Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "Bernat, Rafał" wg kryterium: Wszystkie pola

  Lista filtrów
Wyrównaj
    Wyświetlanie 1-34 z 34
    Tytuł:
    OBCIĄŻENIE STRONY KOSZTAMI POSTĘPOWANIA
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/653400.pdf
    Data publikacji:
    2014-10
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    koszty post powania
    procedura podatkowa,
    organ podatkowy
    Opis:
    W założeniu postępowanie podatkowe jest procedurą nieodpłatną dla podatnika, któremu umożliwiono obronę swojego sposobu interpretacji prawa podatkowego przed dwoma instancjami (organy podatkowe). Jeśli koszty postępowania wystąpią wskutek ekstraordynaryjnych środków dowodowych (np. oględziny) to wydatki z tym związane co do zasady pokrywa Skarb Państwa. Celem artykułu jest przedstawienie trybu ponoszenia niezbędnych wydatków postępowania podatkowego zarówno przez Skarb Państwa jak i też wyjątkowo przez podatnika. Organ podatkowy decydujący o wymiarze postępowania oraz liczebności m.in. czynności dowodowych w sprawie, powinien mieć jasne ustawowe wytyczne dotyczące sposobu organizacji kosztów proceduralnych. Dlatego też autor odnosi się do przesłanek pozytywnych i negatywnych, których wystąpienie umożliwia obciążenie podatnika kosztami postępowania podatkowego. Opisano również sytuację wyłączające obowiązek ponoszenia wydatków związanych z nowymi dowodami, organizacją rozprawy podatkowej lub udziałem biegłych, tłumaczy. Autor odniósł się do możliwości wystąpienia przez podatnika z wnioskiem o zwrot nakładów poniesionych przez niego podczas udziału w postępowaniu. W konsekwencji prowadzonych badań nad tym zagadnieniem poruszono materię pojęć nieostrych (niedookreślonych) takich jak: ,,interes publiczny’’ lub ,,ważny interes podatnika’’. Jako postulat de lege ferenda przyjęto potrzebę sprecyzowania przez ustawodawcę pozytywnych przesłanek ustawowych umożliwiających obciążenie podatnika kosztami postępowania podatkowego.
    Źródło:
    Finanse i Prawo Finansowe; 2014, 1, 3
    2391-6478
    2353-5601
    Pojawia się w:
    Finanse i Prawo Finansowe
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Recenzja monografii Łukasza Karczyńskiego "Opodatkowanie przekształceń spółek", Lex Wolters Kluwer, Warszawa 2011
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/685844.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Źródło:
    Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica; 2016, 77
    0208-6069
    2450-2782
    Pojawia się w:
    Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Outsourcing usług informatycznych – aspekty podatkowe
    Outsourcing of internet services – tax aspects
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/953502.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    usługi informatyczne
    podatnik
    podatek dochodowy
    Opis:
    Celem artykułu jest omówienie charakteru opodatkowania outsourcingu usług informatycz-nych. Wykonujący usługi informatyczne staje się przedsiębiorcą w rozumieniu VAT w przypadku gdy jego usługi świadczone są permanentnie w sposób zarobkowy. Skutek zawarcia umowy out-sourcingu usług informatycznych na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych uzależniony jest od intencji stron. Ma to przełożenie także na stawki podatku (1%, 2% lub zwolnienie przedmiotowe). Jako postulat de ferenda przyjęto potrzebę wprowadzenia zwolnienia usług informatycznych w zakresie VAT.
    Discussing character of taxing the outsourcing of IT services is a purpose of the article. Performing IT services taxpayer is becoming an entrepreneur in understanding the VAT in the event that he supplied services permanently and gainfully. The effect of the conclusion of the outsourcing of IT services’ contract on ground of the tax on civil law transactions is made conditional on intention of parties. This transferring also into rates the tax has (the 1%, the 2% or objective exemptions). As the de lege ferenda postulate assumes the need for the release of it services in the field of VAT.
    Źródło:
    Finanse i Prawo Finansowe; 2015, 2, 3
    2391-6478
    2353-5601
    Pojawia się w:
    Finanse i Prawo Finansowe
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    WPŁYW DYREKTYW I ROZPORZĄDZEŃ UNII EUROPEJSKIEJ NA POLSKIE PRAWO PODATKOWE
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/664386.pdf
    Data publikacji:
    2014
    Wydawca:
    Uniwersytet Kardynała Stefana Wyszyńskiego w Warszawie
    Tematy:
    harmonizacja
    europejskie prawo podatkowe
    podatek dochodowy
    Opis:
    The Impact of European Union Directives and Regulations on Polish Tax LawSummaryThe subject of this article are the methods used to align Polish tax regulations with EU law and the level of alignment achieved. The author examines aspects of tax law to discuss the procedures EU member states use to issue and apply EU regulations and directives and the influence of EU legislation on the jurisdictive practice of the Polish administrative courts.
    Źródło:
    Zeszyty Prawnicze; 2014, 14, 4
    2353-8139
    Pojawia się w:
    Zeszyty Prawnicze
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Odmowa dokonania czynności notarialnej sprzecznej z prawem podatkowym
    Refusal to Execute a Notarial Transaction Contrary to the Tax Law
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/518722.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Uniwersytet Jagielloński. Fundacja Utriusque Iuris
    Opis:
    A party to notarial transactions taking the form of a notarial deed is informed by a public notary of all legal effects of the transactions undertaken thereunder. Moreover, a public notary is prohibited from executing a deed that would infringe the law. The purpose of the article is to elaborate on conditions for a refusal of a public notary to execute a deed due to inconformity of a notarial transaction stated therein with the tax law. The article examines also the notion of a “notarial transaction” and that of “inconformity with the tax law”. The author relied on the analytic and dogmatic methodologies of research. Following the research it was established that a notarial transaction is any transaction assisted by a notary public that the latter recorded in a document (whether or not that document takes the form of a notarial deed). As regards the other concept, the author concludes that notarial transactions violating the tax law are those which nature undoubtedly lead to unlawful increase of the rights or obligations of the taxpayer or of the tax authority as compared with those resulting from the tax law. The conditions for a refusal of a public notary to execute a transaction violating the tax law include: doubts of a public notary as to intended tax avoidance, qualification of the envisaged notarial transaction as contrary to substantial or procedural tax law and attempted misconduct of a party to the transaction towards the tax administration. Such refusal may also be based on the ostensible character of transactions, as construed for tax purposes. As regards the de lege ferenda comments, legislative developments have been advocated that would specify in more detail the conditions for a refusal to execute a notarial transaction in case a public notary discovers inconformity of such a transaction with the tax law.
    Źródło:
    Forum Prawnicze; 2015, 4 (30); 77-90
    2081-688X
    Pojawia się w:
    Forum Prawnicze
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wpływ prawa rzymskiego na instytucje polskiego prawa podatkowego
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1393217.pdf
    Data publikacji:
    2016-03-31
    Wydawca:
    Uczelnia Łazarskiego. Oficyna Wydawnicza
    Tematy:
    Roman law
    tax law
    Tax Code
    prawo rzymskie
    Ordynacja podatkowa
    kodeks podatkowy
    Opis:
    W trakcie istnienia (27 r. p.n.e. do 395 r. n.e.) Cesarstwo Rzymskie stworzyło jednolity system prawny, w którym juryści starali się uregulować większość stosunków międzyludzkich. Świadectwem ich wiedzy oraz umiejętności w konstruowaniu norm prawa jest fakt, iż prawo rzymskie miało swój istotny wpływ na większość współczesnych kontynentalnych systemów prawnych. Pomimo tego, iż prawo rzymskie dotyczyło głównie gałęzi prawa cywilnego, karnego, gospodarczego, to pozostawiło również dorobek prawny, na którym pośrednio opierali się twórcy polskiego prawa podatkowego. Zadaniem autora jest zbadanie, czy i jaki wpływ prawo rzymskie wywarło na instytucję prawa podatkowego. W tym celu dokonano analizy niektórych norm prawa podatkowego, w których zaobserwować możemy przenikanie prawa rzymskiego.
    At the time of the Roman Empire (27 BC – 395 AD), a unified legal system was created, in which jurists sought to legally regulate the majority of interpersonal relations. The fact that Roman law had a significant impact on the majority of modern continental legal systems is a testament to their knowledge and skills in constructing legal norms. Despite the fact that Roman law dealt mainly with branches of civil, criminal and economic law, it left a legal output, which Polish tax law legislators indirectly based on. The author’s task is to explore whether and how Roman law influenced the institution of tax law. In order to do that, some norms of tax law, in which the influence of Roman law can be observed, are examined.
    Źródło:
    Ius Novum; 2016, 10, 1; 120-131
    1897-5577
    Pojawia się w:
    Ius Novum
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    „Rozstrzygnięcie co do istoty sprawy” jako element treści decyzji podatkowej
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1788189.pdf
    Data publikacji:
    2015-09-01
    Wydawca:
    Polska Akademia Nauk. Instytut Nauk Prawnych PAN
    Tematy:
    decyzja podatkowa
    rozstrzygnięcie co do istoty sprawy
    postępowanie podatkowe
    taxation proceedings
    tax decision
    Opis:
    About the way of settling the tax matter, i.e. the tax body is resolving on rights and obligations of the taxpayer in the decision given based on effective laws and regulations. It should be assumed that the decision refers to points of order (e.g. deadline extension, refusal of the initiation of proceedings) whereas the tax decision contains the statement about the result of proceedings being pending. Making the scientific analysis of the institution is a purpose of the article ”of settling as for the substance of the case” – which every tax decision is built based on. In the course of examinations the author is giving some thought to the legal nature of the decision, with notion ”of tax matter” and premises of regarding adjudicated the matter. It was applied analytical (evaluation of the state of regulations being in force) and linguistic-logical (linguistic techniques and logic) research methods. The author states, that ”settling the matter as for the being” is leading for establishing new laws (of duties) sides or is confirming the existence of tax effects of effecting acts in law, taking place in the past. ”Tacit agreement” of public administration body is a type of settling the matter as for the being – because is changing the legal situation of the taxpayer. A situation constitutes the exception, when institution ”of tacit agreement” isn’t affecting the matter of proceedings being pending. With opinion of the author (demand de lege ferenda) the legislator should in the accurate way to determine when ”tacit agreement” (not causing the change of the legal-tax situation of the taxpayer) is settling the matter as for the being.
    Źródło:
    Studia Prawnicze; 2015, 2 (202); 141-160
    0039-3312
    2719-4302
    Pojawia się w:
    Studia Prawnicze
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 29.10.2015 r., II FSK 2274/13. Uprawdopodobnienie braku winy w sprawie o przywrócenie terminu
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/476689.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Krakowska Akademia im. Andrzeja Frycza Modrzewskiego
    Źródło:
    Studia Prawnicze: rozprawy i materiały; 2016, 1(18); 207-215
    1689-8052
    2451-0807
    Pojawia się w:
    Studia Prawnicze: rozprawy i materiały
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie działalności gospodarczej prowadzonej przez stowarzyszenie
    Taxation of business activities undertaken by the association
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/444130.pdf
    Data publikacji:
    2014
    Wydawca:
    Wyższa Szkoła Humanitas
    Tematy:
    osoba prawna
    podatek dochodowy
    organizacja non-profit
    body corporate
    income tax
    non-profit organization
    Opis:
    Stowarzyszenie jest podmiotem, w którym substratem są ludzie gromadzący się w celu wypełniania zadań o charakterze społecznym, kulturalnym, naukowym lub sportowym. Podstawową różnicą pomiędzy stowarzyszeniem a spółką handlową jest to, że istotą stowarzyszenia nie jest działalność zarobkowa i pomnażanie majątku udziałowców. Jednakże realizacja celów statutowych wymaga niekiedy od zarządu stowarzyszenia podjęcia działalności gospodarczej. Autor dokonał analizy możliwych form prowadzonej działalności na płaszczyźnie podatku od towarów i usług, podatku dochodowego oraz podatku od czynności cywilnoprawnych. Rozważania obejmowały także zagadnienia związane z odpowiedzialnością członków zarządu stowarzyszenia za zobowiązania podatkowe wynikające z działalności gospodarczej. Przyjęto, że dochód stowarzyszenia prowadzącego działalność gospodarczą nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych jeśli zysk został przeznaczony na cele statutowe lub nabycie niektórych instrumentów majątkowych (obligacje Skarbu Państwa, jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych). Stowarzyszenie, stając się czynnym podatnikiem VAT-u, nabywa wszelkie prawa i obowiązki podatkowe w zakresie podatku od wartości dodanej (w tym także prawo do zwolnień przedmiotowych). Na płaszczyźnie podatku do czynności cywilnoprawnych umowa spółki kapitałowej (i jej zmiany), za pośrednictwem której stowarzyszenie prowadzi działalność zarobkową, a także wszelkie umowy pożyczki i dopłaty dla spółki, podlegają opodatkowaniu. Za postulat de lege ferenda uznano zrównanie w prawach (w świetle ustawy o PCC) stowarzyszeń z organizacjami pożytku publicznego. Ponadto należy wprowadzić pojęcie „cele statutowe stowarzyszenia”, gdyż obecne postanowienia w tym zakresie mogą budzić uzasadnione wątpliwości.
    The association is an entity in which the substrate are people flocking in order to carry out tasks of a social, cultural, scientific or sporting activities. The primary difference between an association and a commercial company is that the essence of the association is not a for-profit business and increased the assets of the shareholders. However, the implementation of statutory objectives requires sometimes from the board of directors of the association for business. The author has made an analysis of the possible forms of activity on a goods and services tax, income tax and tax on civil law transactions. Considerations included the issues related to the liability of the members of the board of directors of the association for tax liabilities arising from business operations. It is assumed that the income of the association established is not subject to income tax from legal persons, if the profile has been designed for the purposes of or purchase of certain financial instruments (Treasury bonds and units in investment funds). The association became active VAT taxable person acquires all the rights and obligations of tax in respect of value added tax (including the right to the exemption). On the plane to the tax on civil law transactions agreement capital company (and its amendments) through which the association leads a gainful activity as well as any loans and payments to the company shall be subject to taxation. As de lege ferenda was to equate the rights (in the view of the civil law transactions tax) associations of public benefit organisations. In addition, provision should be made for the term, “the objectives of the association”, as the current provisions in this regard can raise reasonable doubt.
    Źródło:
    Roczniki Administracji i Prawa; 2014, 14/1; 149-158
    1644-9126
    Pojawia się w:
    Roczniki Administracji i Prawa
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Europejskie zgrupowanie interesów gospodarczych – wybrane aspekty podatkowe
    European economic interest grouping – selected tax aspects
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/473123.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Collegium Witelona Uczelnia Państwowa
    Tematy:
    podatek dochodowy, przedsiębiorca, europejskie zgrupowanie interesów
    gospodarczych.
    income tax, entrepreneur, European economic interest grouping.
    Opis:
    Przedsiębiorcy z różnych krajów członkowskich mogą tworzyć wspólnie europejskie zgrupowanie interesów gospodarczych (EZIG), którego celem jest prowadzenie efektywnej współpracy transgranicznej pomiędzy członkami. W polskim systemie prawnym EZIG podobne jest do konstrukcji spółki jawnej (z pewnymi cechami spółki kapitałowej). Autor dokonał krótkiej charakterystyki prawnej zgrupowania na gruncie ustawodawstwa Unii Europejskiej oraz polskiego prawa spółek handlowych. Celem artykułu jest przedstawienie aspektów podatkowych działania EZIG na gruncie podatku dochodowego, podatku od towarów i usług oraz podatku od czynności cywilnoprawnych. Ponadto analizie poddano zakres odpowiedzialności członków zgrupowania za zobowiązania podatkowe podmiotu. Zastosowano analityczną, logiczną i porównawczą metodę badawczą. W rezultacie przyjęto, że zgrupowanie co do zasady nie może być podatnikiem podatku od towarów i usług, podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC). Jeśli prowadzi działalność gospodarczą, zgrupowaniu może być nadany status czynnego podatnika VAT. Wpłaty dokonywane przez członków na rzecz EZIG nie uznaje się za dopłaty do spółki, pożyczkę czy depozyt nieprawidłowy (nie występuje PCC). Za zobowiązanie podatkowe zgrupowania odpowiada najpierw EZIG swoimi zasobami finansowymi, następnie zarząd zgrupowania i członkowie EZIG (subsydiarnie, całym majątkiem osobistym). Jako postulat de lege ferenda należy uznać potrzebę wprowadzenia zmian legislacyjnych w zakresie określenia statusu podatkowego tego podmiotu (czy ma być traktowany jak spółka cywilna).
    Entrepreneurs from different EU member states can create European grouping of economic interest aimed at effective cooperation among cross-border members. In the Polish legal system it is similar to an explicit company structure EEIG (with some characteristics of a capital company). The author has made a brief legal characteristics of the grouping on the basis of EU legislation and the Polish law of commercial companies. The purpose of this article is to present the tax aspects of the EEIG influencing the income tax, tax on goods and services and the tax on civil law transactions. In addition, Rafał Bernat 19 the responsibilities of the members of the grouping for the tax liability of the entity were analysed. Analytical, logical and comparative research methods were applied. As a result it was assumed that grouping cannot be commodities taxpayer or civil law transactions taxpayer. If an entrepreneur is engaged in business activities, the group can be awarded the status of active taxpayer of value added tax. Payments made by members for the benefit of EEIG shall not be regarded as aid to the company, loan or deposit. The grouping then the board of directors and finally the members of the EEIG with, all their personal property are financially liable. The need to implement legislative changes relating to the determination of the tax status of this entity should be considered as de lege ferenda postulate (whether it is to be treated as partnership or not).
    Źródło:
    Zeszyty Naukowe Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej im. Witelona w Legnicy; 2015, 1, 14
    1896-8333
    Pojawia się w:
    Zeszyty Naukowe Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej im. Witelona w Legnicy
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Przekształcenie spółdzielni pracy w spółkę kapitałową – wybrane skutki podatkowe
    Transformation of cooperative work into limited company - chosen tax effects
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/443283.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Wyższa Szkoła Humanitas
    Tematy:
    spółka prawa handlowego
    spółdzielnia
    podatek dochodowy
    commercial law
    cooperative
    income tax
    Opis:
    Podstawową funkcją spółdzielni pracy jest realizacja założonego przedsięwzięcia poprzez wykorzystanie potencjału zawodowego członków. Solidarne działanie oraz partycypowanie w zarządzaniu spółdzielnią może doprowadzić członków do decyzji o jej przekształceniu w spółkę kapitałową. Celem artykułu jest przedstawienie skutków podatkowych tego przekształcenia na gruncie podatku od towarów usług oraz podatku dochodowego. Ponadto analizie poddano charakter prawny sukcesji praw i obowiązków (m.in. dotyczących interpretacji podatkowej, Numeru Identy#kacji Podatkowej) z podmiotu przekształcanego na podmiot przekształcony. Zastosowano analityczną oraz językowo-logiczną metodę badawczą. W wyniku podjętych badań przyjęto, że przekształcenie spółdzielni w spółkę jest transparentne pod względem VAT. W związku z przekształceniem w  spółkę kapitałową (gdy uczestniczą w  nim wszyscy członkowie i  nie następują zmiany osobowe) co do zasady nie powstaje obowiązek podatkowy w żadnym z podatków dochodowych. Jako wniosek de lege ferenda przyjęto konieczność wprowadzenia przepisu umożliwiającego przeniesienie NIP spółdzielni pracy na spółkę przekształconą.
    The primary function of cooperative work established through the use of project professional potential members. Solidarity action and participating in the management of the cooperative may lead members to a decision on its transformation into a capital company. |e aim of the article is to present the tax consequences of this transformation on the basis of tax on goods and services tax. In addition, the analysis of the legal nature of the rights and obligations of the succession have been (at least for the interpretation of the tax base, tax identifcation number) from the converted on subject transformed. Analytical uses and linguistically-logical reasearch method. As a result of the investigations undertaken, the transformation of cooperatives in a company in transparent in terms of VAT. In view of the transformation in a capital company (when it involved all members and no changes occur in the bed) in principle not obligation arises in any of your income taxes. As a proposal de lege ferenda accepted the need for a provision to transfer NIP cooperative work on the company transformed.
    Źródło:
    Roczniki Administracji i Prawa; 2015, 15/2; 187-199
    1644-9126
    Pojawia się w:
    Roczniki Administracji i Prawa
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wykładnia logiczna artykułu 199a ustawy Ordynacja podatkowa
    Logical interpretation of law refer to article 199a of tax ordinance
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1596379.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
    Tematy:
    taxpayer
    the tax authority
    podatnik
    pozorność czynności prawnej
    organ podatkowy
    Opis:
    W razie wątpliwości co do charakteru prawnego danej czynności prawnej, której stroną jest podatnik, organ podatkowy może wystąpić o ustalenie przez sąd istnienia stosunku prawnego, takie działanie ma uniemożliwić podatnikom dokonywanie czynności pozornych w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku. W tekście dokonana została analiza przepisów procedury podatkowej oraz cywilnej (także cywilnego prawa materialnego) przy pomocy wykładni logicznej, polegającej na ustaleniu sensu (istoty) norm prawnych w oparciu o rozumowanie prawnicze. Podjęta została także próba określenia skutków pozorności czynności prawnej dla podatnika w zakresie możliwości wzruszenia decyzji ostatecznej, dotyczącej wysokości jego podatku oraz zdefiniowania przesłanek wyłączających możliwość wniesienia przez organ podatkowy powództwa o ustalenie istnienia stosunku prawnego. 
    In case of doubt as to the legal nature of the legal action, which is a taxable person, the tax authority may request the Court to determine the existence of a legal relation/Such action is to prevent taxpayers making apparent steps to reduce the tax base or tax amounts. The author makes analysis of the provisions of the civil and tax procedures(also civil substantive law) with the help of logical interpretation of the meaning of legal norms on the basis of the legal reasoning. Taken will also attempt to determine the effects of the legal action’ apparentness for the taxpayer in respect of the possibility of emotions the final decision concerning the amount of tax it and define the conditions for exemption from the possibility of bringing an action by the tax authority to establish the existence of a legal relation.
    Źródło:
    Acta Iuris Stetinensis; 2016, 14, 2; 41-53
    2083-4373
    2545-3181
    Pojawia się w:
    Acta Iuris Stetinensis
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Skutki kwalifikacji samochodu (nabytego w ramach WNT) jako ciężarowego na gruncie podatku akcyzowego (Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 19 marca 2014 r., I SA/Ol 202/14).
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/476848.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Krakowska Akademia im. Andrzeja Frycza Modrzewskiego
    Źródło:
    Studia Prawnicze: rozprawy i materiały; 2015, 1(16); 139-146
    1689-8052
    2451-0807
    Pojawia się w:
    Studia Prawnicze: rozprawy i materiały
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prawnik zagraniczny jako pełnomocnik na rozprawie w postępowaniu podatkowym
    A Foreign Lawyer as an Attorney at the Trial in Tax Procedure
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/439687.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Akademia Finansów i Biznesu Vistula
    Tematy:
    rozprawa
    postępowanie podatkowe
    prawnik zagraniczny
    trial
    tax procedure
    foreign lawyer
    Opis:
    Z chwilą wniesienia odwołania od decyzji organu podatkowego I instancji rozpoczyna się postępowanie odwoławcze, które powinno trwać nie dłużej niż trzy miesiące. Postępowanie podatkowe prowadzone przed organem podatkowym II instancji może być przyspieszone dzięki zastosowaniu instytucji rozprawy podatkowej. Organ odwoławczy przeprowadzi rozprawę (ex cathedra), jeśli zachodzi potrzeba wyjaśnienia istotnych okoliczności stanu faktycznego sprawy (przy udziale świadków lub biegłych) lub sprecyzowania argumentacji prawnej prezentowanej przez stronę w toku postępowania. Celem rozprawy jest usprawnienie (przyspieszenie) toczącego się postępowania oraz umożliwienie czynności udziału strony na etapie postępowania odwoławczego, w taki sposób aby podatnik miał prawo przekonać prowadzącego rozprawę do zarzutów kierowanych wobec decyzji podatkowej. Rozprawa administracyjna, która była pierwowzorem rozprawy podatkowej, została w sposób wnikliwy zbadana przez badaczy prawa administracyjnego oraz doczekała się wielu orzeczeń w orzecznictwie administracyjnym. W stosunku do rozprawy podatkowej można stwierdzić brak norm prawnych odnoszących się szczegółowo do kwestii formalnych, co czyni niezrozumiałą tę instytucję dla stron i dla organu. Pomocne dla podatnika będzie wystąpienie w jego imieniu na rozprawie profesjonalnego pełnomocnika biegłego w prawie podatkowym. Nie zostało w piśmiennictwie zbadane, czy prawnik z innego kraju członkowskiego może wystąpić w takiej roli. Należy zatem poddać analizie przesłanki, które musi spełniać prawnik zagraniczny aby zostać dopuszczonym (jako pełnomocnik podatnika) do rozprawy podatkowej.
    As soon as appeal against the decisions of the tax authority of the first instance is lodged, the appeal proceedings are launched which should last no longer than three months. Th e tax procedure before the tax authority of the second instance may be accelerated owing to the application of the tax trial institution. The appeal body will conduct the trial (ex cathedra), if there is the need to explain important circumstances of the facts of the case (with participation of witnesses or experts) or to precise the legal argumentation presented by the party in the course of proceedings. The aim of the trial is to improve (accelerate) the ongoing procedure and to make it possible to carry out actions by the party at the stage of appeal proceedings in such a way that the taxpayer is eligible to convince the trial judge to allegations against the tax-offi ce decision. The administrative trial, which was the archetype of the tax trial, has been thoroughly examined by administrative law researchers and has yielded many verdicts in administrative jurisdiction. As regards the tax trial, one can state the lack of legal norms related in details to formal issues, what makes this institution obscure for the parties and the body. Helpful for the taxpayer will be appearance for the taxpayer at the trial of a professional attorney being an expert in the taxation law. It has yet not examined in the literature whether a lawyer from another member state can appear in such a role. Therefore, there is the need to analyse the premises to be met by the foreign lawyer to be admitted (as the taxpayer’s attorney) to the tax trial.
    Źródło:
    Kwartalnik Naukowy Uczelni Vistula; 2015, 2(44); 64-74
    2084-4689
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Naukowy Uczelni Vistula
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Konstytucyjny nakaz ponoszenia ciężaru podatków – wybrane zagadnienia
    Constitutional warrant incurring the burden of taxes – selected issues
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1596087.pdf
    Data publikacji:
    2018
    Wydawca:
    Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
    Tematy:
    The Constitution of The Republic of Poland
    taxpayer
    tax regulation
    Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
    podatnik
    ustawy podatkowe
    Opis:
    Konstytucja RP stanowi, iż każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężaru związanego z podatkami uregulowanymi w ustawach. Celem artykułu jest zbadanie zakresu podmiotowego i przedmiotowego tego obowiązku. Odnosząc się do poglądów występujących w judykaturze i piśmiennictwie prawniczym, autor postara się w szczególności wytłumaczyć, jak należy rozumieć określenie „każdy’” zawarte w art. 84 Konstytucji RP. Dodatkowo analiza obejmie charakter należności w obrębie podatków, które mogą być przypisane jednostkom w myśl art. 217 ustawy zasadniczej. W publikacji posłużono się metodą analityczną oraz językowo-logiczną. Jako wniosek de lege lata przyjęto, że obowiązek ponoszenia ciężaru podatkowego nie jest związany z obywatelstwem, a fakt podlegania przez nierezydenta innej jurysdykcji nie wyłącza wprost ciężaru określonego w art. 84. Obowiązek regulacji elementów struktury podatku w formie ustawy jest związany z realizacją stabilności i pewności przepisów prawa podatkowego. W odniesieniu do procedury legislacyjnej, z uwagi na doniosłość przepisów podatkowych, nie należy stosować przyspieszonej procedury. Autor uznał, iż nie ma podstaw do formułowania postulatów de lege ferenda w zakresie potrzebnych zmian w przepisach Konstytucji RP dotyczących podatków, gdyż aktem właściwym do stanowienia o kształcie podatków jest ustawa.
    The Polish Constitution stipulates that everyone is obliged to bear the burden associated with the taxes under the enactments. The article’s purpose is to explore the scope and subject of this principle. Referring to the views prevailing in the judicature and the legal literature, the author will try to explain how the term “each” contained in the Rule 84 of the Constitution of the Republic of Poland, should be understood. In addition, the analysis will include the nature of the taxes which can be assigned to individuals in accordance with the Rule 217 of the basic enactment. In the publication analytical and linguistic-logical method were used. As a de lege lata proposal assumes that the obligation to bear the tax burden is not associated with citizenship and countervailability of a non-resident of another jurisdiction doesn’t exclude outright weight referred to in art. 84. The obligation to regulate the structure elements of the tax in the form of law to the benefit of stability and certainty of tax legislation. With regards to the legislative procedure in view of the importance of tax legislation – do not use a fast – track procedure. The author concluded that there were no grounds for the preaching of de lege ferenda postulates in the needed changes in the provisions of the Constitution of the Republic of Poland relating to taxes as enactment is appropriate.
    Źródło:
    Acta Iuris Stetinensis; 2018, 23, 3; 35-55
    2083-4373
    2545-3181
    Pojawia się w:
    Acta Iuris Stetinensis
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Sposób określenia wartości rynkowej w podatku od czynności cywilnoprawnych
    Manner of Determining the Market Value in the Tax on Civil Law Translocation
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1596478.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
    Tematy:
    market value
    taxpayer
    taxable amount
    wartość rynkowa
    przedmiot opodatkowania
    podatnik
    Opis:
    Jednym z elementów konstrukcji podatku od czynności cywilnoprawnych jest podstawa opodatkowania, którą ustala podatnik za pomocą samoobliczenia w oparciu o wartość rynkową ruchomości lub nieruchomości. Przepisy podatkowe zawierają definicję „wartości rynkowej”, jednak stopień jej ogólności uniemożliwia precyzyjne ustalenie przez podatnika ceny rynkowej przedmiotu. W artykule dokonano analizy pojęcia „wartość rynkowa” (także w świetle wykładni sądowej), trybu kwestionowania kwoty podanej przez stronę postępowania oraz związku pomiędzy powołaniem biegłego a decyzją określającą zobowiązanie podatkowe. W zakresie metod badawczych użyto metody analitycznej, porównawczej i językowej. Dokonano analizy metod określenia wartości rynkowej: kosztowej, „marży realnej”, porównawczej, historycznej. Jako wniosek de lege lata przyjęto, że prawidłową jest metoda porównawcza i powinna być stosowana wtedy, gdy wskutek realizacji przepisów o podatku od czynności cywilnoprawnych ustalona wartość może być uznana za błędną. Za wniosek de lege ferenda uznano potrzebę nowelizacji w zakresie wprowadzenia przejrzystych metod ustalania wartości rynkowej w podatku od czynności cywilnoprawnych.
    A tax base which the taxpayer is establishing with the self-calculation is one of structural elements of the tax on civil law transactions based on the market value of the mobility or real estates. Tax regulations contain the definition ‘of market value’ however for her precise establishing by the taxpayer the market price of the object is preventing the generality from the step. In the article it was made analysis of the notion ‘market value’ (also in the light of the court interpretation), determining the mode of questioning the amount quoted by the party to proceedings and the connection between appointing the expert and the decision tax liabilities. In research methods they used the comparative and linguistic analytical method. It was made analysis of methods of determining the market value: cost, ‘of real profit margin’, comparative, historical. As the conclusion de lege lata were accepted, that a base on base method is correct and should be applied when as a result of the realization of regulations on the tax on civil law transactions the agreed value can be regarded incorrect. For the application de lege ferenda a need of the amendment was recognised in the unification of the notion ‘market value’ in all tax acts and introductions transparent method of establishing the market value in the civil law tax. Translated by Rafał Bernat
    Źródło:
    Acta Iuris Stetinensis; 2015, 10, 2; 79-91
    2083-4373
    2545-3181
    Pojawia się w:
    Acta Iuris Stetinensis
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Występowanie aplikanta adwokackiego w postępowaniach przed organami podatkowymi i kontroli skarbowej
    Appearing of the trainee advocate in proceedings before tax and financial audit bodies
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1810941.pdf
    Data publikacji:
    2016-05-30
    Wydawca:
    Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania
    Tematy:
    aplikant adwokacki
    podatek
    postępowanie podatkowe
    trainee advocate
    tax
    tax proceedings
    Opis:
    Adwokat może działać samodzielnie jako pełnomocnik w postępowaniu podatkowym i kontroli skarbowej lub udzielić substytucji aplikantowi adwokackiemu. Celem artykułu jest wskazanie zakresu czynności, jakie aplikant może dokonywać, reprezentując podatnika. Aktualnie kwestia ta nie jest odrębnie uregulowana, a w piśmiennictwie nie wyraża się zainteresowania tym tematem. W artykule zastosowano analityczną oraz językowo-logiczną metodę badawczą. Autor dokonywał interpretacji tekstów prawnych poprzez zastosowanie wykładni językowej, celowościowej, systemowej, ale także odnosząc się do wyników wykładni sądowej i operatywnej. Wskutek przeprowadzonych badań stwierdzono, że aplikant uprawniony jest do dokonywania w imieniu strony wszystkich czynności w zakresie wspomnianych postępowań z wyłączeniem tych przypisanych do pełnomocników profesjonalnych (adwokat, radca prawny, doradca podatkowy) lub czynności wykonywanych wyłącznie przez stronę. Jako wniosek de lege lata należy uznać, że obowiązujące przepisy w dostateczny sposób umożliwiają aplikantom adwokackim występowanie jako substytut w imieniu podatnika lub kontrolowanego. Dlatego też warto, aby adwokaci częściej przekazywali tego typu sprawy aplikantom a sami aplikanci przejawiali zaangażowanie w nabywaniu zarówno wiedzy merytorycznej, jak i praktycznej w sprawach podatkowych i dotyczących kontroli skarbowej.
    The attorney-at-law can act independently as the attorney in tax proceedings and the tax audit or to grant the apprentice advocate the substitution. Indicating the scope of activities is a purpose of the article which the apprentice can make representing the taxpayer. Currently this matter separately isn’t settled and in the tax literature an interest in this subject isn’t being expressed. Analytical and linguistic-logical research methods were applied. The author made interpretation of legal texts by applying the linguistic, purpose, system interpretation but also referring to results of interpretation court and carried out by the revenue office. As a result of conducted examinations it is stated, the apprentice is authorized to make all action on behalf of the side in recalled proceedings with the shutdown of the ones assigned to professional attorneys (attorney-at-law, legal adviser, tax adviser) or of activities performed exclusively by the side. As the de lege lata postulate should be recognized, that applicable regulations in the sufficient way enable apprentice advocates to act as substitute on behalf of the taxpayer or controlled. Therefore, it is worthwhile so that attorneys-at-law more often refer cases of this type to apprentices and very apprentices displayed employing in purchasing both the technical knowledge and fiscal audit practical about tax and concerning matters.
    Źródło:
    Studia i Materiały; 2016, 1/2016 (20); 178-187
    1733-9758
    Pojawia się w:
    Studia i Materiały
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Wpis sądowy w sprawach podatkowych przed sądami administracyjnymi
    Court Fee in Tax Cases before the Administrative Courts
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/439734.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Akademia Finansów i Biznesu Vistula
    Tematy:
    wpis sądowy
    postępowanie sądowoadministracyjne
    Naczelny Sąd Administracyjny
    podatnik
    court fee
    court and administrative procedure
    Supreme Administrative Court
    taxpayer
    Opis:
    Wpisowi sądowemu podlega każde pismo wszczynające postępowanie przed sądem administracyjnym. Strona, która chce dochodzić swoich praw z zakresu zobowiązań podatkowych w trybie sądowym musi liczyć się z obowiązkiem poniesienia ciężaru wpisu uiszczanego na rachunek bankowy sądu, do którego wnoszone jest pismo procesowe. W tym wypadku wpis sądowy może być uzależniony od wartości przedmiotu zaskarżenia (wpis stosunkowy) lub właściwy dla danego przedmiotu sprawy (wpis stały). Wątpliwości po stronie podatnika (jak też pełnomocników profesjonalnych) może budzić fakt braku precyzyjnych przepisów, kiedy należy stosować właściwy rodzaj wpisu sądowego. Niezasadne bowiem zastosowanie wpisu stosunkowego może oznaczać konieczność poniesienia dużego ciężaru majątkowego przez podatnika, pragnącego wzruszyć akt administracyjny. Jednak brak uiszczenia wpisu w odpowiedniej kwocie skutkuje niemożliwością podjęcia czynności przez sąd. W artykule zastosowano analityczną, porównawczą metodę badawczą. Wskutek przeprowadzonych badań przyjęto, że wpis stosunkowy jest właściwy do spraw, w których organ określa wartość zobowiązania podatkowego do zapłaty przez podatnika. Taki sam rodzaj wpisu będzie właściwy do postępowań, w których podatnik dochodzi zwrotu od organu konkretnej kwoty przysługującej mu należności. Jako postulat de lege ferendauznano potrzebę zmiany legislacyjnej w kierunku wprowadzenia ustawowego prawa do skierowania wniosku o przyznanie zwolnienia z wpisu sądowego także w sytuacji wezwania strony przez sąd do dokonania tego wpisu. Artykuł ma charakter badawczy.
    Each pleading initiating proceedings before the administrative court is subject to court fee. The party in litigation, which wants to assert their rights in the field of tax liabilities judicially, must face the obligation to incur the burden of court fee paid on the bank account of the court, to which the pleading is brought. In this case, court fee may depend on the value of the object of litigation (proportional fee) or the relevant for a given subject matter (fi xed fee). Doubts on the side of taxpayer (as well as professional proxies) may be aroused by the fact of lack of precise regulations when there should be applied the relevant type of court fee as unjustified application of the proportional fee may mean the necessity to incur heavy financial burden by the taxpayer who wants to shrug an administrative act. However, the lack of payment of the fee in the proper amount results in inability to take actions by the court. In his article, the author applied the analytical, comparative research method. In result of the carried out surveys, it was assumed that the proportional fee is proper in case of the matters in which the body determines the value of tax liability to be paid by the taxpayer. The same type of fee will be proper in case of procedures where the taxpayer pursues reimbursement from the body of the specific amount due. As the postulate de lege ferendathere is considered the need to amend the legislation towards introduction of the statutory right to refer the application to grant remission of the court fee also in the situation of summons to pay that fee. The article is of the research nature.
    Źródło:
    Kwartalnik Naukowy Uczelni Vistula; 2015, 1(43); 54-65
    2084-4689
    Pojawia się w:
    Kwartalnik Naukowy Uczelni Vistula
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Charakter prawny klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
    Legal character of anti-avoidance taxing clause
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1953805.pdf
    Data publikacji:
    2016-12-04
    Wydawca:
    Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
    Tematy:
    unikanie opodatkowania
    opinia zabezpieczająca
    Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
    avoidance of taxing
    protecting opinion
    Counsel of counteractions for avoiding taxing
    Opis:
    Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania jest narzędziem administracji skarbowej, służącym przeciwdziałaniu aktywności podatnika, podejmującego nielegalne próby zmniejszenia ciężaru podatkowego. Zadaniem autora było przedstawienie charakteru prawnego wprowadzonych w lipcu 2016 roku przepisów dotyczących klauzuli oraz możliwych, negatywnych skutków jakie wywołają w kontekście ochrony interesu podatnika. W wyniku podjętych badań przyjęto, że wspomniana klauzula pełni funkcję prewencyjną, sankcyjną i fiskalną. Wprowadzone przepisy dotyczące unikania opodatkowania mogą przynieść pozytywny rezultat jeśli wydawane opinie zabezpieczające oraz prowadzone w sprawie przez Ministra Finansów postępowania nie będą naruszały ustawowych praw i obowiązków podatnika. Istnieje jednak obawa, że wprowadzenie ww. klauzuli uniemożliwi stosowanie legalnych metod zmniejszania obciążenia podatkowego i wpłynie negatywnie na swobodę kształtowania przez strony stosunku prawnego. Jako wniosek de lege ferenda uznano potrzebę zmian legislacyjnych w zakresie art. 119 lit. za i 119 lit. zd Ordynacji podatkowej, co ma umożliwić zachowanie jednolitego stanowiska Ministra Finansów wydającego opinie zabezpieczające w podobnych sprawach.
    The clause against tax avoidance is a tax authorities’ tool for fight improper attitudes taxpayers who want to reduce the legal tax burden. The author’s task was to present the legal nature of the provisions (dealing with clause) made in July 2016 and the possible negative effects in the context of taxpayer’s interest. As a result of undertaken examinations it was assumed that the recalled clause was performing the preventive, punishing and fiscal function. Entered recipes concerning tax avoidance can bring the positive result if given protecting opinions and conducted proceedings in the matter by the Minister of Finance aren't disturbing statutory rights and duties of the taxpayer. However there is concern that the introduction of the clause prevents the use of legitimate methods of reducing the tax burden and impact negatively on the freedom of shaping by the parties to the legal relationship. As a de lege ferenda postulate, it was considered the need for legislative changes in the field of Articles 119 za and 119 zd Tax Ordinance, which is intended to allow the behavior of the Minister of Finance single position, issuing opinions in similar cases.
    Źródło:
    Studia Prawnicze KUL; 2016, 4; 7-32
    1897-7146
    2719-4264
    Pojawia się w:
    Studia Prawnicze KUL
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Skutki podatkowe przekształcenia spółki osobowej w inną spółkę osobową
    Tax effects of converting the partnership into other partnership
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1810823.pdf
    Data publikacji:
    2015-07-15
    Wydawca:
    Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania
    Tematy:
    spółka osobowa
    przekształcenie
    podatek od czynności cywilnoprawnych
    partnership
    transformation of a company
    civil law transactions tax
    Opis:
    Handlowe spółki osobowe to spółka jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna. Wspólnicy spółki wybierając – przy podpisywaniu aktu erekcyjnego - dany model prowadzenia działalności gospodarczej, decydują m.in. o swojej odpowiedzialności za zobowiązania spółki, partycypacji w zysku i stracie, przedmiocie działalności oraz o wysokości wkładów pieniężnych (lub niepieniężnych). Aby zmienić rodzaj spółki można przeprowadzić proces przekształcenia w spółkę osobową lub kapitałową (sp. z o.o. i s.a.). Oznacza to jednak dokonywanie czynności prawnych, których charakter nie jest do końca zdefiniowany na gruncie podatku od towarów i usług, od czynności cywilnoprawnych czy podatku dochodowego od osób fizycznych. Warto rozważyć czy przekształcenie spółki osobowej w inną spółkę osobową może być neutralne podatkowo – a jeśli ma wystąpić podatek - to jak określić jego elementy (przedmiot, stawka, podstawa opodatkowania). Przepisy ustaw podatkowych nie stanowią w sposób kategoryczny – w stosunku, do których czynności spółka jest podatnikiem lub płatnikiem. Publikacja ta stanowi analizę naukową obowiązujących w tym zakresie poglądów występujących w doktrynie prawa podatkowego i prawa spółek handlowych. Potrzeba przeprowadzenia takiego badania wynika także z tego, że zarówno w interpretacjach indywidualnych jak i orzecznictwie sądowo-administracyjnym kwestia opodatkowania przekształcenia w większości omawiana jest w odniesieniu do zamiany formy prawnej spółki osobowej na spółkę kapitałową.
    Commercial partnerships is a general partnership, professional partnership, limited partnership, joint-stock company. Partners of the company by selecting-at the time of signing of the erection act-the business model, choose inter alia about his responsibility for the liabilities of the company, participation in profit and loss, on the activities and the financial contributions (or in kind). To change the type of company you can carry out the process of transformation of a person, or holding company (limited liability company, joint stock company). This means, however, making legal transactions, the nature of which is not defined on the basis of the tax on civil law transactions of goods and services or income tax from natural persons. You might want to consider whether to convert a partnership in person may be fiscally neutral – and if it is wanted to apply this tax - how to determine its elements (item, rate, taxable). Tax laws are not as categorical – in respect of which operations the company is taxable or liable. This publication provides scientific analysis of the laws in force in this respect, the views contained in the doctrine of tax law and company law. The need to carry out that examination results also from the fact that both the individual interpretations and administrative jurisprudence the issue of taxation of transformations in the vast majority of this is in relation to convert the legal form of a partnership on a capital company.
    Źródło:
    Studia i Materiały; 2015, 1/2015 (18); 26-36
    1733-9758
    Pojawia się w:
    Studia i Materiały
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Ustawa o podatku od wydobycia niektórych kopalin – wybrane problemy
    The law on the tax on the extraction of certain minerals – selected problems
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2165234.pdf
    Data publikacji:
    2014-12-15
    Wydawca:
    Ostrołęckie Towarzystwo Naukowe
    Tematy:
    podatek od kopalin
    podatnik
    elementry struktury podatku
    mineral tax
    taxpayer
    elements of tax structure
    Opis:
    Nie jest faktem powszechnie znanym, że Polska plasuje się w czołówce krajów, w których wydobycie miedzi i srebra jest największe na świecie. W przeszłości polskie przedsiębiorstwa miedziowe były konkurencyjne wobec firm z innych krajów, między innymi dlatego, że czynność wydobycia miedzi nie była opodatkowana. Wraz z wejściem w życie przepisów o podatku od niektórych kopalin, wydobycie miedzi i srebra stało się czynnością skutkującą powstaniem obowiązku podatkowego. Celem artykułu jest przedstawienie problematyki określenia zakresu przedmiotowego, podmiotowego podatku, a także powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do czynności wydobycia miedzi i srebra. Problematyczne wydaje się uznanie za podatnika spółki cywilnej oraz ustalenie w sposób prawidłowy dnia powstania obowiązku podatkowego w przypadku wydobycia urobku miedzi. Autor w przyszłości rozważy także, czy działania rekultywacyjne oraz użycie maszyn w wyrobiskach górniczych ma wpływ na wysokość podatku od nieruchomości. Przedstawiona zostanie charakterystyka stawki podatku i wiążąca się z tym trudność w jej obliczeniu.
    The fact is not widely known the Poland is in the forefront of countries where mining for copper and silver is the largest in the world. In the past, the Polish company copper were competing against companies from other countries, inter alia because the action of copper mining was not taxed. With the entry in force of The tax provisions of certain minerals, extraction of copper and silver became the act in the emergence of tax liability. The purpose of this article is to present the issues of determining the scope of the subject, as well as tax liability in relation to the extraction of copper and silver. Problematic seems to be the recognition of taxpayer and company to determine correctly on the emergence of tax liability in the case of extraction of mining product containing copper. The author willconsider whether rehabilitation activities and the use of machines in mining excavation has an impact on property tax rate. Presented will be the characteristics of the tax rate and binding with the difficulty in its calculation.
    Źródło:
    Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego; 2014, Zeszyt, XXVIII; 161-168
    0860-9608
    Pojawia się w:
    Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    OPODATKOWANIE NABYCIA ZNAKU TOWAROWEGO PRZEZ SPÓŁKĘ Z O.O.
    TAXATION OF THE ACQUISITION OF A TRADEMARK BY THE LIMITED LIABILITY COMPANY
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/441543.pdf
    Data publikacji:
    2014
    Wydawca:
    Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
    Tematy:
    the cost of obtaining revenue
    income tax
    trademark
    koszty uzyskania przychodów
    podatek dochodowy
    znak towarowy
    Opis:
    Oznaczenie graficzne spółki kapitałowej może zostać objęte ochroną prawną poprzez zastrzeżenie znaku towarowego. Takie prawo do znaku bywa niekiedy przedmiotem aportu do innej sp. z o.o. Publikacja swoim zakresem obejmuje rozważania dotyczące skutków na gruncie podatku dochodowego dokonania przedmiotowego zbycia znaku (także udzielenia licencji tego prawa). W publikacji zastosowano językowo-logiczną oraz analityczną metodę badawczą. W szczególności analizie poddano sposób amortyzacji zastrzeżonego znaku towarowego oraz prawa ze zgłoszenia do zastrzeżenia znaku towarowego. Zbadano możliwość zaliczenia wydatków związanych z nabyciem znaku towarowego do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli spółka kapitałowa otrzyma wkład niepieniężny w postaci znaku towarowego, to może rozpocząć jego amortyzacje niezależnie od tego czy znak ten jest zastrzeżony w Urzędzie Patentowym. Samo prawo ze zgłoszenia do zastrzeżenia znaku towarowego chociaż może być przedmiotem sukcesji na gruncie prawa cywilnego to jednak nie stanowi wartości niematerialnej i prawnej w rozumieniu ustawy o CIT. Przyjęto przesłanki negatywne, wykluczające możliwość dokonywania amortyzacji, tj.: wykorzystywanie znaku dla potrzeb innych niż związane z działalnością gospodarczą, wykorzystywanie znaku w okresie krótszym niż rok. Wydatek licencjobiorcy z tytułu umowy licencji na znak towarowy stanowi dla niego koszt uzyskania przychodów o ile znak towarowy używany jest zgodnie z jego przeznaczeniem oraz postanowieniami umowy licencyjnej. Jako postulat de lege ferenda przyjęto potrzebę wprowadzenia przepisów podatkowych uniemożliwiających dokonywanie amortyzacji w przypadku przeniesienia na spółkę kapitałową prawa ze zgłoszenia do zastrzeżenia znaku towarowego
    Graphical indication of a capital company may be subject to legal protection through trademark disclaimer. The right to the trademark is sometimes the subject of contribution in kind to another limited liability company. Publication scope covers the considerations on the basis of the income tax effects of the disposal of the trademark (also license this right). In the publication linguistic-logical and analytical research methods were applied. In particular, the trademark claimed depreciation were analyzed, and the right to notification concerns trade mark. It was examined the possibility of the inclusion of the expenditure related to the acquisition of a trademark to the cost of obtaining revenue. If the company receives a non-monetary contribution to capital in the form of a trademark, it may start its depreciation, if this character is reserved in the Patent Office. The right to notification concerns trademark although it may be the subject of succession under civil law, however, can't be regarded as intangible value and legal within the meaning of the Corporate Income Tax Act. Conditions were negative, ruling out the possibility of making depreciation, i.e.: the use of the mark for non-business-related, use of the mark within a period of less than a year. Expense of the licensee in respect of the trademark license agreement represents for him the cost of revenue as long as the mark is used in accordance with its intended purpose and the provisions of the license agreement. As de lege ferenda postulate was accepted the need to introduce tax legislation preventing the making of depreciation in the case of a transfer of a capital with rights to the objections of the trademark.
    Źródło:
    Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo; 2014, 6/II; 85-95
    2299-1263
    2353-0987
    Pojawia się w:
    Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Problematyka stosowania zwolnień w podatku od czynności cywilnoprawnych dla sp. z o.o.
    The issue of exemptions for limited liability company (Ltd.) with the tax on civil law transactions
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1596133.pdf
    Data publikacji:
    2017
    Wydawca:
    Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
    Tematy:
    tax
    transformation of company
    tax exemption
    podatek
    przekształcenie
    zwolnienie podatkowe
    Opis:
    Prowadzenie działalności spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wiąże się z ustawicznymi zmianami w strukturze organizacyjnej i modelu zarządzania podmiotem gospodarczym. W tym celu należy zmieniać umowę sp. z o.o. oraz dokonywać alokacji środków majątkowych wspólników do spółki. Przepisy dotyczące podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) określają w sposób szczegółowy podmiot, przedmiot, podstawę opodatkowania, stawki oraz moment powstania obowiązku podatkowego. Jednakże regulacje dotyczące zwolnień spółek kapitałowych z PCC charakteryzuje wysoki poziom skomplikowania. Autor dokonał analizy zwolnień przedmiotowych, jakie mogą mieć miejsce w odniesieniu do zmian osobowych i kapitałowych w spółkach z o.o. Zastosowano metodę analityczną, empiryczną i porównawczą. Jako wniosek de lege lata uznano nieprawidłową tautologię umiejscowioną w przepisach podatkowych dotyczącą definicji legalnych zaczerpniętych z prawa handlowego (np. dopłata wspólnika, zwiększenie majątku spółki). Zdaniem autora polskie przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie są w pełni zgodne z treścią unijnych aktów normatywnych w tym zakresie. Zwolnieniu z PCC podlegają umowy o świadczeniu w miejsce wypełnienia, pożyczki (jeśli występuje także zwolnienie stron z podatku od towarów i usług). Przekształcenie (połączenie) spółki kapitałowej w inną kapitałową nie podlega pod opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych – w odróżnieniu od przekształcenia spółki kapitałowej w osobową, gdzie występuje podatek w wysokości 0,5%, a podstawą opodatkowania jest wartość kapitału zakładowego. Brak przejrzystego systemu zwolnień podatkowych dla spółek kapitałowych powoduje, że przepisy powinny być w tym zakresie w sposób przemyślany znowelizowane.
    Activities of a limited liability company is associated with the continuing changes in the organizational structure and governance model trader. To do this, you must change the Ltd’ articles of association and make financial allocation of funds to shareholders of the company. The provisions relating to tax on civil law transactions shall specify in detail the subject article, the taxable amount, rate and time of tax liability. However, the regulations for the exemption of companies with capital of this tax is characterized by a high level of complexity. The author has made analysis of the exemptions which may take place in relation to the personal changes and equity in companies with an analytical method was applied, empirical and comparative. As a proposal de lege lata was considered to be an invalid legal nomenclature situated in tax legislation concerning the legal definitions taken from commercial law (for example, the aid of an accomplice, increasing the assets of the company). According to the author, the Polish civil law transactions tax provisions are contrary to the normative acts of the European Union on this issue. Release of the PCC shall be subject to the agreement on the provision in place, fill the loan (if there is also an exemption from tax on goods and services). Conversion (a combination of) of a capital company to another holding company shall not be subject to taxation under the tax on civil law transactions-in contrast to the conversion of a capital company in person, where there is a tax of 0,5%, the taxable value of the share capital. Here is no transparent system of tax exemptions for capital companies, the rules should be in this respect in a way that is thoughtful as last amended.
    Źródło:
    Acta Iuris Stetinensis; 2017, 17, 1; 77-92
    2083-4373
    2545-3181
    Pojawia się w:
    Acta Iuris Stetinensis
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    WYSTĄPIENIE WSPÓLNIKA ZE SPÓŁKI CYWILNEJ – SKUTKI PODATKOWE
    WITHDRAWAL OF THE PARTNER FROM THE CIVIL LAW PARTNERSHIP – TAX EFFECTS
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/441797.pdf
    Data publikacji:
    2014
    Wydawca:
    Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
    Tematy:
    civil law company
    personal income tax
    value added tax
    spółka cywilna
    podatek dochodowy od osób fizycznych
    podatek od towarów i usług
    Opis:
    Spółka cywilna jako forma nieposiadająca osobowości prawnej (zdolność sądowa, zdolność do czynności cywilnoprawnych) jest podmiotem prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług. W ujęciu cywilistycznym z działalnością spółki cywilnej wiążą się często problemy z oddzieleniem majątku osobistego wspólników od majątku spółki. Przyjąć należy, że wspólnicy posiadają udział we współwłasności łącznej (nie mogą rozdysponować swojego udziału w trakcie trwania spółki). Jeśli jeden ze wspólników ma wolę wystąpienia ze spółki warto dokonać wykładni przepisów podatkowych w kontekście zaistnienia możliwych skutków podatkowych takiego procesu. W artykule zastosowano metodą analityczną, empiryczną i dogmatyczną. Skutkiem dokonanej analizy przyjęto brak opodatkowania przedmiotowej zmiany składu osobowego w spółce cywilnej na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy wraz z wystąpieniem wspólnika inny podmiot wnosi wkład (zwiększając majątek spółki) i przystępuje do spółki cywilnej. W zakresie podatku od towarów i usług czynności zwrotu wkładu wspólnika nie są objęte opodatkowaniem, jeśli spółka nie nalicza z tego tytułu podatku naliczonego otrzymującemu a wartość majątku przekazanego w formie rzeczowej nie przekracza wysokości udziału wspólnika w spółce. Wspólnik występujący jest zobligowany do zapłaty podatku dochodowego tylko jeśli uzyskał udział w zysku spółki cywilnej, który uprzednio nie został opodatkowany jako przychód z udziału w spółce nieposiadającej osobowości prawnej.
    The civil law partnership as the without form of the legal personality (court ability, ability for civil law actions) is a subject of the fiscal law in the value added tax. In the civil law presentation problems with the division of personal assets of partners but the company's assets often involve the operations of the civil law partnership. To accept he belongs, that partners have a participation in the total co-ownership (cannot allocate their share in the course of lasting the company). If one of partners has a will of withdrawing from a company one should make the interpretation of tax regulations in the context of becoming known of tax possible effects of such a process. In the article they applied with, empirical and dogmatic analytical method. As a result of made analysis a lack of taxing the object change of members in the civil law partnership was accepted on land of the tax on civil law transactions. A situation is an exception when along with the address of the partner the other operator is contributing (increasing the company's assets) and is setting about to the civil law partnership. In the value added tax of the activity of the repayment of the deposit of the partner they aren't provided with taxing if the company isn't calculating the input tax from this title receiving and value of the wealth transferred in the form material doesn't exceed the height of the interest in the company. The appearing partner for the payment of the income tax is only obligated if a share in the profit of the civil law partnership which previously wasn't taxed as the income from the share got of without legal personality.
    Źródło:
    Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo; 2014, 5/I; 123-133
    2299-1263
    2353-0987
    Pojawia się w:
    Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Skutki w VAT i PCC aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki osobowej
    Organised part of enterprise contribution into the partnership – value added tax and the civil law transactions tax aspects
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1830551.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Politechnika Gdańska
    Tematy:
    partnership
    taxpayer
    tax
    spółka osobowa
    podatnik
    podatek
    Opis:
    The author consider a way of taxing actions insert organized part of enterprise into a partnership in the light of the VAT provisions and tax on civil law transactions. Author clarify the concept „organized part of enterprise” on the Value Added Tax and will issue of the possibility of exemption from taxation contribution in kind. In the article analytical and linguistic-logical research methods were applied. As the result of the analysis undertaken, it was concluded that „organized part of the enterprise” is a group of wealth, extracted financially (from enterprise), which has a positive value and can be the subject of succession. If the contribution is classified as „organized part of the enterprise”, input to partnership will not be a subject to VAT and tax on civil law transactions shall be 5% of the contribution value. As de lege ferenda postulate was the need to extend the existing catalogue of cases entitling to return the civil law transactions tax return for the company, in which amendment to articles of association (resolution on increasing the company’s assets) hasn’t been registered by the court.
    Przedmiotem rozważań jest sposób opodatkowania czynności wniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki osobowej w świetle przepisów o podatku VAT i podatku od czynności cywilnoprawnych. Autor sprecyzuje pojęcie ,,zorganizowanej części przedsiębiorstwa” na płaszczyźnie podatku od wartości dodanej oraz odnosi się do kwestii możliwości zwolnienia czynności aportu z opodatkowania. W artykule zastosowano analityczną oraz językowo-logiczną metodę badawczą. Rezultatem podjętych badań jest ustalenie, że „zorganizowana część przedsiębiorstwa” to zespół majątkowy, wyodrębniony finansowo (z przedsiębiorstwa), posiadający wartość dodatnią, który może być przedmiot sukcesji. Stwierdzono, że jeśli aport spełnia kryterium kwalifikacji jako ZCP, to czynność wniesienia do spółki nie podlega VAT, zaś na gruncie PCC naliczany jest 0,5% podatek od wartości wkładu. Jako postulat de lege ferenda uznano potrzebę rozszerzenia istniejącego katalogu przypadkach uprawniających do zwrotu PCC dla spółki, w której zmiana umowy spółki (uchwała o podwyższeniu majątku spółki) nie została zarejestrowana przez sąd.
    Źródło:
    Przedsiębiorstwo we współczesnej gospodarce - teoria i praktyka; 2016, 3, 18; 51-62
    2084-6495
    Pojawia się w:
    Przedsiębiorstwo we współczesnej gospodarce - teoria i praktyka
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Charakter prawny kontroli skarbowej i podatkowej prowadzanej u przedsiębiorcy
    Legal nature of fiscal and tax control conducted at the entrepreneur
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/466719.pdf
    Data publikacji:
    2014
    Wydawca:
    Towarzystwo Naukowe Płockie
    Tematy:
    podatnik
    organy kontroli skarbowej
    kontrola podatkowa
    kontrola skarbowa
    postępowanie kontrolne
    taxpayer
    fiscal control bodies
    tax control
    fiscal control
    control proceedings
    Opis:
    Postępowanie kontrolne jest procedurą mającą na celu sprawdzenie prawidłowości rozliczania się podatnika z należności publicznoprawnych. Przedsiębiorca ma prawo aby kontrola skarbowa, kontrola podatkowa były prowadzone w sposób sprawny i jak najmniej uciążliwy dla prowadzonej działalności gospodarczej. Jednakże niektóre przedsiębiorstwa – zatrudniające setki osób, stanowią skomplikowane podmioty gospodarcze, których skontrolowanie nie jest procesem trywialnym. Organy kontroli skarbowej korzystając z nieprecyzyjnych przepisów podatkowych oraz przepisów o kontroli skarbowej stosują praktyki naruszające pryncypialne zasady systemu podatkowego (wątpliwości należy rozstrzygać na korzyść podatnika, zasada praworządności, przekonywania). Artykuł obejmuje swoim zakresem rozważania na temat charakteru prawnego postępowania kontrolnego przeprowadzanego u podatnika. Autor dokonuje analizy naukowej kwestii czasu trwania kontroli, środków zaskarżania przysługujących kontrolowanemu oraz kwalifikacji prawnej gromadzenia materiału dowodowego i wydania decyzji pokontrolnej.
    Control proceedings is to verify the correctness of a taxpayer regularity of public liabilities. The entrepreneur has the right that fiscal and tax audits were carried out in an efficient and the least burdensome way to business. However, some companies employing hundreds of people are complicated entities, in which inspection is not a trivial process. Tax inspection authorities using imprecise tax and fiscal regulations apply the activities against the principled rules of the tax system (doubt should be resolved in favour of a taxpayer, the rule of law, convincing). The article presents considerations on the legal nature of the audit procedure conducted at a taxpayer. The author scientifically examines the issue of duration control, what means of contest has the controlled person, legal classification of gathering evidence and post-inspection decision.
    Źródło:
    Rocznik Towarzystwa Naukowego Płockiego; 2014, 6; s. 287-304
    0860-5637
    Pojawia się w:
    Rocznik Towarzystwa Naukowego Płockiego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Darowizna udziałów sp. z o.o. w celu ich umorzenia – wybrane skutki podatkowe
    Shares donation of limited liability company in the destination of redeem them - chosen tax effects
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/466634.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Towarzystwo Naukowe Płockie
    Tematy:
    podatek dochodowy
    umorzenie udziałów w kapitale zakładowym
    podatnik
    income tax
    redeem shares
    the taxpayer
    Opis:
    Funkcją kapitału zakładowego spółki z o.o. jest zapewnienie spółce środków majątkowych na prowadzenie działalności gospodarczej oraz ewentualną spłatę zobowiązań wobec wierzycieli. Jeśli spółka osiąga dodatni wynik finansowy, to może przeznaczyć część swoich środków na kapitał rezerwowy. Wtedy istnieje możliwość umorzenia udziałów wspólnika wraz z wypłatą jemu (z czystego zysku) ekwiwalentu. Celem artykułu jest przedstawienie problematyki opodatkowania podatkiem dochodowym oraz podatkiem od spadków i darowizn czynności darowania udziałów przez wspólnika (osobie najbliższej) przy późniejszym umorzeniu automatycznym tych udziałów. Przyjęto, że wspólnikami są jedynie polscy rezydenci podatkowi (osoby fizyczne), a spółka wypłaca ekwiwalent za umorzenie z czystego zysku. W wyniku dokonanych badań uznano sposób opodatkowania czynności darowania udziałów w celu umorzenia automatycznego obowiązujący od 1 stycznia 2014 r. jako mniej korzystny dla podatnika. Wcześniej podatnik mógł podnosić, że wartość rynkowa darowanych udziałów jest równoznaczna z kwotą darowizny. Aktualnie jednak koszty uzyskania przychodów są ustalone w sposób ustawowy i zarówno podatnik, jak i darczyńca nie są w stanie zwiększyć kosztów podatkowych we własnym zakresie. Niezmienne jest jednak zwolnienie stron czynności darowizny z podatku od spadków i darowizn w razie zachowania wymogów formalnych. Jednocześnie zwrócono uwagę na możliwość przedstawiania przez darczyńcę pozornych wydatków w przypadku wkładów pieniężnych. Jako postulat de lege ferenda należy uznać potrzebę wprowadzenia wymogu przedstawienia przez podatnika (obdarowanego) potwierdzenia wpłaty na konto bankowe spółki wartości wkładu pieniężnego, jaki wnosił darczyńca w celu objęcia udziałów.
    Providing for the company property funds for the conducting business activities and the possible repayment is a function of the share capital of the limited liability company of obligations towards the creditors. If the company is achieving the profit can allocate the part of his funds for the reserve capital. Then a possibility of discontinuing interests along with the payment to him exists (from the net profit) of equivalent. Presenting issues of the taxation is a purpose of the article with the income tax and the inheritance and gift tax of the activity of giving shares by the partner (for the closest person) at more late automatic amortizing of these shares. It was assumed that only Polish tax residents were partners (natural persons) and the company is paying the equivalent for amortizing from the net profit. As a result of effected examinations a way of taxing applying to activities of giving shares to the purpose of the automatic redemption was recognised from 1 January 2014 as less beneficial for the taxpayer. Earlier taxpayer, he could raise, that the market value of given shares was tantamount to the amount of the donation. Currently however costs of obtaining the income are set in the statutory way and both the taxpayer and the donor aren't able to increase of tax costs on one's own. However dismissing sides of the activity of the donation from the inheritance and gift tax is keeping steady in case of retaining formal requirements. At the same time highlighted the opportunity to present the apparent donor expenditures for cash contributions. As the demand de lege ferenda one should recognize the need of the introduction of a requirement of the production by the taxpayer (given) of receipt to the bank account of the company of the value of the cash contribution a donor carried which in order to take shares.
    Źródło:
    Rocznik Towarzystwa Naukowego Płockiego; 2015, 7; s. 375-391
    0860-5637
    Pojawia się w:
    Rocznik Towarzystwa Naukowego Płockiego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Selektywne stosowanie zasady in dubio pro tributario w kontekście zakazu przyznawania pomocy publicznej
    Selective application of in dubio pro tributario principle in the context of the prohibition against the granting of public aid
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2165304.pdf
    Data publikacji:
    2015-12-15
    Wydawca:
    Ostrołęckie Towarzystwo Naukowe
    Tematy:
    pomoc publiczna
    podatnik
    zasady prawa podatkowego
    state aid
    taxpayer
    tax law principles
    Opis:
    Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą (rywalizując ze sobą) stosują różne ceny, technologie czy akcje promocyjne dla klientów. Jednakże w trakcie postępowania podatkowego podmioty te (niezależnie od pozycji na rynku) wydają się mieć te same prawa i obowiązki jako strona. Wyjątkiem są sytuacje, w których organ podatkowy tłumaczy zaistniałe wątpliwości na korzyść podatnika (in dubio pro tributario). Takie postępowanie organu nie jest obligatoryjne i w praktyce zależy od jego uznania. Oznacza to, że organ podatkowy może różnie traktować podatników znajdujących się w podobnych sytuacjach. Działanie, w którym organ podatkowy przyznaje pewne prawa (przysporzenia) podmiotom, czyniąc je uprzywilejowanymi, nosi znamiona udzielenia pomocy publicznej. Tylko w wyjątkowych sytuacjach taka pomoc jest dozwolona. Dlatego też uprawnione było dokonanie analizy wybranego stosowania zasady in dubio pro tributario w kontekście zakazu udzielania pomocy publicznej. W wyniku podjętych badań przyjęto, że powyższa zasada ma charakter powszechny i nie ma podstaw prawnych aby stosować ją selektywnie. Przysługuje zawsze gdy wątpliwość dotyczy charakteru praw i obowiązków podatnika. Istnieją przypadki ograniczenia realizacji powyższej zasady (np. działanie podatnika w celu obejścia prawa podatkowego) ale nie muszą być one inicjowane przez podatnika. Organ nie może decydować, wobec kogo realizować tę zasadę. Dlatego też nie stanowi ona pomocy publicznej. Ponieważ tłumaczenie niejasności na korzyść podatnika ma wymiar idei (postulatu), w pełni uzasadnionym byłoby wprowadzenie w przepisach Ordynacji podatkowej, obok zasady praworządności, także zasady in dubio pro tributario.
    Entrepreneurs established (competing with each other) have different prices, technologies and promotional campaigns for clients. However, in the course of the investigation they tax (regardless of position in the market) seem to have the same rights and obligations as a party to. Except for situations in which the tax authority translates any doubt in favour of the taxpayer (in dubio pro tributario). Such proceedings of the tax body aren’t compulsory and in practice is at his discretion. It means that the tax organ can differently treat taxpayers being in similar situations. Action, in which the tax body is granting the sure rights (causing) for individuals making them privileged is having hallmarks of granting the state aid. In exceptional situations such a help is only permitted. Therefore, it was entitled to analyse the application of the principle in dubio pro tributario in the context of the prohibition of state aid. As a result of the investigations undertaken, assumed that the above rule is widespread and there is no legal basis to apply it selectively. Is always when the question relates to the nature of the rights and obligations of the taxpayer. Cases of limiting the realization of the above-mentioned rule exist (e.g. acting of taxpayer in the destination of getting around the fiscal law) but they not have to be initiated by the taxpayer. The tax body can’t decide towards whom to realize this principle. Therefore she doesn’t constitute the state aid. Since explaining vagueness to the benefit of the taxpayer is measuring idea, of demand fully enforcing the general tax law in provisions besides the principle would be justified laws and orders also a principle in dubio pro tributario.
    Źródło:
    Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego; 2015, Zeszyt, XXIX; 88-100
    0860-9608
    Pojawia się w:
    Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Ochrona następcy prawnego wynikająca z interpretacji podatkowej – Glosa do wyroku NSA z 17.11.2015 roku, II FSK 2085/13
    Protection of the Successor in the Tax Interpretation – Gloss to the Supreme Administrative Court Verdict from 17th November 2015, II FSK 2085/13
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/595824.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Łódzkie Towarzystwo Naukowe
    Tematy:
    interpretacja indywidualna
    przekształcenie spółki kapitałowej
    sukcesja uniwersalna
    individual tax ruling
    conversion of capital company
    universal succession
    Opis:
    Przedmiotem glosowanego orzeczenia są granice ochrony prawnej związanej z wydaną interpretacją indywidualną prawa podatkowego, o którą wnioskowała spółka przekształcana. Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego skoro spółka przekształcana uzyskała pozytywną interpretację, określającą korzystne dla podatnika skutki podatkowe, to ochrona prawna związana z interpretacją przechodzi na następcę prawnego tylko wtedy, gdy spółka przekształcana zastosowała się do zdarzenia przyszłego opisanego we wniosku przed datą przekształcenia. Zdaniem glosatora, NSA w sposób poprawny uzasadnił brak możliwości sukcesji prawa ochronnego związanego z interpretacją tym, iż wspomniane prawo ochronne jest prawem warunkowym uzależnionym od zachowania podatnika. Należy stwierdzić, że taka teza nie przeczy zasadzie generalnej sukcesji praw i obowiązków podatkowych na podmiot przekształcony, gdyż nie jest to reguła bezwzględna, na którą nie ma wpływu postępowanie spółki przekształcanej.
    The subject of commented decisions are boundaries of legal protection of an individuals tax interpretation is issued, which claimed the company converted. According to the Supreme Administrative Court if the company converted to received a positive tax interpretation, specyfing the benefit tax effects for the taxpayer, legal protection related to interpretation pass to the successor in the title only when the company converted followed the future events described in the application before the date of converting. In comentator view, the Supreme Administrative Court explained the impossibility of the succession rights of protection associated with the interpretation that these protective law is dependent on the taxpayer to preserve conditional law. It should be noted that this thesis does not negate the general principle of succession to the rights and obligations of the principal tax transformed since it is not an absolute rule, which isn’t affected by the proceedings of the company resolved.
    Źródło:
    Studia Prawno-Ekonomiczne; 2016, XCIX; 157-167
    0081-6841
    Pojawia się w:
    Studia Prawno-Ekonomiczne
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 5 maja 2016 r., II FSK 3354/15. Oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej w deklaracjach podatkowych
    A commentary on the judgment of the Supreme Administrative Court 5th May 2016, II FSK 3354/15. A statement under penalty of perjury in tax returns
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/685867.pdf
    Data publikacji:
    2017
    Wydawca:
    Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
    Tematy:
    odpowiedzialność karna
    informacja podatkowa
    fałszywe oświadczenia (zeznania)
    odpowiedzialność karnoskarbowa
    prokurator
    criminal liability
    tax information
    false statements (testimony)
    penal-fiscal responsibility
    prosecutor
    Opis:
    In this case, the court expressed its support for the introduction of the statement under penalty of perjury by the Municipal Council in the tax return without legal grounds for such a clause. According to the commentator, the analysed judgment contains no logical justification and the introduction of a statement of this content is contrary to the principle of the rule of law implemented in the procedure of tax. As a result of the research it was assumed that penal-fiscal re-sponsibility comes under the law in relation to certain documents and the introduction of a statement as groundless does not constitute “awkwardness” body but a deliberate action aimed at obtaining relevant information from the taxpayer that would not be willing to submit it if not penalty of perjury or penal-fiscal responsibility.
    W omawianej sprawie sąd wypowiedział się pozytywnie o możliwości wprowadzenia przez Radę Gminy w deklaracji podatkowej oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności karnej, bez podstawy prawnej takiej klauzuli. W ocenie glosatora analizowane orzeczenie nie zawiera logicznego uzasadnienia, a wprowadzenie oświadczenia tej treści stoi w sprzeczności z zasadą praworządności realizowanej w ramach procedury podatkowej. W wyniku przeprowadzonych badań przyjęto, że odpowiedzialność karnoskarbowa wynika z mocy prawa w stosunku do niektórych dokumentów, a wprowadzenie oświadczenia w sposób niezasadny nie stanowi „niezręczności” organu, lecz celowe działanie skutkujące pozyskaniem odpowiednich informacji od podatników, których nie podaliby bez rygoru odpowiedzialności karnej lub karnoskarbowej.
    Źródło:
    Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica; 2017, 79
    0208-6069
    2450-2782
    Pojawia się w:
    Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Geneza podatku dochodowego w Europie w średniowieczu i okresie nowożytnym
    Income tax genesis in medieval Europe and in contemporary times
    Autorzy:
    Bernat, Rafał
    Biegasiewicz, Piotr
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/2165195.pdf
    Data publikacji:
    2013-12-15
    Wydawca:
    Ostrołęckie Towarzystwo Naukowe
    Tematy:
    podatek dochodowy
    historia podatków
    opodatkowanie
    income tax
    tax history
    taxation
    Opis:
    Autorzy definiują pojęcie podatku dochodowego, charakteryzują jego typy, a także rozwój podatków w kontekście ewolucji społeczeństw skupiając się głownie na Europie.
    The authors define tax notion, characterize its types and outline tax development within history of society evolution, fociusing mainly on Europe.
    Źródło:
    Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego; 2013, Zeszyt, XXVII; 571-581
    0860-9608
    Pojawia się w:
    Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Analiza budowy i działania układu zawieszenia łazika Scorpio X
    Analysis of the structure and operation of the Scorpio X rover suspension system
    Autorzy:
    Lorek, Bartłomiej
    Bernat, Rafał
    Kosobudzki, Mariusz
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/24200458.pdf
    Data publikacji:
    2022
    Wydawca:
    Politechnika Wrocławska. Oficyna Wydawnicza Politechniki Wrocławskiej
    Tematy:
    łazik
    Mars
    pojazd off-road
    zawieszenie
    Scorpio
    Rover Challenge
    URC
    rover
    off-road vehicle
    suspension
    Opis:
    W artykule przedstawiono charakterystykę konstrukcji układu zawieszenia zależnego pojazdu wysokiej mobilności Scorpio X, skonstruowanego na potrzeby uczestniczenia w zawodach łazików marsjańskich serii Rover Challenge. Przedstawiono i omówiono podstawowe wymagania regulaminowe zawodów oraz koncepcję zawieszenia pojazdu. Analizy ograniczono do wybranych warunków ruchu pojazdu, tj. pokonywania pojedynczej przeszkody terenowej. Wyznaczono przełożenie kinematyczne w przyjętym układzie zawieszenia oraz poddano analizie wartości sił, jakie oddziałują na elementy zawieszenia. Obliczono wartości odkształceń elementów zawieszenia i ramy pojazdu. Przedstawiono również wnioski z użytkowania pojazdu i wymagane zmiany jakie należy wprowadzić do kolejnej wersji pojazdu.
    The article presents the characteristics of the structure of the dependent suspension system of the Scorpio X high-mobility vehicle, constructed for the purpose of participating in the competition of Mars rovers of the Rover Challenge series. The basic regulatory requirements of the competition and the concept of the vehicle suspension were presented and discussed. The analyses were limited to selected vehicle motion conditions, i.e. negotiating a single terrain obstacle. The kinematic ratio in the adopted suspension system was determined, and the values of forces that affect the suspension elements were analyzed. The deformation values of the suspension elements and the vehicle frame were calculated. The conclusions from the use of the vehicle and the required changes to be made to the next version of the vehicle were also presented.
    Źródło:
    Journal of TransLogistics; 2022, 8, 1; 61-72
    2450-5870
    Pojawia się w:
    Journal of TransLogistics
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Odpowiedzialność podatkowa osób zarządzających sp. z o.o., która nabywa towary wrażliwe
    The tax liability of the LTD’ s managers acquiring sensitive goods
    Autorzy:
    Rafał, Bernat,
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/694399.pdf
    Data publikacji:
    2015
    Wydawca:
    Wyższa Szkoła Bankowa we Wrocławiu
    Opis:
    The rule is that the limited liability company is represented by the Board of Directors. However, the law incidentally permits members of the Executive Board to transfer its powers (by way of civil actions) to a proxy. More often managerial contracts are concluded, where a third party (outside the management) represents the company to external parties. The proxy is a special example of power of attorney. The difference between a proxy and a member of the Executive Board in terms of rights and obligations is determined by the law on commercial enterprises, and has an impact on tax law. Since 1 January 2014, a proxy can be held also liable for lack of solvency in case of turnover of sensitive goods. The company is also liable for the tax liabilities resulting from unreliable accounting of VAT by suppliers. The article discussed a range of considerations regarding the nature of the proxy, the management of the company and third party liability for obligations of the limited liability company.
    Regułą jest, że spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością reprezentuje zarząd. Prawo jednak dopuszcza aby członkowie zarządu swoje uprawnienia (w drodze czynności cywilnoprawnej) przenieśli na prokurenta lub pełnomocnika (występującego incydentalnie). Coraz częściej zawierane są kontrakty menadżerskie, umowy cywilne nienazwane, w których osoba trzecia (spoza zarządu) prowadzi sprawy wewnątrz przedsiębiorstwa oraz reprezentuje spółkę na zewnątrz. Prokura stanowi przykład szczególnego pełnomocnictwa; różnice pomiędzy prokurentem a członkiem zarządu w zakresie praw i obowiązków wynikających z prawa spółek handlowych mają swoje przełożenie na prawo podatkowe. Od 1 stycznia 2014 roku wspomniane osoby mogą zostać pociągnięte do odpowiedzialności w przypadku braku wypłacalności spółki odpowiedzialnej solidarnie (wraz z zbywcą) za obrót towarami wrażliwymi. Spółka odpowiada solidarnie za zobowiązania podatkowe powstałe w wyniku nierzetelnego rozliczania się z VAT dostawcy towarów. Publikacja obejmuje swoim zakresem rozważania dotyczące charakteru prokury, zarządzania spółką oraz odpowiedzialności osób trzecich za zobowiązania sp. z o.o.
    Źródło:
    Central European Review of Economics and Management; 2015, 15, 2; 321-330
    2543-9472
    Pojawia się w:
    Central European Review of Economics and Management
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Glosa do postanowienia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 kwietnia 2015 r., I FZ 72/15. Przyznanie prawa pomocy w kontekście sytuacji materialnej podatnika
    Autorzy:
    Rafał, Bernat,
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/903124.pdf
    Data publikacji:
    2016
    Wydawca:
    Uniwersytet Warszawski. Wydawnictwa Uniwersytetu Warszawskiego
    Tematy:
    taxpayer
    court fees
    administrative court
    podatnik
    koszty sądowe
    sąd administracyjny
    Opis:
    In connect judgement, the Supreme Administrative Court granted right, a taxable person who has been refused the right of assistance thus also possibility of defending their position on the complaints about the decision of the tax authority concerning the multimillion tax liability. The Court of second instance states that the Provincial Administrative Court in assessing the reasons justifing the application of the law should help carry out simulations of the effects of incurring expenses related to legal entry to the assets of the taxable person and the people with him in the household. In addition, the Supreme Court stresses that in determining the value of the assets of the taxpayer must be taken into account only the assets – without excercising a taxable person claims and obligations. According to the author the vote decision is an example of a rational approach to the issue of the right of assistance in the case of taxable persons whose entire property subject to execution. It is essential that the courts processed the applications for the grant of the right in the help i.a. in the context of the possibility of payment of legal entry and real estate has the taxpayer. In the case entry of the Court is 100 000 PLN (maximum) and every taxable person whose tax liability would amount to tens of millions of zloty wouldn’t be able to pay such costs. This may not however prevent the implementation of the right to go to court against such taxpayer.
    Źródło:
    Studia Iuridica; 2016, 66; 9-15
    0137-4346
    Pojawia się w:
    Studia Iuridica
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
      Wyświetlanie 1-34 z 34

      Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies