Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "Tax rate" wg kryterium: Wszystkie pola

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-25 z 58
Tytuł:
Podatek liniowy w praktyce
Flat Tax Rate in Practice
Autorzy:
Kula, Grzegorz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/575119.pdf
Data publikacji:
2005-12-31
Wydawca:
Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Kolegium Analiz Ekonomicznych
Opis:
A flat tax rate is a familiar election-campaign slogan these days. Politicians calling for the introduction of a flat tax system quote examples of countries that have already implemented such systems. Unfortunately, these examples do not always show the whole picture. In the article, the author describes how the flat tax system is constructed in individual countries. It turns out that no national tax system actually meets the definition of a true flat rate. Everywhere there are tax breaks and deductions. In most countries, there is an actual progression of personal income tax (PIT) and the flat rate is only theoretical. Corporate income tax (CIT), though usually simpler than PIT, does not meet the requirements of linearity, either. In the theoretical part of the article, the author tries to explain that the dispute over the flat tax rate is ideological and-due to the absence of viable arguments-there are slim chances for a compromise in this area.
Źródło:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics; 2005, 204, 11-12; 31-48
2300-5238
Pojawia się w:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Stawki podatkowe a wzrost gospodarczy
Tax Rate and Economic Growth
Autorzy:
Wojciechowska-Toruńska, Iwona
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/596247.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Łódzkie Towarzystwo Naukowe
Tematy:
polityka podatkowa
stawki podatkowe
fiskalna odpowiedzialność budżetowa
wzrost gospodarczy
indeks wzrostu gospodarczego (IWGi)
tax policy
tax rates
tax burden
economic growth
fiscal budgetary responsibility
index of economic growth (IWGi)
Opis:
Przegląd literatury wskazuje, że wysokość stawek podatkowych i rodzaje podatków są ważne dla wzrostu gospodarczego i dla możliwości realizacji fiskalnej odpowiedzialności budżetowej. Głównym celem tego artykułu było przedstawienie relacji stawek podatkowych i wzrostu gospodarczego przy uwzględnieniu fiskalnej odpowiedzialności budżetowej. Skonstruowano tak zwany wskaźnik wzrostu gospodarczego (IWGi), który jest oparty na trzech podstawowych miarach wzrostu gospodarczego. Metody badawcze zastosowane w badaniu to: parametryczny opis szeregu szczegółowego, wielokryterialna metoda rankingu i unitaryzacja. W krajach o najwyższym indeksie gospodarczym zaobserwowano redukcję stawek w podatkach dochodowych o znacznej skali od 4 pp do 7,6 pp, stałe i zróżnicowane stawki VAT oraz wypełnianie reguł fiskalnych niezbędnych dla fiskalnej odpowiedzialności budżetowej.
A review of the literature shows that the rate taxes and the types of taxes are important for economic growth. The article analyzes the average tax burdens in countries with different tax rates and different levels of wealth. The main objective of this article is to present the relation of tax rates and economic growth taking into account fiscal budgetary responsibility. It has been constructed so called the economic growth index (IWGi) that is based on three fundamental measures of economic growth. Research methods used in the study are: parametric description of a number of detailed, multi-criteria method of ranking and unity-based normalization. In EU countries with the highest economic growth index has been observed a reduction in the rates of income taxes on a significant scale of 4pp to 7,6pp, solid and differentiated rates of the tax on goods and services (VAT) and the fulfillment of the fiscal rules that are necessary for fiscal budgetary responsibility.
Źródło:
Studia Prawno-Ekonomiczne; 2016, CI; 337-353
0081-6841
Pojawia się w:
Studia Prawno-Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
What Cadastral Tax Rate Should Be Imposed on Farm Assets
Jaką stawką podatku katastralnego opodatkować majątek gospodarstw rolnych
Autorzy:
Podstawka, Marian
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2130357.pdf
Data publikacji:
2022-06-28
Wydawca:
Instytut Ekonomiki Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej - Państwowy Instytut Badawczy
Tematy:
majątek gospodarstw rolnych
podatek katastralny
stawka podatku
farm assets
cadastral tax
tax rate
Opis:
Celem opracowania było określenie wysokości stawki podatku katastralnego naliczanego od wartości majątku, która pozwoliłaby na zastąpienie obecnie funkcjonujących podatków majątkowych, bez zwiększania obciążeń podatkowych dla gospodarstw rolnych. Badania wykonano na podstawie wyników rachunkowości rolnej gospodarstw FADN. Zastosowano metodę symulacji analizy finansowej. Z przeprowadzonych badań wynika, że łączny ciężar podatków majątkowych odnoszony do dochodów gospodarstw jest niewielki. W największym stopniu obciążone są tymi podatkami dochody gospodarstw bardzo małych, osiągających rocznie wielkość ekonomiczną pomiędzy 2 a 8 tys. euro (7,37%), oraz dochody gospodarstw zajmujących się uprawami polowymi (4,36%). Relatywnie mniejsze obecne ciężary podatkowe ponoszą gospodarstwa zajmujące się produkcją ogrodniczą (0,69%), drobiarską (0,54%) oraz gospodarstwa duże osiągające roczną wielkość ekonomiczną 100–500 tys. euro (1,93%) i gospodarstwa bardzo duże o wielkości ekonomicznej powyżej 500 tys. euro (1,13%). Stwierdzono ponadto, że w strukturze majątku gospodarstw rolnych nastąpiły istotne zmiany. O ile w latach 70. XX wieku największy udział (ok. 84%) majątku ówczesnych gospodarstw indywidualnych stanowiły budynki, to aktualnie udział budynków w aktywach zmniejszył się do ok. 19%. Relatywnie większy udział budynków w majątku ma miejsce wśród gospodarstw ogrodniczych i drobiarskich. Wynosi odpowiednio: 43,2 i 37,8%. Badania pozwoliły określić stawkę ewentualnego podatku katastralnego, przy zachowaniu dotychczasowego ciężaru podatkowego gospodarstw rolnych. Stawka tego podatku nie może przekraczać 0,22%. Odnosząc ją do wartości budynków, upraw trwałych i ziemi, nie spowoduje to zwiększenia dotychczasowego ciężaru podatkowego gospodarstw rolnych.
The aim of the study was to determine cadastral tax rate calculated on farm assets, which would allow for replacing the current wealth taxes without increasing the tax burden for farms. The research was based on data from FADN (Farm Accountancy Data Network) farms. The method of financial analysis simulation was used. The research shows that the total wealth tax burden related to farm income is small. The taxes are the greatest burden to the income of very small farms whose economic size is between EUR 2,000 and 8,000 annually (7.37%) and farms dealing with field crops (4.36%). Meanwhile, farms dealing with horticulture (0.69%) and poultry production (0.54%), as well as large farms with an annual economic size of EUR 100,000–500,000 (1.93%) and very large farms with an economic size of more than EUR 500,000 (1.13%) currently pay relatively lower taxes. It was also found that significant changes occurred in the structure of farm assets. While in the 1970s the largest share (approx. 84%) of the assets of individual farms at that time concerned buildings, currently the share of buildings in assets decreased to approx. 19%. There is a relatively larger share of buildings in assets among farms specialized in horticulture and poultry amounting to 43.2 and 37.8%, respectively. The research allowed for determining the rate of a possible cadastral tax, while maintaining the current tax burden for farms. The tax rate may not exceed 0.22%. Relating it to the value of buildings, permanent crops, and land, it will not increase the current tax burden for farms.
Źródło:
Zagadnienia Ekonomiki Rolnej; 2022, 371, 2; 91-101
0044-1600
2392-3458
Pojawia się w:
Zagadnienia Ekonomiki Rolnej
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Provisions for Future Liabilities and Effective Corporate Income Tax Rate
Rezerwy na zobowiązania a efektywna stopa podatku dochodowego od przedsiębiorstw
Autorzy:
Leszczyłowska, Anna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/576042.pdf
Data publikacji:
2016-06-30
Wydawca:
Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Kolegium Analiz Ekonomicznych
Tematy:
podatek dochodowy
EATR
efektywna stopa podatku
rezerwy
rachun- kowość podatkowa
corporate income tax
provisions
tax accounting
Opis:
Przedmiotem artykułu jest kwantyfikacja wpływu, jaki różnice przejściowe, występujące na gruncie przepisów rachunkowych i podatkowych, wywierają na podatkowe obciążenia przedsiębiorstw. Celem artykułu jest zbadanie, jakie skutki dla wielookresowej, efektywnej przeciętnej stopy podatku dochodowego (EATR) ma przyspieszone odliczanie niektórych kosztów poprzez tworzenie rezerw na przyszłe zobowiązania. W badaniu uwzględniono rezerwy na świadczenia emerytalne i inne rezerwy. Zastosowano dynamiczny miernik obciążeń podatkowy typu backward-looking, oparty na danych historycznych i odnoszący się do przepływów pieniężnych. Badane przedsiębiorstwa zostały podzielone na kilka podgrup w zależności od ich wielkości oraz wartości przepływów pieniężnych. W obecnej sytuacji i w odniesieniu do firm charakteryzujących się dodatnimi przepływami, najwyższe obciążenie w wysokości 33% jest ponoszone przez średnie podmioty. Dla małych i dużych jednostek kształtuje się ono na poziomie, odpowiednio, 24% i 25%. Odmienna sytuacja występuje w grupie przedsiębiorstw z ujemnymi przepływami: ich obciążenia są, ogólnie biorąc, wyraźnie wyższe. EATR wynosi 60% dla wszystkich podmiotów oraz 38%, 45% i 51% odpowiednio dla jednostek średnich, małych i dużych. W przypadku zmiany podatkowego traktowania rezerw na zobowiązania obserwuje się delikatne obniżenie efektywnej przeciętnej stopy podatkowej. Efekty czasowe w opodatkowaniu przyczyniają się do zmniejszenia EATR od ok. 1 pkt proc. (małe przedsiębiorstwa z dodatnimi przepływami) do 4 pkt proc. (małe firmy z ujemnymi oraz średnie jednostki z dodatnimi przepływami). Zmiany obciążeń podatkowych są statystycznie istotne.
The paper quantifies the impact of timing differences that emerge in the case of discrepancies between accounting and tax rules on the corporate tax burden. The objective of the paper is to investigate the effect of the accelerated deductibility of company expenses via provisions for future liabilities on the multi-period effective average corporate tax rate (EATR). In the investigation, pension provisions and so-called “other provisions” are taken into account and a multi-period backward-looking measure of the tax burden based on corporate cash flows is developed. The investigated companies are divided into several subgroups according to their size and multi-period cash flow. Under the current tax law, the highest tax burden among companies with positive cash flows is observed for medium-sized firms, at 33%. For small and large enterprises, the burden takes values of 24% and 25% respectively. A different situation is observed among firms with negative cash flows: in general, the EATRs are noticeably higher in this case. Under the current tax law, the average effective tax rates are 60% for all firms and 38%, 45% and 51% for medium-sized, small and large corporations respectively.If changes are made to the ways provisions for future payments are treated under tax regulations, a slight reduction may be observed in the multi-period average effective tax burden. In general, the timing effects of the deductibility of provisions lead to an average change in the effective tax rate from –1 percentage point (in the case of small companies with positive cash flows) to –4 percentage points (in the case of small entities with negative cash flows and medium-sized entities with positive cash flows). Although the differences in the median tax burden may seem to be slight, they are statistically significant.
Źródło:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics; 2016, 283, 3; 57-72
2300-5238
Pojawia się w:
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Kształtowanie i zobrazowanie progresywnej skali podatkowej
Autorzy:
Stiller, Wojciech
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/609816.pdf
Data publikacji:
2017
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
average tax rate
bubbles
joint taxation
marginal tax rate
progressivity
tax scale
Kształtowanie i zobrazowanie progresywnej skali podatkowej
Opis:
In most countries, a progressive tax is levied on the income of individuals. This article addresses the different design of a progressive tax scale taking into account the issue of the so-called tax bubbles that constitute an increased MTR. This feature of the tax function is a result of the exclusion of the high income taxpayers from the basic allowance or reduced tax rates. As shown in the article, this may lead to a higher tax burden under the joint taxation compared to the separate taxation. The analysis refers to the tax scales in Germany, Poland, the UK and the USA.
Większość państw stosuje progresywną skalę do opodatkowania dochodu osób fizycznych. W niniejszym artykule został omówiony zróżnicowany kształt progresywnej taryfy podatkowej ze szczególnym uwzględnieniem podwyższonej krańcowej stopy podatku, która wynika z wykluczenia podatników o wyższym dochodzie z zastosowania preferencji podatkowych w formie kwoty wolnej czy też obniżonej stopy podatkowej. Sytuacja taka może prowadzić do wyższego obciążenia podatkowego małżonków, którzy się wspólnie rozliczają. Analizę oparto na skalach podatkowych w Niemczech, Polsce, Wielkiej Brytanii oraz USA.
Źródło:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia; 2017, 51, 4
0459-9586
Pojawia się w:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Types of government deficit in respect of fiscal decision-making
Autorzy:
Przybylska-Mazur, Agnieszka
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/949226.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Tematy:
deficit
tax rate
feedback rule
quadratic-linear problem
Opis:
Fiscal policy includes the government decisions on the size of taxes that affect the size of the government deficit. There are different types of government deficit. The aim of the analyses is to examine the relation between the type of deficit and the optimal level of tax rate. In this article we verify the hypothesis that the type of deficit considered affects the tax rate. For the hypothesis verification, we use the feedback rules that are the solution of the quadratic-linear problem.
Źródło:
Financial Sciences. Nauki o Finansach; 2018, 23, 2; 60-74
2080-5993
2449-9811
Pojawia się w:
Financial Sciences. Nauki o Finansach
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Tightening tax policy and changes to tax efficiency on the example of companies listed on the Warsaw Stock Exchange
Autorzy:
Kowalski, Michał J.
Nesterak, Janusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/24201273.pdf
Data publikacji:
2022
Wydawca:
Akademia Górniczo-Hutnicza im. Stanisława Staszica w Krakowie. Wydawnictwo AGH
Tematy:
tax management
tax efficiency
tax policy
tightening tax policy
effective tax rate
ETR
current effective tax rate
CERT
Warsaw Stock Exchange
Opis:
The article presents an analysis of changes in the tax efficiency of companies listed on the Warsaw Stock Exchange. After 2017, some changes to the tax law aimed at tightening the regulations on an unprecedented scale were introduced. The research conducted showed that since 2018 there has been a decrease in tax efficiency measured with effective tax rate (ETR) and current effective tax rate (CETR). On average, in 2018–2019, the efficiency measured with CETR dropped by 17.7%, the median by 14.8% compared to the previous years. In 2018 and 2019, the value of the CETR was the highest in the entire analyzed period, i.e. from 2012 to 2019. At the same time, the propensity of companies to create deferred tax assets is declining, and the effective tax rate is also growing. The changes mainly concern companies with average tax efficiency, large entities forming capital groups, and companies implementing capital investments. The article presents a discussion on the observed trends and formulates directions for further research.
Źródło:
Managerial Economics; 2022, 23, 2; 153--170
1898-1143
Pojawia się w:
Managerial Economics
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Corporate Income Tax Changes in the Context of Earnings Management: a Review of the Literature
Autorzy:
Krzeczewska, Olga
Serra Coelho, Luís Miguel
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2121897.pdf
Data publikacji:
2022-09-14
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
earnings management
tax incentive
tax rate change
tax reform
Opis:
The purpose of the article/hypothesis: This paper aims to provide a comprehensive review of the theoretical and empirical literature regarding tax-induced earnings management. In particular, the association between anticipated tax changes and earnings management is of interest to the authors. Methodology: This paper uses a systematic literature review to achieve its research objectives. Results of the research: The presented research is mostly devoted to tax rate decreases and focuses on accrual-based earnings management methods. In anticipation of a tax rate change, companies shift their income from a high to a low tax rate period. Moreover, the probability of tax-induced earnings management is higher in case of extreme changes in the tax rate, larger prospects for tax savings as well as in case of private firms. This paper identifies several inconsistencies and gaps in the current literature, emphasizing that the connection between firms’ characteristics, the level of book-tax conformity and the practice of earnings management remains unclear.
Źródło:
Finanse i Prawo Finansowe; 2022, 3, 35; 27-41
2391-6478
2353-5601
Pojawia się w:
Finanse i Prawo Finansowe
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Wpływ systemu sprawozdawczości finansowej na efektywną stopę opodatkowania polskich spółek
Influence of the financial reporting system on the effective tax rate of Polish companies
Autorzy:
Luty, Piotr
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1621772.pdf
Data publikacji:
2021
Wydawca:
Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Tematy:
wdrożenie MSSF
podatek dochodowy
efektywna stopa opodatkowania
IFRS adoption
income tax
effective tax rate
Opis:
Celem artykułu jest sprawdzenie wpływu stosowania regulacji rachunkowości: Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) lub ustawy o rachunkowości (UoR) na ujawnianą efektywną stopę opodatkowania podatkiem dochodowym (ETR). Autor uważa, że niezależnie od systemu raportowania finansowego (MSSF lub UoR) ETR powinien kształtować się na podobnym poziomie w spółkach z tej samej branży, co wynika z faktu, że metodyka ustalania kwoty podatku dochodowego w wyniku finansowym w omawianych systemach rachunkowości jest taka sama. Podmiotem badania są polskie duże spółki. W badaniu wykorzystano analizę porównawczą wybranych statystyk opisowych, analizę równości median (test U Manna-Whitneya, test kolejności par Wilcoxona, test T-Studenta). Wyniki wskazują, że w różnych sektorach są różne wartości median ETR w spółkach stosujących MSSF lub UoR. Zastosowane testy wykazały najczęściej brak podstaw do odrzucenia hipotezy o równości median.
The article aims to check the impact of the application of accounting regulations: international financial reporting standards (IFRS) or the Accounting Act (AA) on the disclosed effective income tax rate (ETR). Based on a review of the literature and legal regulations, the author believes that regardless of the financial reporting system (IFRS or AA), ETR should be similar in companies from the same industry. This belief results from the fact that the methodology for determining the amount of income tax in profit or loss in the accounting systems in question is the same. The subject of the study is large Polish companies. The study will use a comparative analysis of selected descriptive statistics, analysis of the equality of medians (Mann-Whitney U test, Wilcoxon pair order test). The study results indicate that there are discrepancies in the value of ETR medians in companies applying IFRS or AA. In most cases, the applied tests showed no grounds to reject the hypothesis of the equality of medians.
Źródło:
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu; 2021, 65, 3; 83-96
1899-3192
Pojawia się w:
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
IP box effects in the gaming industry
Autorzy:
Białek-Jaworska, Anna
Teterycz, Agnieszka
Sichel, Ricardo
Woźniak, Michał
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/35019302.pdf
Data publikacji:
2023-06-15
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
IP box
Innovation box
Effective tax rate
Gaming industry
Opis:
Purpose – This paper aims to verify how the intellectual property (IP) box affects firms’ effective tax rate, growth and innovation activity outcomes related to intellectual property rights. Design/methodology/approach – Implementing the innovation box regimes into the tax system intends to encourage firms to engage in more innovative activities. In UK, Italy and Poland, the IP box tax relief was introduced in 2013, 2015 and 2019, respectively. In return, companies may reduce their tax rate to increase their investment and innovativeness. With a panel model approach – system GMM and DiD with multiple time periods – it analyses data from the Orbis database for 2011–2019 of 673 firms from the gaming industry in 11 countries and hand-collected data on intellectual property rights protection. The authors study public and private companies from the gaming sector in leading European markets and all three countries that protect intellectual property rights of software (Japan, South Korea, the USA). Findings – Recent reforms enable gaming companies to use preferential tax treatment for IP-related income and significantly impact a firm’s revenue growth. Practical implications – Nevertheless, European gaming firms require time to leap the gap to the growth and innovativeness of countries that protect software. Originality/value – The authors show that the IP box stimulates gaming firms to protect IP via wordmarks, figurative marks, trademarks and software patents that bring effects in five years. Despite the critics against IP box, the authors prove its lagged efficiency, especially in profitable and larger firms.
Źródło:
Central European Management Journal; 2023, 31, 3; 291-325
2658-0845
2658-2430
Pojawia się w:
Central European Management Journal
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Reforms to the Israeli income tax
Autorzy:
Tzarfati, Beny
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2207117.pdf
Data publikacji:
2023-02-17
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu
Tematy:
income tax
reforms
tax base
tax rate
Israel
Income Tax Ordinance
Opis:
Income tax is a major component of state revenues, earmarked to finance the services provided by the government. Income taxes have a significant impact, among other things, on economic growth and income distribution. According to economic theory, personal income tax—perceived as progressive tax—is the main policy tool of the governments of developed countries and is aimed at reducing inequality in income distribution. The Israeli in- come tax has been through major reforms in the last decade and a half. These reforms include a reduction in income tax exemp- tions, steadily decreasing tax rates, simplification of tax calculation rules, reallocation of resources from the public and revenue sharing by reducing the income tax burden on the middle classes, a transfer from territorially based taxation of income earned or accrued in Israel to personally based taxation of income of Israeli residents, regardless of the place of earning the income. The result of changing the tax system and the transition to taxation on a personal basis means, in practice, an expansion of the tax base in Israel. This paper aims to describe the income tax prior to the reforms and the major reforms that had taken place up to 2017.
Źródło:
Research Papers in Economics and Finance; 2022, 6, 2; 7-22
2543-6430
Pojawia się w:
Research Papers in Economics and Finance
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Agresywna optymalizacja podatkowa - Unikanie obciążeń związanych z CIT
Aggressive Tax Optimisation – CIT Avoidance
Autorzy:
Pastuszka, Jacek
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/416819.pdf
Data publikacji:
2018-08
Wydawca:
Najwyższa Izba Kontroli
Tematy:
tax optimisation
corporate income tax
business activity
tax rate
budget expenditures
Opis:
The article aims to describe the issue of aggressive tax optimisation, which relies on avoidance or evasion of taxation by entrepreneurs. This consists in the activities stemming from the legal regulations that do not reflect the actual and reliable transactions, or actual business processes, but are directed, primarily, at lowering the taxation level instead. This is a complex and multi-dimensional issue that results in state budgets’ losses amounting to many billions every year. In his article, the author also presented the impact of such practices on the condition of public finances of several Member States of the European Union, including Poland, on the competition, as well as the quality of citizens’ lives. The issue has been analysed with regard to corporate income tax (CIT).
Źródło:
Kontrola Państwowa; 2018, 63, 4 (381); 138-157
0452-5027
Pojawia się w:
Kontrola Państwowa
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Reinvestment and effective corporate income tax rates in V4 countries
Autorzy:
Prochazka, Petr
Cerna, Iveta
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/22443154.pdf
Data publikacji:
2022
Wydawca:
Instytut Badań Gospodarczych
Tematy:
Visegrad Four countries
Reinvested earnings
Corporate income tax rate
Foreign direct investment
Opis:
Research background: In the Visegrad Four (V4) countries (Poland, the Czech Republic, Hungary, and Slovakia), the inward foreign direct investment (FDI) shows high shares in the exports and gross domestic product (GDP). Furthermore, reinvested earnings play a significant role in the national balances of payments (BoP). Therefore, it is crucial to investigate the reinvestment rates and effective corporate income tax rates (ETRs) of transnational corporations (TNCs) and financial institutions settled in the V4 countries and compare them with the said rates in other European Union (EU) Member States. It is essential to unveil factors shaping investors? decisions to reinvest profits. Policymakers should reflect on them when cultivating the overall business climate to boost citizens? welfare. Purpose of the article: We aim to identify the determinants of the FDI profit reinvestment rate in the V4 countries as host economies from 2014 to 2019 and draw a comparison with the EU?27 average. We dedicate special attention to the correlation between the reinvestment and the ETRs and other selected business climate indicators as specified in the World Bank?s Ease of Doing Business (World Bank, 2020). Methods: To assess the determinants of the reinvestment rates, we employ a three-stage model of multiple linear regression, where we analyse extensive datasets published by the International Monetary Fund (IMF), Eurostat, World Bank, and public and aggregate country-by-country reports (CbCR) provided by the respective financial institutions and TNCs. Findings & value added: Our research shows that the corporate income tax (CIT) rate and ETRs significantly correlate with the reinvestment rate. The same applies to three Ease of Doing Business sub-indicators (Starting a business, Getting credit, and Contract enforcement). Contrary to the findings of Lundan (2006), Beugelsdijk et al. (2010), Nguyen and Rugman (2015), and Sutherland et al. (2020), macroeconomic factors, the profitability of corporations, and exchange rate stability turned out to be statistically insignificant. Our research has policy implications, for it can contribute to policy discussions on enhancing business environments in the V4 countries and ways to motivate foreign investors to reinvest their profits. The added value combines macroeconomic data with the unique and relatively new CbCR databases.
Źródło:
Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy; 2022, 17, 3; 581-605
1689-765X
2353-3293
Pojawia się w:
Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Stawka podatku od towarów i usług 23% – historia obowiązywania i aktualny stan prawny
Value added tax rate of 23% – history of application and current legal status
Autorzy:
Walewski, Patryk
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762853.pdf
Data publikacji:
2023-06-28
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
polityka fiskalna
podatek od towarów i usług
podatek od wartości dodanej
stawka podatku
standardy dobrej legislacji
ustawa o podatku od towarów i usług
przepisy podatkowe
VAT
dyrektywa o VAT
przepisy epizodyczne
fiscal policy
tax on goods and services
value added tax
tax rate
standards of good legislation
Value
Added Tax Act
tax legislation
VAT Directive
episodic regulations
Opis:
W niniejszym artykule zaprezentowano historię obowiązywania w Polsce „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług (w tym stawki podstawowej w wysokości 23% ) oraz aktualny stan prawny. Omówiono, począwszy od 2011 r., poszczególne rozwiązania legislacyjne, za pomocą których sukcesywnie przedłużano okres obowiązywania podwyższonych stawek podatku. Ponadto prezentowane rozwiązania są poddawane analizie pod kątem ich zgodności ze standardami dobrej legislacji, w szczególności z uwzględnieniem rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie „Zasad techniki prawodawczej”1. Oprócz tego w niniejszym artykule każdorazowo, na podstawie treści materiałów legislacyjnych, przedstawiono okoliczności, które – w założeniu ustawodawcy – miały uzasadniać dalsze obowiązywanie „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług. Na koniec omówiono aktualny stan prawny dotyczący analizowanego zagadnienia i poddano go analizie krytycznej oraz przedstawiono lepsze rozwiązanie legislacyjne, które z jednej strony zapewniłoby odpowiednie wpływy do budżetu państwa, z drugiej zaś nie budziłoby wątpliwości co do intencji ustawodawcy w zakresie kształtowania polityki fiskalnej państwa.
This article presents the history and current legal status of the „temporary” increase in the rates of VAT in Poland (including the basic rate of 23%). The article discusses various legislative solutions, starting from 2011, by means of which the period of validity of the increased tax rates was successively extended. Moreover, the presented solutions are analysed in terms of their compliance with the standards of good legislation, in particular with respect to the ordinance of the Prime Minister of 20 June 2002 on the ‚Principles of Legislative Techniques’. In addition, in this article, in each case, based on the content of legislative materials, the circumstances are presented which – according to the legislator’s assumption – were supposed to justify the continuation of the ‚temporary’ increase in the rates of VAT. Finally, whilst discussing the current legal status of the considered issue, this article subjects it to a critical analysis and presents a better legislative solution, which, on one hand, would ensure adequate revenues for the state budget and, on the other hand, would not raise doubts about the legislator’s intentions in shaping the state fiscal policy.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 4-10
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Wpływ zmian stawek podatku od towarów i usług na umowy w obrocie gospodarczym na przykładzie nowelizacji z 2011 roku
The impact of changes in VAT rates on contracts concluded in the course of trade - an example of 2011 amendment
Autorzy:
Prudzienica, M.
Bobkier, R.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/398852.pdf
Data publikacji:
2015
Wydawca:
Politechnika Białostocka. Oficyna Wydawnicza Politechniki Białostockiej
Tematy:
podatek pośredni
VAT
podatek
stawka podatku
cena
indirect tax
tax
tax rate word
Opis:
Podatek VAT od wielu lat odgrywa bardzo ważną rolę w kształtowaniu dochodów podatkowych, ponieważ jako podatek obciążający wydatki konsumpcyjne nie podlega wahaniom koniunkturalnym. Trudności interpretacyjne mogą sprawiać jedynie częste nowelizacje ustawy, regulującej tę daninę. Przykładowo, 1 stycznia 2011 roku weszły jednocześnie w życie zmiany ustawy o VAT wprowadzone sześcioma ustawami, a mianowicie: • z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 226, poz. 1476); • z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz.U. nr 238, poz. 1578); • z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 247, poz. 1652), ustawa ta zresztą wprowadza dodatkowo zmiany w ustawie o VAT, które weszły w życie 27.12.2010 oraz które wejdą w życie z dniem 1.02.2013; • z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 257, poz. 1726); • z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 195, poz. 1504); • z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 215, poz. 1666). W szczególności jedna z nowelizacji (wprowadzona ustawą o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej z dnia 26 listopada 2010 r.) zwiększyła stawki tego podatku. Nowelizacja powyższa ponownie ujawniła istnienie niekorzystnego zjawiska w sferze rozliczeń pomiędzy przedsiębiorcami a ich kontrahentami, tak konsumentami, jak i przedsiębiorcami. Autorzy, w niniejszym opracowaniu, celowo posługują się znamieniem „ponowności”, ponieważ analogiczny problem powstał w związku z wejściem Polski do Unii Europejskiej i podwyższeniem 1 maja 2004 roku stawek VAT. Celem artykułu jest określenie wpływu zmian stawek podatku VAT na zawierane przez przedsiębiorców umowy. W ramach jego realizacji konieczne będzie poddanie analizie samego pojęcia ceny i cenotwórczego charakteru podatku VAT. Przygotowując materiały źródłowe na potrzeby niniejszego opracowania przeprowadzono przeglądową analizę literatury przedmiotu, część danych i informacji zebrano za pomocą wywiadu bezpośredniego.
One of the most important taxes in polish legal system is the Value Added Tax, called in Poland the “Tax on Goods and Services” (the name of which was the subject of dispute in the literature). This tax, because of the simplicity of construction, is a powerful source of state’s income. Difficulties for taxpayers in the application of this tax makes a number of changes in the laws, for example, on the day of 1.01.2011 simultaneously entered into force amendments to the VAT Act introduced by six other laws. With so much revisions, entrepreneurs and consumers faced with the need to adapt to the current changes, and (what this entails) realignment of economic contracts to the newly created rules. Therefore, we need to realize that VAT "creates money", which implies that the impact of this tax on the market structure of supply and demand. Consumers (individuals enter into legal relations with business-professionals) are the weaker party in the market and because of this asymmetry requires special protection, especially by the Office of Competition and Consumer Protection. In the case of agreements with consumers, the risk of changes in VAT can’t be transferred on them. The records of this type are not authorized contractual clauses. At the same time the lack of such a provision (to alleviate the effects of increasing the rate of VAT) in the contracts concluded by entrepreneurs is an obvious example of the lack of due diligence on the care of their interests, so much required of the professional bodies involved in business activities.
Źródło:
Ekonomia i Zarządzanie; 2015, 7, 1; 158-170
2080-9646
Pojawia się w:
Ekonomia i Zarządzanie
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Konsekwencje zmian ulgi prorodzinnej w polskim systemie podatkowym
Effects of changes in the Pro-family Tax Relief in The Polish Tax System
Autorzy:
Mazurek, Edyta
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/434030.pdf
Data publikacji:
2015
Wydawca:
Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Tematy:
personal income tax
statutory tax rate
child tax credit
the progressivity index
tax fairness
Opis:
Since 2007 a child tax credit, used by almost 17% of taxpayers, has been in effect in the Polish tax system. It is one of the applicable tax reliefs with the greatest financial impact. It unquestionably represents a considerable aid to families with several children, which is of great importance taking account of the demographic problem faced by Poland. Starting from 2012 the child tax credit has been successively modified. The main purpose of the article is the statistical analysis of the consequences of changes intro-duced to the child tax credit such as the state budget revenue from personal income tax and the progressivity of the tax system, the level of income redistribution, and the tax fairness.
Źródło:
Śląski Przegląd Statystyczny; 2015, 13 (19); 161-175
1644-6739
Pojawia się w:
Śląski Przegląd Statystyczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zestaw z powiększonym VAT-em – glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 lipca 2021 r., I FSK 1749/181
Set meal with increased VAT – gloss to the judgment of the Supreme Administrative Court of 30 July 2021 I FSK 1749/18
Autorzy:
Kuśmirski, Michał
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/31339095.pdf
Data publikacji:
2022
Wydawca:
Uniwersytet Szczeciński. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
Tematy:
neutrality
tax rate
goods and services tax
VAT
fast food
neutralność
stawka podatkowa
podatek od towarów i usług
Opis:
Przedmiotem glosowanego wyroku był problem opodatkowania świadczeń oferowanych przez restauracje typu fast food dla stanów faktycznych zaistniałych przed wydaniem interpretacji ogólnej Ministra Finansów w 2016 roku. Dokonano oceny i weryfikacji stanowiska Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) jako pierwszego obejmującego to zagadnienie rozstrzygnięcia, które może stanowić początek linii orzeczniczej. Problematyka omawianego zagadnienia dotyczyła zastosowania właściwej stawki podatku od towarów i usług oraz postępowanie organów podatkowych w tym zakresie powodujące nierówne traktowanie podatników. Analiza tego tematu umożliwiła weryfikację stanowiska NSA wyrażonego w glosowanym wyroku i dostarczyła jednoznacznych argumentów, że było ono w pełni uzasadnione. Zgodnie z nim o klasyfikacji świadczenia jako dostawy towarów lub świadczenia usług decyduje okoliczność, czy konsument nabywa je na wynos, czy też spożywa na miejscu, korzystając przy tym z udostępnianej infrastruktury. Dodatkowo zaburzające konkurencję postępowanie organów podatkowych, które polegało na nierównym traktowaniu podatników przez stosowanie przez nich odmiennej stawki podatkowej w stosunku do tych samych czynności, było sprzeczne z fundamentalną zasadą neutralności podatku od towarów i usług. Sprzedaż produktów spożywczych na wynos w restauracjach tzw. szybkiej obsługi mogła zatem podlegać pod opodatkowanie w preferencyjnej wysokości 5%. W niniejszym tekście posłużono się metodą dogmatycznoprawną oraz historyczną przez badanie obowiązujących, jak również uchylonych już przepisów prawa podatkowego. Dodatkowo w toku analizy literatury i orzecznictwa przedmiotu użyta została metoda analityczna.
The subject of the voted judgment was the problem of taxation of performance offered by fast food restaurants for factual situations occurring before the general interpretation of the Minister of Finance was issued in 2016. The position of the Supreme Administrative Court (hereinafter: NSA) has been assessed and verified as the first settlement covering this issue and which may be the beginning of the case law. The problem in the discussed issue was the application of the correct VAT rate and the conduct of tax authorities in this respect resulting in unequal treatment of taxpayers. The analysis of this subject made it possible to verify the position of the NSA expressed in the judgment under review and provided unambiguous arguments that it was fully justified. It states that the classification of a performance as a supply of goods or a supply of services is determined by whether the consumer purchases it as a takeaway or eats it on the premises, making use of the facilities provided. In addition, the competition-distorting behaviour of the tax authorities, which consisted in treating taxpayers unequally by applying different tax rates to the same activities, was contrary to the fundamental principle of the neutrality of VAT. Thus, the sale of takeaway food products in so-called fast food restaurants could be subject to a preferential 5% tax. In this study, the dogmatic-legal method and the historical method were used by examining both the existing and repealed provisions of tax law. Additionally, an analytical method has been used in the course of the analysis of literature and case law on the subject.
Źródło:
Acta Iuris Stetinensis; 2022, 38; 225-239
2083-4373
2545-3181
Pojawia się w:
Acta Iuris Stetinensis
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
O potrzebie racjonalizacji stawek podatku od wydobycia niektórych kopalin
Autorzy:
Pest, Przemysław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/609977.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
tax on the extraction of certain minerals
copper
silver
tax rate
podatek od wydobycia niektórych kopalin
miedź
srebro
stawka podatku
Opis:
The tax on the extraction of certain minerals was introduced into the Polish law by the Law of March 2, 2012 which entered into force on April 18 the same year. The purpose of the Act was to ensure the profits of the state budget from entities extracting copper and silver. Since its introduction, the tax on the extraction of certain minerals raised many doubts among both practitioners and theorists. This article aims to outline the major controversy concerning those tax rates: 1) compliance method of determining tax rates with the constitutional principle of exclusivity Act in the area of tax law, 2) the asymmetry of tax rates, 3) no mechanism to support new investments.
Podatek od wydobycia niektórych kopalin został wprowadzony do polskiego porządku prawnego ustawą z dnia 2 marca 2012 r., która weszła w życie 18 kwietnia tego samego roku. Założeniem projektodawcy ustawy było uchwycenie nadzwyczajnych zysków podmiotów wydobywających miedź i srebro. Od momentu wprowadzenia podatek od wydobycia niektórych kopalin budził liczne wątpliwości zarówno wśród praktyków, jak i teoretyków. Celem artykułu było zarysowanie najważniejszych kontrowersji dotyczących stawek podatku od wydobycia niektórych kopalin, w tym: 1) zgodności sposobu określania stawek podatku z konstytucyjną zasadą wyłączności ustawy w sferze prawa podatkowego, 2) asymetryczności stawek podatku, 3) braku mechanizmu wspierania nowych inwestycji.
Źródło:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia; 2016, 50, 1
0459-9586
Pojawia się w:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Podatki lokalne jako strumienie finansowania gmin powiatu olkuskiego w latach 2011–2015
Autorzy:
Ostachowski, Paweł
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2108551.pdf
Data publikacji:
2018-12-21
Wydawca:
Uniwersytet Pedagogiczny im. Komisji Edukacji Narodowej w Krakowie
Tematy:
active tax entity
passive tax entity
tax
tax exemption
tax rate
bierny podmiot podatku
czynny podmiot podatku
podatek
stawka podatkowa
zwolnienie podatkowe
Opis:
Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, jaką rolę w systemie finansowania gmin powiatu olkuskiego odgrywały w latach 2011-2015 podatki lokalne. Główna teza pracy stanowi w tym wypadku, że poza podatkiem od nieruchomości pozostałe podatki lokalne okazały się marginalnym wsparciem dla budżetów tych gmin. Artykuł składa się z trzech części. Pierwsza przybliża podstawowe kwestie prawne związane z konstrukcją oraz funkcjonowaniem podatków lokalnych na poziomie samorządu gminnego. Druga, za pomocą metody analizy porównawczej, prezentuje dochody gmin powiatu olkuskiego uzyskane z podatków lokalnych w latach 2011-2015. Dane pochodzą tutaj w szczególności z gminnych sprawozdań finansowych oraz statystyk dostępnych w Banku Danych Lokalnych Głównego Urzędu Statystycznego. Trzecia część pracy podsumowuje wyniki przeprowadzonych badań oraz zawiera odpowiedź na pytanie o rolę podatków lokalnych jako strumieni finansowania gmin powiatu olkuskiego w latach 2011-2015. Potwierdza ona też tezę sformułowaną na wstępie artykułu, że jedynie podatek od nieruchomości pozostaje wysoce efektywnym źródłem finansowania gmin, także tych w powiecie olkuskim. Wnioski końcowe artykułu prezentują natomiast możliwe kierunki zmian w podatkach lokalnych.
The aim of the article is to answer the question what role local taxes played in the period of 2011-2015 in the financing system for the local governments of the Olkusz poviat. The main thesis of this case is that apart from the property tax, the remaining local taxes turned out to be a marginal support for the budgets of these communes. The article consists of three parts. The first approximates the basic legal issues related to the construction and operation of local taxes at the level of municipal self-government. The second one, using the comparative analysis method, presents the income results of the Olkusz poviat local governments in 2011-2015 from local taxes. In particular, data used come from communal financial statements and statistics available in the Local Data Bank of the Central Statistical Office. The third part of the work summarises the results of the conducted research, answering the question about the role of local taxes, as streams of financing for the municipalities of the Olkusz poviat in 2011-2015. It also confirms the thesis formulated at the beginning that only property tax remains a highly effective source of financing for municipalities, including those in the Olkusz poviat. The final conclusions of the article present possible directions of changes in local taxes.
Źródło:
Przedsiębiorczość - Edukacja; 2018, 14; 80-92
2083-3296
2449-9048
Pojawia się w:
Przedsiębiorczość - Edukacja
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Uwarunkowania i szanse dla zmian w polskim systemie podatkowym – wybrane zagadnienia
Autorzy:
Marczakowska-Proczka, Joanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/611209.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
tax
budget receipts
tax rate
tax system
tax burden
budget deficit
podatek
wpływy budżetowe
stawka podatkowa
system podatkowy
ciężary podatkowe
deficyt budżetowy
Opis:
The aim of this study was to analyze the effects of changes in Polish tax system in the years 2004–2014. The consequences of the implemented changes were analyzed from the point of view of their impact on the state budget and its impact on economic decisions of businesses and households. Taking the current state of public finances into consideration and the need for changes in the labor market, ensuring a relatively stable economic growth presents the reformers of the tax system in Poland need to find a compromise between efficiency and fairness of tax.
Celem niniejszego opracowania była analiza skutków zmian w polskim systemie podatkowym w latach 2004–2014. Konsekwencje wprowadzonych zmian były analizowane z punktu widzenia ich wpływu na dochody budżetowe państwa oraz na decyzje gospodarcze przedsiębiorstw i gospodarstw domowych. Biorąc pod uwagę obecny stan finansów publicznych, konieczność zmian na rynku pracy i zapewnienie w miarę stabilnego wzrostu gospodarczego stawia przed reformatorami systemu podatkowego w Polsce konieczność znalezienia kompromisu miedzy efektywnością a sprawiedliwością podatkową.
Źródło:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia; 2016, 50, 1
0459-9586
Pojawia się w:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Sankcje podatkowe w podatku akcyzowym na tle prawnoporównawczym
Tax Penalties and the Polish Excise Tax – Comparative Analysis
Autorzy:
Gryziak, Bartosz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787938.pdf
Data publikacji:
2021-03-30
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
podatek akcyzowy
sankcje podatkowe
kara pieniężna
odsetki za zwłokę
sankcyjna stawka podatku
Excise Tax
tax penalties
financial penalty
default interests
punitive tax rate
Opis:
System sankcjonowania podatku akcyzowego w Polsce ulega znaczącym przeobrażeniom, tj. w coraz większym stopniu opiera się na sankcjach podatkowych. Koresponduje to z polityką sankcyjną stosowaną w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Niemniej w Polsce ze zjawiskiem tym nie jest skorelowany proces depenalizacji prawa podatkowego, jaki przeprowadzono w niektórych innych państwach, chociaż formalny charakter deliktów w podatku akcyzowym w sposób szczególny predestynuje je do objęcia sankcjami podatkowymi, a nie karnymi. Polski system sankcji podatkowych w podatku akcyzowym nie jest także skoordynowany z sankcjami karnymi, co zrobiono w wielu państwach. Sankcje podatkowe w polskim podatku akcyzowym nie tworzą koherentnego systemu. Polski ustawodawca w obszarze tego podatku posługuje się zasadniczo sankcjami podatkowymi niewłaściwymi, ale wykazuje tendencję do coraz częstszego stosowania sankcji podatkowych właściwych, co wpisuje się w standardy przyjęte w innych państwach.
The sanctioning of the Polish Excise Tax is evolving profoundly and relies more on more on tax penalties. Such a policy is corresponding with the approaches applied among the other Member States of the European Union. However, in Poland the growth of popularity of tax penalties is not linked to the decriminalisation of tax offences observed in some other Member States – although the formal character of tax offences in the field of the Excise Tax provides a reason for application of tax penalties instead of criminal ones. The Polish tax penalties are not coordinated with the criminal ones – what takes place in some other states. The sanctions in the Polish Excise Tax do not create a coherent sanctioning system. The Polish legislator relies mostly on the so-called improper tax penalties. However, recently more and more often applies also the proper tax penalties – what suits the policy applied among the other Member States.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 3(295); 4-12
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Współczesne dylematy równości i sprawiedliwości opodatkowania (cz. 1)
The modern dilemmas of equality and fairness in taxation (Part 1)
Autorzy:
Radzikowski, Krzysztof
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1775506.pdf
Data publikacji:
2020-12-23
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
deklaracja podatkowa
zobowiązanie podatkowe
informacje podatkowe
fairness in taxation
equality in taxation
history of tax thought
progression in taxation
linear tax rate
Opis:
Cele artykułu to konfrontacja najważniejszych nurtów myśli polityczno-ekonomicznej, które traktowały o postulacie równomiernego, a co za tym idzie – sprawiedliwego, rozłożenia ciężaru podatkowego, ze współczesnymi uwarunkowaniami społeczno-gospodarczymi oraz ocena, czy polski system podatkowy realizuje te postulaty. Istotą tego problemu jest pytanie: czy bogatsi powinni płacić wyższe i o ile wyższe podatki niż biedniejsi (tradycyjny dylemat podatku proporcjonalnego albo progresywnego)1? Artykuł podsumowuje i rozwija referaty: 1) Podatek solidarnościowy a solidarność podatku: czy polski system podatkowy realizuje postulaty sprawiedliwości i solidarności społecznej?, który wygłosiłem na XX Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Solidarność i dobro wspólne jako wartości w prawie (Warszawa, 1-4 marca 2019 r.); 2) Współczesne dylematy równości opodatkowania, który wygłosiłem na XXI Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Równość i nierówności w prawie (Warszawa, 28 lutego 2020 r.).
The article seeks to confront the major currents in the political and economic thought that have dealt with the postulate to proportionately and, consequently, fairly distribute the tax burden, against the modern socioeconomic conditions and determinants – and, to evaluate whether the Polish tax system fulfils this postulate. Essential to the issue is the question whether the more affluent taxpayers should pay higher taxes – and, if so, how much should they exceed the taxes charged upon the poorer taxpayers (the traditional dilemma of proportional vs. progressive tax). The article is composed of four parts, due to be published in the consecutive issues of the bulletin (Biuletyn). Part 1 summarises the tax thought in a historical depiction; parts 2 and 3 analyses the modern determinants and conditions behind, respectively, the socioeconomic policies and the tax policies; lastly, part 4 examines the traits of the Polish tax system.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 12(292); 20-24
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Opodatkowanie podatkiem od gier bukmacherstwa - rozważania na temat podatku, podatnika, stawki i wpływu podatku na stosunek wpłaty do wygranej.
Betting tax - reflections on the tax, taxpayer, tax rate and impact of the tax on the relation between stakes and winnings.
Autorzy:
Słysz, Aleksander
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/444036.pdf
Data publikacji:
2014
Wydawca:
Wyższa Szkoła Humanitas
Tematy:
podatek od gier,
podatek od bukmacherstwa,
zakłady sportowe,
obciążenie podatkowe,
wpływ podatku na stosunek wpłaty do wygranej,
bukmacherstwo,
hazard
Gambling tax,
betting tax,
sports betting,
tax burden,
impact of the tax on relation between
stakes and winnings,
bookmaking,
gambling
Opis:
Stawka podatku od gier dla zakładów wzajemnych wynosi 12% i mimo że gracz nie jest de jure podatnikiem, jest nim de facto, a rola bukmachera sprowadza się do roli płatnika. Powodem jest przeniesienie ciężaru podatku na gracza poprzez zmniejszenie stawki, która – ze względu na stosowanie przez bukmacherów współczynników kompensujących ciężar podatku – faktycznie dla niego nie gra, co dodatkowo powoduje zmniejszenie wygranej.
The rate of the gambling tax for betting is 12% and even though the player is not the de jure taxpayer he is the taxpayer de facto, and the role of a bookmaker is reduced to that of a tax collector. The reason for this being the transfer of the tax burden on the player by stake reduction, which - due to the bookmakers usage of tax burden compensating factors – is, in fact, not playing for him, that in turn reduces the possible winnings.
Źródło:
Roczniki Administracji i Prawa; 2014, 14/1; 159-173
1644-9126
Pojawia się w:
Roczniki Administracji i Prawa
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Neutralność podatku od wartości dodanej
Vat neutrality
Autorzy:
Stiller, Wojciech
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/587513.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Tematy:
Neutralność podatkowa
Podatek od wartości dodanej (VAT)
Srebro inwestycyjne
Stawka podatkowa
Złoto inwestycyjne
Investment gold
Investment silver
Tax neutrality
Tax rate
Value added tax (VAT)
Opis:
Konstrukcja podatku od wartości dodanej (VAT) oparta jest na zasadzie neutralności. Z tego względu podatkowi temu przypisana powinna być jedynie funkcja fiskalna. Stosowanie obniżonych stawek VAT ma jednak charakter interwencyjny, przez co burzy neutralność podatkową. W artykule omówiono neutralność podatkową w odniesieniu do funkcji opodatkowania oraz strategii podatkowych. Na przykładzie transakcji inwestycyjnych, których przedmiotem jest złoto oraz srebro, przedstawione zostały zróżnicowane formy opodatkowania VAT podobnych produktów. Przeprowadzona analiza cen monet inwestycyjnych w Niemczech ukazuje niepożądany wpływ podatku od wartości dodanej na warunki konkurencji.
The VAT system shall be based on the principle of tax neutrality. Therefore, the objective of this tax shall be solely fiscal. The application of reduced VAT rates, however, stands for interventionism, and thus contradicts the tax neutrality. This article discusses the tax neutrality with regard to objectives of taxation as well as regarding the tax planning strategies. By means of an example of investment transactions concerning gold and silver, the impact of different forms of taxation on the price of bullion coins in Germany is presented. The analysis reveals that VAT distorts conditions of competition.
Źródło:
Studia Ekonomiczne; 2016, 273; 242-251
2083-8611
Pojawia się w:
Studia Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
EKONOMETRYCZNA ANALIZA KONSUMPCJI W POLSCE W LATACH 1995-2018 - STATYCZNE MODELE WYDATKÓW KONSUMPCYJNYCH W WARTOŚCIACH NOMINALNYCH
ECONOMETRIC ANALYSIS OF CONSUMPTION IN POLAND IN THE PERIOD 1995-2018 - STATIC MODELS OF CONSUMER EXPENDITURE AT NOMINAL VALUES
Autorzy:
Ossowski, Jerzy Czesław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/441737.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
Tematy:
liniowy model konsumpcji
stopa podatkowa netto
krańcowa skłonność do konsumpcji
przeciętna skłonność do konsumpcji
linear consumption model
net tax rate
marginal propensity to consume
average propensity to consume
Opis:
W artykule przeprowadzono badania makroekonomicznych związków pomiędzy konsumpcją globalną (C) a produktem krajowym brutto (PKB). W części teoretycznej artykułu: zdefiniowano postacie analityczne przyczynowo-skutkowych makromodeli konsumpcji, sformułowano interpretację mierników opisujących badane zależności, sformułowano założenia stochastyczne dla rozważanych makromodeli konsumpcji, W części empirycznej artykułu: przeprowadzono analizę i interpretację danych statystycznych oraz podstawowych mierników charakteryzujących makroekonomiczne procesy konsumpcji w Polsce w latach 1995-2018, oszacowano parametry strukturalne proponowanych wersji modeli, przeprowadzono weryfikację oszacowanych wersji modeli, zinterpretowano oszacowane i zweryfikowane mierniki. Ostatecznie w stosunku do konsumpcji ogółem (CON) oraz konsumpcji gospodarstw domowych (CN) wykazano, że w gospodarce polskiej w latach 1995-2018: • z każdego dodatkowego miliarda nominalnego produktu krajowego brutto (PKBN) społeczeństwo przeznaczało na konsumpcję ogółem (CON) około 0,744 miliarda złotych z przeciętnym błędem wynoszącym 0,034 miliarda złotych. • z każdego dodatkowego miliarda nominalnego produktu krajowego brutto (PKBN) gospodarstwa domowe przeznaczały na swoją indywidualną konsumpcję (CN) około 0,574 miliarda złotych z przeciętnym błędem wynoszącym 0,029 miliarda złotych.
In the article the analyzes of macroeconomic relationships between global consumption (C) and gross domestic product (GDP) were presented. In the theoretical part of the article: analytical forms of cause and effect macromodels of consumption were defined, the interpretation of measures describing the studied relationships has been formulated, stochastic assumptions for the macromodels of consumption were formulated. In the empirical part of the article: an analysis and interpretation of statistical data and basic measures characterizing macroeconomic consumption processes in Poland was carried out in the years 1995- 2018, structural parameters of the proposed model versions were estimated, verification of estimated versions of models was carried out, the estimated and verified measures were interpreted. Finally, in relation to total consumption (CON) and household consumption (CN) it was shown that in the Polish economy in 1995-2018: • from each additional billion nominal gross domestic product (GDPN), the society allocated to total consumption (CON) about PLN 0.744 billion with an average error of PLN 0.034 billion. • from each additional billion nominal gross domestic product (GDPN), households allocated about 0.574 billion PLN to their individual consumption (CN) with an average error of 0.029 billion PLN.
Źródło:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo; 2019, 15/I; 125-148
2299-1263
2353-0987
Pojawia się w:
Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-25 z 58

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies