Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "postępowanie podatkowe" wg kryterium: Temat

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-15 z 43
Tytuł:
Ciężar dowodu w postępowaniach dotyczących unikania opodatkowania
Burden of proof in tax avoidance proceedings
Autorzy:
Werner, Aleksander
Karwat, Piotr
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762960.pdf
Data publikacji:
2023-12-18
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
ciężar dowodu
GAAR
zasada prawdy obiektywnej
nadużycie prawa
postępowanie podatkowe
burden of proof
principle of objective truth
abuse of law
tax proceedings
Opis:
Gromadzenie dowodów w sprawach, w których wchodzi w grę zastosowanie klauzul antyabuzywnych, ma swoją specyfikę ze względu na cel w postaci wykazania zaistnienia przesłanek pozwalających na stwierdzenie unikania opodatkowania. Punktem wyjścia do ustalenia tzw. ciężaru dowodu powinny być zasada prawdy obiektywnej i zasada oficjalności postępowania. Obowiązek dowodzenia leży po stronie organu podatkowego, który ma narzędzia pozwalające na wywiązanie się z tych obowiązków, nie tylko te wynikające z prawa krajowego, lecz także unijnego. Nie stanowią wyłomu w tej zasadzie, a wręcz potwierdzają ją, przyznane stronie postępowania możliwości proponowania czynności odpowiedniej zamiast czynności stanowiącej nadużycie czy też wskazywanie celów ekonomicznych czynności. Za wyłom w zasadzie prawdy obiektywnej należy natomiast uznać utożsamianie obowiązku dochowania należytej staranności przez płatników z obowiązkiem dokonywania ustaleń, a wręcz dokonywania ocen prawnych, czy podatnik nie dokonał czynności abuzywn ej.
The collection of evidence in cases involving the application of anti-avoidance clauses has its own peculiarities in view of the objective of proving the existence of the grounds for establishing tax avoidance. The starting point for establishing the so-called burden of proof should be the principle of objective truth and the ex officio principle. The duty of proof lies with the tax authority, which has the tools to discharge these obligations, not only those arising from national law, but also those arising from EU law. The possibilities given to a party to the proceedings to propose a correct action instead of the abusive action or to indicate the economic purpose of the action do not constitute a breach of this principle, but rather confirm it. On the other hand, it is a breach of the principle of objective truth to equate the duty of due diligence on the part of the paying agents with an obligation to make findings, or even legal assessments, as to whether a taxpayer has engaged in abusive conduct.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 12(328); 38-44
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Dowód z ksiąg podatkowych w postępowaniu podatkowym – glosa do wyroku Najwyższego Trybunału Administracyjnego z dnia 19 stycznia 1934 r., l. rej. 4663/31
Evidence From Tax Books in Tax Proceedings – Gloss to the Judgment of the Supreme Administrative Court of 19 January 1934, l. rej. 4663/31
Autorzy:
Teszner, Krzysztof
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/27308713.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Uniwersytet w Białymstoku. Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku
Tematy:
księgi podatkowe
rzetelność ksiąg
dowód
postępowanie podatkowe
tax books
reliability of the accounts
evidence
tax proceedings
Opis:
W judykaturze liczne są przykłady orzeczeń sądów administracyjnych, których znaczenie jest prawnie doniosłe. Wpływały one bowiem nie tylko na późniejsze stanowienie prawa, ale również na długo wyznaczały kierunek orzekania, początkując kształtowanie się nowej linii orzeczniczej. W stulecie powstania Najwyższego Trybunału Administracyjnego (NTA) warto przypomnieć jeden z takich wyroków. W dniu 19 stycznia 1934 r. skład orzekający NTA rozpoznał sprawę ze skargi Emmy Wehr na decyzję Komisji Odwoławczej do spraw podatku dochodowego przy Izbie Skarbowej w Bydgoszczy, która dotyczyła wymiaru podatku dochodowego na rok 1927. Rozpoznając skargę podatnika, NTA skupił się na wadliwym prowadzeniu postępowania podatkowego przez organy skarbowe, które całkowicie odrzuciły dowód z ksiąg gospodarczych. W konsekwencji, ponieważ zupełne odrzucenie tych ksiąg było niedopuszczalne i nastąpiło ze szkodą dla skarżącej, NTA na podstawie art. 84 pkt 3 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej o Najwyższym Trybunale Administracyjnym2 uchylił zaskarżoną decyzję. W wyroku Trybunał określił wymagania, jakim powinny odpowiadać księgi gospodarcze podatnika, aby mogły stanowić dowód w postępowaniu podatkowym. Zakres tych wymogów oraz znaczenie poglądów NTA dla obecnej praktyki poddano analizie w niniejszej glosie.
The judicature is replete with examples of administrative court rulings, the significance of which is legally significant. This is because they not only influenced subsequent lawmaking, but also set the direction of jurisprudence for a long time, beginning the formation of a new line of jurisprudence. On the centenary of the establishment of the Supreme Administrative Court (NTA), it is worth recalling one such judgment. On 19 January 1934, a panel of the NTA heard a case on the complaint of Emma Wehr against the decision of the Income Tax Appeal Board at the Bydgoszcz Tax Chamber, which concerned the assessment of income tax for the year 1927. In examining the taxpayer’s complaint, the NTA focused on the faulty conduct of the tax proceedings by the tax authorities, which had completely rejected evidence from the business books. Consequently, as the complete rejection of these books was inadmissible and to the detriment of the applicant, the NTA, on the basis of Article 84(3) of the Decree of the President of the Polish Republic on the Supreme Administrative Court, annulled the contested decision. In the judgment, the Court set out the requirements that a taxpayer’s business books should meet in order to constitute evidence in tax proceedings. The scope of these requirements and the relevance of the NTA’s views to current practice are analysed in this gloss.
Źródło:
Miscellanea Historico-Iuridica; 2023, 22, 1; 287-301
1732-9132
2719-9991
Pojawia się w:
Miscellanea Historico-Iuridica
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Kompletność przesłanek wykluczenia wykonawcy z udziału w zamówieniach publicznych a prowadzenie względem niego postępowań i kontroli podatkowych
The Completeness of the Grounds for Excluding an Economic Operator from Participation in Public Contracts and the Conduct of Fiscal Investigations and Audits Against Him
Autorzy:
Bednarski, Mirosław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/29551793.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
Tematy:
public procurement
tax arrears
exclusion of contractor
tax audit
tax proceedings
zamówienia publiczne
zaległości podatkowe
wykluczenie wykonawcy
kontrola podatkowa
postępowanie podatkowe
Opis:
Artykuł koncentruje się na analizie istniejących przesłanek wykluczenia wykonawców z udziału w zamówieniach publicznych, które odnoszą się do ich sytuacji prawno-podatkowej. W tym kontekście wskazano na niekompletność regulacji ustawy Prawo zamówień publicznych, która uprawnia do badania jedynie aktualnej sytuacji prawno-podatkowej wykonawcy. Następnie przedstawiono rodzaje aktów administracyjnych wydawanych przez organy podatkowe w toku postępowań podatkowych i kontrolnych, które pozwalają na określenie prawdopodobieństwa wydania ostatecznej decyzji zobowiązującej do zapłaty zaległości. W tym kontekście autor przedstawia możliwość wprowadzenia do ustawy Prawo zamówień publicznych przesłanki badania sytuacji podatkowej kontrahenta na przyszłość, z uwzględnieniem toczących się postępowań podatkowych i kontrolnych. W artykule zaproponowano nową przesłankę wykluczenia, która uwzględnia możliwość złożenia przez wykonawcę wykazu kontroli i toczących się postępowań wraz z wydanymi w ich toku aktami administracyjnymi, co pozwoli zamawiającemu na pełną analizę sytuacji finansowej wykonawcy.
The article focuses on the analysis of the existing prerequisites for the exclusion of contractors from participation in public procurement. In this context, author points out the incompleteness of the regulations of Polish law. The author also presents the possibility of introducing into Polish law the premise of examining the contractor’s tax situation for the future, taking into account pending tax inspections and proceedings. The article proposes a new premise of exclusion, which takes into account the possibility of the contractor to submit a list of inspections and pending proceedings together with administrative acts issued in their course.
Źródło:
Roczniki Nauk Prawnych; 2023, 33, 4; 7-23
1507-7896
2544-5227
Pojawia się w:
Roczniki Nauk Prawnych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Konstytucyjne aspekty ciężaru dowodu w przypadku sankcji dotyczących przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
Constitutional aspects of the burden of proof in the case of sanctions regarding income not covered by disclosed sources or coming from undisclosed sources
Autorzy:
Rycielski, Radosław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762937.pdf
Data publikacji:
2023-10-25
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
ciężar dowodu
sankcja podatkowa
dochody nieujawnione
zasady konstytucyjne
organ podatkowy
postępowanie podatkowe
podatek dochodowy od osób fizycznych
burden of proof
tax penalty
undisclosed income
constitutional principles
tax authority
tax proceedings
personal income tax
Opis:
Artykuł stanowi próbę odpowiedzi na pytanie o zasadność przeniesienia ciężaru dowodu na podatnika w przypadku postępowania dotyczącego dochodów nieujawnionych. Uwagę poświęcono zarówno analizie obowiązujących przepisów prawnych, jak i poglądom doktryny prawa oraz ich implikacjom w orzecznictwie sądów administracyjnych, Trybunału Konstytucyjnego (TK) i Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA). Jedno z zasadniczych pytań brzmi: czy istnieje możliwość dowiedzenia i poznania prawdy w tym postępowaniu, jeśli weźmie się pod uwagę przeniesienie ciężaru dowodu na podatnika? Istotnymi zagadnieniami są również implikacje cywilnoprawne (art. 6 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny1) i ich wpływ na postępowanie podatkowe.
The article is an attempt to answer the question about the validity of shifting the burden of proof to the taxpayer in the case of proceedings regarding undisclosed income. Attention was paid to the analysis of both applicable legal provisions, as well as the views of legal doctrine and their implications in the jurisprudence of administrative courts, the Constitutional Tribunal and the Supreme Administrative Court. One of the fundamental questions is whether it is possible to prove and learn the truth in these proceedings, taking into account the shift of the burden of proof to the taxpayer. Civil law implications (Article 6 of the Civil Code) and their impact on tax proceedings are also important issues.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 31-39
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Przyczyny uzasadniające niezałatwienie w terminie sprawy administracyjnej
Reasons for failing to handle administrative cases on time
Autorzy:
Hrynicki, Wojciech M.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2200527.pdf
Data publikacji:
2023-03-20
Wydawca:
Uczelnia Łazarskiego. Oficyna Wydawnicza
Tematy:
terminy załatwiania spraw
przyczyny niezałatwienia sprawy w terminie
postępowanie administracyjne ogólne
postępowanie podatkowe
uproszczone postępowanie skargowe
ime limits for handling cases
reasons for failing to deal with a case within a set time limit
general administrative proceeding
tax proceeding
simplified complaint proceeding
Opis:
Artykuł podejmuje zagadnienie usprawiedliwiania przez organy administracyjne niedotrzymywania terminów załatwiania sprawy w postępowaniu administracyjnym ogólnym, postępowaniu podatkowym i uproszczonym postępowaniu skargowym. Autor w tym celu posiłkuje się metodą dogmatyczno-prawną, krytyczną analizą literatury przedmiotu oraz interpretuje odnośne orzecznictwo sądów administracyjnych. Celem artykułu jest zwrócenie uwagi na istotność prawidłowego, wyczerpującego i zgodnego ze stanem rzeczywistym uzasadniania przyczyn pozostawania organu administracyjnego w zwłoce i wyznaczania nowego terminu załatwienia sprawy administracyjnej. Obszar badawczy został podzielony na dwie zasadnicze części, to jest analizę poprawnego wskazywania przyczyn zwłoki oraz diagnozę nieprawidłowych uzasadnień niezałatwienia sprawy w terminie. Autor podkreśla, że podawane przyczyny niezałatwienia sprawy administracyjnej w terminie powinny odzwierciedlać jak najdokładniej stan faktyczny sprawy, szczególnie gdy przyczyną jest element postępowania dowodowego. Krytyce poddane zostały przyczyny niezwiązane z tokiem postępowania, takie jak problemy kadrowe organu oraz natłok spraw, jak również przyczyny ujęte zbyt ogólnikowo, jak skomplikowany charakter sprawy. Konkludując, Autor dowodzi, że dokładne podawanie przyczyn niezałatwienia sprawy w terminie realizuje zasadę dążenia do prawdy obiektywnej oraz wpływa na ogólną ocenę organów administracyjnych.
The article deals with the issue of administrative authorities’ justification of a failure to meet deadlines for handling cases in general administrative proceedings, tax proceedings and simplified complaint proceedings. To that end, the author uses the dogmatic-legal method, performs a critical analysis of the literature on the subject matter and interprets the relevant judgments of administrative courts. The aim of the article is to draw attention to the impor-tance of correct, exhaustive and true justification of the reasons why administrative bodies procrastinate and set new deadlines for handling administrative cases.The research area has been divided into two main parts, i.e. the analysis of the correct indication of the reasons for a delay and the diagnosis of incorrect justifications for failures to handle cases on time. The author emphasises that the reasons for a failure to deal with an administrative case on time should reflect the facts concerning the case as accurately as possible, especially when a given reason is an element of an evidence-based proceeding. Criti-cism was levelled at reasons not related to the course of proceedings, such as staffing problems of the authority and the multitude of cases, as well as reasons stated in too general terms, such as the complicated nature of a matter. In conclusion, the author proves that precise indication of reasons for failures to handle a case within the time limits sticks to the principle of striving for objective truth and influences the general assessment of administrative bodies.
Źródło:
Ius Novum; 2023, 17, 1; 76-92
1897-5577
Pojawia się w:
Ius Novum
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zawieszenie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego z uwagi na wszczęcie postępowania karnoskarbowego w świetle najnowszego orzecznictwa sądów administracyjnych
Suspension of the limitation period of a tax obligation due to initiation of proceedings in matters of revenue offences in light of the most recent judgments of administrative courts
Autorzy:
Pilarczyk, Łukasz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/30097952.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
Tematy:
suspension of limitation period
tax obligation
criminal proceedings
administrative court
Tax Ordinance Act
zawieszenie przedawnienia
zobowiązanie podatkowe
postępowanie karne
sąd administracyjny
ordynacja podatkowa
Opis:
Celem artykułu jest przeanalizowanie najnowszych orzeczeń sądów administracyjnych dotyczących art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej i ustalenie, jak wpłyną one na stosowanie tego przepisu. Przewiduje on bowiem możliwość wstrzymania rozpoczęcia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego lub jego zawieszenia, jeżeli został już rozpoczęty, z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania. Przepis ten budzi duże wątpliwości co do zasadności swojego obowiązywania z uwagi na brak przekonującego uzasadnienia dla jego obecności w polskim porządku prawa, jak i na wątpliwości dotyczące wykładni jego treści. Grozi on także nadużywaniem jego stosowania przez administrację podatkową. Z tego względu w ostatnich latach sądy administracyjne wydały wiele orzeczeń ograniczających możliwość wykorzystywania tego przepisu przez organy podatkowe. Autor dokonał analizy tez tych orzeczeń, stosując metodę dogmatycznoprawną i odnosząc się przy tym do opinii przedstawicieli doktryny na temat analizowanej instytucji oraz także w pewnym stopniu do danych statystycznych dotyczących jej stosowania. Niestety w opinii autora z dokonanej analizy nie wynika, by przywołane orzeczenia eliminowały ryzyko nadużywania tej instytucji, dlatego autor postuluje konieczność ingerencji ustawodawcy w celu uchylenia przepisu powodującego możliwość naruszania podstawowych praw podatników.
The aim of this article is to analyse the most recent judgments of administrative courts concerning Article 70(6)(1) of the Tax Ordinance Act in order to determine how they will affect the application of this provision. It provides for the possibility to suspend the commencement of the limitation period of a tax obligation or to suspend it, if it has already commenced, on the day of commencement of the proceedings in the case of a revenue offence or a revenue petty offence of which the taxpayer was notified, if the suspicion of an offence or petty offence is associated with failure to perform the obligation. This article also faces a threat that its application might be abused by the tax administration. For this reason, in recent years, administrative courts have issued a number of rulings limiting the tax authorities’ right to use this provision. The author analyses their theses using the research method of an analysis of the law in force, referring at the same time to the opinions of legal scholars and commentators on the institution analysed and also to some extent to statistical data on its application. However, in the author’s opinion, the analysis does not show that these rulings eliminate the risk of abuse of this institution. Therefore, the author postulates that the legislator should intervene in order to repeal the provision which creates room for infringement of basic taxpayers’ rights.
Źródło:
Acta Iuris Stetinensis; 2023, 42; 113-134
2083-4373
2545-3181
Pojawia się w:
Acta Iuris Stetinensis
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Doręczanie pism za pomocą środków komunikacji elektronicznej pełnomocnikom profesjonalnym, w tym doradcom podatkowym, w postępowaniu podatkowym po nowelizacji wynikającej z ustawy o doręczeniach elektronicznych
Service of letters by electronic means of communication on professional attorneys-in-fact, including tax advisors, in tax proceedings after the amendment resulting from the Act on Electronic Service
Autorzy:
Pietrasz, Piotr
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28761956.pdf
Data publikacji:
2022-04-19
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
prawo
postępowanie podatkowe
doradcy podatkowi
doręczanie pism
law
tax proceedings
tax advisors
service of documents
Opis:
W artykule przedstawiono najnowsze rozwiązania prawne w zakresie doręczania pism w postępowaniu podatkowym pełnomocnikom profesjonalnym, w tym doradcom podatkowym. Wynikający z ustawy z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych1 obowiązek posiadania przez adwokata, radcę prawnego i doradcę podatkowego adresu do doręczeń elektronicznych koresponduje bezpośrednio z art. 144 § 5 Ordynacji podatkowej2. Przepis ten reguluje obowiązek doręczania pism pełnomocnikowi będącemu adwokatem, radcą prawnym lub doradcą podatkowym za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Doręczanie pism pełnomocnikom profesjonalnym za pomocą środków komunikacji elektronicznej nie ma charakteru bezwzględnego. Z art. 144 § 5 Ordynacji podatkowej wynika bowiem możliwość doręczenia pisma tym podmiotom również w siedzibie organu podatkowego. Ponadto w przypadku braku możliwości doręczenia pełnomocnikowi profesjonalnemu pisma na adres do doręczeń elektronicznych (oraz w siedzibie organu podatkowego), czyli zgodnie z art. 144 § 1a powyższej ustawy, mają zastosowanie art. 144 § 1b oraz § 1c tej ustawy.
The article presents the latest legal solutions for service of letters in tax proceedings on professional attorneys, including tax advisors. The obligation of an advocate, legal advisor and tax advisor to have an address for electronic delivery arising out of the e-service law corresponds directly with art. 144 § 5 tax ordinance, which regulates the obligation to serve letters to a proxy being an advocate, legal advisor or tax advisor by means of electronic communication. Notifying letters to professional attorneys by means of electronic communication is not absolute. Art. 144 § 5 tax ordinance implies the possibility to serve a letter to such entities also at the seat of the tax authority. Moreover, if it is not possible to deliver a letter to a professional representative at an address for electronic delivery (and at the seat of the tax authority), pursuant to Article 144 § 1a tax ordinance, Article 144 § 1b and § 1c tax ordinance apply to the delivery of letters to such entities .
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 4(308); 41-46
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Kilka uwag o szkodliwości konstrukcji idealnego zbiegu przestępstwa skarbowego i przestępstwa – z perspektywy karnoprocesowej
Comments on the harmfulness of the construction of perfect concurrence of a tax offence and a criminal offence – from a procedural perspective
Autorzy:
Kowalski, Sebastian
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2147085.pdf
Data publikacji:
2022-11-29
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
przestępstwo skarbowe
przestępstwo
idealny zbieg
postępowanie karne
oszustwo podatkowe
tax offence
crime (offence)
perfect concurrence
criminal proceedings
tax fraud
Opis:
W artykule podjęto bardzo kontrowersyjny, zarówno w teorii, jak i w praktyce, problem zbiegu przestępstwa skarbowego i przestępstwa. Autor uważa tę konstrukcję za szkodliwą i naruszającą zasadę ne bis in idem. Wskazując na dominujący w orzecznictwie pogląd, że reguły wyłączania wielości ocen mają zastosowanie jedynie w wypadku zbiegu przepisów ustawy, natomiast nie stosuje się ich w razie idealnego zbiegu czynów zabronionych, o którym mowa w art. 8 § 1 k.k.s., autor przedstawia jego ujemne następstwa w perspektywie karnoprocesowej. Ujawniają się one przede wszystkim w możliwości dwukrotnego prowadzenia postępowania karnego przeciwko osobie uznanej za sprawcę czynu zabronionego, realizującego ustawowe znamiona czynu zabronionego stypizowanego w Kodeksie karnym skarbowym i w innej ustawie karnej. Może to mieć szczególne negatywne skutki dla osób, które przyznają się do popełnienia przestępstwa skarbowego dlatego, że chcą skorzystać z instytucji zaniechania ukarania sprawcy i tym samym jak najszybciej zakończyć prowadzone przeciwko nim postępowanie. Osobami takimi mogą być zaś nie tylko podatnicy lub osoby zarządzające podatnikami będącymi jednostkami organizacyjnymi, lecz także księgowi czy doradcy podatkowi.
The paper addresses the highly controversial problem, both in theory and in practice, of the confluence of a tax offence and a crime. The author considers this construction as harmful and violating the ne bis in idem principle. Pointing to the view, dominant in case law, that the rules of exclusion of plurality of assessments apply only in the case of a coincidence of provisions of an act, while they do not apply in the case of an ideal coincidence of offences referred to in Article 8 § 1 of the Fiscal Penal Code, the author points to its negative consequences in the procedural perspective. They manifest themselves primarily in the possibility of conducting criminal proceedings twice against a person recognised as the perpetrator of a prohibited act realising the statutory attributes of a prohibited act stipulated both in the Fiscal Penal Code and in another criminal law. This may have particularly negative consequences for persons who admit to having committed a tax offence only in order to benefit from the institution of abandoning the punishment of the perpetrator and thus end the proceedings against them as soon as possible. In turn, such persons may not only be taxpayers or managers of taxpayers that are organisational units, but also accountants or tax advisors.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2022, 4; 215-237
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Problem przedawnienia a postępowanie restrukturyzacyjne
Autorzy:
Adamus, Rafał
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/37520700.pdf
Data publikacji:
2022-07-31
Wydawca:
Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
Tematy:
postępowanie restrukturyzacyjne
wierzytelność
zobowiązanie podatkowe
przedawnienie
przerwa biegu przedawnienia
Opis:
W niniejszym artykule przedmiotem zainteresowania badawczego są następujące zagadnienia. Po pierwsze, zostały przedstawione założenia co do aksjologii wykładni prawa. Po drugie, została zarekomendowana metodyka sporządzania spisu wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym, w kontekście możliwego przedawnienia. Po trzecie, przedstawiono problem przedawnienia w płaszczyźnie treści układu. Po czwarte, przeanalizowano problem przerwania biegu przedawnienia w postępowaniu restrukturyzacyjnym wierzytelności cywilnoprawnych zarówno niestwierdzonych uprzednio orzeczeniem sądu w rozumieniu art. 125 k.c., jak i stwierdzonych orzeczeniem sądu w rozumieniu art. 125 k.c. Po piąte, rozważono skutki umieszczenia wierzytelności w spisie wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym w zakresie przedawnienia, a także skutki złożenia wniosku o klauzulę wykonalności na tytuł egzekucyjny powstały w postępowaniu restrukturyzacyjnym. Po szóste, zwrócono uwagę na skutki uchylenia układu dla restytucji wierzytelności i dla biegu terminu przedawnienia. Wreszcie poruszono problem przedawnienia wierzytelności podlegających Ordynacji podatkowej.
Źródło:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego; 2022, 7; 11-19
0137-5490
Pojawia się w:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Wyjątki od zasady doręczania przez organy podatkowe profesjonalnym pełnomocnikom pism procesowych przy użyciu środków komunikacji elektronicznej
Exceptions to the principle of delivery by tax authorities to professional attorneys of procedural documents using electronic means of communication
Autorzy:
Krzykowski, Przemysław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2147094.pdf
Data publikacji:
2022-11-29
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
doręczenia pism
profesjonalni pełnomocnicy
postępowanie podatkowe
doręczenia elektroniczne
nowelizacja Ordynacji podatkowej
service of letters
professional representatives
tax proceedings
electronic delivery
amendment to the Tax Ordinance
Opis:
Celem niniejszego artykułu jest analiza przesłanek ustawowych uzasadniających odstąpienie przez organy podatkowe od reguły doręczenia pism procesowych profesjonalnym pełnomocnikom za pomocą środków komunikacji elektronicznej zgodnie z art. 144 § 3 Ordynacji podatkowej w brzmieniu obowiązującym do dnia 5 października 2021 r. oraz ocena zmian legislacyjnych wprowadzonych ustawą z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (Dz.U. poz. 2320) w tym zakresie. Autor na podstawie dotychczasowego orzecznictwa sądów administracyjnych dokonał kompleksowej oceny nowych regulacji prawnych.
The aim of this article is to analyse the statutory premises justifying the tax authorities’ departure from the rule of delivering procedural writs to professional attorneys by means of electronic communication in accordance with Article 144 § 3 of the Tax Ordinance in the wording in force until 5 October 2021 and to assess the legislative changes introduced by the Act of 18 November 2020 on electronic delivery (Journal of Laws of 2020, item 2320) in this respect. Based on the jurisprudence of administrative courts to date, the author makes a comprehensive assessment of the new legal regulations.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2022, 4; 193-213
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Czy potrzebna jest prekluzja dowodowa w procedurach podatkowych?
Is Evidence Preclusion Necessary in Tax Proceedings?
Autorzy:
Etel, Leonard
Strzelec, Dariusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1964279.pdf
Data publikacji:
2021
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
prekluzja dowodowa
postępowanie podatkowe
ordynacja podatkowa
evidence preclusion
tax proceedings
Tax Ordinance Act
Opis:
Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, czy w sprawach podatkowych zasadne jest rozważenie wprowadzenia prekluzji dowodowej jako instytucji dyscyplinującej strony postępowania podatkowego do przedkładania materiału dowodowego w sprawie. Do podjęcia tego zagadnienia skłania fakt, że pomysł wprowadzenia takiej instytucji pojawił się w niedawnym projekcie zmian przepisów ordynacji podatkowej. Co prawda ustawodawca nie podjął dalszych prac nad tymi przepisami, to jednak z uwagi na powszechnie znaną w ostatnich latach dynamikę uchwalania pewnych regulacji podatkowych mających spełniać funkcje fiskalne warto przyjrzeć się bliżej temu pomysłowi. To, że aktualnie na pierwszy plan wybija się zmiana przepisów prawa materialnego, nie oznacza, że niebawem ustawodawca nie może powrócić do pozostawionych pomysłów w obszarze procedury podatkowej. Przy dokonywaniu oceny, czy taka instytucja w postępowaniu podatkowym jest potrzebna, należałoby przyjrzeć się, jak instytucja ta funkcjonuje w innych gałęziach prawa polskiego i jak jest oceniana w doktrynie. Pozwoli to sformułowanie wniosku, że prekluzja dowodowa nie powinna być stosowana w postępowaniu podatkowym i kontroli podatkowej, a z pomysłów jej recypowania na grunt prawa podatkowego ustawodawca powinien zrezygnować definitywnie.
The purpose of the article is to answer the question whether it is legitimate to consider the implementation of evidence preclusion as an institution that disciplines the parties to tax proceedings to submit evidence. Evidence preclusion consists in statutory setting of a deadline until which a taxpayer may provide evidence. The evidence may no longer be submitted after the deadline. This issue is prompted by the fact that the idea of implementing such an institution emerged in the recent draft amendments to the provisions of the Tax Ordinance Act. Admittedly, the legislator did not work further on those provisions, however, given the widely known dynamics of adopting certain fiscal tax regulations in recent years, it is worth having a closer look at the idea. The fact that it is the amendment to the substantive law provisions that currently comes to the fore does not mean that the legislator may not return to the abandoned ideas in the area of the tax procedure. That is why it is at this stage that one should have a look at the institution of evidence preclusion and try not only to analyse the objectives of the draft amendments to the Tax Ordinance Act, but primarily to assess how that institution functions in other branches of Polish law and how it is evaluated in the doctrine. This will allow for a conclusion that evidence preclusion should not be applied in tax proceedings or tax audits and the legislator should definitely give up on the idea of transposing it into the tax law.
Źródło:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem; 2021, 13, 4; 88-105
2080-1084
2450-7938
Pojawia się w:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania: norma, do której stosowania zobowiązany jest podatnik, czy regulacja stosowana wyłącznie przez organ podatkowy?
The Polish general anti-avoidance rule: a regulation to be applied by a taxpayer or only by the tax authorities during tax proceedings?
Autorzy:
Kondej, Mikołaj
Pietrusiewicz, Jakub
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2037202.pdf
Data publikacji:
2021-12-30
Wydawca:
Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
Tematy:
anti-avoidance rule
GAAR
constitutive decision
declaratory decision
tax proceedings
discretion
tax ordinance
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
decyzja konstytutywna
decyzja deklaratoryjna
postępowanie podatkowe
uznaniowość
ordynacja podatkowa
Opis:
Przedmiotem artykułu pozostaje analiza, czy do stosowania przepisów klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, w szczególności w świetle zmian obowiązujących od 1 stycznia 2019 r., jest zobowiązany sam podatnik w toku samoobliczenia podatku, czy też może ją zastosować jedynie organ podatkowy w toku postępowania podatkowego. Autorzy w tekście dowodzą, iż norma ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania znajduje zastosowanie ex lege i że do jej stosowania jest zobowiązany sam podatnik w toku ustalania wymiaru obciążającego podatku. Krytykują oni tezę przeciwną zawartą w uzasadnieniu projektu ustawy wprowadzającej od 1 stycznia 2019 r. zmiany do Ordynacji podatkowej, wskazując, iż przyjęta w nim interpretacja przeciwna prowadzi do sprzeczności przepisów prawa.
The article discusses whether the Polish general anti-avoidance rule (GAAR), especially in the light of the amendments binding as of 1 January 2019, is supposed to be applied by a taxpayer during the calculation of due tax, or whether only the tax authorities are authorized to apply the GAAR during tax proceedings. The authors claim that the GAAR is applicable ex lege. They criticize the justification for amendments to the tax ordinance introduced as of 1 January 2019, which states otherwise, pointing out that the interpretation adopted in this justification leads to contradictions in the law.  
Źródło:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny; 2021, 83, 4; 123-135
0035-9629
2543-9170
Pojawia się w:
Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Odmowa wszczęcia postępowania podatkowego — glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 5.07.2018 r. (I FSK 1277/16)
Ruling on a refusal to initiate proceedings — Commentary on the Supreme Administrative Court (NSA) Judgment of July 5, 2018 (I FSK 1277/16)
Autorzy:
Lipińska, Agata
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2077880.pdf
Data publikacji:
2021-08-31
Wydawca:
Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
Tematy:
postępowanie podatkowe
odmowa wszczęcia postępowania
zwrot podatku
tax proceedings
refusal to initiate proceedings
tax refund
Opis:
Glosa stanowi krytykę podjętego przez Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnięcia dotyczącego wydania przez organ podatkowy postanowienia o odmowie wszczęcia postępowania podatkowego w przypadku postępowania wszczynanego na wniosek. W związku z tym analizie poddano zakres uprawnień strony w postępowaniu podatkowym oraz charakter postępowania w przedmiocie zwrotu podatku od towarów i usług. Na jej podstawie stwierdzono, że postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania, wydane w myśl art. 165a § 1 o.p., dotyczy wyłącznie postępowań wszczynanych na wniosek. Nie jest zatem dopuszczalna odmowa wszczęcia postępowania w sprawie o zaliczenie zwrotu podatku na poczet wskazanych przez podatnika zobowiązań.
The article is a criticism of the Supreme Administrative Court (NSA) Judgment concerning the issue of ruling on a refusal to initiate proceedings, in proceedings commenced at the request of the party. Therefore, the scope of the party's rights in tax proceedings and the nature of the proceedings regarding the refund of value-added tax were analysed. On their basis, it was found that the refusal to initiate proceedings, issued according to Article 165a § 1 of the Tax Ordinance Act, applies only to proceedings inaugurated at the request of the party. Accordingly, it is not authorised to refuse to instigate the proceedings to credit the tax refund towards the liabilities indicated by the taxpayer.
Źródło:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego; 2021, 8; 64-68
0137-5490
Pojawia się w:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Opinia z zakresu badań poligraficznych w postępowaniu podatkowym
Opinion on polygraph research in tax proceedings
Autorzy:
Charkiewicz, Mariusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787956.pdf
Data publikacji:
2021-04-28
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
wariograf
poligraf
badania poligraficzne
dowód
opinia biegłego
postępowanie podatkowe
polygraph
polygraph examination
proof
expert auditor’s opinion
tax procedure
Opis:
Opracowanie dotyczy problematyki użyteczności badań poligraficznych i możliwości ich zastosowania w postępowaniach podatkowych. Profesjonalne badania poligraficzne mogą stanowić cenną pomoc w wyjaśnianiu stanu faktycznego sprawy podatkowej. Niepokojące jest jednak to, że w rzeczywistości niedoceniany przez organy podatkowe jest ich potencjał dowodowy. W artykule podjęto próbę ustalenia mocy dowodowej badań poligraficznych na gruncie postępowania podatkowego oraz ukazania przydatności przeprowadzenia tego rodzaju dowodu w celu prawidłowego ustalenia przez organ podatkowy stanu faktycznego konkretnej sprawy.
The article describes the issues of usefulness of polygraph research and the possibility of their application in tax proceedings. Professional polygraph research can be a valuable help in clarifying the facts of a tax case. However, tax authorities often underestimate their potential as evidence. The article attempts to establish the probative value of polygraph research in tax proceedings and to show the usefulness of this type of evidence in order to properly clarify a specific case by the tax authorities.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 4(296); 41-45
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych z tytułu podatku od nieruchomości z uwzględnieniem szczególnych rozwiązań prawnych w związku z pandemią sars-cov-2
Reliefs in the repayment of property tax liabilities, taking into account specific legal solutions in connection with the sars-cov-2 pandemic
Autorzy:
Gwóźdź, Tomasz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2054226.pdf
Data publikacji:
2021-09-03
Wydawca:
Wyższa Szkoła Humanitas
Tematy:
podatek od nieruchomości
ulgi podatkowe
ważny interes podatnika
interes publiczny
postępowanie podatkowe
epidemia SARS-CoV-2
property tax
tax reliefs
important interest of the taxpayer
public interest
tax proceedings
SARSCoV-2 epidemic
Opis:
Przedmiotem artykułu są ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych z tytułu podatku od nieruchomości. Uwzględnione zostały zarówno rozwiązania wynikające bezpośrednio z Ordynacji podatkowej, jak i wprowadzone w związku z występowaniem epidemii SARSCoV-2 i jej następstwami ekonomicznymi. Omówiono rodzaje ulg, jak również przesłanki, które muszą zostać spełnione, by możliwe było ich zastosowanie. Wskazano, jak należy rozumieć ważny interes podatnika oraz interes publiczny, powołując się na orzeczenia sądów administracyjnych oraz poglądy doktryny. Odrębnie przeanalizowane zostały także szczególne rozwiązania dla przedsiębiorców w tym zakresie. Przytoczone zostały także najważniejsze zasady postępowania w sprawie udzielenia wnioskowanych ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Artykuł zakończony jest wnioskami i próbą oceny aktualnych regulacji prawnych.
The subject of the article is tax relief in the payment of property tax liabilities. Both solutions resulting directly from the Tax Code and those introduced in connection with the SARS CoV-2 epidemic and its economic consequences were taken into account. The types of discounts were discussed, as well as the conditions that must be met in order to apply them. It was indicated how to understand the important interest of the taxpayer and the public interest, referring to the decisions of administrative courts and the views of the doctrine. Special solutions for entrepreneurs in this regard were also analyzed separately. The most important rules of procedure for granting the requested tax reliefs are also presented. The article ends with conclusions and an attempt to evaluate the current legal regulations.
Źródło:
Roczniki Administracji i Prawa; 2021, 1, XXI; 185-198
1644-9126
Pojawia się w:
Roczniki Administracji i Prawa
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-15 z 43

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies