywy przedsiębiorstw. Artykuł ma charakter teoretyczno-praktyczny, zastosowano w nim metodę studiów literaturowych oraz analizy aktów prawnych.
    The article focuses on selected aspects of goods and services tax in the economic and financial dimension, with particular emphasis laid on the tax determinants behind corporate decisions. Hence, the article includes the issue of neutrality of the tax system in general and the value added tax in particular, the consequences of differentiating taxation rules and VAT exemptions and the idea of tax shift as well as its impact on corporate finance. The most important directions of changes in the value added tax from the corporate perspective have been selected and discussed. The article is both theoretical and practical, it applies the method of literature studies and analysis of legal acts.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 7-13
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego: realizacja zasady neutralności a funkcja fiskalna VAT
    Limitation of VAT deductibility versus fiscal function of the tax on goods and services – selected issues
    Autorzy:
    Namysłowski, Roman
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2123504.pdf
    Data publikacji:
    2020-06-30
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    realizacja zasady neutralności
    funkcja fiskalna
    podatek od towarów i usług
    ograniczenie prawa do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony
    usługi restauracyjne
    usługi zakwaterowania
    neutrality principle
    fiscal function
    tax on goods and services
    value added tax
    limitation of VAT deductibility
    restaurant services
    accommodation services
    Opis:
    Z przeprowadzonych rozważań wynika, że istnieje swego rodzaju konflikt pomiędzy realizacją zasady neutralności a funkcją fiskalną podatku od towarów i usług. W zakresie przestrzegania tej zasady ustawodawca jest związany przepisami obowiązującymi w Unii Europejskiej, do których stosowania Polska, jako państwo członkowskie, jest zobowiązana. Niemniej jednak w niektórych obszarach prawo to pozostawia pewną swobodę kształtowania własnego systemu podatkowego. W zakresie tej swobody, jak wynika z dokonanej analizy, podstawowym kryterium przy podejmowaniu decyzji dotyczących kierunków zmian w zakresie podatku od towarów i usług była funkcja fiskalna podatku. Konieczność zapewnienia dochodów budżetowych na określonym poziomie zawsze będzie priorytetem dla każdej władzy państwowej, lecz realizacja funkcji fiskalnej podatku od towarów i usług powinna zawsze być konfrontowana z koniecznością realizacji jednej z fundamentalnych cech tego podatku, tj. zasadą neutralności podatku, która przejawia się m.in. w prawie do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w nabywanych towarach lub usługach. Potwierdza to, że zakres respektowania zasady neutralności w konstrukcji podatku od towarów i usług ma istotne znaczenie dla realizacji funkcji fiskalnej tego podatku.
    It follows from the analysis that there is some tension between the implementation of the principle of neutrality and the fiscal function of the tax on goods and services as a type of value added tax binding in the European Union. It is true that our legislation should follow EU law, which Poland as EU Member is obliged to follow. Nevertheless, in some areas the Member State has the freedom to form its own tax system. With regard to this freedom, as is clear from the analysis, the basic criterion in the decision process with respect to the change in the tax on goods and services is the fiscal function of the tax. Of course, the need to ensure budget revenue at a certain level will always be a priority for every state authority. However, the fiscal function of the tax on goods and services should always be set against the need to comply with one of the fundamental features of this tax, i.e. the principle of neutrality which means i.a. the right to deduct input VAT on goods and services connected with taxable activity. This shows that the extent to which the principle of neutrality in the construction of the tax on goods and services is followed has a significant impact on the fulfillment of the fiscal function of that tax.
    Źródło:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2020, 2; 17-33
    1509-877X
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Prawa Podatkowego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
      Wyświetlanie 1-13 z 13

      Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies