Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "BEPS" wg kryterium: Wszystkie pola

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-15 z 20
Tytuł:
The Beneficial Owner Concept in the Context of Beps: Problems and Prospects
Autorzy:
Demin, Alexander V.
Nikolaev, Alexey V.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/643470.pdf
Data publikacji:
2019-03-29
Wydawca:
Uniwersytet Gdański. Centrum Prawa Samorządowego i Prawa Finansów Lokalnych
Opis:
The article analyzes the evolution of the beneficial owner concept in the context of the implementation of the Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. The main problem is the lack of an officially fixed definition of the term beneficial owner in international legal documents. The lack of unification in the definition of the concept of beneficial ownership, the ongoing discussions on its application, the growth of tax disputes, as well as the incompleteness of the reform in terms of the regulation of the concept in the OECD MC and its Commentary lend urgency and relevance to scientific research of the latter both in domestic and in world science of tax law. Although the terms beneficial owner, beneficial ownership, and so forth in the BEPS Plan may not be used directly, they are nevertheless of great practical value, especially in the light of the implementation of Actions 6 and 15 of the Plan. The article concludes that the concept is potentially compatible with other anti-abuse strategies (the limitation on benefits rule and the principal purpose test, in particular). The main issue that is explored in disputes about the norms of international agreements application is the assessment of the business purpose and proper qualification of the substance of the transactions (deals) made. In general, the beneficial owner concept not only has not lost its role in the fight against treaty shopping, but has taken up an official position among the instruments to combat BEPS.
Źródło:
Financial Law Review; 2019, 13, 1; 1-14
2299-6834
Pojawia się w:
Financial Law Review
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
The impact of taxation on transnational business activity: why it happens, how it happens, how to neutralize distortions
Wpływ podatków na międzynarodowy obrót gospodarczy — geneza, mechanizmy, zwalczanie nieprawidłowości
Autorzy:
Farri, Francesco
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1064644.pdf
Data publikacji:
2020-08-18
Wydawca:
Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
Tematy:
international tax avoidance
harmful tax competition
beps
double taxation conventions
destination-based approach
unikanie podatków w kontekście międzynarodowym
szkodliwa konkurencja podatkowa
konwencje w sprawie podwójnego opodatkowania
zasada opodatkowania towarów i usług w miejscu ich konsumpcji
Opis:
The article aims to study, in a systematic framework, the main profiles of the effect brought by the fiscal variable on international economic activities. The main causes of the distortions that occur are identified in the configuration of the current regulatory models of international tax law, dating back to the 1920s. The resulting proposal is to go beyond these regulatory models and to adopt a Destination-Based Approach, suitable to neutralize the main international tax-elusion strategies and to reduce the harmful tax competition among States by establishing more equitable criteria in international relationships.
Celem artykułu jest zbadanie w metodyczny sposób wpływu, jakie zmienne fiskalne wywierają na działalność gospodarczą w skali międzynarodowej. Za główną przyczynę powstających w tym kontekście nieprawidłowości uznano kształt przyjętych obecnie modeli regulacyjnych międzynarodowego prawa podatkowego, które wywodzą się jeszcze z lat 20. ubiegłego wieku. Efektem dokonanej analizy jest propozycja wyjścia poza te modele regulacyjne i przyjęcie zasady opodatkowania towarów i usług w miejscu ich konsumpcji. Przyjęcie tej zasady umożliwi podważenie głównych, stosowanych w skali międzynarodowej strategii uchylania się od podatków oraz osłabienie szkodliwej konkurencji podatkowej pomiędzy państwami dzięki wprowadzeniu bardziej sprawiedliwych kryteriów w relacjach międzynarodowych.
Źródło:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego; 2020, 8; 9-13
0137-5490
Pojawia się w:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Multilateral Convention (MLI) – Tax Evolution or Revolution?
Autorzy:
Franczak, Agnieszka
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/619109.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
Multilateral Convention
MLI
tax agreement
BEPS
Konwencja Wielostronna
umowa podatkowa
Opis:
The Multilateral Convention (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties – MLI) is an international agreement, which was signed on 7 June 2017 in Paris. The provisions thereof introduce a tax settlement counteracting the abuse of double taxation agreements. The aim of this article is to offer an insight into both the origin and the resolutions of MLI. In the publication, an attempt was made in order to analyse and assess the impact of the Convention on the taxation system.
Konwencja Wielostronna (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties – MLI) to umowa międzynarodowa, która została podpisana 7 czerwca 2017 r. w Paryżu. Zapisy Konwencji MLI wprowadzają porozumienie podatkowe zapobiegające nadużywaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Celem opracowania jest przybliżenie genezy oraz założeń Konwencji Wielostronnej. Podjęto też próbę analizy i oceny wpływu Konwencji na system podatkowy.
Źródło:
Studia Iuridica Lublinensia; 2018, 27, 2
1731-6375
Pojawia się w:
Studia Iuridica Lublinensia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Regulacje z zakresu międzynarodowego prawa podatkowego a wdrożenie działań BEPS
International tax law in light of Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)
Autorzy:
Gajewski, Dominik J.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/11364388.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Kancelaria Sejmu. Biuro Analiz Sejmowych
Tematy:
international tax law
BEPS
double taxation agreements
Opis:
The article looks at the international regulations on income taxation and profit generated by entities conducting cross-border activity. Particular attention is given to current trends in international tax law and domestic legislation, which are related to BEPS schemes (Base Erosion and Profit Shifting). BEPS refers to corporate tax strategies used by transnational companies in order to shift profits from higher-tax locations to lower-tax ones. The author focuses on the Model Tax Convention on Income and on Capital, adopted by OECD in order to shape legal framework with a view to combat tax evasion. Proposals developed in this act are also discussed.
Źródło:
Studia BAS; 2018, 2(54); 113-138
2080-2404
2082-0658
Pojawia się w:
Studia BAS
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
BEPS 13: CBCR – Country-by-Country Reporting
Autorzy:
Glumińska-Pawlic, Jadwiga
Szarpak, Hanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/618753.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
optimisation
tax avoidance
profit shifting
base erosion
exchange of information
optymalizacja
unikanie opodatkowania
przenoszenie zysków
erozja podstawy
wymiana informacji
Opis:
In order to eradicate the unfair competition in the form of tax avoidance and profit shifting, the OECD and the EU advise undertaking effective measures, which have been gathered in a complex of 15 actions that should be introduced by member states to their law orders. Promoting the automatic information exchange and reporting (BEPS 13) has become one of the priorities, as it is considered a tool that guarantees the transparency of actions and the future European and international standards in tax matters. Due to the fact that groups of multinational enterprises have the possibility for applying practices of aggressive tax planning, tax organs of member states need extensive and accurate data that will enable them to react to harmful tax practices by introducing amendments to law or implementing appropriate risk assessments and tax inspections. A greater transparency towards tax organs ought to result in multinational tax organs refraining from the practices they have implemented so far, so that they would start to pay taxes in the country they generate income.
W celu wyeliminowania nieuczciwej konkurencji podatkowej polegającej na unikaniu opodatkowania i przenoszeniu zysków, OECD i UE zalecają podjęcie skutecznych przedsięwzięć, które zostały zebrane w pakiet 15 działań, jakie państwa członkowskie powinny wdrożyć do swoich porządków prawnych. Jednym z priorytetów stało się promowanie automatycznej wymiany informacji i raportowania (BEPS 13) jako narzędzia zapewniającego przejrzystość działań oraz przyszłego europejskiego i międzynarodowego standardu w sprawach podatkowych. Ponieważ grupy przedsiębiorstw wielonarodowych mają możliwość przenoszenia dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi usytuowanymi w różnych jurysdykcjach podatkowych, organy podatkowe poszczególnych państw członkowskich potrzebują wyczerpujących i rzetelnych danych, które umożliwią im identyfikację krajów, w których powstaje dochód, oraz identyfikację krajów, w których dochód ten jest zgłaszany do opodatkowania oraz ustalenie, ile wynosi podatek zapłacony w poszczególnym kraju. Większa przejrzystość pomiędzy państwami powinna spowodować, że grupy przedsiębiorstw wielonarodowych zaprzestaną dotychczasowych praktyk i zaczną płacić podatki w kraju, w którym osiągają zyski.
Źródło:
Studia Iuridica Lublinensia; 2018, 27, 2
1731-6375
Pojawia się w:
Studia Iuridica Lublinensia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego
Methods of Avoiding Double Taxation under the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty-Related Measures (MLI)
Autorzy:
Jamroży, Marcin
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/596229.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Łódzkie Towarzystwo Naukowe
Tematy:
multilateral instrument (MLI); BEPS; tax credit; tax exemption; tax treaty abuse
Opis:
The objective of this article is to present the solutions adopted in the Multilateral Convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting. It also assesses the solutions, taking into account the final tax burden of the taxpayer’s income. The far wider application of the ordinary tax credit method and the instruments to limit the abuse of double taxation treaties are consistent with the current Polish tax policy aims. The amendments provided for in the Multilateral Convention ensure Capital Export Neutrality (CEN).  
Celem artykułu jest przedstawienie rozwiązań przyjętych w Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku oraz ich ocena przy uwzględnieniu finalnego obciążenia podatkowego dochodów podatnika. Szersze stosowanie metody zaliczenia zwykłego oraz instrumentów ograniczających nadużywanie UPO wpisuje się w cele aktualnej polskiej polityki podatkowej. Zmiany przewidziane w Konwencji wielostronnej zapewniają tzw. neutralność pod względem podatkowym eksportu kapitału.
Źródło:
Studia Prawno-Ekonomiczne; 2018, 107; 11-31
0081-6841
Pojawia się w:
Studia Prawno-Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Podatkowa polityka cen transferowych w zakresie dóbr niematerialnych w kontekście BEPS
Autorzy:
Jamroży, Marcin
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/610867.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
transfer pricing
valuation of intangible assets
arm’s length principle
ceny transferowe
wycena wartości niematerialnych i prawnych
zasada dystansu
Opis:
This paper aims to present the recent tax developments of transfer pricing in connection with BEPS Action 8. Special measures proposed by the OECD providing guidance as to how tax assessment of transactions concerning intangibles between associated enterprises should be reconsidered. One of the crucial issues is the appropriate allocation of profits in accordance with the arm’s length principle. The focus is laid on the creation of value at transfer or the use of intangibles and on the developing transfer pricing rules for hard-to-value intangibles.
Przedmiotem artykułu jest przedstawienie ostatnich propozycji zmian w zakresie cen transferowych w związku z działaniem nr 8 BEPS. Specjalne środki zaproponowane przez OECD obejmują wytyczne, w jaki sposób należy zrewidować ocenę podatkową transakcji pomiędzy przedsiębiorstwami powiązanymi, dotyczące wartości niematerialnych i prawnych. Jednym z kluczowych zagadnień jest właściwa alokacja dochodów stosownie do zasady arm’s length. Punkt ciężkości ogniskuje się na tworzeniu wartości przy transferze lub użytkowaniu wartości niematerialnych i prawnych oraz na rozwoju regulacji w zakresie cen transferowych dla dóbr niematerialnych trudnych do wyceny.
Źródło:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia; 2016, 50, 1
0459-9586
Pojawia się w:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zakład zagraniczny w kontekście planu działań BEPS
Permanent establishment in the context of BEPS action plan
Autorzy:
Jamroży, Marcin
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/592619.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
Tematy:
Erozja bazy podatkowej
Struktury agencyjne
Technologie cyfrowe
Zakład wirtualny
Zakład zagraniczny
Commissionaire arrangements
Digital permanent establishment
Digital technologies
Permanent establishment
Tax base erosion
Opis:
Przedmiotem artykułu jest przedstawienie propozycji zmian w zakresie opodatkowania zakładu zagranicznego przede wszystkim w związku z Działaniem nr 7 BEPS. Jednym z kluczowych zagadnień jest przeciwdziałanie sztucznemu unikaniu statusu zakładu zagranicznego. Punkt wyjścia do rozważań stanowi problem unikania opodatkowania przez międzynarodowe przedsiębiorstwa, który jest wynikiem niedostosowania aktualnych regulacji do dynamicznych zmian zachodzących w gospodarce.
The purpose of this article is to characterize the recent OECD proposals included in BEPS Action 7 regarding taxation of permanent establishment. The recommendations intended to counteract the artificial avoidance of PE status. This paper will also deal with the various solutions to tackle such schemes.
Źródło:
Studia Ekonomiczne; 2016, 294; 59-72
2083-8611
Pojawia się w:
Studia Ekonomiczne
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Critical assessment of the tie-breaker rule using the example of the DTT Germany–Poland
Krytyczna ocena tie-breaker rule na przykładzie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Niemcami
Autorzy:
Janiszewska, Magdalena
Węgrzyn, Maria
Kowalski, Piotr
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/584686.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Tematy:
tie-breaker rules
double taxation treat
tax residency
BEPS
Opis:
Taxpayers establishing their economic and personal interests in more than one country run the risk of becoming a tax resident in more than one tax jurisdiction. The problem of possible double residency shall be solved by Article 4(2) and (3) (the so-called Tie-Breaker Rule) of the OECD Model Tax Convention. Both articles are falling back on national legal definitions, which raises the risk of their different interpretation by the participating countries. The aim of the study is to demonstrate the differences in interpretation of such terms as “resident”, “permanent home”, “centre of vital interests” and “habitual abode” in Poland and Germany. The authors also try to find out whether and how the consistency of the decision- -making process can possibly be achieved. The analysis shows that it can be supported by the efficient and effective information exchange processes as well as increased international cooperation between the tax administrations and the administrative courts. As a research tool the authors used an analysis of subject-matter literature, legal acts, and court decisions.
Podatnicy prowadzący swoje sprawy biznesowe i prywatne w kilku państwach równocześnie ponoszą ryzyko zyskania rezydencji podatkowej w więcej niż jednej jurysdykcji podatkowej. Problem możliwej podwójnej rezydencji powinien być rozwiązany za po- średnictwem art. 4 ust. 2 oraz 3 Modelowej konwencji OECD (tie-breaker rule). Jako że wskazane artykuły odnoszą się do definicji zawartych w prawie krajowym, może to prowadzić do odmiennej interpretacji ze strony poszczególnych państw – stron umowy. Celem artykułu jest przedstawienie różnic w interpretacji takich pojęć, jak: rezydent podatkowy, stałe miejsce zamieszkania, centrum interesów życiowych oraz miesce zwykłego pobytu w Polsce i w Niemczech. Autorzy próbują również odpowiedzieć na pytanie, czy i w jaki sposób może zostać osiągnięta spójność decyzyjna w tym zakresie. Analiza wskazuje, że do jej osiągnięcia może przyczynić się wydajny i efektywny system wymiany informacji, jak również wzmożona współpraca międzynarodowa pomiędzy administracjami podatkowymi i sądami administra-cyjnymi stron umowy. Jako narzędzia badawcze wykorzystano analizę literatury przedmiotu, aktów prawnych oraz orzecznictwa.
Źródło:
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu; 2019, 63, 9; 47-57
1899-3192
Pojawia się w:
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Evaluating taxpayers’ attitude in the new tax environment
Postawy podatników w nowym otoczeniu podatkowym
Autorzy:
Janiszewska, Magdalena
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/944364.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Tematy:
attitude
taxpayer
BEPS
tax avoidance
Opis:
One of the taxpayers responses to taxation is tax avoidance. Due to its intensification, Polish legislator has adopted a series of legislative measures to tighten the tax system. The aim of the article is to examine to what extent changes made to the tax law and in the operational framework of tax authorities, geared towards the tightening of the tax regime, impact on the attitude of Polish entrepreneurs operating at international level. For the purpose of the survey a hypothesis was formulated stating that factors such as more stringent regulation, higher risk of being audited, more severe penalties, social approval for tax avoidance and the perceived absence of procedural justice are correlated with the degree of approval for tax avoidance. In order to verify the hypothesis, questionnaire-based studies were carried out and their results were subsequently subjected to statistical analysis. The results of the conducted studies demonstrated that the above mentioned factors do not directly translate into the approach to tax avoidance and that the tax avoidance itself is still not seen as something negative by a large majority of the population.
Jedną z reakcji podatników na narzucenie im obowiązku płacenia podatków jest jego unikanie. Ze względu na intensyfikację tego zjawiska polski ustawodawca podjął wiele działań legislacyjnych mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, na ile zmiany w prawie podatkowym oraz dotyczące uprawnień organów podatkowych wprowadzone w celu uszczelnienia systemu podatkowego wpłynęły na postawy polskich przedsiębiorców działających w skali międzynarodowej. Zgodnie ze sformułowaną hipotezą badawczą takie czynniki, jak wzrost restrykcyjności przepisów, zwiększenie prawdopodobieństwa kontroli, zaostrzenie kar, społeczna akceptacja unikania opodatkowania oraz odczuwany brak sprawiedliwości procedularnej, są skorelowane z akceptacją unikania opodatkowania. Aby zweryfikować tę hipotezę, przeprowadzono badanie ankietowe. Jego rezultaty poddano następnie analizie statystycznej. Wyniki badania wykazały, że wskazane czynniki nie są bezpośrednio skorelowane z postawą wobec unikania opodatkowania, a unikanie opodatkowania nadal nie jest oceniane negatywnie przez większość badanej populacji.
Źródło:
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu; 2019, 63, 10; 19-30
1899-3192
Pojawia się w:
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
New Architecture Of Business Off-shorization Relationships In Vector: BEPS Rules – Cryptocurrency
Autorzy:
Katrych, Olena
Frolova, Tetyana
Yuzhanina, Nina
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2168404.pdf
Data publikacji:
2021
Wydawca:
Wyższa Szkoła Ekonomiczno-Humanistyczna w Bielsku-Białej
Tematy:
taxation
cryptocurrency
OECD
Bitcoin
BEPS rules
offshore
business
Ukraine
globalization
mining
controlled foreign company
double taxation
Opis:
The article analyzes the current practice of organizational and legal regulation of offshore business in the world in the context of unification of the national fiscal and tax system, erosion of the tax base and tax evasion. Based on a study of OECD tax transparency standards, the motivational components of the revision of international agreements on the avoidance of double taxation and the implementation of international rules on taxation of controlled foreign companies (CFC) in the legislation have been identified. The peculiarities of a new type of tax evasion due to the use of cryptocurrency have been studied. Analyzed as the rules of tax transparency are not prepared for the new dimension of finance, in addition to the above, the analysis of the "boom" of cryptocurrency, namely Bitcoin. The directions of introduction of tax practice on restriction of ways of withdrawal of profits in offshore jurisdictions based on provisions of the BEPS Action Plan and rules of CFC in the legislation of Ukraine are revealed.
Źródło:
MIND Journal; 2021, 11
2451-4454
Pojawia się w:
MIND Journal
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Reform of International Taxation In Russia
Autorzy:
Kilinkarova, Elena
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1368184.pdf
Data publikacji:
2020-09-29
Wydawca:
Uniwersytet Gdański. Centrum Prawa Samorządowego i Prawa Finansów Lokalnych
Tematy:
Tax law
international tax law
controlled foreign companies
benefi cial ownership
automatic exchange of information
MLI
BEPS
Opis:
This contribution deals with signifi cant changes in regulation of cross-border taxation in Russia that have been introduced since 2014 mainly due to the impact of the governmental policy of deoffshorization aimed at fighting the offshore character of Russian economy. At the same time participation in the OECD BEPS Project also infl uenced the international tax landscape in Russia. The analysis of the key substantive and procedural rules that were introduced in the course of the international tax reform in Russia is the key goal of the article. The author covers controlled foreign companies rules, management test for corporate tax residence, beneficial ownership concept, automatic exchange of information and key changes in the tax treaty network. The author aims to show steps that were taken by Russia in its reform of international taxation in order to confi rm the hypothesis that in cross-border taxation Russia uses the widespread mechanisms and soft law recommendations while going its own way and often setting its own versions of the main elements of the international taxation landscape. Another important issue under consideration is the balance between unilateral, bilateral and multilateral regulation of international taxation in Russia.
Źródło:
Financial Law Review; 2020, 19, 3; 20-35
2299-6834
Pojawia się w:
Financial Law Review
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Assessing impact of base erosion and profit shifting on performance of subsidiaries of multinational corporations in Baltic countries
Autorzy:
Kundelis, Egidijus
Legenzova, Renata
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/22446421.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Instytut Badań Gospodarczych
Tematy:
BEPS
tax avoidance
company performance
Baltic countries
Opis:
Research background: The problem of base erosion and profit shifting by multi-national corporations has been debated from different perspectives because of its multiple impact on the key actors in the economy. Studies refer to its positive impact on companies via corporate taxes saved, but its negative impact on governments via reduced tax collection. A number of empirical studies conducted in different countries support the substantial BEPS impact on company performance, but report differences in its magnitude. Other authors claim that, despite a wide range of tax avoidance opportunities available, tax avoidance is limited due to institutional measures imposed (tax audits, penalties for non-compliance) and high implementation costs. A majority of the previous empirical research covered large countries (USA, Germany) or regions (e.g. Europe), but there is a gap in the re-search assessing the BEPS impact on multinational corporations? subsidiaries? performance in countries with lower corporate income tax rates such as the Baltic countries. Purpose of the article: To assess the impact of base erosion and profit shifting on multinational corporations? subsidiaries? performance in the Baltic countries. Methods: Empirical research is conducted based on the framework employed by Hines and Rice (1994) to measure BEPS impact on company performance. Regression analysis with fixed effects was applied to a sample of 3,422 Latvian, Lithuanian and Estonian subsidiaries of multinational corporations, which are characterized by low corporate tax rates.  The data for the period of 2007?2015 was retrieved from the Amadeus database. Findings & Value added: The research revealed that Baltic countries? tax differentials between multinational corporations? parent and subsidiary countries might have a significant impact on the subsidiary?s financial performance. When the tax rate differences between Baltic and the foreign countries decrease by 1%, reported profits in Baltic countries increase by 2.3%, indicating profit-shifting behaviour. This is in line with the empirical literature and practices applied by multinational corporations. It is also in favour of anti-tax avoidance measures introduced by the EC to be adopted by Baltic and other EU countries.
Źródło:
Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy; 2019, 14, 2; 277-293
1689-765X
2353-3293
Pojawia się w:
Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Constitutional Issues Arising from the Principal Purpose Test: The Lesson from Poland
Autorzy:
Kuźniacki, Błażej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/618557.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
tax avoidance
agreements on UPO, OECD, BEPS, PPT
general clause
constitutionality
unikanie opodatkowania
umowy o UPO, OECD, BEPS, PPT
ogólna klauzula
konstytucyjność
Opis:
The principal purpose test (PPT) has been chosen by all signatories to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (MLI) signed in Paris, on 7 June 2017, with a view to meeting the minimum standard as set out in the Action 6 Report, “Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances”. The PPT was considered the easiest way to meet the minimum standard, since it is a self-standing and default option. It was also considered the preferable approach by the tax administrations of the signatory States because it gives them such wide discretionary powers. While this level of discretion follows from the rather vague language of the PPT, it also raises issues in respect of its constitutionality. One may ask, in particular, whether the PPT meets the constitutional standards of the rule of law, as generally manifested under the principle of legal certainty. This study examines the constitutionality of the PPT through the lens of the Polish Constitution and respective jurisprudence of the Constitutional Tribunal (CT). The author finds that the PPT may be seen as unconstitutional not only under the Polish Constitution, but also (by analogy) under the constitutions of many other democratic countries, raising serious concerns at a legislative level and, when and if implemented, in its application.
W dniu 7 czerwca 2017 r. przedstawiciele rządów 68 państw i jurysdykcji (sygnatariusze) podpisali tzw. Konwencję Wielostronną (Multilateral Instrument – MLI). Obecnie jest już 78 sygnatariuszy MLI, w tym Polska. Celem MLI jest szybka, skoordynowana i spójna zmiana jak największej liczby umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zgodnie z planem działania BEPS nr 6. Najważniejszą zmianą w zakresie zwalczania nadużyć umów o UPO jest tzw. principal purpose test (test głównego celu – PPT), czyli ogólna klauzula skierowana przeciwko nadużyciom umów o UPO, której mechanizm zastosowania opiera się na tzw. teście jednego z głównych celów struktury lub transakcji. W związku z tym, że PPT to bardzo niejasny i kompleksowy przepis prawa, przyznający ogromną władzę uznaniową organom podatkowym, budzi to wątpliwości konstytucyjne. Autor w niniejszym artykule identyfikuje i analizuje te wątpliwości, udowadniając finalnie tezę o niekonstytucyjności PPT w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego. Nieprecyzyjność PPT jest tak duża, że oprócz niekonstytucyjności pociąga za sobą też duże ryzyko nieprawidłowego stosowania umów o UPO przez organy podatkowe. Zatem rola sądów dla zapewnienia prawidłowego stosowania umów UPO przez właściwą interpretację PPT w świetle nowej preambuły jest znacząca.
Źródło:
Studia Iuridica Lublinensia; 2018, 27, 2
1731-6375
Pojawia się w:
Studia Iuridica Lublinensia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Estimating an impact of base erosion and profit shifting (BEPS) countermeasures - a case of business group
Autorzy:
Legenzova, Renata
Levišauskaitė, Kristina
Kundelis, Egidijus
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/18797256.pdf
Data publikacji:
2017
Wydawca:
Instytut Badań Gospodarczych
Tematy:
BEPS
BEPS countermeasures
business group
tax compliance costs
Opis:
Research background: Base erosion and profit shifting (BEPS) is a reduction of corporate income tax base and related corporate income tax payments via taking advantage of tax loopholes. OECD prepared 15 BEPS actions, which set countermeasures to fight tax avoid-ance in a coordinated way and shall be implement by countries on a voluntary basis. Literature review revealed that on a macro-level and company-level the extent of BEPS is large and statistically significant while studies addressing micro-level (transaction-level) impact and BEPS countermeasures' related issues are limited. Purpose of the article: to identify methods and metrics available for evaluation of BEPS countermeasures' impact on a micro-level and to assess BEPS countermeasures' impact on a business group. Methods: the paper employs comparative analysis of scientific and professional literature to identify approaches and methods available for evaluation of BEPS countermeasures' impact on a micro-level; and a case analysis method to assess an expected impact of BEPS coun-termeasures on a specific business group.  Findings & Value added: An approach used to estimate BEPS countermeasures impact on the micro-level differs from the one applied in macro-level analysis. To conduct the case analysis, OECD?s proposed macro-level fiscal impact assessment approach has been adapted for a micro-level analysis. It includes the analysis of the transactions subject to BEPS countermeasures and develops an action plan to manage related risks. The conducted case analysis differs from previous research as it employs transaction-level data and estimates fiscal effect of BEPS countermeasures on a micro-level. Analysis of the activities of the specific business group revealed that 5 from 15 countermeasures are relevant and directly applicable to this business group. They would not have an immediate significant direct fiscal effect, but risks related to BEPS countermeasures exist and action plans to manage negative effects of BEPS countermeasures have to be implemented.
Źródło:
Oeconomia Copernicana; 2017, 8, 4; 621-642
2083-1277
Pojawia się w:
Oeconomia Copernicana
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-15 z 20

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies