Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "podatek" wg kryterium: Temat

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-25 z 46
Tytuł:
Ulga abolicyjna a zapłata podatku za granicą. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 maja 2023 r. sygn. akt II FSK 2822/202
Autorzy:
Kucia-Guściora, Beata
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/47212882.pdf
Data publikacji:
2024-03-15
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
metody unikania podwójnego opodatkowania
kredyt podatkowy
ulga abolicyjna
Opis:
Artykuł stanowi glosę do orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 maja 2023 r. sygn. akt II FSK 2822/20. Przedmiotem glosy jest krytyczna ocena wydanego wyroku, w którym sąd uznał, iż w przypadku, gdy podatnik nie zapłacił podatku za granicą, a Polska nie ma podpisanej z danym krajem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatnik nie może skorzystać z ulgi abolicyjnej. Autor glosy, argumentując swoje krytyczne stanowisko, wskazał błędną interpretację możliwości rozliczenia podatku według metody zaliczenia proporcjonalnego, co w konsekwencji skutkowało odmową skorzystania z ulgi abolicyjnej. Glosowany wyrok wpisuje się w dominującą linię orzeczniczą w odniesieniu do sytuacji, gdy brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a jednocześnie podatek zagraniczny nie został zapłacony. Stąd zakwestionowanie jego sentencji może mieć istotne znaczenie dla praktyki stosowania prawa lub zainspirować do zmiany prawa (stanowienia prawa), zgodnie z przedstawionym wnioskiem de lege ferenda. W opracowaniu wykorzystano metodę dogmatycznoprawną opierającą się na analizie przepisów prawa, orzecznictwa, stanowiska organów podatkowych oraz doktryny międzynarodowego prawa podatkowego.
Źródło:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem; 2024, 16, 1; 267-285
2080-1084
2450-7938
Pojawia się w:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Ewolucja normatywnej definicji pojęcia kosztów uzyskania przychodów w polskich podatkach dochodowych od 1920 roku
The Evolution of the Normative Definition of Concept of the Tax Deductible Costs in Polish Income Taxes Since 1920
Autorzy:
Goszczycki, Tomasz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/29551802.pdf
Data publikacji:
2023
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
Tematy:
legal definition
tax deductible costs
personal income tax
corporate income tax
definicja prawna
koszty uzyskania przychodów
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek dochodowy od osób prawnych
Opis:
Wprowadzona od roku 2007 zmiana prawnej definicji pojęcia kosztów uzyskania przychodów, funkcjonującej w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, reaktywowała alternatywne cele ich poniesienia, tj. zachowanie lub zabezpieczenie, i odniosła je do źródła przychodów. Uzasadnieniem tej zmiany było stwierdzenie, że tak sformułowana definicja odpowiada rozumieniu aktualnie istniejącego przepisu, jakie zostało nadane mu przez orzecznictwo sądów administracyjnych. W kontekście tego stwierdzenia w artykule przedstawiono, jak powstawała aktualna treściowa normatywna definicja tego pojęcia oraz jak na aktualne jego rozumienie wpłynęły historyczne rozwiązania definicyjne. Wskazano również na niewątpliwe znaczenie analiz pojęć prawa podatkowego w kontekście historycznym oraz dowiedziono, że aktualne rozumienie przepisu definiującego pojęcie kosztów uzyskania przychodów nie jest jedynie wynikiem rozważań judykatury, ale również pracy legislatora. Normatywne zmiany definicji pojęcia kosztów uzyskania przychodów przedstawiono w oparciu o akty prawne normujące podatki dochodowe od osób fizycznych i prawnych, uchwalone od czasu odrodzenia się państwa polskiego do współczesności. Wykorzystano metodę historycznoprawną i dogmatycznoprawną.
The text concerns the formation of the legal definition of the concept of tax deductible costs in personal and corporate income tax. The author analyzes the legal acts regulating this tax, enacted from the time of the rebirth of the Polish state to the present day, and shows how the current understanding of this concept has been influenced by historical definitional solutions. The historical-legal and dogmatic-legal methods were used. The author of the article demonstrates that the current understanding of the legal provision defining the concept of tax deductible costs is not only the result of judicature considerations, but also the work of the legislator. The final part of the article emphasizes the importance of analyses of tax law concepts in the historical context and formulates a de lege ferenda conclusion regarding the examination of structural solutions of other elements of income tax.
Źródło:
Roczniki Nauk Prawnych; 2023, 33, 1; 21-39
1507-7896
2544-5227
Pojawia się w:
Roczniki Nauk Prawnych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Konstytucyjne aspekty ciężaru dowodu w przypadku sankcji dotyczących przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
Constitutional aspects of the burden of proof in the case of sanctions regarding income not covered by disclosed sources or coming from undisclosed sources
Autorzy:
Rycielski, Radosław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762937.pdf
Data publikacji:
2023-10-25
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
ciężar dowodu
sankcja podatkowa
dochody nieujawnione
zasady konstytucyjne
organ podatkowy
postępowanie podatkowe
podatek dochodowy od osób fizycznych
burden of proof
tax penalty
undisclosed income
constitutional principles
tax authority
tax proceedings
personal income tax
Opis:
Artykuł stanowi próbę odpowiedzi na pytanie o zasadność przeniesienia ciężaru dowodu na podatnika w przypadku postępowania dotyczącego dochodów nieujawnionych. Uwagę poświęcono zarówno analizie obowiązujących przepisów prawnych, jak i poglądom doktryny prawa oraz ich implikacjom w orzecznictwie sądów administracyjnych, Trybunału Konstytucyjnego (TK) i Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA). Jedno z zasadniczych pytań brzmi: czy istnieje możliwość dowiedzenia i poznania prawdy w tym postępowaniu, jeśli weźmie się pod uwagę przeniesienie ciężaru dowodu na podatnika? Istotnymi zagadnieniami są również implikacje cywilnoprawne (art. 6 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny1) i ich wpływ na postępowanie podatkowe.
The article is an attempt to answer the question about the validity of shifting the burden of proof to the taxpayer in the case of proceedings regarding undisclosed income. Attention was paid to the analysis of both applicable legal provisions, as well as the views of legal doctrine and their implications in the jurisprudence of administrative courts, the Constitutional Tribunal and the Supreme Administrative Court. One of the fundamental questions is whether it is possible to prove and learn the truth in these proceedings, taking into account the shift of the burden of proof to the taxpayer. Civil law implications (Article 6 of the Civil Code) and their impact on tax proceedings are also important issues.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 31-39
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Dokumentacja wyników działalności twórczej pracownika akademickiego — aspekty podatkowe. Glosa częściowo krytyczna do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28.05.2021 r., II FSK 3717/18
Autorzy:
Smoleń, Paweł
Świstak, Marzena
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/38151795.pdf
Data publikacji:
2022-07-31
Wydawca:
Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
opodatkowanie honorarium autorskiego
uczelnia
pracownik akademicki
działalność twórcza
Opis:
Ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje 50-procentowe koszty uzyskania przychodów. Reguła ta dotyczy także nauczycieli akademickich. W tym kontekście szczególne znaczenie mają zarówno przepisy prawa podatkowego, jak i nowe regulacje dotyczące szkolnictwa wyższego i nauki. Z założenia wskazane obszary prawne powinny być koherentne, zwłaszcza że tak przepisy podatkowe, jak i przepisy tzw. ustawy 2.0 odsyłają do regulacji prawnoautorskich. Trudno się jednak oprzeć wrażeniu, iż w praktyce nie udało się uzyskać oczekiwanej synchronizacji, co skutkuje wykreowaniem stanu specyficznego dualizmu prawnego. Wypada podkreślić, że wyłaniające się trudności interpretacyjne dodatkowo uwypukliła interpretacja ogólna Ministra Finansów. W przygotowanej glosie do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28.05.2021 r., II FSK 3717/18, jedynie częściowo podzielono tok narracji merytorycznej Sądu, przedstawiając jednocześnie rozbieżności w prezentowanej argumentacji i ich negatywne skutki dla prawidłowego rozstrzygnięcia problemu oraz praktyki prawa podatkowego. Celem badawczym było przeprowadzenie diagnozy wciąż utrzymującej się niejednolitości orzeczniczej, a także sprzeczności w prezentowanym toku narracji. W glosie posłużono się głównie metodą dogmatycznoprawną i metodą analizy orzecznictwa sądowego.
Źródło:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego; 2022, 7; 60-67
0137-5490
Pojawia się w:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna
Estonian CIT 3.0 – lump sum taxation on the income of companies and family foundation
Autorzy:
Sarnowski, Jan
Łożykowski, Aleksander
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28761962.pdf
Data publikacji:
2022-12-30
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
zmiany w polskim systemie podatkowym
Polski Ład
podatek od podzielonych zysków
estoński CIT
ryczałt od dochodów spółek
fundacja rodzinna
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek dochodowy od osób prawnych
changes in Polish tax system
Polish Deal
Distributed Profit Tax
Estonian CIT
lump sum taxation on corporate income
family foundation
personal income tax
corporate income tax
Opis:
W artykule zaprezentowano zmiany ułatwiające stosowanie ryczałtu od dochodów spółek, które wejdą w życie od 2023 r., oraz zasady opodatkowania fundacji rodzinnych. Porównane zostały obciążenia podatkowe w przypadku opodatkowania spółki kapitałowej na klasycznych zasadach, ryczałtem od dochodów spółek oraz w ramach fundacji rodzinnej. Zastosowanie estońskiego modelu opodatkowania dochodów do fundacji rodzinnych autorzy postrzegają jako kolejny znaczny krok w kierunku upowszechniania w Polsce mechanizmu opodatkowania dochodów w momencie wypłaty zysków. W tym kontekście zostały przedstawione postulaty de lege ferenda dotyczące rozwoju estońskiego modelu opodatkowania dochodów w Polsce.
The article presents changes concerning the use of a lump sum taxation on the income of companies, which will come into force from 2023, and the rules of family foundations taxation. The authors compare the tax burdens of a corporation taxed according to the classic rules with a lump sum tax on the income of companies and with the tax burdens of a family foundation and its beneficiaries. The authors perceive the application of the Estonian model of income taxation to family foundations as another significant step towards disseminating the distributed profit taxation in Poland. In this context, de lege ferenda postulates regarding the further development of the Estonian model of income taxation in Poland were presented.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 12(316); 21-31
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Międzynarodowe i krajowe aspekty opodatkowania dochodów członków załóg statków morskich. Węzłowe kontrowersje
Autorzy:
Kucia-Guściora, Beata
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2049875.pdf
Data publikacji:
2022-03-24
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
ulga abolicyjna
opodatkowanie marynarzy
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
personal income tax
tax abolition relief
seafarers’ taxation
double taxation treaties (double-taxation agreement)
Opis:
Artykuł stanowi egzegezę przepisów krajowych i międzynarodowych oraz orzecznictwa, której celem jest naświetlenie powstających w praktyce wielopłaszczyznowych problemów interpretacyjnych związanych z opodatkowaniem członków załóg statków morskich. Autor dokonuje analizy uwarunkowań zasad opodatkowania marynarzy oraz stosowanych wobec nich preferencji podatkowych. Podjęta problematyka pozwoliła na sformułowanie tezy, iż reguły opodatkowania, w tym korzystanie z ulg i zwolnień podatkowych, w odniesieniu do członków załóg statków morskich uzależnione są od szeregu czynników, co w praktyce prowadzi do znacznego zróżnicowania ich sytuacji prawnopodatkowej.
The subject of the study is an exegesis of national and international regulations and case law, the aim of which is to highlight the multifaceted interpretation problems arising in practice that are related to taxation of crew members of sea-going vessels. The author analyses the conditions of the principles of taxation of seafarers and tax preferences applied to them. The subject matter of the article allows to formulate a thesis that the rules of taxation, including the use of tax reliefs and exemptions, in relation to the crew members of sea-going ships depend on a number of factors, which in practice leads to a significant differentiation of their legal and tax situation.
Źródło:
Studia Prawnicze KUL; 2022, 1; 175-198
1897-7146
2719-4264
Pojawia się w:
Studia Prawnicze KUL
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Znaczenie należytego dokumentowania kosztów uzyskania przychodów dla kształtowania podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 10 września 2020 r., sygn. I SA/Po 334/20
The importance of proper documentation of tax deductible costs for shaping the tax base in personal income tax. Gloss to the judgment of the Provincial Administrative Court in Poznań of 10 September 2020, reference number I SA/Po 334/20
Autorzy:
Nita, Adam
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2123397.pdf
Data publikacji:
2022-08-16
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
koszty uzyskania przychodów
income tax
tax expense
Opis:
W praktyce stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe utrwaliło się przekonanie, że warunkiem zaliczenia wydatku w poczet kosztów uzyskania przychodów jest jego należyte udokumentowanie. W konsekwencji, jeżeli zaistnieje rozbieżność pomiędzy treścią faktury potwierdzającej zakup a rzeczywistością, to nawet wtedy, gdy nie ma wątpliwości co do tego, że nabywca faktycznie poniósł wydatek i pozostaje on w związku z jego przychodami, kwestionowane jest odliczenie kosztów uzyskania przychodów. W analizowanym wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny przeciwstawił się temu zapatrywaniu, a autor glosy podzielił pogląd sądu. Jak wyartykułowano w glosie, brakuje podstaw do przenoszenia konstrukcji typowych dla podatku od towarów i usług na obszar podatku dochodowego jako daniny o charakterze bezpośrednim. Do celów podatku dochodowego powinność legitymowania się prawidłową fakturą jest bowiem przejawem spełnienia instrumentalnego obowiązku podatkowego. W związku z tym nie ma przeszkód, aby w razie zasygnalizowanych rozbieżności ustalać prawdę obiektywną i honorować odliczenie przez podatnika kosztu uzyskania przychodu.
The issue of the gloss is the problem of properly documentation of expenses for the income tax. This is because tax authorities are opinion, that wrong documentation which consequence is discrepancy between the content of the invoice and reality makes impossible to deduct costs (expense) from the income. The author of the gloss is different opinion. He is agree with the court, that an invoice has other importance in VAT and in income tax. It makes, that the difference between the content of invoice and reality does not exclude the deduction of cost (expense) from income. If it is proved that the taxpayer has actually payed the expense, there is no obstacle to do such deduction. This belief is justified both by arguments based on the theory of tax law, as well on the analysis of income tax act.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2022, 3; 151-162
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych po wprowadzeniu „Polskiego Ładu”: uwagi do ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Lump-sum income tax on the revenues of religious ministers after the introduction of the government’s economic programme “Polski Ład” (Polish Order): reflections on the Act of June 9, 2022 amending the Personal Income Tax Act and some other acts
Autorzy:
Stanisz, Piotr
Walencik, Dariusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2154935.pdf
Data publikacji:
2022-12-22
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
ryczałt od przychodów osób duchownych
składka na ubezpieczenie zdrowotne
zasada równości
osoby duchowne
zryczałtowany podatek dochodowy
sprawiedliwość podatkowa
personal income tax
religious ministers
lump-sum income tax
health insurance contribution
principle of equality
tax justice
Opis:
Niniejsza opinia dotyczy ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Jednym z celów tej nowelizacji jest rozszerzenie kręgu podatników, dla których zmiany zainicjowane ustawą z dnia 29 października 2021 r. będą korzystne lub neutralne. Zamierzenie projektodawców zasługuje bez wątpienia na pozytywną ocenę. Poza zakresem podmiotów, w przypadku których złagodzono likwidację możliwości odliczenia 7,75% składki na ubezpieczenie zdrowotne od płaconego podatku, nadal pozostawieni są jednak podatnicy opłacający zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych. Jak wykazują autorzy, rozwiązanie to pozostaje w sprzeczności z zasadą równości, a tym samym z zasadą sprawiedliwości podatkowej. W związku z tym postuluje się przyjęcie przepisów, których celem byłoby naprawienie krytykowanego stanu rzeczy.
This paper discusses the Act of June 9, 2022 amending the Personal Income Tax Act and some other acts. One of the purposes of the amendment is to broaden the circle of taxpayers who will benefit from or remain unaffected by the changes introduced by the Act of October 29, 2021. Generally speaking, the drafters’ intentions should be viewed in a positive light. However, religious ministers who pay lump-sum income tax still remain outside the circle of taxpayers for whom the abolition of the possibility to deduct 7,75% of health insurance contributions from income tax has in some way been compensated. As argued by the authors, this contradicts the principle of equality, and hence the principle of tax justice. It is thus proposed to adopt provisions repairing the criticized state of affairs.
Źródło:
Studia z Prawa Wyznaniowego; 2022, 25; 293-307
2081-8882
2544-3003
Pojawia się w:
Studia z Prawa Wyznaniowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
30 lat podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce a sądownictwo administracyjne: perspektywa ekonomiczna
Thirty years of Poland’s Personal Income Tax in the context of the administrative judiciary. An economic perspective
Autorzy:
Gajewski, Dominik
Joński, Kamil
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787755.pdf
Data publikacji:
2021-08-24
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
sądy administracyjne
podatek dochodowy od osób fizycznych
Personal Income Tax
Administrative Courts
Opis:
Celem niniejszego artykułu jest dokonanie syntetycznego, wspartego analizą danych statystycznych, przeglądu kluczowych zagadnień związanych z obciążeniem sądów administracyjnych sprawami dotyczącymi PIT oraz ich rozpoznawaniem. Zgromadzone dane sugerują, że zgodnie ze znaczeniem fiskalnym PIT – oraz sięgającą dwudziestu milionów liczbą osób składających co roku zeznania podatkowe – skargi dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych pozostają relatywnie liczną grupą spraw podatkowych rozpoznawanych przez sądy administracyjne. Kwestie wydaje się potęgować częstotliwość zmian legislacyjnych, efektywnie wykluczająca bieżące zapoznawanie się podatników z tekstem normatywnym. Trzydziesta rocznica wprowadzenia PIT stanowi okazję do pogłębionego przeglądu adekwatności obecnych rozwiązań do realiów ekonomicznych i struktury rynku pracy.
The goal of the paper is to present synthetic, data-driven review of key aspects of adjudicating PIT-related cases by Polish Administrative Courts. Collected data indicates that – in line with fiscal importance and scope (20-million taxpayers submitting annually their income tax returns) – PIT-related cases accounts for substantial share of taxation cases adjudicated by the Administrative Courts. It seems that frequency of amendments precluding effective familiarization with relevant law amplifies the effect. 30th anniversary of PIT introduction provides opportunity for through review of its suitability to the current economic and labor market structure.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 4-10
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Czy podatki dochodowe mogą skutecznie wypełniać funkcję redystrybucyjną?
Can income taxes effectively fulfill a redistributive function?
Autorzy:
Kuzińska, Hanna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787885.pdf
Data publikacji:
2021-08-24
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
redystrybucja
podatki
podatek dochodowy od osób fizycznych
redistribution
taxation
personal income tax
Opis:
Redystrybucja dochodu narodowego polega między innymi na zmniejszaniu różnic dochodowych przy pomocy podatków. Realizacji tego celu służą głównie podatki dochodowe i majątkowe a w małym stopniu podatki pośrednie, które nie odwołują się do majętności podatnika, czyli do tzw. zdolności płatniczej. Redystrybucja służy zmniejszeniu koncentracji dochodów, która mierzona jest współczynnikiem Giniego. Współczynnik ten w 2018 r. był w Polsce wyższy niż w Słowenii, Słowacji, Norwegii, Szwecji czy Danii, ale niższy niż w Hiszpanii, Portugalii, Bułgarii czy Rumunii. Jeśli celem polityki fiskalnej jest zmniejszanie koncentracji dochodu, należałoby zwiększyć opodatkowanie dochodów osobistych, zwłaszcza tych wyższych oraz opodatkowanie zysków firm. Rodzi to pytanie o warunki brzegowe, które powinna spełniać na nowo zbudowana skala podatkowa, która mogłaby łagodzić regresywność opodatkowania podatkami pośrednimi.
National income redistribution is also about reducing income disparities with the help of taxes. This goal is achieved mainly thanks to income and property taxes and, to a small extent, indirect taxes. VAT and excise duty do not refer to the taxpayer’s resources, i.e., ability to pay. Redistribution serves to reduce the concentration of income as measured by the Gini coefficient. In 2018, this indicator was in Poland higher than in Slovenia, Slovakia, Norway, Sweden, or Denmark, but lower than in Spain, Portugal, Bulgaria, and Romania. If the aim of fiscal policy is to reduce the concentration of income, taxation of personal income, especially higher income, and taxation of corporate profits should be increased. This raises the question of the features of the new tax scale that should mitigate the regression of indirect taxes.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 11-17
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Dopuszczalność uczestnictwa spółki z o.o. w organizacji w transakcji wymiany udziałów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w świetle judykatury
Admissibility of participation of the limited liability company in organisation in the transaction of the exchange of shares according to the act of personal income tax in view of judicature
Autorzy:
Modzelewski, Witold
Siłuch, Kamil
Wadełek, Karol
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787731.pdf
Data publikacji:
2021-02-26
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
wymiana udziałów
spółka z o.o. w organizacji
personal income tax
exchange of shares
limited liability company in organisation
Opis:
Przedmiotem artykułu jest judykatura sądów administracyjnych oraz analiza przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie transakcji wymiany udziałów w przypadku spółki z o.o. w organizacji. Naczelny Sąd Administracyjny sformułował tezę, że transakcja wymiany udziałów, w której uczestniczy spółka z o.o. w organizacji, powinna podlegać opodatkowaniu, co nie znajduje uzasadnienia na gruncie obowiązujących przepisów.
The subject of the article is the judicature of administrative courts and the analysis of the regulations within the act of the personal income tax in the transaction of the exchange of shares in case of the limited liability company in organisation. The Supreme Administrative Court formulated the thesis that the transaction of the exchange of shares in which the limited company in organisation participates should be taxed which cannot be justified on the basis of the current regulations.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 2(294); 32-35
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Ewolucja modelu opodatkowania zdarzeń restrukturyzacyjnych w podatkach dochodowych
Evolution of the model of taxation of restructuring events in income taxes
Autorzy:
Dmowski, Andrzej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28761655.pdf
Data publikacji:
2021-09-27
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
restrukturyzacja
transgraniczna restrukturyzacja
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek dochodowy od osób prawnych
transgraniczny podział
transgraniczne przekształcenie spółki kapitałowej
dyrektywa 2017/1132
dyrektywa 2009/133/WE
dyrektywa 2019/2121
podatek od niezrealizowanych zysków
exit tax
model ewolucji podatków dochodowych
restructuring
cross-border restructuring
personal income tax
corporate income tax
cross-border division
cross-border conversion of a limited company
directive 2017/1132
directive 2009/133/EC
directive 2019/2121
tax on unrealized profits
Opis:
Regulacje dotyczące procesów i zdarzeń restrukturyzacyjnych stanowią istotną część przepisów o podatkach dochodowych. Ewolucja zmian w podatkach, w szczególności w podatku dochodowym od osób prawnych i w podatku dochodowym od osób fizycznych, jest konsekwencją nie tylko harmonizacji prawa europejskiego, ale również uszczelniania modelu opodatkowania zdarzeń restrukturyzacyjnych. Kluczowy wpływ na konsekwencje podatkowe transgranicznych zdarzeń restrukturyzacyjnych miały dwie dyrektywy tj.: 1) dyrektywa Rady 2009/133/WE z dnia 19 października 2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego1 oraz 2) dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/1132 z dnia 14 czerwca 2017 r. w sprawie niektórych aspektów prawa spółek2. Błędy i niejednoznaczności w zakresie implementacji wskazanych dyrektyw spowodowały wiele sporów interpretacyjnych w sprawie domniemanej zasady neutralności podatkowej związanej z reorganizacją spółek kapitałowych. Jednakże kluczowym wyzwaniem, przed którym stoi polski ustawodawca, jest prawidłowy sposób wdrożenia zmian w zakresie dopuszczalności na wspólnym rynku państw członkowskich Unii Europejskiej (UE) dwóch nowych zdarzeń restrukturyzacyjnych – z założenia neutralnych podatkowo – tj. transgranicznego podziału spółki kapitałowej do nowo zawiązanej spółki w innym kraju UE oraz transgranicznego przekształcenia spółki kapitałowej skutkującego zmianą rezydencji podatkowej na inną w innym kraju UE, łącznie z dostosowaniem formy prawnej do najbardziej zbliżonej do funkcjonującej w kraju nowej rezydencji podatkowej. Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/2121 z dnia 27 listopada 2019 r. zmieniająca dyrektywę (UE) 2017/1132 w odniesieniu do transgranicznego przekształcania, łączenia i podziału spółek3 powinna być implementowana przez kraje członkowskie UE do lokalnych porządków prawnych najpóźniej do dnia 31 stycznia 2023 r. Nowe możliwości mogą być podstawą do realizacji swobód wspólnotowych (m.in. swobody przedsiębiorczości i przepływu kapitału w ramach wspólnego rynku UE) lub mogą stanowić podstawę do istotnych nadużyć podatkowych mających na celu unikanie lub uchylanie się od opodatkowania. Istotnym zagadnieniem będzie dostosowanie regulacji dotyczących podatku od niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax) do nowych możliwości w zakresie transgranicznej realokacji aktywów i zobowiązań.
Restructuring processes and events constitute an important part of the regulation of income tax regulations. The evolution of changes in taxes, in particular in corporate income tax and personal income tax, is a consequence of not only the harmonization of European law, but also the tightening of the model of taxation of restructuring events. Two Directives had a key impact on the tax consequences of cross-border restructuring events, i.e.: 1. Council Directive 2009/133/EC of 19 October 2009 on the common taxation system applicable to mergers, divisions, divisions by separation, transfers of assets and exchanges of shares companies of different Member States and the transfer of the registered office of an SE or SCE from one Member State to another Member State and OGÓLNOPOLSKA KONFERENCJA NAUKOWA 8 Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych Nr 9/2021 2. Directive (EU) 2017/1132 of the European Parliament and of the Council of 14 June 2017 on certain aspects of company law. Errors and ambiguities in the implementation of the aforementioned directives caused many interpretation disputes regarding the alleged principle of tax neutrality related to the reorganization of capital companies. However, the key challenge faced by the Polish legislator is the correct implementation of changes in the admissibility of two new restructuring events on the common market of the European Union Member States – tax-neutral by definition – i.e. the cross-border division of a capital company into a newly established company in another EU country, cross-border conversion of a capital company resulting in a change of tax residence to another in another EU country, including adaptation of the legal form to the most similar new tax residence functioning in the country. Directive (EU) 2019/2121 of the European Parliament and of the Council of November 27, 2019 amending Directive (EU) 2017/1132 with regard to cross-border conversions, mergers and divisions of companies should be implemented by EU Member States into local legal systems no later than 31 January 2023. New opportunities may be the basis for the implementation of Community freedoms (including the freedom of establishment and the movement of capital within the EU common market), or may constitute the basis for significant tax abuses aimed at tax avoidance or evasion. An important issue will be the adjustment of the regulations on the tax on unrealized profits (exit tax) to the new possibilities in the field of cross-border reallocation of assets and liabilities.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 9(301); 6-19
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 2)
Calendar for Polish Deal Tax Changes (part 2)
Autorzy:
Obuchowski, Szymon
Sarnowski, Jan
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28761727.pdf
Data publikacji:
2021-12-20
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
zmiany w polskim systemie podatkowym
Polski Ład
reżim holdingowy
estoński CIT
PIT-0 dla seniorów
PIT-0 dla rodzin 4+
ryczałt od przychodów zagranicznych
ulgi podatkowe
zryczałtowana forma opodatkowania
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek dochodowy od osób prawnych
changes in Polish tax system
Polish Order
holding regime
Estonian CIT
PIT-0 for seniors
PIT-0 for families of 4+
lump sum tax on foreign income
tax reliefs
lump sum form of taxation
personal income tax
corporate income tax
Opis:
Opracowanie stanowi kontynuację zapoczątkowanego na łamach czasopisma w listopadzie 2021 r. projektu omawiania w ujęciu dynamicznym zmian, które wprowadza w polskim systemie podatkowym ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw1 , nazywana „Polskim Ładem”. W artykule poświęcono uwagę wybranym instytucjom o charakterze preferencji podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku dochodowym od osób prawnych, którymi są reżim holdingowy, zmiany w tzw. estońskim CIT, ulga PIT-0 dla seniorów i rodzin 4+ oraz ryczałt od przychodów zagranicznych. Cechą wspólną omawianych instytucji jest data wejścia w życie, tożsama z datą wejścia w życie większości przepisów ustawy z dnia 29 października 2021 r., czyli 1 stycznia 2022 r., oraz fakt, że spełnienie przesłanek zastosowania większości z nich zależy lub może zależeć od decyzji podejmowanych przez podatnika przed dniem wejścia w życie nowych przepisów. Na te regulacje i związane z nimi uwarunkowania autorzy artykułu chcą zwrócić uwagę podatników zainteresowanych skorzystaniem z preferencji.
The paper is a continuation of a project initiated on the pages of the journal in November 2021 to discuss in dynamic perspective the changes introduced to the Polish tax system by the Act of 29 October 2021 amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act and certain other acts, referred to as the “Polish Deal”. The article pays attention to selected institutions having the nature of tax preferences in personal and corporate income taxes, which are the holding regime, changes in the „Estonian CIT”, „PIT-0” reliefs for seniors and 4+ families, and a lump sum tax on foreign income. The common feature of the discussed institutions is the effective date of their introduction being identical to the one concerning most provisions of the Law of 29 October 2021 – January 1, 2022, and the fact that meeting the conditions for application of most of them depends or may depend on decisions made by the taxpayer in the last months of 2021 or in January 2022. On these and other related conditions the authors of the article hope to draw the attention of potential taxpayers interested in taking advantage of the preferences.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 12(304); 93-103
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Odliczenie od dochodu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą
Deduction of Donations for Church Charity and Care Activities from Gross Income
Autorzy:
Lasiński-Sulecki, Krzysztof
Morawski, Wojciech
Prejs, Ewa
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1797500.pdf
Data publikacji:
2021-07-21
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
Tematy:
darowizna
ulga podatkowa
podatek dochodowy od osób fizycznych
działalność charytatywna Kościoła
donation
tax relief
personal income tax
charity work of the Roman Catholic Church
Opis:
Autorzy artykułu poddają w nim analizie art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, który stwarza podstawę prawną ulgi podatkowej polegającej na możliwości odliczenia od dochodu darowizny dokonanej na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Z powyższego odliczenia podatkowego może skorzystać darczyńca, który legitymuje się dwoma dokumentami otrzymanymi od obdarowanej kościelnej osoby prawnej, tj. pokwitowaniem odbioru darowizny oraz sprawozdaniem o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Wykładnia omawianego przepisu budzi szereg wątpliwości w szczególności w zakresie, w jakim odnosi się on do obowiązku przedłożenia sprawozdania z wydatkowania darowizny przez kościelną osobę prawną, który warunkuje możliwość skorzystania z ulgi podatkowej polegającej na odliczeniu przekazanej na rzecz kościelnej osoby prawnej darowizny od podstawy opodatkowania w podatku dochodowym. Przyjmowana przez sądy administracyjne wykładnia rzeczonego przepisu, nie wydaje się prawidłowa. W ocenie autorów przepis budzi również wątpliwości natury konstytucyjnej.
The authors of the article analyse Art. 55(7) of the Act of 17 May 1989 on the Relations between the State and the Roman Catholic Church in the Republic of Poland. It forms the legal basis for a tax relief involving the possibility of deducting a donation for church charity and care activities. The donation may be deducted by the donor from its gross income if the donor is in the possession of two documents issued by the beneficiary, i.e. ecclesiastical juridical person, i.e. an acknowledgement of donation receipt and a report on the allocation of the donation to the church charity and care activities. The interpretation of the analysed provision raises some doubts, in particular regarding the requirement to submit a report on how a donation will be expended by the beneficiary. Having this document is a prerequisite for deducting the donation from the tax base in calculating income tax. The interpretation of the said provision adopted by administrative courts does not seem to be correct. In the authors’ opinion, the provision also raises doubts of a constitutional nature.
Źródło:
Kościół i Prawo; 2021, 10, 1; 135-159
0208-7928
2544-5804
Pojawia się w:
Kościół i Prawo
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Opodatkowanie przychodów z tytułu koszeryzacji żywności zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych
Taxation of income from koshering food with the flat rate income tax on the income of the clergy
Autorzy:
Duda-Hyz, Michalina
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1887376.pdf
Data publikacji:
2021-12-18
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
koszeryzacja
podatek dochodowy od osób fizycznych
duchowni
zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób fizycznych
kosherization
personal income tax
clergy
flat rate income tax on the income of natural persons
Opis:
Celem artykułu jest analiza przepisów normujących zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych w kontekście opodatkowania wynagrodzenia rabinów i podrabinów za czynności związane z koszeryzacją żywności. Badania przeprowadzone na potrzeby niniejszej publikacji opierają się na następujących tezach badawczych. Po pierwsze, w przypadku czerpania przez rabinów i podrabinów dochodów z tytułu koszeryzacji żywności spełnione są przesłanki podmiotowa i funkcjonalna. Podatnikiem jest bowiem osoba duchowna, zaś podejmowane przez nią w ramach koszeryzacji czynności stanowią formę funkcji o charakterze duszpasterskim. Po drugie, o możliwości skorzystania z uproszczonej formy opodatkowania przesądza status jednostki organizacyjnej, w ramach której zatrudnione są osoby duchowne oraz sposób ukształtowania stosunku prawnego stanowiącego podstawę wypłaty wynagrodzenia.
The aim of the article was to analyse the legal provisions regulating the flat rate income tax on the income of the clergy with respect to the taxation of remuneration of rabbis and assistant rabbis for activities related to koshering food. The research conducted for the purposes of this publication is based on the following hypotheses. First, in the case of rabbis and assistant rabbis who draw income from koshering food, the conditions pertaining to the subject and function are fulfilled, as the taxpayer is a member of the clergy, and the activities undertaken by such a person in the course of kosherization have a pastoral function. Second, the possibility of using a simplified form of taxation is determined by the status of the organizational unit within which members of the clergy are employed and the manner in which the legal relationship constituting the basis for payment of remuneration is formed.
Źródło:
Studia z Prawa Wyznaniowego; 2021, 24; 87-108
2081-8882
2544-3003
Pojawia się w:
Studia z Prawa Wyznaniowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Podatek dochodowy od osób fizycznych – dotychczasowy paradygmat
Personal Income Tax: the hitherto-prevalent paradigm
Autorzy:
Modzelewski, Witold
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787874.pdf
Data publikacji:
2021-09-14
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
podatki dochodowe
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek regresywny
income tax(es)
personal income tax
regressive tax
Opis:
Koncepcje powszechnego podatku dochodowego od osób fizycznych mogą być tworzone na podstawie co najmniej dwóch przeciwstawnych paradygmatów: 1) podatku regresywnego, który wysoko opodatkowuje dochody ze stosunku pracy oraz ubezpieczenia i zabezpieczenia społecznego (głównie renty i emerytury) poprzez uzależnienie podatku od wysokości przychodów, a nie dochodów, oraz opodatkowuje rzeczywiste dochody (a nie przychody) z szeroko pojmowanej działalności gospodarczej – przez to podatek nawet formalnie posługujący się stawkami progresywnymi jest w rzeczywistości podatkiem regresywnym; 2) podatku proporcjonalnego lub nawet progresywnego, który nie dyskryminuje niskich dochodów poprzez opodatkowanie dochodów rzeczywistych lub zastosowanie relatywnie wysokiego minimum wolnego, zwłaszcza do dochodu ze stosunku pracy oraz rent i emerytur. Podatek będący podstawą pierwszego paradygmatu zapewnia jednak dużo wyższą efektywność fiskalną i większy wpływ budżetowy w porównaniu do modelu drugiego. Różnice mogą wynosić od 30% do 45% w zależności od wysokości minimum wolnego i stawek. Ukształtowany przez minione 30 lat, obowiązujący w Polsce podatek dochodowy od osób fizycznych został utworzony na podstawie pierwszego z powyższych paradygmatów; przyjęcie drugiego paradygmatu spowoduje istotny spadek wpływów budżetowych.
The concepts of common personal income tax can be developed based on at least two contradicting paradigms: 1) regressive tax, being a high tax on employment income and on national insurance/social security (mainly, pensions and retirement pensions), whose amount is based upon the amount of revenue rather than income, and the taxation of real income (rather than revenue) from business activities/operations (as a broad concept). Hence, a tax that formally uses progressive rates is, in effect, a regressive tax; 2) prorated or even progressive tax that does not discriminate low income, this through taxation on real income or resulting from application of a relatively high exempt minimum, particularly with regard to employment income and pensions/retirement pensions. The tax forming the basis of the former paradigm ensures a much higher fiscal efficiency and a higher State revenue budget as compared to the models of the latter: the differences may amount to 30% to 45%, depending on the exempt minimum amount and the rates. The CIT presently in force in Poland, as it has developed over the last thirty years, was formed on the basis of the former mentioned paradigm. Implementation of the other model would have caused an essential decrease in the budgetary revenue.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 55-59
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Preferencyjne opodatkowanie dochodów osób fizycznych z praw własności intelektualnej w prawie polskim na tle porównawczym
Preferential taxation of natural persons’ income from intellectual property rights in Polish law – a comparative perspective
Autorzy:
Tchórzewski, Mateusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787747.pdf
Data publikacji:
2021-08-24
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
IP Box
preferencje podatkowe
opodatkowanie dochodów z praw własności intelektualnej
personal income tax
tax preferences
tax expenditures
taxation of income from intellectual property rights
Opis:
Praca poświęcona jest preferencyjnemu opodatkowaniu dochodów osób fizycznych z praw własności intelektualnej w kontekście treści przepisów art. 30ca-30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). W opracowaniu poddano w szczególności analizie treść i kontekst wyżej wymienionych regulacji oraz wybrane problemy interpretacyjne a także praktyczne zidentyfikowane w orzecznictwie sądów administracyjnych. Badane kwestie zostały zestawione z odpowiednimi regulacjami prawa francuskiego. Uwzględniono także poziom odpowiednich stawek podatkowych obowiązujących w innych wybranych prawodawstwach obcych.
The paper focuses on the preferential taxation of natural persons’ incomes stemming from intellectual property rights in the context of articles 30ca-30cb of the Polish personal income tax act (IP Box). The content and context of the aforementioned regulations were analyzed, as well as selected interpretive and practical problems identified in rulings of administrative courts. The subject matter was juxtaposed against related regulations of French law. The level of relevant tax rates in effect in other foreign jurisdictions was also taken into consideration
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 52-59
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Środki pieniężne pochodzące z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług jako przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych
Inappropriate fulfilment of a tax obligation in the value added tax as a subject of taxation in the personal income tax
Autorzy:
Smalej, Adrian
Wadełek, Karol
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1787878.pdf
Data publikacji:
2021-08-23
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek od towarów i usług
zobowiązanie podatkowe
przychód
źródła przychodów
personal income tax
value added tax
tax obligation
income
sources of income
Opis:
Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza problemu związanego z opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych środków pieniężnych pochodzących z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług. W tym celu na wstępie artykułu dokonano przybliżenia istoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług, zaś w dalszej części rozważono, jakie konsekwencje podatkowe w podatku dochodowym implikuje nienależyte wykonanie zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług.
The subject of the article is the analysis of the issue of inappriopriate fulfilment of a tax obligation in the value added tax and its consequences in the personal income tax. Therefore, the substance of the tax obligation in the value added tax was delineated in order to draw conclusions about the consequences of the taxation concerning the funds obtained by non-fulfilment of a tax obligation in the value added tax.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 8(300); 31-34
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zmiany konstrukcji podatku dochodowego od osób fizycznych a pozapłacowe koszty pracy w Polsce
New Personal Income Tax regulations versus non-wage employment costs in Poland
Autorzy:
Mazurek-Chwiejczak, Małgorzata
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1026544.pdf
Data publikacji:
2020-09-24
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
klin podatkowy
opodatkowanie pracy
podatek dochodowy od osób fizycznych
składki na ubezpieczenie społeczne
progresywność
tax wedge
labour taxation
Personal Income Tax
Social Security Contributions
progressivity
Opis:
W ostatnich latach do konstrukcji podatku dochodowego od osób fizycznych wprowadzane są zmiany mające na celu obniżenie wysokości zobowiązania podatkowego, w szczególności dla podatników osiągających relatywnie niskie dochody. Od 1 stycznia 2017 r. obowiązują nowe zasady ustalania kwoty wolnej od podatku, z dniem 1 października 2019 r. ponad dwukrotnie zwiększono wysokość kosztów uzyskania przychodów, a także zredukowano o 1 pkt. proc. stawkę obowiązującą w najniższym przedziale skali podatkowej. Celem artykułu jest zbadanie, w jakim stopniu przyjęcie wskazanych regulacji wpłynęło na zmianę poziomu klina podatkowego w Polsce oraz na zwiększenie stopnia jego progresywności. W realizacji tak postawionego celu posłużono się metodami analizy opisowej, analizy porównawczej, a także prostymi metodami statystycznymi, w tym miarami średnimi i pozycyjnymi. Wysokość pozapłacowych kosztów pracy w Polsce odniesiono na podstawie danych statystycznych OECD do rozwiązań obowiązujących w innych krajach. Dokonano także dekompozycji klina podatkowego i określono stopień jego progresywności. W dalszej części, wykorzystując wyniki własnych obliczeń, określono wysokość klina podatkowego w Polsce w latach 2019–2020 dla różnych poziomów dochodu. Przeprowadzone badania pozwoliły na sfomułowanie wniosku, iż implementacja nowych przepisów nie wpłynęła zasadniczo na poziom pozapłacowych kosztów pracy w Polsce, których wysokość oscyluje w granicach średniej OECD. Nowe regulacje nie przyczyniły się także do zwiększenia stopnia progresywności polskiego klina płacowego, który w dalszym ciągu jest niewielki. Tym samym należy stwierdzić, że klinowi podatkowemu w Polsce nie można przypisać funkcji redystrybucyjnej.
The construction of Personal Income Tax in Poland has been modified in recent years. Since January 1st, 2017, the sum of tax-free allowance was calculated on the basis of new rules. Since October 1st, 2019, the level of the tax rate in the first tax bracket was reduced by 1 p.p. and the level of tax-deductible costs was more than doubled. The aim of the article is to examine whether the implementation of these new regulations has significantly modified the height of the tax wedge and the level of its progressivity. The techniques of description analysis, comparative analysis and simple statistical methods (average and positional indicators) have been used to achieve this aim. The level of the tax wedge in Poland, as well as its structure and level of its progressivity has been compared to other well-developed countries. The results of own calculation concerning the level of tax wedge for different taxpayers for the years 2018–2020 has been also presented. The conclusions are the implementation of new regulation has not significantly affected the level of tax wedge in Poland, which is still close to the OECD average. What is more, it has not also increased to the level of tax wedge progressivity, which is one of the lowest in OECD and can cause some tensions.
Źródło:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny; 2019, 4; 99-117
1898-2166
Pojawia się w:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Zmiany zaludnienia jako czynnik redystrybucji dochodów gmin (na przykładzie województwa lubelskiego)
Population Changes as a Factor of Income Redistribution of Counties (Based on the Example of Lubelskie Voivodeship)
Autorzy:
Miszczuk, Magdalena
Miszczuk, Andrzej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1832318.pdf
Data publikacji:
2020-04-30
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
Tematy:
zaludnienie
dochody publiczne
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek od nieruchomości
gmina
województwo lubelskie
population
public incomes
personal income tax
property tax
county
Lubelskie voivodeship
Opis:
Celem artykułu jest zweryfikowanie hipotezy o wpływie zmian zaludnienia na redystrybucję dochodów podatkowych na podstawie danych statystycznych GUS dla gmin i miast na prawach powiatu województwa lubelskiego w dwóch przekrojach czasowych, tj.: 2005 i 2015. Podstawowym narzędziem badawczym, jakim się posłużono, jest współczynnik zmienności rozkładu liczby ludności w latach 2005-2015 oraz rozkładu wpływów z udziału w podatku dochodowym od osób fizycznych, a także wpływów z podatku od nieruchomości. Wybór dochodów zawężony do tych dwóch podatków był podyktowany ich największą wydajnością fiskalną, a wybór okresu badań związany był ze względną stabilnością podstaw prawnych systemu finansowego gmin.
The main aim of the paper is to verify the hypothesis of the impact of population changes on tax income redistribution, based on data presented by Central Statistical Office for counties and cities in Lubelskie voivodeship for two periods, i.e. years 2005 and 2015. A basic tool involved in the research was a variability coefficient of distribution of earnings from both personal income tax and property tax. The choice of the afore-mentioned taxes was caused by their high fiscal efficiency, and the choice of the periods was caused by relative stability of legal bases of counties' financial systems.
Źródło:
Roczniki Nauk Społecznych; 2017, 45, 1; 65-81
0137-4176
Pojawia się w:
Roczniki Nauk Społecznych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Finansowanie związków wyznaniowych w Republice Włoskiej: zarządzanie środkami z asygnaty podatkowej (otto per mille) przedmiotem krytyki Trybunału Obrachunkowego
Financing of religious organizations in the Republic of Italy: management of tax assignment (otto per mille) funds as the subject of the Court of Auditors criticism
Autorzy:
Stanisz, Piotr
Ordon, Marta
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1044074.pdf
Data publikacji:
2019-12-30
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
tax assigment
otto per mille
Italy
churches and other religious organizations
personal income tax
asygnata podatkowa
Włochy
kościoły i inne związki wyznaniowe
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatnik
Opis:
Opracowanie koncentruje się na jednym z najważniejszych elementów systemu finansowania kościołów i innych związków wyznaniowych we Włoszech, jakim jest asygnata podatkowa w wysokości 0,8% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. otto per mille). Włoski Trybunał Obrachunkowy (Corte dei Conti) w latach 2014-2018 przyjął cztery uchwały dotyczące tej problematyki. Zatwierdzone na ich podstawie raporty zawierają szereg uwag dotyczących sposobu zarządzania środkami pochodzącymi z tego źródła. W pierwszej części opracowania scharakteryzowana została instytucja otto per mille, będąca punktem odniesienia w wielu dyskusjach dotyczących nowoczesnych metod finansowania związków wyznaniowych. Następnie szczegółowo przedstawiono zarzuty podniesione w raportach oraz oficjalne stanowiska, jakie w ich sprawie sformułowały związki wyznaniowe, w tym Kościół Katolicki. W podsumowaniu opracowania sformułowano uwagi końcowe, stanowiące próbę krytycznego spojrzenia zarówno na opinie wyrażone przez włoski Trybunał Obrachunkowy, jak i na odnoszące się do nich komentarze i związane z nimi inicjatywy.
The present paper focuses on one of the main features of the system of financing of churches and other religious organizations in Italy, namely, the assignment of 0.8% of personal income tax (the so-called otto per mille). In the years 2014-2018, the Italian Court of Auditors (Corte dei Conti) passed four resolutions addressing this issue. The reports approved in this way contain a number of remarks concerning the management of funds coming from this source. The first part of the paper discusses the institution of otto per mille as a point of reference in numerous debates on modern ways of funding religious organizations. Next, the paper details the criticisms raised in the reports and presents the official positions of religious organizations, including that of the Catholic Church. In the conclusion, an attempt is made to critically evaluate both the views expressed by the Italian Court of Auditors, the commentaries pertaining to these views and initiatives inspired by them.
Źródło:
Studia z Prawa Wyznaniowego; 2019, 22; 379-429
2081-8882
2544-3003
Pojawia się w:
Studia z Prawa Wyznaniowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. Akt K7/13
The gloss to the Constitutional Court’s Judgement of 8 july 2014, signature act K 7/13
Autorzy:
Brejdak, Paulina
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1804875.pdf
Data publikacji:
2019-11-16
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
Tematy:
pracownicze nieodpłatne świadczenia
podatek dochodowy od osób fizycznych
przychód
free of charge employee benefits
Person Income Tax
revenue
Opis:
Zaprezentowana glosa dotyczy wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, w przedmiocie opodatkowania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń pracowniczych. Ich istota związana jest z jednej strony z elementem polityki motywacyjnej w celu efektywniejszych wyników w pracy, a z drugiej otrzymaniem przez pracownika przysporzenia o konkretnym wymiarze. Trybunał Konstytucyjny w swoim rozstrzygnięciu jednoznacznie wskazuje wszystkie obligatoryjne kryteria, które stanowią warunek sine qua non opodatkowania pracowniczych świadczeń nieodpłatnych. Po pierwsze, świadczenia nieodpłatne muszą zostać właściwie zinterpretowane i sklasyfikowane, jako te z zakresu stosunku pracy. Po drugie, pozapłacowe nieodpłatne świadczenia muszą spełnić kolejne przesłanki, na mocy których wystąpi opodatkowany przychód. Niniejsza glosa wraz z uwzględnieniem wcześniejszych uchwał NSA i innych orzeczeń w przedmiocie opodatkowania przychodu z tytułu pracowniczych świadczeń nieodpłatnych zasługuje na aprobatę.
Presented gloss refers to the Constitutional Court’s Judgement of 8 July 2014, signature act K 7/13, concerning the taxation of revenue from free of charge employee benefits. Their essence is associated with one hand with a policy of incentive to efficient performance at work, on the other increment received by an employee of a particular dimension. The Constitutional Court in its judgement clearly shows all the obligatory criteria as a condition sine qua non for the taxation of free of charge employee benefits. Firstly, the benefits need to be properly interpreted and classified as those from the scope of the employment relationship. Secondly, free non-wage benefits must fulfill additional conditions pursuant to which there is taxable income. This commentary taking into account the previous resolutions of the Supreme Administrative Court and other judgement relating to the taxation of income from free of non-wage employee benefits.
Źródło:
Roczniki Nauk Prawnych; 2016, 26, 1; 161-171
1507-7896
2544-5227
Pojawia się w:
Roczniki Nauk Prawnych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Opodatkowanie i oskładkowanie napiwków — glosa do wyroku Sądu Najwyższego z 13.09.2018 r. (II UK 343/17),
Taxation and contributions in respect of tips — a gloss to the judgment of the Supreme Court of 13 September 2018 (II UK 343/17)
Autorzy:
Morawski, Wojciech
Wantoch-Rekowski, Jacek
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1835964.pdf
Data publikacji:
2019-10-31
Wydawca:
Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
Tematy:
napiwek
podatek dochodowy od osób fizycznych
składki na ubezpieczenia społeczne
tip
income tax on natural persons
social security contributions
Opis:
Przedmiotem glosy jest wyrok Sądu Najwyższego z 13.09.2018 r., w którym dokonano kwalifikacji prawnej napiwku — na płaszczyźnie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Orzeczenie nie może być uznane za prawidłowe, ponieważ Sąd Najwyższy sformułował tezę o źródłach finansowania podatku i składek bez odwołania się do przepisów, poprzestając na intencjach „napiwkodawcy” jako kluczowym czynniku kształtującym prawa i obowiązki płatnika.
The subject of the opinion is the Supreme Court ruling of 13.09.2018, which provides for the legal qualification of a tip – based on the Act on Income Tax from Natural Persons and the Act on the Social Insurance System. The ruling cannot be considered correct because the Supreme Court formulated a thesis on the sources of tax and contributions financing without referring to the regulations, confining itself to the intentions of the "tip provider" as a key factor influencing the rights and obligations of the payee.
Źródło:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego; 2019, 10; 39-44
0137-5490
Pojawia się w:
Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Ustalenie i zmiana rezydencji podatkowej – skutki dla osób fizycznych
Determining and Changing Tax Residence – the Effects on Individuals
Autorzy:
Kucia-Guściora, Beata
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2082824.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
rezydencja podatkowa
rezydent
nierezydent
podatek dochodowy od osób fizycznych
exit tax
zagraniczne spółki kontrolowane
konwencja MLI
tax residence
resident
non-resident
personal income tax
controlled foreign companies
Multilateral Convention (MLI)
Opis:
Przedmiotem opracowania jest analiza przesłanek i skutków ustalenia i zmiany rezydencji podatkowej w świetle polskiego podatku dochodowego od osób fizycznych. Problematyka ta wpisuje się w szerokie zagadnienie migracji w szczególności o charakterze zarobkowym. Autorka dokonuje prezentacji zagadnienia badawczego w oparciu o aktualne ustawodawstwo, dorobek doktryny oraz wskazuje na praktykę stosowania prawa przez sądownictwo i organy podatkowe. Analiza aktualnych przepisów prawa podatkowego pozwala twierdzić, że sytuacja podatkowa osób migrujących jest zróżnicowana i na tyle skomplikowana pod względem prawnym, że wzbudza uzasadnione wątpliwości praktyczne. W opracowaniu przyjęto założenie, że rezydencja podatkowa ma charakter dynamiczny, więc może ulegać zmianom jako wynik zamierzonego lub niezamierzonego działania podatników, które wywołują określone skutki prawnopodatkowe. Mają one wyraz zarówno w preferencjach podatkowych, jak obowiązkach w zakresie rozliczeń podatkowych. Autorka obok zwyczajnych następstw podatkowych ustalenia lub zmiany rezydencji podatkowej odnosi się do szczególnych rozwiązań prawnych, takich jak: podatek od niezrealizowanych zysków, opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych, czy stosowanie postanowień Konwencji MLI. Poruszone kwestie mają istotne znaczenie tak dla teorii, jak praktyki stosowania prawa podatkowego.
The subject of this article is the analysis of reasons and results of determining as well as changing tax residence in the light of Polish personal income tax. This topic underlies a broad concept of migration, especially that of profit-driven character. The author presents this research issue on the basis of the current legislation, doctrine as well as practice of applying the law by the judiciary and the tax autho-rities. The analysis of the valid regulations of tax law leads to the conclusion that the fiscal situation of migrants is so diversified as well as complicated from the legal point of view that it raises justified practical doubts. It is assumed that tax residence is dynamic and thus may change as a result of both intended and unin-tended taxpayers’ actions which may have specific tax law effects. They are reflected not only in tax preferences but also in obligations concerning tax settlements. Apart from ordinary tax consequences of determining or changing tax residence, the author relates also to particular legal solutions such as: exit tax, taxation of foreign controlled companies or appliance of the provisions of Multilateral Convention (MLI). The described issues are significant for both theory and practice of tax law application.
Źródło:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem; 2019, 11, 4; 182-209
2080-1084
2450-7938
Pojawia się w:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Application of 50% Tax-Deductible Costs to Income Earned from Creative Activity in the Area of Computer Programmes – a Critical Review of New Regulations
Stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności twórczej w zakresie programów komputerowych – krytyka nowych przepisów
Autorzy:
Dmoch, Wojciech
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1976364.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
tax deductible costs
personal income tax
creative activity
computer programmes
koszty uzyskania przychodów
podatek dochodowy od osób fizycznych
działalność twórcza
programy komputerowe
Opis:
Introducing Article 22, section 9b, item 1 into the Personal Income Tax Act of 26 July 1991 using terms that have not been defined in this Act and not specifying the provisions of other acts of law which would become the grounds for defining these terms, thereby creating a normative condition for applying 50% tax-deductible expenses to income arising from activities performed by IT employees, the lawmakers failed to observe the requirement of correct legislation determined by the Constitutional Tribunal in its judgements, creating a law that is vague and imprecise, and gives the entities applying it a sense of uncertainty about whether they apply the provisions of the Personal Income Tax Act correctly.
Wprowadzając art. 22 ust. 9b pkt 1 do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca stosuje pojęcia, których znaczenia rzeczona ustawa nie określa i nie wskazuje przepisów innych aktów prawnych, które miałyby stanowić podstawę do określenia wspomnianych pojęć. W konsekwencji pojawia się sytuacja, w której stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do pracy wykonywanej w obszarze technologii informacyjnych staje się normą; ustawodawca nie uwzględnił zasad prawidłowej legislacji określonych w orzeczeniach Trybunału Konstytucyjnego. Prowadzi to do powstania prawa, które okazuje się niejednoznaczne, nieprecyzyjne i które wywołuje wśród podmiotów stosujących je w praktyce poczucie niepewności co do prawidłowości interpretacji postanowień ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Źródło:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem; 2018, 10, 4; 119-127
2080-1084
2450-7938
Pojawia się w:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-25 z 46

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies