Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "unikanie opodatkowania" wg kryterium: Wszystkie pola

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-15 z 57
Tytuł:
„Samospełniająca się” przesłanka sprzeczności korzyści podatkowej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (uwagi o unikaniu podatku dochodowego)
„Self-fulfilling” condition that the tax advantage is inconsistent with the object or purpose of the tax act or its provision (remarks on avoidance of the income tax)
Autorzy:
Lachowicz, Marcin
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787871.pdf
Data publikacji:
2021-08-24
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
unikanie opodatkowania
Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
przesłanka sprzeczności
tax avoidance
GAAR panel
condition of inconsistence
Opis:
W pierwszych opiniach odnośnie do zasadności zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania wskazywała, że przesłanka sprzeczności osiągniętej korzyści podatkowej z celem i przedmiotem przepisu ustawy podatkowej jest w pewnym stopniu „samospełniająca się”, w przypadku gdy zostanie wykazane sztuczne działanie dokonane przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej. Stanowisko to spotkało się z krytyką w literaturze. Analiza opinii Rady wskazuje, że stanowisko takie nie jest każdorazowo ponawiane w wydawanych opiniach. Okoliczności stanu faktycznego ocenianego przez Radę wskazują na prawidłowość przyjęcia w pierwszej badanej sprawie, że przesłanka sprzeczności jest w pewnym stopniu „samospełniająca się”.
In its first opinions regarding the application of the general anti-tax avoidance rule the GAAR panel pointed out that the condition that the tax advantage is inconsistent with the object or purpose of the tax act or its provision is to some extent „self-fulfilling” if an artificial acting performed primarily for the purpose of obtaining a tax advantage exists. This standpoint was criticized in the literature. The analysis of the GAAR panel’s activity shows that such standpoint is not always reiterated in its opinions. The circumstances of the first examined case assessed by the GAAR panel prove the correctness of the standpoint that the said condition is to some extent “self-fulfilling”.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 63-66
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
BEPS 13: CBCR – Country-by-Country Reporting
Autorzy:
Glumińska-Pawlic, Jadwiga
Szarpak, Hanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/618753.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
optimisation
tax avoidance
profit shifting
base erosion
exchange of information
optymalizacja
unikanie opodatkowania
przenoszenie zysków
erozja podstawy
wymiana informacji
Opis:
In order to eradicate the unfair competition in the form of tax avoidance and profit shifting, the OECD and the EU advise undertaking effective measures, which have been gathered in a complex of 15 actions that should be introduced by member states to their law orders. Promoting the automatic information exchange and reporting (BEPS 13) has become one of the priorities, as it is considered a tool that guarantees the transparency of actions and the future European and international standards in tax matters. Due to the fact that groups of multinational enterprises have the possibility for applying practices of aggressive tax planning, tax organs of member states need extensive and accurate data that will enable them to react to harmful tax practices by introducing amendments to law or implementing appropriate risk assessments and tax inspections. A greater transparency towards tax organs ought to result in multinational tax organs refraining from the practices they have implemented so far, so that they would start to pay taxes in the country they generate income.
W celu wyeliminowania nieuczciwej konkurencji podatkowej polegającej na unikaniu opodatkowania i przenoszeniu zysków, OECD i UE zalecają podjęcie skutecznych przedsięwzięć, które zostały zebrane w pakiet 15 działań, jakie państwa członkowskie powinny wdrożyć do swoich porządków prawnych. Jednym z priorytetów stało się promowanie automatycznej wymiany informacji i raportowania (BEPS 13) jako narzędzia zapewniającego przejrzystość działań oraz przyszłego europejskiego i międzynarodowego standardu w sprawach podatkowych. Ponieważ grupy przedsiębiorstw wielonarodowych mają możliwość przenoszenia dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi usytuowanymi w różnych jurysdykcjach podatkowych, organy podatkowe poszczególnych państw członkowskich potrzebują wyczerpujących i rzetelnych danych, które umożliwią im identyfikację krajów, w których powstaje dochód, oraz identyfikację krajów, w których dochód ten jest zgłaszany do opodatkowania oraz ustalenie, ile wynosi podatek zapłacony w poszczególnym kraju. Większa przejrzystość pomiędzy państwami powinna spowodować, że grupy przedsiębiorstw wielonarodowych zaprzestaną dotychczasowych praktyk i zaczną płacić podatki w kraju, w którym osiągają zyski.
Źródło:
Studia Iuridica Lublinensia; 2018, 27, 2
1731-6375
Pojawia się w:
Studia Iuridica Lublinensia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Charakter prawny klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
Legal character of anti-avoidance taxing clause
Autorzy:
Bernat, Rafał
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1953805.pdf
Data publikacji:
2016-12-04
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
unikanie opodatkowania
opinia zabezpieczająca
Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
avoidance of taxing
protecting opinion
Counsel of counteractions for avoiding taxing
Opis:
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania jest narzędziem administracji skarbowej, służącym przeciwdziałaniu aktywności podatnika, podejmującego nielegalne próby zmniejszenia ciężaru podatkowego. Zadaniem autora było przedstawienie charakteru prawnego wprowadzonych w lipcu 2016 roku przepisów dotyczących klauzuli oraz możliwych, negatywnych skutków jakie wywołają w kontekście ochrony interesu podatnika. W wyniku podjętych badań przyjęto, że wspomniana klauzula pełni funkcję prewencyjną, sankcyjną i fiskalną. Wprowadzone przepisy dotyczące unikania opodatkowania mogą przynieść pozytywny rezultat jeśli wydawane opinie zabezpieczające oraz prowadzone w sprawie przez Ministra Finansów postępowania nie będą naruszały ustawowych praw i obowiązków podatnika. Istnieje jednak obawa, że wprowadzenie ww. klauzuli uniemożliwi stosowanie legalnych metod zmniejszania obciążenia podatkowego i wpłynie negatywnie na swobodę kształtowania przez strony stosunku prawnego. Jako wniosek de lege ferenda uznano potrzebę zmian legislacyjnych w zakresie art. 119 lit. za i 119 lit. zd Ordynacji podatkowej, co ma umożliwić zachowanie jednolitego stanowiska Ministra Finansów wydającego opinie zabezpieczające w podobnych sprawach.
The clause against tax avoidance is a tax authorities’ tool for fight improper attitudes taxpayers who want to reduce the legal tax burden. The author’s task was to present the legal nature of the provisions (dealing with clause) made in July 2016 and the possible negative effects in the context of taxpayer’s interest. As a result of undertaken examinations it was assumed that the recalled clause was performing the preventive, punishing and fiscal function. Entered recipes concerning tax avoidance can bring the positive result if given protecting opinions and conducted proceedings in the matter by the Minister of Finance aren't disturbing statutory rights and duties of the taxpayer. However there is concern that the introduction of the clause prevents the use of legitimate methods of reducing the tax burden and impact negatively on the freedom of shaping by the parties to the legal relationship. As a de lege ferenda postulate, it was considered the need for legislative changes in the field of Articles 119 za and 119 zd Tax Ordinance, which is intended to allow the behavior of the Minister of Finance single position, issuing opinions in similar cases.
Źródło:
Studia Prawnicze KUL; 2016, 4; 7-32
1897-7146
2719-4264
Pojawia się w:
Studia Prawnicze KUL
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Compliance – przedmiot, zakres i środki ochrony
Compliance – Its Purpose, Scope, and Protection Instruments
Autorzy:
Janik, Andrzej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/954166.pdf
Data publikacji:
2020
Wydawca:
Uniwersytet Kardynała Stefana Wyszyńskiego w Warszawie
Tematy:
compliance
regulacja
unikanie opodatkowania
whistleblowing
dobre praktyki
ład korporacyjny
regulation
tax avoidance
good practices
corporate governance
Opis:
In common practice, compliance means acting in accordance with the law and ethics. This applies to business activities, especially the regulated (supervised) ones, but also to the public sector. In both areas, there appear to be special units in the internal structure of the organisation, dedicated to compliance supervision. They are either mandatory - in supervised industries, this refers in particular to financial services - or voluntary, if the scale and the significance of the organisation justify their existence. The legally prescribed rules on the organisation and operation of compliance in supervised entities, undoubtedly set the pattern for firms in other branches. The regulatory instruments of compliance are mainly of a procedural nature. The subject-matter of the protection is not compliance itself, but rather primary goods and values such as the environment, equality, dignity, solidarity. The last one comes to the fore, especially, in the context of the widely spread – and reprehensible – tax avoidance practices through allocation of assets to the so-called tax paradises. Making use of the resources and infrastructure of the country where business operations are conducted, is accompanied by none, or by hardly any levies for its benefit. The starting point for compliance was a set of high-profile cases, disclosed through what is popularly known as “whistleblowing”, which fuelled the idea of introducing compliance as a primary issue for corporate organisations. That function requires some special guarantees, protecting the “whistle blower”, and the person that is being incriminated. In the broader context, compliance has become a component part of corporate governance, or of its softer form, “good practices”.
Compliance w powszechnej praktyce oznacza działalność zgodną z prawem i etyką. Dotyczy to działalności gospodarczej – zwłaszcza regulowanej (nadzorowanej) – ale również sektora publicznego. W strukturach wewnętrznych organizacji pojawiają się specjalne komórki nadzoru nad zgodnością. Ich istnienie jest obowiązkowe – w branżach nadzorowanych, w szczególności w obszarze usług finansowych – albo opcjonalne, jeśli uzasadnia to skala i znaczenie organizacji. Przepisane prawem zasady organizacji i funkcjonowania compliance w podmiotach nadzorowanych stanowią niewątpliwie wzór dla przedsiębiorstw z innych branż. Instrumenty regulacji compliance mają głównie charakter proceduralny. Przedmiotem ochrony regulacji nie jest sama zgodność (compliance) jako taka. Są nim dobra i wartości podstawowe – środowisko naturalne, równość, godność, solidarność. Ta ostatnia pojawia się zwłaszcza w kontekście rozpowszechnionych – i nagannych – praktyk unikania opodatkowania poprzez księgową alokację aktywów do tzw. rajów podatkowych. Korzystanie z zasobów i infrastruktury kraju prowadzenia działalności, ponoszącego koszty ich powstania i utrzymania, nie towarzyszą żadne, albo tylko szczątkowe, daniny na jego rzecz. Punktem wyjścia compliance były głośne przypadki ujawnione poprzez tzw. sygnalizację (whistleblowing), która dała początek compliance jako problemowi organizacji przedsiębiorstwa. Funkcja ta wymaga określonych gwarancji chroniących osobę sygnalisty (demaskatora), jak i osobę, wobec której formułowane są zarzuty. W szerszym kontekście compliance stała się częścią składową „ładu korporacyjnego” lub „dobrych praktyk.”
Źródło:
Studia Ecologiae et Bioethicae; 2020, 18, 2
1733-1218
Pojawia się w:
Studia Ecologiae et Bioethicae
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Constitutional Issues Arising from the Principal Purpose Test: The Lesson from Poland
Autorzy:
Kuźniacki, Błażej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/618557.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
tax avoidance
agreements on UPO, OECD, BEPS, PPT
general clause
constitutionality
unikanie opodatkowania
umowy o UPO, OECD, BEPS, PPT
ogólna klauzula
konstytucyjność
Opis:
The principal purpose test (PPT) has been chosen by all signatories to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (MLI) signed in Paris, on 7 June 2017, with a view to meeting the minimum standard as set out in the Action 6 Report, “Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances”. The PPT was considered the easiest way to meet the minimum standard, since it is a self-standing and default option. It was also considered the preferable approach by the tax administrations of the signatory States because it gives them such wide discretionary powers. While this level of discretion follows from the rather vague language of the PPT, it also raises issues in respect of its constitutionality. One may ask, in particular, whether the PPT meets the constitutional standards of the rule of law, as generally manifested under the principle of legal certainty. This study examines the constitutionality of the PPT through the lens of the Polish Constitution and respective jurisprudence of the Constitutional Tribunal (CT). The author finds that the PPT may be seen as unconstitutional not only under the Polish Constitution, but also (by analogy) under the constitutions of many other democratic countries, raising serious concerns at a legislative level and, when and if implemented, in its application.
W dniu 7 czerwca 2017 r. przedstawiciele rządów 68 państw i jurysdykcji (sygnatariusze) podpisali tzw. Konwencję Wielostronną (Multilateral Instrument – MLI). Obecnie jest już 78 sygnatariuszy MLI, w tym Polska. Celem MLI jest szybka, skoordynowana i spójna zmiana jak największej liczby umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zgodnie z planem działania BEPS nr 6. Najważniejszą zmianą w zakresie zwalczania nadużyć umów o UPO jest tzw. principal purpose test (test głównego celu – PPT), czyli ogólna klauzula skierowana przeciwko nadużyciom umów o UPO, której mechanizm zastosowania opiera się na tzw. teście jednego z głównych celów struktury lub transakcji. W związku z tym, że PPT to bardzo niejasny i kompleksowy przepis prawa, przyznający ogromną władzę uznaniową organom podatkowym, budzi to wątpliwości konstytucyjne. Autor w niniejszym artykule identyfikuje i analizuje te wątpliwości, udowadniając finalnie tezę o niekonstytucyjności PPT w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego. Nieprecyzyjność PPT jest tak duża, że oprócz niekonstytucyjności pociąga za sobą też duże ryzyko nieprawidłowego stosowania umów o UPO przez organy podatkowe. Zatem rola sądów dla zapewnienia prawidłowego stosowania umów UPO przez właściwą interpretację PPT w świetle nowej preambuły jest znacząca.
Źródło:
Studia Iuridica Lublinensia; 2018, 27, 2
1731-6375
Pojawia się w:
Studia Iuridica Lublinensia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Czasowy zakres stosowania przepisów klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania na gruncie podatków dochodowych
Autorzy:
Nykiel, Włodzimierz
Wilk, Michał
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1012544.pdf
Data publikacji:
2019-03-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
GAAR
klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania
podatki dochodowe
unikanie opodatkowania
general anti-avoidance rule
income taxes
tax avoidance
Opis:
Celem artykułu jest ustalenie czasowego zakresu stosowania przepisów klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania w odniesieniu do podatków dochodowych. Najważniejsze dla tego zagadnienia jest ustalenie, kiedy w podatkach dochodowych powstaje korzyść podatkowa. W ocenie autorów korzyść podatkowa w podatkach dochodowych może powstać już w trakcie roku podatkowego. W związku z tym w świetle przepisów intertemporalnych ustawy wprowadzającej do systemu prawnego klauzulę ogólną przeciwko unikaniu opodatkowania, jeśli podatnik dokonał czynności, których skutkiem jest zaliczenie określonych kosztów do kosztów uzyskania przychodów bądź też niepowstanie (zaniżenie) przychodów, a moment potrącenia przez podatnika kosztów czy też dzień, w którym powstałby przychód podatkowy, przypadają na okres przed wejściem w życie klauzuli, regulacje te nie mają zastosowania do tego rodzaju stanów faktycznych.
The purpose of the article is to determine the temporary scope of application of the provisions of the general anti-avoidance rule (GAAR) with regard to income taxes. It has to be determined when – as for income taxes – tax advantage arises. According to the authors, the tax benefit in income taxes may arise already during the tax year. Therefore, in the light of the intertemporal provisions of the act introducing GAAR into the legal system, if a taxpayer has carried out actions which result in deduction of certain expenses or in the non-existence of revenues and the moment of deduction of costs by the taxpayer or the date on which the tax revenue would have arisen fall on the period before the clause came into force – these provisions do not apply to such facts.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2019, 1; 9-19
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Determinanty władztwa podatkowego a strategie podatkowe przedsiębiorców wobec klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
Determinants of tax jurisdiction and tax strategies of entrepreneurs towards the General Anti-Avoidance Rule
Autorzy:
Rycielski, Radosław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762076.pdf
Data publikacji:
2022-07-26
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
sprawiedliwość podatkowa
sankcja podatkowa
unikanie opodatkowania
uchylanie się od opodatkowania
klauzula GAAR
klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
tax justice
tax sanction
tax avoidance
tax evasion
GAAR rule
Opis:
Artykuł dotyczy analizy metod władczych stosowanych w polskim systemie podatkowym wobec podatników, którzy prezentują negatywne z punktu widzenia państwa postawy podatkowe, zdefiniowane jako uchylanie się od opodatkowania. Tę postawę przeciwstawiono unikaniu opodatkowania, które nie jest zjawiskiem negatywnym, a jedynie legalnym dążeniem do niepowstania zobowiązania podatkowego lub minimalizacji już istniejącego. Przeprowadzono także analizę sankcji w podatku VAT pod kątem zasady sprawiedliwości podatkowej. Dokonano również analizy istoty przepisów odnoszących się do klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (ang. general anti-avoidance rule – GAAR), względem których sformułowano także postulat de lege ferenda z uwagi na kontrowersyjność – zdaniem autora – użytego sformułowania dotyczącego unikania opodatkowania w zestawieniu z definicją tego pojęcia zaproponowaną przez Jana Głuchowskiego.
The article concerns the analysis of the ruling methods used in the Polish tax system towards taxpayers who present tax attitudes that are negative from the point of view of the state, defined as tax evasion. This attitude is contrasted with tax avoidance, which is not a negative phenomenon, but only a legal attempt to avoid a tax liability or minimize the existing one. There was also carried out an analysis of VAT sanctions in terms of the principle of tax fairness. There was also carried out an analysis of the essence of the provisions on the anti-tax avoidance clause, regarding which the de lege ferenda postulate was also formulated due to the controversial – in author’s opinion – of the used formulation of tax avoidance in comparison with the definition of this concept formulated by Jan Głuchowski.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 7(311); 41-49
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Doświadczenia polskie w minimalnym opodatkowaniu: podatek od przychodów z budynków
Autorzy:
Jamroży, Marcin
Łożykowski, Aleksander
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1368015.pdf
Data publikacji:
2021-06-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
podatek minimalny
opodatkowanie przychodów
budynki komercyjne
unikanie opodatkowania
CIT
minimum tax
revenue taxation
commercial buildings
tax avoidance
real estate companies
Opis:
The purpose of the article/hypothesis. The purpose of the article is to present the concept of the minimum tax on revenues from commercial buildings and to evaluate the regulation introduced, including the formulation of de lege ferenda postulates. Methodology. The regulatory evolution of the tax structure in 2018–2020 was analyzed and its impact on taxpayers’ settlements. Results of the research. The hypothesis that the minimum tax in the form of a tax on revenues from commercial buildings is a non-excessive anti-abusive measure is verified. One of the purposes of this tax is, in particular, to prevent tax avoidance and profit shifting by large real estate companies owning commercial real estate of significant value. Only about 1/3 of taxpayers did not fully deduct the minimum tax due on commercial buildings from the corporate income tax calculated on general basis. The effect of the increased tax burden, at least temporarily, is mitigated by a number of solutions securing the neutrality of this tax and a relatively low level of the minimum tax.
Cel artykułu/hipoteza. Celem artykułu jest przedstawienie koncepcji podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych oraz dokonanie oceny wprowadzonej regulacji, w tym sformułowanie postulatów de lege ferenda. Metodyka. Przenalizowana została ewolucja regulacyjna tego podatku w latach 2018–2020 oraz jej wpływ na rozliczenia podatników z tego tytułu. Wyniki/Rezultaty badania. Podatek ten ma w szczególności zapobiegać unikaniu opodatkowania poprzez niewykazywanie dochodu przez duże spółki nieruchomościowe, posiadające nieruchomości komercyjne o znacznej wartości. Podatkiem minimalnym od nieruchomości komercyjnych objęty został niecały 1% wszystkich podatników CIT. Około 1/3 podatników nie odliczyła w pełni należnego podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych. Efekt zwiększonego obciążenia podatkowego, przynajmniej przejściowego, był dość znaczący dla tej grupy podatników. Zdaniem autorów, szereg rozwiązań zabezpieczających neutralność tego podatku sprawia, że rozwiązanie to należy ocenić zasadniczo jako adekwatny i w większości przypadków nienadmiarowy środek antyabuzywny.
Źródło:
Finanse i Prawo Finansowe; 2021, 2, 30; 61-73
2391-6478
2353-5601
Pojawia się w:
Finanse i Prawo Finansowe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Doświadczenia polskie w minimalnym opodatkowaniu: podatek od przychodów z budynków
Autorzy:
Jamroży, Marcin
Łożykowski, Aleksander
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1368016.pdf
Data publikacji:
2021-06-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
podatek minimalny
opodatkowanie przychodów
budynki komercyjne
unikanie opodatkowania
CIT
minimum tax
revenue taxation
commercial buildings
tax avoidance
real estate companies
Opis:
The purpose of the article/hypothesis. The purpose of the article is to present the concept of the minimum tax on revenues from commercial buildings and to evaluate the regulation introduced, including the formulation of de lege ferenda postulates. Methodology. The regulatory evolution of the tax structure in 2018–2020 was analyzed and its impact on taxpayers’ settlements. Results of the research. The hypothesis that the minimum tax in the form of a tax on revenues from commercial buildings is a non-excessive anti-abusive measure is verified. One of the purposes of this tax is, in particular, to prevent tax avoidance and profit shifting by large real estate companies owning commercial real estate of significant value. Only about 1/3 of taxpayers did not fully deduct the minimum tax due on commercial buildings from the corporate income tax calculated on general basis. The effect of the increased tax burden, at least temporarily, is mitigated by a number of solutions securing the neutrality of this tax and a relatively low level of the minimum tax.
Cel artykułu/hipoteza. Celem artykułu jest przedstawienie koncepcji podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych oraz dokonanie oceny wprowadzonej regulacji, w tym sformułowanie postulatów de lege ferenda. Metodyka. Przenalizowana została ewolucja regulacyjna tego podatku w latach 2018–2020 oraz jej wpływ na rozliczenia podatników z tego tytułu. Wyniki/Rezultaty badania. Podatek ten ma w szczególności zapobiegać unikaniu opodatkowania poprzez niewykazywanie dochodu przez duże spółki nieruchomościowe, posiadające nieruchomości komercyjne o znacznej wartości. Podatkiem minimalnym od nieruchomości komercyjnych objęty został niecały 1% wszystkich podatników CIT. Około 1/3 podatników nie odliczyła w pełni należnego podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych. Efekt zwiększonego obciążenia podatkowego, przynajmniej przejściowego, był dość znaczący dla tej grupy podatników. Zdaniem autorów, szereg rozwiązań zabezpieczających neutralność tego podatku sprawia, że rozwiązanie to należy ocenić zasadniczo jako adekwatny i w większości przypadków nienadmiarowy środek antyabuzywny.
Źródło:
Finanse i Prawo Finansowe; 2021, 2, 30; 61-73
2391-6478
2353-5601
Pojawia się w:
Finanse i Prawo Finansowe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Doświadczenia w wykładni i stosowaniu klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania (GAAR)
Experience in Terms of Interpretation and Application of the General Anti-Avoidance Rule (GAAR)
Autorzy:
Glumińska-Pawlic, Jadwiga
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/48535287.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Centrum Analiz i Studiów Podatkowych
Tematy:
GAAR
klauzula
unikanie
korzyść
sztuczność
sprzeczność
czynność odpowiednia
rule
avoidance
benefit
artificiality
contradiction
appropriate act
Opis:
Artykuł omawia prawne i praktyczne aspekty stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Przejęcie postępowania podatkowego i wydanie decyzji wymiarowej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wymaga zbadania, czy zachodzą przesłanki określone w art. 119a Ordynacji. Kwestią niezwykle istotną jest ustalenie schematu postępowania i kolejności rozpatrywania poszczególnych przesłanek. Dotyczy to zarówno Szefa KAS, jak i Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania, wydającej opinię co do zasadności zastosowania art. 119a w prowadzonym postępowaniu.
The article elaborates on the legal and practical aspects of the application of the General Anti-Avoidance Rule (GAAR). For tax proceedings to be taken over and for a decision regarding tax assessment to be issued by the Head of the National Revenue Administration, it must be examined whether the conditions specified in Article 119a of the Tax Ordinance have been met. It is extremely important to establish the mode of operation and the order of consideration of individual conditions. This applies both to the Head of the National Revenue Administration and the Council for Prevention of Tax Avoidance that issues opinions on the legitimacy of the application of Article 119a in proceedings.
Źródło:
Analizy i Studia CASP; 2023, 16, 2; 33-41
2451-0475
Pojawia się w:
Analizy i Studia CASP
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Europejska czarna lista jako element wspólnej polityki UE w stosunku do rajów podatkowych
European blacklist as an element of common EU policy towards tax havens
Autorzy:
Brodzka, Alicja
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/592303.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Tematy:
Czarne listy rajów podatkowych
Europejska polityka podatkowa
Unikanie i uchylanie się od opodatkowania
Avoidance and tax evasion
Blacklist of tax havens
European tax policy
Opis:
Celem artykułu jest analiza działań krajów członkowskich i Unii Europejskiej, skierowanych na neutralizację rajów podatkowych, a także przedstawienie perspektyw skuteczności nowego instrumentu, jakim jest utworzona w 2015 r. europejska lista rajów podatkowych. W pracy zostały zaprezentowane inicjatywy wspólnotowe podejmowane w celu zmniejszenia negatywnego wpływu terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Przeanalizowano zestawy kryteriów, wykorzystywane przez państwa członkowskie przy sporządzaniu krajowych czarnych list, a następnie przybliżono mechanizm tworzenia paneuropejskiej listy rajów podatkowych i konsekwencje publikacji wspólnego, ponadkrajowego wykazu. Zbadano również możliwości zastosowania spójnych procedur oraz wspólnych środków ochronnych, a także dokonano oceny perspektyw wdrożenia jednolitych działań europejskich w walce z unikaniem i uchylaniem się od opodatkowania.
The aim of the article is analysing the perspectives of pan-European blacklist – the 2015 initiative, taken at the EU level in order to neutralise the tax havens’ role in international financial flows. The article studies both: sets of criteria, used by different Member States in the process of establishing national lists of non-cooperating countries; and the mechanism to create a pan-European list of tax havens. Next, the paper moves towards the consequences of the publication of the common, over-the national blacklist. It also explores the future possibilities of implementing the European procedures and collective protection measures. In the final part the article assesses the perspectives for the implementation of unified and consistent EU actions, taken in order to combat tax avoidance and evasion.
Źródło:
Studia Ekonomiczne; 2016, 294; 7-17
2083-8611
Pojawia się w:
Studia Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Forms and Effects of Non-Payment and Tax Frauds in Poland Based on Selected Examples
Formy i skutki niepłacenia oraz wyłudzania zwrotu podatku w Polsce na wybranych przykładach
Autorzy:
Pach, Janina
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/438592.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Pedagogiczny im. Komisji Edukacji Narodowej w Krakowie
Tematy:
extortion of tax refund
fiscal optimization
tax avoidance
tax evasion
tax system
optymalizacja podatkowa
oszustwa podatkowe
system podatkowy
unikanie opodatkowania
Opis:
Taxes are an important source of income to a state budget, from which public expenditure is financed. However, not all taxpayers are willing to pay them honestly for various reasons (economic, political or religious). Not only does the budget suffer from it, but also those taxpayers who do not avoid the fiscal obligation and regularly pay their taxes. For if various forms of the phenomenon of not paying taxes or extorting tax refund did not exist, a potential taxation of society could be lower. The article aims at describing the essence of taxes, as well as their function and importance; it aims at presenting the main ways and forms of not paying taxes and tax avoidance and evasion. The main research objective is to attempt an answer to the following questions: What is the essence and the economic-social content of tax? What is the scale of tax avoidance by taxpayers in Poland? What does the phenomenon of extortion of tax refund consist in? Why does the phenomenon of tax avoidance and extortion of tax refund concern mostly tax on goods and services? The answers to these questions will allow not only to indicate the reasons for tax avoidance and evasion, but also a policy for counteracting these phenomena.
Podatki stanowią ważne źródło dochodów budżetu państwa, finansujących wydatki publiczne. Jednakże nie wszyscy podatnicy z różnych względów (ekonomicznych, politycznych czy religijnych) uczciwie je płacą. Cierpi na tym nie tylko budżet, ale również ci podatnicy, którzy nie uchylają się od obowiązku podatkowego i systematycznie płacą podatki. Gdyby bowiem nie istniało w różnych formach zjawisko niepłacenia podatków oraz wyłudzania ich zwrotu, to potencjalne opodatkowanie społeczeństwa mogłoby być niższe. Przedmiotem artykułu jest przybliżenie istoty podatków, ich funkcji i znaczenia, pokazanie głównych sposobów i form niepłacenia podatków, jak również unikania opodatkowania, w tym oszustw podatkowych. Głównym celem badawczym jest próba odpowiedzi na następujące pytania: Jaka jest skala niepłacenia przez podatników podatków w Polsce? Na czym polega zjawisko wyłudzania zwrotu podatku? Dlaczego zjawisko unikania opodatkowania i wyłudzania zwrotu podatku w największej mierze dotyczy podatku od towarów i usług, będącego głównym źródłem dochodów budżetowych? Uzyskane odpowiedzi pozwolą nie tylko wskazać przyczyny niepłacenia podatków, w tym oszustw podatkowych, ale również kierunki przeciwdziałania tym zjawiskom.
Źródło:
Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego; 2018, 32, 2; 175-185
2080-1653
Pojawia się w:
Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Informal work in a post-transition country: some evidence for Poland
Praca nierejestrowana w kraju potransformacyjnym: wybrane fakty dla Polski
Autorzy:
Cichocki, Stanisław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/468832.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Polska Akademia Nauk. Instytut Filozofii i Socjologii PAN
Tematy:
informal work
shadow economy
post-transition
tax evasion
market segmentation
praca nierejestrowana
szara strefa
okres potransformacyjny
unikanie opodatkowania
segmentacja rynku
Opis:
Informal (or unregistered) work is common around the world. However research concerning this topic mostly focuses on developing countries and rarely on developed or post-transition economies. This can be explained by much higher estimates of informal work in developing countries. Nevertheless, in developed or post-transition countries the problem of informal work cannot be ignored. Unfortunately, the literature for post-transition countries mostly focuses on estimating the size of informal work. However, a few studies are available which concern the problem of determinants of undertaking informal work and the reasons behind it. Th is article aims to: a) present some interesting examples of research on informal work in Poland which focus on the determinant of informal employment; b) underline the challenges for further research.
Praca nierejestrowana jest zjawiskiem powszechnym na świecie. Jednak badania nad nią skupiają się głównie na krajach rozwijających się, rzadko zaś na gospodarkach rozwiniętych albo potransformacyjnych. Fakt ten można wytłumaczyć zdecydowanie większymi rozmiarami pracy nierejestrowanej w krajach rozwijających się. Problem ten nie może jednak zostać zignorowany zarówno w krajach rozwiniętych, jak i krajach potransformacyjnych. Niestety literatura dotycząca pracy nierejestrowanej dla tej ostatniej grupy krajów skupia się głównie na szacowaniu jej rozmiarów. Istnieje jednak kilka badań, które zajmują się determinantami podejmowania pracy nieformalnej i jej przyczynami. Celem tego artykułu jest: a) przedstawienie przykładów badań skupiających się na tych determinantach w przypadku Polski; b) podkreślenie wyzwań dla badań nad pracą nieformalną w przyszłości.
Źródło:
Prakseologia; 2016, 158/1; 255-273
0079-4872
Pojawia się w:
Prakseologia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Instrumenty uszczelniające system podatkowy w praktyce orzeczniczej sądów administracyjnych
Instruments sealing the tax system in the jurisprudence of administrative courts
Autorzy:
Rudowski, Jan
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2123432.pdf
Data publikacji:
2020-12-30
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
podatki
prawo podatkowe
unikanie opodatkowania
uchylenie się od opodatkowania
klauzula ogólna
blokada rachunku bankowego
schematy podatkowe
sądy administracyjne
taxes
tax law
tax avoidance
tax evasion
general clause
bank account blocking
Mandatory Disclosure Rules
administrative court
Opis:
Podejmowane przez podatników – w tym przedsiębiorców – działania mające na celu minimalizowanie obciążeń podatkowych to zjawisko powszechne i w pewnym sensie zrozumiałe. Z tych względów wprowadzane zmiany w prawie podatkowym powinny w większym stopniu uwzględniać pojawiające się zagrożenia związane z uchylaniem się od opodatkowania. Nie budzi wątpliwości, że unikanie ciężaru podatkowego stoi w sprzeczności z celami opodatkowania – ta forma unikania opodatkowania powinna i może być zwalczana. Na ile trudnym zadaniem jest proces uszczelniania systemu podatkowego tak, aby spełnione zostały wymogi konstytucyjne, zgodność z prawem unijnym oraz zasady techniki prawodawczej, dowiodły wprowadzane w ostatnim okresie zmiany prawodawcze w tym zakresie. Potwierdziły to również problemy dotyczące stosowania w praktyce orzeczniczej sądów administracyjnych najważniejszych i mających znaczenie dla całego systemy poboru podatków rozwiązań wprowadzonych do ustawy Ordynacja podatkowa, tj. klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, systemu teleinformatycznego izby rozliczeniowej (STIR) oraz informacji o schematach podatkowych (MDR). Jak dowodzi analiza dotychczasowego orzecznictwa sądów administracyjnych na tle stosowania wybranych instrumentów uszczelniających pobór podatków w Polsce, przesłanki ich zastosowania powinny każdorazowo być rozpatrywane na gruncie konkretnych okoliczności faktycznych, nie tylko pod kątem zasad praworządności i powszechności opodatkowania (art. 83–84 Konstytucji RP), ale także z uwzględnieniem zasady zaufania (art. 2 Konstytucji RP, art. 121 § 1 o.p.), która w demokratycznym państwie prawnym oznacza m.in., że postępowanie powinno być prowadzone w zaufaniu do podatnika. W orzecznictwie podkreślono ponadto, że przy wprowadzaniu tego rodzaju dolegliwych dla podatników rozwiązań w sposób szczególny należy respektować zasadę proporcjonalności przy tworzeniu prawa.
Actions taken by taxpayers – including the entrepreneurs – aimed at minimizing tax burdens are common and, in a sense, understandable. For these reasons, changes introduced to the tax law should take into better account the emerging risks of tax evasion. There is no doubt that tax evasion is contrary to the objectives of taxation; therefore it should and can be counteracted. The level of difficulty of the process of sealing the tax system in such a way that the constitutional requirements are met and bearing in mind compliance with EU law as well as the principles of legislative technique, have been proven by the recently introduced legislative changes in this area. This has also been confirmed by the issues related to the application by the administrative courts of the most important (also for the entire tax collection system) solutions introduced to the Tax Ordinance. Such solutions are the following: general clause against tax avoidance, the IT System (or: the Communication System) of the Clearing House (Polish abbrev. STIR) and Mandatory Disclosure Rules (MDR). As demonstrated by the analysis of the previous jurisprudence of administrative courts in the light of the use of selected instruments sealing tax collection in Poland, the conditions for their application should be examined ad casum in the context of specific factual circumstances. They should be examined not solely in terms of the rule-of-law-principle and the universality of taxation (Art. 83–84 of the Polish Constitution), but also in terms of the principle of trust (Art. 2 of the Polish Constitution as well as art. 121 § 1 of the Tax Ordinance). The latter points out that the tax proceedings in a democratic state of law shall be conducted regarding the principle of trust in taxpayers. It has been also emphasized in the case-law, that the principle of proportionality had to be particularly respected when introducing this kind of the legal solutions highly intrusive for taxpayers.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2020, 4; 9-38
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Istota rajów podatkowych w kontekście optymalizacji podatkowej polskich firm
The Notion of Tax-Havens in the Context of Tax Optimisation of Polish Companies
Autorzy:
Pach, Janina
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/438793.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Uniwersytet Pedagogiczny im. Komisji Edukacji Narodowej w Krakowie
Tematy:
budżet
optymalizacja podatkowa
raje podatkowe
system podatkowy
unikanie opodatkowania
budget
fiscal optimisation
tax evasion
tax haven
tax system
Opis:
Tax havens are highly controversial, first of all with respect to the decrease of the state budget revenues coming from corporate income tax (CIT) and personal income tax (PIT). Many companies, however, locate their business activity outside the territory of their own country thus decreasing their tax liabilities, which leads to the reduction of their own running costs and the possibility of pursuing some other objectives. The aim of the paper is to find an answer to a number of research questions, including: –what is tax optimising and what does it involve? –what is the genesis of tax havens and what are their types? –when are tax havens a legal tool for tax optimising? –to what extent do the Polish companies use tax havens for tax optimising? –what actions are undertaken in Poland in order to rationalise the use of tax havens by Polish entrepreneurs? The answers given in the study will allow to discern between ways of optimisation, including tax frauds, and legal activities aimed at tax optimizing. This distinction will provide the context for the analysis of the practices of locating the activity of some companies in selected countries referred to as tax havens.
Raje podatkowe wzbudzają wiele kontrowersji, przede wszystkim ze względu na zmniejszanie dochodów budżetu państwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i od osób fizycznych (PIT). Jednakże w ten sposób wiele firm, lokalizując swoją działalność poza terytorium własnego kraju, zmniejsza zobowiązania podatkowe, a tym samym obniża własne koszty funkcjonowania i może realizować dodatkowo jeszcze inne cele. Artykuł jest próbą odpowiedzi na szereg pytań badawczych, w tym przede wszystkim: –co to jest optymalizacja podatkowa i na czym polega, –jaka jest geneza i rodzaje rajów podatkowych, –kiedy raje podatkowe stanowią legalne narzędzie optymalizacji podatkowej, –w jakim zakresie polskie firmy wykorzystują raje podatkowe do optymalizacji podatkowej, –jakie działania podejmowane są w Polsce w celu racjonalizacji korzystania przedsiębiorców z rajów podatkowych. Uzyskane odpowiedzi pozwolą rozróżnić nielegalne sposoby niepłacenia podatków, w tym oszustwa podatkowe, od legalnych działań firm w zakresie optymalizacji podatkowej. W tym kontekście bowiem dokonana zostanie analiza praktyk dotyczących lokalizowania swojej działalności przez polskie firmy w wybranych krajach, określanych mianem rajów podatkowych.
Źródło:
Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego; 2019, 33, 2; 142-159
2080-1653
Pojawia się w:
Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-15 z 57

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies