Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "unikanie opodatkowania" wg kryterium: Wszystkie pola

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-15 z 57
Tytuł:
Opodatkowanie dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej w orzecznictwie sądów administracyjnych
Taxation of income of a foreign controlled company in the case law of administrative courts
Autorzy:
Wrzesińska-Nowacka, Aleksandra
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/617799.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
unikanie opodatkowania
zagraniczna spółka kontrolowana
udział w kapitale
przychody pasywne
tax avoidance
foreign controlled company
share in capital
passive income
Opis:
The author analyzes the jurisprudence of administrative courts regarding a foreign controlled company. These judgments were made in cases related to complaints about individual interpretations of tax law provisions. He draws attention to the fact that the courts take into consideration the regulation’s purpose in the interpretation of CFC regulations and the quite broad interpretation of the terms “share in capital”, “passive income”. Expresses the view that the introduction of these solutions also in relation to natural persons, despite the absence of such an obligation under EU law, could be a reaction of the legislator to the actions of taxpayers – natural persons, aiming at using foreign companies achieving passive income to reduce taxation.
Autorka analizuje orzecznictwo sądów administracyjnych dotyczące zagranicznej spółki kontrolowanej. Orzeczenia zapadły w sprawach ze skarg na indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego. Zwraca uwagę na uwzględnianie przez sądy przy wykładni regulacji o CFC celu regulacji i dość szerokie interpretowanie pojęć: „udział w kapitale”, „przychody pasywne”. Wyraża pogląd, że wprowadzenie tych rozwiązań również w odniesieniu do osób fizycznych, mimo braku takiego obowiązku wynikającego z prawa unijnego, mogło być reakcją ustawodawcy na działania podatników – osób fizycznych, zmierzające do wykorzystania spółek zagranicznych osiągających przychody pasywne do obniżenia opodatkowania.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2018, 1; 25-41
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zmiany w krajowych rozwiązaniach przeciwdziałających unikaniu opodatkowania w latach 2022−2023 – na tle już obowiązujących regulacji
Changes in National Anti-Avoidance Solutions in 2022−2023 − Against the Background of the Regulations Already in Force
Autorzy:
Wolański, Robert
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/33711675.pdf
Data publikacji:
2024
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
tax avoidance
sealing the tax system
unikanie opodatkowania
uszczelnianie systemu podatkowego
Opis:
Przedmiotem opracowania jest przedstawienie zmian w przepisach podatkowych w Polsce wprowadzonych od 1 stycznia 2022 r. i 1 stycznia 2023 r., które miały na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, na tle już obowiązujących tego typu reguł. W artykule potwierdzono, że wśród rozwiązań zawartych w regulacjach podatkowych ważne miejsce zajmują przepisy przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, w konsekwencji których przedsiębiorcy ponoszą wyższe koszty obsługi podatków. Niestabilność przepisów oraz ich niejednoznaczność, szczególnie w pierwszych latach po ich wprowadzeniu, oraz przyznane uprawnienia do ich interpretacji organom podatkowym są jednym z większych zagrożeń dla działalności przedsiębiorców. Zmiany z 2022 i 2023 r. świadczą o wyczerpaniu możliwości ustawodawcy w zakresie dalszego uszczelniania poboru podatków z wykorzystaniem nowych instrumentów prawnych. Ustawodawca powinien skupić się na już funkcjonujących rozwiązaniach, na ich analizie i poprawie, aby uzyskać stabilność regulacji w tym obszarze.
The subject of the article are the normative changes in tax regulations in Poland introduced from January 1, 2022 and 2023, aimed at counteracting tax avoidance, against the background of already applicable rules of this type. The article confirms that among the solutions introduced in tax regulations, an important place is occupied by provisions counteracting tax avoidance, as a result of which entrepreneurs incur higher tax service costs. The greatest threat to enterprises is the instability of regulations and their ambiguity, especially in the first years after the introduction, and the powers of interpretation granted to the tax authorities. The changes introduced from 2022 and 2023 prove that the legislator’s possibilities to further tighten tax collection by introducing new tax solutions have been exhausted. The legislator should focus on the already functioning solutions, on their analysis and improvement in order to achieve stability of tax regulations in this area.
Źródło:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny; 2024, 1; 111-130
1898-2166
Pojawia się w:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zmiany w podatku VAT w kontekście przeciwdziałania zjawisku unikania i uchylania się od opodatkowania w latach 2016–2018
Changes in Value Added Tax in the Context of Counteracting Tax Avoidance and Tax Evasion at Years 2016–2018
Autorzy:
Wolański, Robert
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2188970.pdf
Data publikacji:
2018-12
Wydawca:
Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania
Tematy:
podatek VAT
unikanie
uchylanie
opodatkowanie
VAT
avoidance
evasion
taxation
Opis:
Przedmiotem artykułu są normatywne zmiany w podatku VAT wprowadzone w latach 2016–2018, mające na celu przeciwdziałanie zjawisku unikania i uchylania się od tego podatku. Celem opracowania jest określenie przyczyn oraz sposobów wprowadzania tych zmian, a także skutków ich wprowadzenia. Dla realizacji celu jako metody badawcze wykorzystano przegląd wybranej literatury, aktów prawnych i danych statystycznych dotyczących unikania i uchylania się od opodatkowania. Za wynik tej analizy należy przyjąć potwierdzenie następujących hipotez: zwiększenie dochodów budżetowych poprzez zmniejszanie luki podatkowej można osiągnąć, głównie uszczelniając system poboru podatku VAT; zmiany w podatku VAT prowadzą do zmniejszenia skali unikania i uchylania się od tego podatku, jednocześnie znacznie komplikują stosowanie i rozliczanie tego podatku; negatywne skutki wprowadzonych zmian dla mikroprzedsiębiorstw i małych przedsiębiorstw.
The article discusses the problem of legal changes in VAT introduced in 2016–2018, which counteracting the avoidance and evasion of this tax. The purpose of this article is to determine causes, methods and effects of introducing these changes. To realize the purpose of article, as a research method, used the overview of selected literature, legal acts and statistical data on tax evasion and avoidance. As the result of the article is the verification of following thesis: the legitimacy of choosing VAT to reduce the tax gap, simultaneously increasing budget revenues; changes in VAT lead to a reduction of avoidance and evasion, at the same time greatly complicate the application and settlement of this tax; negative effects of introduced changes for the smallest enterprises (especially micro and small).
Źródło:
Studia i Materiały; 2018, 2(29), cz. 2; 109-119
1733-9758
Pojawia się w:
Studia i Materiały
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Nieustające reformy opodatkowania dochodów osób prawnych – perspektywa istotnych zmian ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w latach 2012–2017
Never Ending Reforms of Corporate Income Taxation – Perspective of Significant Amendments to the Corporate Income Tax Act in 2012–2017
Autorzy:
Werner, Aleksander
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/489148.pdf
Data publikacji:
2018-05-30
Wydawca:
Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Centrum Analiz i Studiów Podatkowych
Tematy:
CIT
system podatkowy
unikanie opodatkowania
tax system
tax avoidance
Opis:
Celem artykułu jest opisanie i ocena jakościowa najistotniejszych zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych w latach 2012–2017. Dotyczy to zmian, które mają na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Stąd w tekście znalazły się zmiany odnośnie: (a) objęcia ustawą CIT spółek komandytowo-akcyjnych, (b) opodatkowania dochodów z zagranicznych spółek kontrolowanych, (c) opodatkowania dochodu przerzucanego na podmiot powiązany i obowiązku sporządzania dokumentacji cen transakcyjnych, (d) ograniczania potrącalności w ramach kosztów uzyskania przychodów odsetek (interest limitation rule, poprzednio thin capitalisation), (e) „przychodowego” podatku od nieruchomości komercyjnych, (f ) ograniczeń w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów określonych usług niematerialnych i praw majątkowych, (g) zmiany przepisów o podatkowej grupie kapitałowej, (h) regulacje dotyczące kosztów uzyskania przychodów wie- rzytelności nieściągalnych.
The main aim of the article is to present and assess the quality of the most significant amendments in the Corporate Income Tax Act in the period 2012–2017. Selected amendments are connected with counteracting of tax avoidance. Therefore, the text includes changes about: (a) taxation of income of partnership limited by shares (SKA), (b) taxation of income from foreign controlled companies, (c) taxation of income transferred to a related entity and obligation to prepare transfer price documentation, (d) exclusion from deductible costs expenditures connected with debt financing (interest limitation rule), (e) “income tax” on commercial real estates, (f ) restrictions on recognizing certain intangible services and property rights as a tax deductible costs, (g) new provisions connected with tax capital group, (h) regulations regarding the costs of non-performing loans.
Źródło:
Analizy i Studia CASP; 2018, 5, 1; 3-24
2451-0475
Pojawia się w:
Analizy i Studia CASP
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Niedozwolona optymalizacja podatkowa i funkcjonowanie rajów podatkowych w kontekście dyrektywy 2018/822. Analiza wybranych zagadnień
Illegal tax optimisation and operation of tax havens in the context of Directive 2018/822. Analysis of selected issues
Autorzy:
Szymczyk, Przemysław
Kalus, Jeremiasz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787738.pdf
Data publikacji:
2021-09-27
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
schematy podatkowe
MDR
raje podatkowe
unikanie opodatkowania
optymalizacja podatkowa
DAC6
Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
tax schemes
tax havens
tax avoidance
tax optimisation
Council for Counteracting Tax Avoidance
Opis:
Historia zjawiska transgranicznego unikania opodatkowania oraz wykorzystywania do tego celu podmiotów lokowanych w rajach podatkowych sięga początków XX w. Instytucja raportowania schematów podatkowych jest natomiast istotnym kamieniem milowym w procederze ograniczania powyższej praktyki przez państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) oraz Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (Organisation for Economic Co-operation and Development – OECD). Koncepcja ta została wdrożona do unijnego systemu prawnego przez dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych1, której celem było zniechęcenie podatników do korzystania z tzw. wehikułów podatkowych, pozwalających na uszczuplanie należności publicznoprawnych. Obowiązek ujawniania schematów ma skutkować stopniową redukcją przypadków, kiedy podatnik zdecyduje się podjąć ryzyko sięgnięcia po agresywne planowanie podatkowe. Co istotne, takie rozwiązanie jest także korzystne dla samych przedsiębiorców, ponieważ raportowanie schematów w znacznym stopniu ogranicza liczbę zbędnych kontroli podatkowych. W niniejszym artykule poruszono wybrane zagadnienia dotyczące powyższej tematyki, ze szczególnym uwzględnieniem genezy rajów podatkowych, próby ich zdefiniowania, wyjaśnienia mechanizmów związanych z unikaniem opodatkowania, jak również historii tych instytucji i prawodawstwa w tym zakresie. Niniejszy artykuł zawiera prywatną opinię autorów i nie może być utożsamiany z oficjalnym stanowiskiem Ministerstwa Finansów.
The history of cross-border tax avoidance phenomenon and the use of entities located in tax havens for this purpose dates back to the beginning of the 20th century. The institution of reporting tax schemes is an important milestone in the process of limiting the above practice by the Member States of the European Union (EU) and the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). The above concept was implemented in the EU legal system by Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation in relation to reportable cross-border arrangements, the purpose of which was to discourage taxpayers from using so-called tax vehicles, allowing the reduction of public law liabilities. The obligation to disclose schemes is to result in a gradual reduction of cases when a taxpayer decides to take the risk of resorting to aggressive tax planning. Importantly, this solution is also beneficial for the entrepreneurs as scheme reporting significantly reduces the number of unnecessary tax audits. This article deals with selected issues related to the above topics, with particular emphasis on the genesis of tax havens, attempts to define them, explaining the mechanisms related to tax avoidance, as well as the history of these institutions and legislation in this area.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 70-79
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Niedozwolona optymalizacja podatkowa i funkcjonowanie rajów podatkowych w kontekście dyrektywy 2018/822. Analiza wybranych zagadnień
Illegal tax optimisation and operation of tax havens in the context of Directive 2018/822. Analysis of selected issues
Autorzy:
Szymczyk, Przemysław
Kalus, Jeremiasz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28761674.pdf
Data publikacji:
2021-09-27
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
schematy podatkowe
MDR
raje podatkowe
unikanie opodatkowania
optymalizacja podatkowa
DAC6
Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania.
tax schemes
tax havens
tax avoidance
tax optimisation
Council for Counteracting Tax Avoidance
Opis:
Historia zjawiska transgranicznego unikania opodatkowania oraz wykorzystywania do tego celu podmiotów lokowanych w rajach podatkowych sięga początków XX w. Instytucja raportowania schematów podatkowych jest natomiast istotnym kamieniem milowym w procederze ograniczania powyższej praktyki przez państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) oraz Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (Organisation for Economic Co-operation and Development – OECD). Koncepcja ta została wdrożona do unijnego systemu prawnego przez dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych1, której celem było zniechęcenie podatników do korzystania z tzw. wehikułów podatkowych, pozwalających na uszczuplanie należności publicznoprawnych. Obowiązek ujawniania schematów ma skutkować stopniową redukcją przypadków, kiedy podatnik zdecyduje się podjąć ryzyko sięgnięcia po agresywne planowanie podatkowe. Co istotne, takie rozwiązanie jest także korzystne dla samych przedsiębiorców, ponieważ raportowanie schematów w znacznym stopniu ogranicza liczbę zbędnych kontroli podatkowych. W niniejszym artykule poruszono wybrane zagadnienia dotyczące powyższej tematyki, ze szczególnym uwzględnieniem genezy rajów podatkowych, próby ich zdefiniowania, wyjaśnienia mechanizmów związanych z unikaniem opodatkowania, jak również historii tych instytucji i prawodawstwa w tym zakresie. Niniejszy artykuł zawiera prywatną opinię autorów i nie może być utożsamiany z oficjalnym stanowiskiem Ministerstwa Finansów.
The history of cross-border tax avoidance phenomenon and the use of entities located in tax havens for this purpose dates back to the beginning of the 20th century. The institution of reporting tax schemes is an important milestone in the process of limiting the above practice by the Member States of the European Union (EU) and the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). The above concept was implemented in the EU legal system by Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation in relation to reportable cross-border arrangements, the purpose of which was to discourage taxpayers from using so-called tax vehicles, allowing the reduction of public law liabilities. The obligation to disclose schemes is to result in a gradual reduction of cases when a taxpayer decides to take the risk of resorting to aggressive tax planning. Importantly, this solution is also beneficial for the entrepreneurs as scheme reporting significantly reduces the number of unnecessary tax audits. This article deals with selected issues related to the above topics, with particular emphasis on the genesis of tax havens, attempts to define them, explaining the mechanisms related to tax avoidance, as well as the history of these institutions and legislation in this area.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 77-86
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Publikowanie informacji o realizowanej strategii podatkowej, czyli stawianie współczesnego pręgierza – wybrane problemy
Publishing information on tax strategies as modern pillorying – selected issues
Autorzy:
Szymacha, Adam
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2140570.pdf
Data publikacji:
2022-05-16
Wydawca:
Łódzkie Towarzystwo Naukowe
Tematy:
tax strategies
transparency
CSR
Constitution
taxation
tax avoidance
proportionality
strategie podatkowe
transparentność
Konstytucja
podatki
unikanie opodatkowania
proporcjonalność
Opis:
Przedmiot badań: Przedmiotem analizy będą przepisy o obowiązkowym ujawnianiu informacji o stosowanej strategii podatkowej, zawarte w art. 27C ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Regulacja ta jest o tyle ciekawa, że teoretycznie przedstawia zmianę sposobu myślenia ustawodawcy o uszczelnianiu systemu podatkowego. Adresatem publikowanych informacji ma być zatem ogół społeczeństwa, nie zaś sama administracja skarbowa. W artykule tym podjęta zostanie próba sygnalizacji kilku niebezpiecznych tendencji ustawodawcy w formułowaniu nowych obowiązków sprawozdawczych. Cel badawczy: Celem niniejszego artykułu jest dokonanie analizy przepisów o obowiązkowym publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej pod kątem konstytucyjnych zasad obowiązujących przy tworzeniu prawa podatkowego. Uzyskana w ten sposób ocena obowiązkowego publikowania strategii podatkowych posłuży także do wyciągnięcia wstępnych wniosków, dotyczących ewentualnych korekt albo dróg rozwoju polskiej instytucji informowania o strategiach podatkowych. Proponowane zmiany mogą przybliżyć polską regulację do realizacji celów społecznej kontroli, akcentowanej w uzasadnieniu do ustawy wprowadzającej. Całość zostanie uzupełniona analizą polskich regulacji, dotyczących obowiązkowego ujawniania informacji o realizowanej strategii podatkowej, w kontekście regulacji funkcjonujących w innych państwach. Metoda badawcza: W artykule zastosowano analizę dogmatyczno-prawną oraz komparatystyczną analizę polskiej regulacji z regulacjami australijskimi i brytyjskimi. Dokonano też komparatystycznej analizy orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego. Analiza zawierać będzie także weryfikację motywów, jakie ustawodawca zawarł w uzasadnieniu do ustawy wprowadzającej nowy obowiązek.1 Wyniki: Wydaje się, że choć ustawodawca założył ambitne cele przyświecające nowej regulacji, to narusza on szereg zasad konstytucyjnych, w tym zasadę proporcjonalności, zakaz retroaktywności prawa i zasadę poprawnej legislacji. Jest to tym bardziej niepokojące, że ustawodawca znał regulacje wprowadzone w innych państwach, które lepiej realizują zakładane cele.
Background: The subjects of analysis are the provisions on mandatory publication of information on the applied tax strategy within Article 27C of the Corporate Income Tax Act. This regulation is interesting in that it theoretically represents a change in the way the legislator thinks about sealing the tax system. Therefore, the addressee of the published information is to be the whole of society, not the tax administration itself. In this article, an attempt will be made to signal several dangerous tendencies of the legislator in the formulation of new reporting obligations. Research purpose: The purpose of this article is to analyse the provisions on mandatory publication of information on implemented tax strategy in terms of constitutional principles applicable to the creation of tax law. The evaluation of the obligatory publication of tax strategies obtained in this way will also serve to draw preliminary conclusions on possible corrections, or ways of developing Polish institutions of information on tax strategies. The proposed changes may bring Polish regulation closer to implementing the objectives of social control, emphasised in the explanatory memorandum to the Introductory Act. The whole project will be complemented with an analysis of Polish regulations on obligatory disclosure of information on implemented tax strategy in the context of regulations functioning in other countries. Methods: The article uses a dogmatic and legal analysis and a comparative analysis of Polish laws with Australian and British laws. A comparative analysis of the jurisprudence of the Constitutional Tribunal was also carried out. The analysis will also include a verification of motives, which the legislator included in the justification of the act introducing the new obligation. Conclusions: It appears that although the legislator set ambitious goals for the new regulation, this violates a number of constitutional principles, including the principle of proportionality, the prohibition of legal retroactivity, and the principle of correct legislation. This is all the more worrying because the legislator was aware of the regulations introduced in other states, which achieve the assumed objectives better.
Źródło:
Studia Prawno-Ekonomiczne; 2022, 122; 37-54
0081-6841
Pojawia się w:
Studia Prawno-Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Unikanie opodatkowania w świetle orzecznictwa niemieckiego
Judicial approach to tax avoidance in Germany
Autorzy:
Szczepański, Jan
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/693644.pdf
Data publikacji:
2014
Wydawca:
Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
Tematy:
tax law
tax avoidance
German tax system
comparative law
prawo podatkowe
unikanie opodatkowania
niemiecki system podatkowy
prawo porównawcze
obejście prawa podatkowego
Opis:
The paper focuses on the issue of anti-tax avoidance regulation in the German legal system and the important role of judicial decisions in the general discussion on this topic. The position of the legal doctrine as well as the general anti-abuse rule addressing the tax-avoidance problem, currently in force in Germany, are presented. This is followed by an analysis of the decisions delivered by the last instance finance and tax tribunal Bundesfinanzhof, including the so called Gesamtplanrechsprechung which presents, in detail, views and opinions of German courts regarding combatting tax avoidance practices. Such a structure of the paper aims to serve as comparative material and a voice in the discussion on the ways of tackling tax avoidance.
Autor skupia się na problemie unikania opodatkowania w niemieckim systemie prawnym i upatruje ważny element w dyskusji na temat tego zjawiska w niemieckim orzecznictwie sądowym. Obok rozważań doktryny na temat odpowiedniej ustawowej regulacji dotyczącej opisywanego zjawiska, zaprezentowana została ustawowa regulacja ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Całość opracowania dopełniona została analizą rozwojowego orzecznictwa (tzw. Gesamtplanrechsprechung) najwyższego niemieckiego sądu właściwego w sprawach podatkowych (Bundesfinanzhof), która w sposób szczególny ukazuje poglądy niemieckich sądów podatkowych dotyczące walki z unikaniem opodatkowania. Tak ukształtowany artykuł ma stanowić materiał komparatystyczny i głos w dyskusji na temat sposobów przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (obejście ustawy podatkowej).
Źródło:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny; 2014, 76, 1; 105-118
0035-9629
2543-9170
Pojawia się w:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Unikanie opodatkowania jako zagadnienie etyczno-moralne z punktu widzenia łódzkich studentów
Tax Evasion as an Ethical Issue From the Point of View of the Students of Lodz
Autorzy:
Śmigielski, Witold
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/964219.pdf
Data publikacji:
2010-05-15
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
tax evasion
tax morality
a survey among students
Opis:
According to the Catholic Social Teaching, tax evasion is ethically reprehensible and people who do it commit sin. The Catholic Church based its opinion first of all on the Holy Scripture (the teaching of Jesus, St. Peter’s and St. Paul’s). Also pope John Paul II, primate of Poland Stefan cardinal Wyszyński and Joseph cardinal Höffner objected to tax frauds. The survey was conducted among the students of the University of Lodz and of the Medical University of Lodz. Its aim was to examine the students’ opinion about tax evasion. The students’ answers were grouped with regard to church attendance in order to trace if there exists a correlation between church attendance and tax morality. Statistical analysis indicated a connection between church attendance and tax morality. The highest tax morality was noticed in the group of regularly practising Catholics, a bit smaller in the non-practising or unbelieving group of people and the least tax morality was noticed among the irregularly practising group of Catholics. According to the students’ opinion, the main reason to pay taxes is for fear of financial sanction. Among other reasons the respondents listed that it is a national duty or that it is necessary to cover national expenditures. It is optimistic, however, that most of the students declared to pay the taxes fairly, if they run their own corporations in the future.
Źródło:
Annales. Etyka w Życiu Gospodarczym; 2010, 13, 1
1899-2226
2353-4869
Pojawia się w:
Annales. Etyka w Życiu Gospodarczym
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Determinanty władztwa podatkowego a strategie podatkowe przedsiębiorców wobec klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
Determinants of tax jurisdiction and tax strategies of entrepreneurs towards the General Anti-Avoidance Rule
Autorzy:
Rycielski, Radosław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762076.pdf
Data publikacji:
2022-07-26
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
sprawiedliwość podatkowa
sankcja podatkowa
unikanie opodatkowania
uchylanie się od opodatkowania
klauzula GAAR
klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
tax justice
tax sanction
tax avoidance
tax evasion
GAAR rule
Opis:
Artykuł dotyczy analizy metod władczych stosowanych w polskim systemie podatkowym wobec podatników, którzy prezentują negatywne z punktu widzenia państwa postawy podatkowe, zdefiniowane jako uchylanie się od opodatkowania. Tę postawę przeciwstawiono unikaniu opodatkowania, które nie jest zjawiskiem negatywnym, a jedynie legalnym dążeniem do niepowstania zobowiązania podatkowego lub minimalizacji już istniejącego. Przeprowadzono także analizę sankcji w podatku VAT pod kątem zasady sprawiedliwości podatkowej. Dokonano również analizy istoty przepisów odnoszących się do klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (ang. general anti-avoidance rule – GAAR), względem których sformułowano także postulat de lege ferenda z uwagi na kontrowersyjność – zdaniem autora – użytego sformułowania dotyczącego unikania opodatkowania w zestawieniu z definicją tego pojęcia zaproponowaną przez Jana Głuchowskiego.
The article concerns the analysis of the ruling methods used in the Polish tax system towards taxpayers who present tax attitudes that are negative from the point of view of the state, defined as tax evasion. This attitude is contrasted with tax avoidance, which is not a negative phenomenon, but only a legal attempt to avoid a tax liability or minimize the existing one. There was also carried out an analysis of VAT sanctions in terms of the principle of tax fairness. There was also carried out an analysis of the essence of the provisions on the anti-tax avoidance clause, regarding which the de lege ferenda postulate was also formulated due to the controversial – in author’s opinion – of the used formulation of tax avoidance in comparison with the definition of this concept formulated by Jan Głuchowski.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 7(311); 41-49
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Rozwój koncepcji treści ekonomicznej (substance) w Stanach Zjednoczonych
Development of the Concept of Economic Substance in the United States
Autorzy:
Rusek, Joanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/617828.pdf
Data publikacji:
2017
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
unikanie opodatkowania
treść ekonomiczna
cel gospodarczy
tax avoidance
economic substance
business purpose
Opis:
An important challenge of the modern tax law is efficient countering of tax avoidance. One of the ways of tackling this problem is investigating and examining of taxpayers’ activities from the perspective of their economic substance. Especially interesting from this perspective seem the American judicial doctrines, in particular the economic substance doctrine and the business purpose doctrine. An analysis of the abovementioned doctrines indicates that the concept of economic substance should be interpreted in the context of a change (improvement) of the taxpayer’s economic/financial/commercial situation resulting from something more than an obtained tax benefit. Such change (improvement) of the taxpayer’s situation may be analyzed from two perspectives – objective and subjective. The objective perspective concentrates on an actual change (improvement) reflected in the amount of income generated by the taxpayer. On the other hand the subjective perspective concentrates on the taxpayer’s belief that the undertaken actions were aimed at the realization of a specific business goal (generation of profit). The objective perspective as not requiring a judgement of the taxpayer’s motives (intentions) seems however more measurable and thus more feasible to apply in practice.
Do istotnych wyzwań współczesnego prawa podatkowego należy skuteczne przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Jednym ze sposobów walki z tym negatywnym zjawiskiem jest poszukiwanie i badanie w działaniach podatników elementu treści ekonomicznej (ang. substance). Na szczególną uwagę zasługują tu zwłaszcza amerykańskie doktryny orzecznicze, a mianowicie doktryna economic substance oraz doktryna business purpose. Analiza tych doktryn wskazuje, że pojęcie treści ekonomicznej (substance) powinno być rozumiane w kontekście zmiany (poprawy) sytuacji ekonomicznej, finansowej, gospodarczej podatnika, wynikającej z czegoś więcej niż tylko z uzyskanej korzyści podatkowej. Owa zmiana (poprawa) może być przy tym analizowana z dwóch perspektyw – obiektywnej lub subiektywnej. Z perspektywy obiektywnej chodzi o rzeczywistą zmianę (poprawę), mającą odzwierciedlenie w zyskach generowanych przez podatnika. Natomiast z perspektywy subiektywnej chodzi o przekonanie podatnika, że podejmowane działania były nakierowane na realizację konkretnego zamierzenia gospodarczego (osiągnięcie zysku). Kryterium obiektywne, jako niewymagające dokonywania ocen motywów działania podatnika, wydaje się przy tym bardziej mierzalne, a tym samym łatwiejsze do zastosowania w praktyce.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2017, 1; 51-62
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Rozwój koncepcji treści ekonomicznej (substance) w Wielkiej Brytanii
Development of the concept of economic substance in the United Kingdom
Autorzy:
Rusek, Joanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/617761.pdf
Data publikacji:
2017
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
unikanie opodatkowania
treść ekonomiczna
klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
tax avoidance
economic substance
general anti-avoidance clause
Opis:
One of the ways of countering tax avoidance is investigating and examining of taxpayers’ activities from the perspective of their economic substance. This can be achieved through judicial doctrines comprising the element of economic substance as well as through specific legislation (ex. codified General Anti-Avoidance Rules). In United Kingdom the judicial doctrines basing on the concept of economic substance are not commonly applied. On one hand Britain did not integrate the well-developed American anti-avoidance doctrines (economic substance, business purpose, substance over form). On the other hand the doctrines developed by domestic jurisdiction (Ramsay principle, New Approach) finally do not entitle the courts to rule according to business substance and disregarding the letter of law. However the element of economic substance is indirectly considered in the British General Anti-Abuse Rule.
Jednym ze sposobów przeciwdziałania unikaniu opodatkowania jest poszukiwanie i badanie w działaniach podatników elementu treści ekonomicznej (ang. substance). Może to nastąpić w formie opartych na elementach substance doktryn orzeczniczych, a także w formie konkretnych zapisów ustawowych (np. skodyfikowanych klauzul ogólnych przeciwko unikaniu opodatkowania). W Wielkiej Brytanii doktryny orzecznicze oparte na koncepcji substance nie znalazły szerszego zastosowania. W szczególności na gruncie brytyjskim nie przyjęły się doktryny funkcjonujące np. w Stanach Zjednoczonych (economic substance, business purpose, substance over form). Natomiast doktryny wypracowane przez rodzime orzecznictwo (zasada Ramsay, New Approach) ostatecznie nie dały możliwości rozstrzygania na podstawie treści ekonomicznej, z pominięciem litery prawa. Element treści ekonomicznej został natomiast w sposób pośredni uwzględniony w brytyjskiej klauzuli ogólnej przeciwko nadużyciu prawa podatkowego.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2017, 3; 85-96
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Wykorzystanie koncepcji substance z perspektywy międzynarodowych regulacji podatkowych
Autorzy:
Rusek, Joanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1012785.pdf
Data publikacji:
2019-03-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
unikanie opodatkowania
treść ekonomiczna
BEPS
Modelowa Konwencja OECD
tax avoidance
economic substance
OECD Model Tax Convention
Opis:
Celem artykułu jest przedstawienie rozmaitych sposobów wykorzystania koncepcji treści ekonomicznej (substance) na gruncie międzynarodowym. Z tej perspektywy w pierwszej kolejności analizie zostały poddane prace prowadzone w ramach projektu BEPS. Rozważane było także posługiwanie się pojęciem substance przez Modelową Konwencję OECD. Biorąc pod uwagę powyższe regulacje, koncepcja treści – rozumianej jako tworzenie wartości przy uwzględnieniu rzeczywiście pełnionych funkcji, zaangażowanych aktywów, zatrudnionych pracowników, ponoszonego ryzyka różnego rodzaju – została uznana za szczególnie użyteczną dla przeciwdziałania negatywnemu zjawisku unikania opodatkowania.
The aim of this article is to demonstrate different ways in which the concept of economic substance is used on an international basis. From that perspective the outcomes of the BEPS project were firstly examined. Another area of interest was the usage of the concept of economic substance by the OECD Model Tax Convention. Bearing in mind the above works the concept of economic substance – understood as creation of value basing on really performed functions, engaged assets and employees as well as borne risks – was found particularly useful for the purpose of counteracting tax avoidance.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2019, 1; 45-60
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Znaczenie koncepcji "substance" w systemach podatkowych Kanady i Australii
The meaning of the concept of economic substance in the tax systems of Canada and Australia
Autorzy:
Rusek, Joanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/617694.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
unikanie opodatkowania
treść ekonomiczna
klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
tax avoidance
economic substance
general anti-avoidance clause
Opis:
The article concentrates upon the issue of economic substance and its meaning for the ta Xsystem. In particular the aim of the article is to determine how the concept of economic substance is used in the tax systems of Canada and Australia. None of the abovementioned countries has adopted the judicial anti-avoidance doctrines so characteristic in particular for the United States. However both in Canada and in Australia the element of real economic substance of the taxpayers’ activities is considered indirectly, as part of the general anti-avoidance regulations.  
Problematyka artykułu koncentruje się wokół zagadnienia treści ekonomicznej (substance) i jej znaczenia w systemie podatkowym. W szczególności celem artykułu jest zbadanie, w jaki sposób koncepcja substance jest wykorzystywana w systemach podatkowych Kanady i Australii. W krajach tych nie przyjęły się tzw. sądowe doktryny orzecznicze przeciwko unikaniu opodatkowania, tak charakterystyczne zwłaszcza dla Stanów Zjednoczonych. Pomimo to zarówno w Kanadzie, jak i w Australii element rzeczywistej treści ekonomicznej działań podatników jest uwzględniany w sposób pośredni, w ramach obowiązujących w tych krajach klauzul ogólnych przeciwko unikaniu opodatkowania.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2018, 2; 87-101
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Instrumenty uszczelniające system podatkowy w praktyce orzeczniczej sądów administracyjnych
Instruments sealing the tax system in the jurisprudence of administrative courts
Autorzy:
Rudowski, Jan
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2123432.pdf
Data publikacji:
2020-12-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
podatki
prawo podatkowe
unikanie opodatkowania
uchylenie się od opodatkowania
klauzula ogólna
blokada rachunku bankowego
schematy podatkowe
sądy administracyjne
taxes
tax law
tax avoidance
tax evasion
general clause
bank account blocking
Mandatory Disclosure Rules
administrative court
Opis:
Podejmowane przez podatników – w tym przedsiębiorców – działania mające na celu minimalizowanie obciążeń podatkowych to zjawisko powszechne i w pewnym sensie zrozumiałe. Z tych względów wprowadzane zmiany w prawie podatkowym powinny w większym stopniu uwzględniać pojawiające się zagrożenia związane z uchylaniem się od opodatkowania. Nie budzi wątpliwości, że unikanie ciężaru podatkowego stoi w sprzeczności z celami opodatkowania – ta forma unikania opodatkowania powinna i może być zwalczana. Na ile trudnym zadaniem jest proces uszczelniania systemu podatkowego tak, aby spełnione zostały wymogi konstytucyjne, zgodność z prawem unijnym oraz zasady techniki prawodawczej, dowiodły wprowadzane w ostatnim okresie zmiany prawodawcze w tym zakresie. Potwierdziły to również problemy dotyczące stosowania w praktyce orzeczniczej sądów administracyjnych najważniejszych i mających znaczenie dla całego systemy poboru podatków rozwiązań wprowadzonych do ustawy Ordynacja podatkowa, tj. klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, systemu teleinformatycznego izby rozliczeniowej (STIR) oraz informacji o schematach podatkowych (MDR). Jak dowodzi analiza dotychczasowego orzecznictwa sądów administracyjnych na tle stosowania wybranych instrumentów uszczelniających pobór podatków w Polsce, przesłanki ich zastosowania powinny każdorazowo być rozpatrywane na gruncie konkretnych okoliczności faktycznych, nie tylko pod kątem zasad praworządności i powszechności opodatkowania (art. 83–84 Konstytucji RP), ale także z uwzględnieniem zasady zaufania (art. 2 Konstytucji RP, art. 121 § 1 o.p.), która w demokratycznym państwie prawnym oznacza m.in., że postępowanie powinno być prowadzone w zaufaniu do podatnika. W orzecznictwie podkreślono ponadto, że przy wprowadzaniu tego rodzaju dolegliwych dla podatników rozwiązań w sposób szczególny należy respektować zasadę proporcjonalności przy tworzeniu prawa.
Actions taken by taxpayers – including the entrepreneurs – aimed at minimizing tax burdens are common and, in a sense, understandable. For these reasons, changes introduced to the tax law should take into better account the emerging risks of tax evasion. There is no doubt that tax evasion is contrary to the objectives of taxation; therefore it should and can be counteracted. The level of difficulty of the process of sealing the tax system in such a way that the constitutional requirements are met and bearing in mind compliance with EU law as well as the principles of legislative technique, have been proven by the recently introduced legislative changes in this area. This has also been confirmed by the issues related to the application by the administrative courts of the most important (also for the entire tax collection system) solutions introduced to the Tax Ordinance. Such solutions are the following: general clause against tax avoidance, the IT System (or: the Communication System) of the Clearing House (Polish abbrev. STIR) and Mandatory Disclosure Rules (MDR). As demonstrated by the analysis of the previous jurisprudence of administrative courts in the light of the use of selected instruments sealing tax collection in Poland, the conditions for their application should be examined ad casum in the context of specific factual circumstances. They should be examined not solely in terms of the rule-of-law-principle and the universality of taxation (Art. 83–84 of the Polish Constitution), but also in terms of the principle of trust (Art. 2 of the Polish Constitution as well as art. 121 § 1 of the Tax Ordinance). The latter points out that the tax proceedings in a democratic state of law shall be conducted regarding the principle of trust in taxpayers. It has been also emphasized in the case-law, that the principle of proportionality had to be particularly respected when introducing this kind of the legal solutions highly intrusive for taxpayers.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2020, 4; 9-38
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-15 z 57

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies