Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "VAT tax" wg kryterium: Wszystkie pola

  Lista filtrów
Wyrównaj
Wyświetlanie 1-15 z 90
Tytuł:
Podatek VAT w transakcjach handlowych pomiędzy państwami Unii Europejskiej
VAT Tax in Trade Transactions between Countries of the European Union
Autorzy:
Królikowski, A.
Mierzejewska, A.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/906192.pdf
Data publikacji:
2005
Wydawca:
Akademia Morska w Szczecinie. Wydawnictwo AMSz
Tematy:
transakcje handlowe
VAT
trade transactions
Opis:
W związku z akcesją Polski do Unii Europejskiej polskie ustawodawstwo w zakresie podatku VAT zostało zmienione, tak aby dostosować je do przepisów określonych w dyrektywach dotyczących podatku VAT w Unii Europejskiej. Z chwilą przystąpienia Polski do Unii Europejskiej nastąpiła radykalna zmiana zasad opodatkowania podat-kiem VAT wymiany handlowej pomiędzy podatnikami VAT w Polsce a podatnikami tego podatku w poszczególnych państwach Unii Europejskiej, co jest związane ze zniesieniem granic celno-podatkowych pomiędzy Polską jako członkiem Unii Europejskiej a pozosta-łymi państwami członkowskimi Unii Europejskiej.
In connection with Poland's entry to the European Union Polish legislation in the field of VAT tax has been changed in order to adjust it to the European Union precepts. Poland's entry to the European Union is connected with a radical change of taxation precepts of trade exchange between Polish VAT taxpayers and VAT tax payers in countries of the European Union. It is strictly related to the abolition of customs-tax borders between Poland and membership countries of the European Union.
Źródło:
Zeszyty Naukowe Akademii Morskiej w Szczecinie; 2004, 4 (76); 111-124
1733-8670
2392-0378
Pojawia się w:
Zeszyty Naukowe Akademii Morskiej w Szczecinie
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie niemieckiego podatku VAT i niemieckiej praktyki podatkowej
Fixed place of establishment under German VAT and tax practice
Autorzy:
Sarnowski, Jan
Selera, Paweł
Bartosiak, Anna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/617750.pdf
Data publikacji:
2018
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
wystarczająca stałość
odpowiednia struktura w zakresie zaplecza personalnego i technicznego
VAT
fixed establishment
sufficient degree of permanence
suitable structure in terms of human and technical resources
Opis:
The aim of the study was to analyze the concept of a fixed establishment in the German VAT Act and its interpretation by the German financial courts and tax authorities. The German financial courts, when assessing the criteria for accepting the existence of a fixed establishment, are rightly referring to Regulation No. 282/2011 and the case law of the CJEU. Nevertheless, in some cases, the judiciary allows for the existence of a fixed establishment in Germany even if the taxpayer uses someone else’s staff and does not even have any personnel facilities. In the opinion of the Authors, this is an interpretation that goes far beyond any justification, neither in EU law nor in the case law of the CJEU.
Celem opracowania jest analiza koncepcji stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie niemieckiej ustawy o VAT oraz wykładni tego pojęcia dokonywanej przez niemieckie sądy finansowe i organy podatkowe. Niemieckie sądy finansowe, dokonując oceny kryteriów pozwalających na przyjęcie istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej za punkt wyjścia, słusznie przyjmują Rozporządzenie 282/2011 oraz orzecznictwo TSUE. Niemniej jednak w niektórych przypadkach sądownictwo dopuszcza występowanie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Niemiec nawet wówczas, jeśli podatnik korzysta z cudzego personelu albo nie dysponuje żadnym zapleczem personalnym. W opinii autorów jest to wykładnia zbyt daleko idąca, nieznajdująca uzasadnienia ani na gruncie prawa unijnego, ani orzecznictwa TSUE.
Źródło:
Kwartalnik Prawa Podatkowego; 2018, 3; 27-42
1509-877X
Pojawia się w:
Kwartalnik Prawa Podatkowego
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
The Evolution of the Process of the Harmonization of Value Added Tax (VAT) Within the European Union
Autorzy:
Oręziak, Leokadia
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1039232.pdf
Data publikacji:
2020
Wydawca:
Uniwersytet Warszawski. Centrum Europejskie
Tematy:
VAT
Opis:
The aim of the article is to analyse the process of harmonizing the value added tax (VAT) in the European Union, and in particular the factors behind the decision to build a common VAT system based on the country of destination principle instead of, as initially assumed, the country of origin principle. Characterizing the conditions in which this change in approach took place, the specific features of public finances of these countries were presented, in particular the relation of public expenditure as well as the general level of taxation to GDP. Large differences between EU Member States in this area are one of the main factors making these countries not agree to resign from their sovereignty in shaping taxes. This, in turn, affects the direction and possibilities of the tax harmonization process in the Union, including in the field of VAT. The transitional VAT system operating in the EU since 1993 has been pragmatically adapted to the needs arising from the development of intra-EU trade. Its transformation planned in 2022 to become a new definitive system based on the country of destination principle requires the support of Member States for major legislative changes necessary for its implementation.
Źródło:
Studia Europejskie - Studies in European Affairs; 2020, 24, 4; 93-108
1428-149X
2719-3780
Pojawia się w:
Studia Europejskie - Studies in European Affairs
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Wpływ podatku VAT na koszty mechanizacji
The influence of value-added tax (VAT) on the costs of farm mechanization
Autorzy:
Muzalewski, A.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/239486.pdf
Data publikacji:
2005
Wydawca:
Instytut Technologiczno-Przyrodniczy
Tematy:
podatek VAT
koszty
mechanizacja
eksploatacja
maszyna rolnicza
value added tax
VAT
costs
mechanization
operating costs
agricultural machine
Opis:
Wprowadzenie nowych stawek podatku VAT spowodowało zwiększenie kosztów mechanizacji produkcji rolniczej 9,6-12,5% (średnio o 10,9%), w zależności od grupy obszarowej lub typu produkcyjnego gospodarstw. Koszty eksploatacji środków mechanizacji wzrosły przeciętnie o 12,5% (11,6-13,5%), w tym w największym stopniu w gospodarstwach najmniejszych. Na tak znaczącą zmianę wartości kosztów dominujący wpływ miał wzrost kosztów utrzymania maszyn, a zwłaszcza kosztu amortyzacji.
Introduced new rates of value-added tax resulted in an increase of farm mechanization costs by 9.6% to 12.5% (by 10.9% on an average), depending on the acreage group and type of agricultural production of the farms. Operating costs of the farm machinery increased on an average by 12.5% (ranging from 11.6% to 13.5%), to highest degree on the small farms. Such significant change in the costs resulted mainly from increasing costs of machine maintenance (fixed costs) and depreciation costs in particular.
Źródło:
Problemy Inżynierii Rolniczej; 2005, R. 13, nr 3, 3; 31-38
1231-0093
Pojawia się w:
Problemy Inżynierii Rolniczej
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Prawnoekonomiczne aspekty funkcjonowania VAT w rolnictwie
Legal and economic aspects of VAT in agriculture
Autorzy:
Kondraszuk, Tomasz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1026637.pdf
Data publikacji:
2020-11-05
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
Tematy:
VAT
rolnictwo
rolnik ryczałtowy
zarządzanie
value added tax (VAT)
agriculture
a flat-rate farmer
management
Opis:
Głównym celem artykułu jest przedstawienie najważniejszych dylematów prawnoekonomicznych związanych z funkcjonowaniem VAT w rolnictwie. Kwestia kluczowa dotyczy oceny skutków ekonomicznych i finansowych podatku od wartości dodanej w gospodarstwie rolnym. Rolnik rozlicza VAT w systemie ryczałtowym lub według zasad ogólnych. Przeanalizowano strony internetowe zawierające „kalkulatory” wspomagające obliczenia skutków rezygnacji rolników z ryczałtu i przejścia na zasady ogólne oraz wybrane publikacje z lat 2000-2016 podejmujące problematykę VAT w rolnictwie. Okazało się, że pomimo kilkunastoletniego obowiązywania tego podatku w rolnictwie jego zasady funkcjonowania są niewłaściwie interpretowane i wiele wątpliwości wzbudzają prezentowane przez poszczególnych autorów skutki ekonomiczne przejścia na zasady ogólne.
The main objective of this paper is to present legal and economic problems associated with the functioning of VAT in farming. The key issue concerns the assessment of economic and financial effects of value added tax on an agricultural holding. A farmer accounts for VAT on a flat-rate basis or on a general basis. Webpages offering online “calculators” which are supposed to help farmers asses the results of switching from the flat-rate method to a general basis method, as well as selected research on the topic of VAT in agriculture published between 2000 and 2016 have been analysed. As it turned out, in spite of the fact that VAT in farming has been functioning for several years, the it has been wrongly interpreted and the economic effects of the resignation of farmers from the flat-rate status have been incorrectly presented.
Źródło:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny; 2020, 3; 49-66
1898-2166
Pojawia się w:
Przegląd Prawno-Ekonomiczny
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Stawki podatku VAT w Unii Europejskiej i w Polsce
The Rate of the Value Added Tax (VAT) in the European Union and in Poland
Autorzy:
Kiciak, Mariusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1856538.pdf
Data publikacji:
2004
Wydawca:
Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II. Towarzystwo Naukowe KUL
Tematy:
podatek VAT
stawka VAT
Unia Europejska
Polska
VAT
VAT rate
European Union
Polska
Opis:
This article describes the size of rates of the VAT and its differentiation in countries of the European Union. It introduces the way that the European Union has passed, to work out common, general rules referring to the VAT, which are obligatory to all the countries of the European Union. It also shows how many changes, above all enlargement of the rates on individual products and services awaits Poland in the frames of accession to the European Union. From the article it follows that in Poland, after its accession to the European Union, some of the highest rates of the VAT in the whole Union will be obligatory.
Źródło:
Roczniki Nauk Społecznych; 2004, 32, 3; 249-256
0137-4176
Pojawia się w:
Roczniki Nauk Społecznych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Status prawny rolnika w świetle ustawy o podatku od towarów i usług (VAT)
The law status of farmer with reference to value added tax (VAT) act
Autorzy:
Prymakowska, Anna
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/952980.pdf
Data publikacji:
2015
Wydawca:
Uniwersytet w Białymstoku. Wydawnictwo Temida 2
Tematy:
Agricultural law
VAT
agricultural taxation/taxes
tax regulation
tax exemption
Opis:
The author presents the position of farmers with reference to the VAT act. As a final result of numerous changes to tax law introduced in Poland over the last 20 years, farmers gained the status of VAT taxpayers in the scope of their business activity held in agriculture. The article depicts the status and situation of VAT taxpayers and presents the tax law application in reference to agricultural business. The article describes the common definitions used in regard to agricultural tax law: flat-rate farmer, farmer products, agricultural activity, agricultural farm, forestry farm, fishing farmhouse. Special attention has been given to flat-rate tax model for farmers and the rules of VAT taxation of farmers. The article denotes the major acts and changes in the law situation introduced by: VAT Act (2000), following amendment (included changes with connection to VI Directive od European Union Council). The most recent changes have been implemented by Directive of European Union Council no. 2006/11/WE (28th of November, 2006). The purpose of the article is to present the farmers’ tax situation with reference to tax law (VAT) and to point out the issues with application of tax law, particularly with the renouncement of tax exemption under the general rules.
Źródło:
Studia Iuridica Agraria; 2015, 13; 257-270
1642-0438
Pojawia się w:
Studia Iuridica Agraria
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Racjonalny model podzielonej płatności w podatku od towarów i usług
Reasonable split payment model for value-added tax
Autorzy:
Modzelewski, Witold
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1732599.pdf
Data publikacji:
2020-09-23
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
VAT
podzielona płatność
wyłudzanie zwrotu podatku
obowiązkowa podzielona płatność
value-added tax (VAT)
split payment
tax fraud
compulsory split payment
Opis:
W artykule autor prowadzi rozważania nad istotą racjonalnego modelu podzielonej płatności. W celu właściwej analizy omawianego zagadnienia, w treści tekstu przywołane zostają kryteria racjonalności razem z jej cechami prawnymi. Autor zwraca szczególną uwagę na rozwiązanie dotyczące polskiej wersji modelu podzielonej płatności, na podstawie której porównuje aspekt jej dobrowolności z rozwiązaniem o charakterze obowiązkowym. Artykuł powstał na podstawie monografii „Mechanizm podzielonej płatności. Problematyka prawna”, która ukaże się nakładem Wydawnictwa C.H. Beck.
The article considers the essentials behind a reasonable model of split payment. To properly analyse the issue in question, the criteria and legal features of reasonability/rationality are evoked. Special focus is on the model’s Polish version, based whereupon its voluntary aspect is compared against the compulsory option. The article is based on a forthcoming monograph on the legal issues regarding the split payment mechanism (publisher: C.H. Beck).
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2020, 9(289); 12-20
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Dysfunkcyjność podatku od towarów i usług - VAT skutecznym środkiem dochodów fiskalnych?
Dysfunction of the Value Added Tax – Is VAT an Effective Means of Fiscal Revenue?
Autorzy:
Pastuszka, Jacek
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/417056.pdf
Data publikacji:
2014-08
Wydawca:
Najwyższa Izba Kontroli
Tematy:
dysfunction
VAT
fraudulent activities
fiscal revenue
Opis:
In theory, the VAT is not a cumulative tax and it is neutral as for revenues and costs in entities that are obliged to pay it. While in practice, due to the possibility of introducing “empty” invoices into legal circulation, both in domestic and Community transactions, the VAT system proves defective and exposed to distortions that result in huge losses in the Member States’ budgets. The level and scale of fraudulent activities that result in fiscal abuse have been growing regularly and systematically which may, in the short-term perspective, completely disturb the VAT system balance, and more so in the long term perspective.
Źródło:
Kontrola Państwowa; 2014, 59, 4(357); 131-146
0452-5027
Pojawia się w:
Kontrola Państwowa
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Podatek od sprzedaży zamiast VAT? - potrzebna reforma systemu fiskalnego UE
Sales Tax Instead of VAT? – a Reform of the EU Fiscal System Needed
Autorzy:
Pastuszka, Jacek
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/417010.pdf
Data publikacji:
2014-12
Wydawca:
Najwyższa Izba Kontroli
Tematy:
Fiscal System
tax systems
VAT
Opis:
It is extremely important to provide financial stability of the world economies, as well as fiscal harmonisation of tax systems. Attempts made to construct a new model of the tax system are also of great interest these days. In his article, the author presents economic, financial and legal arguments in favour of the thesis that VAT should be replaced with a sales tax in the European Union. These arguments are presented in two ways: in an analysis of VAT functioning in the EU, and in a comparative study (the tabular system) of VAT and the indirect tax system that is used in the USA. In his critical assessment of the system, the author also refers to the Polish economy, namely the amendments introduced to the Act on VAT in 2013.
Źródło:
Kontrola Państwowa; 2014, 59, 6 (359); 151-162
0452-5027
Pojawia się w:
Kontrola Państwowa
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Ocena rządowego projektu nowelizacji ustawy o podatku od towarow i usług oraz ustawy – Ordynacja podatkowa
Assessment of the governmental Bill on Amendment of the VAT Act and the Tax Ordinance Act
Autorzy:
Jacek, Kulicki
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2215821.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Kancelaria Sejmu. Biuro Analiz Sejmowych
Tematy:
tax ordinance act
tax
bill
VAT
Opis:
In the author’s opinion the proposed change in the way of identifying goods and services for VAT purposes, taking as a point of reference the coherence with the EU law, should be assessed positively. The consequence of these changes will be a reduction in the tax rate regarding books and electronic journals. However, raising the tax rate for, among others, certain fruit drinks may have negative economic, social and political consequences. According to the author, increasing VAT rates should be justified for both economic and social reasons.
Źródło:
Zeszyty Prawnicze BAS; 2019, 2(62); 187-200
1896-9852
2082-064X
Pojawia się w:
Zeszyty Prawnicze BAS
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Transakcja karuzelowa jako forma oszustwa w podatku od wartości dodanej
Autorzy:
Pauch, Dariusz
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/610432.pdf
Data publikacji:
2016
Wydawca:
Uniwersytet Marii Curie-Skłodowskiej. Wydawnictwo Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej
Tematy:
fraud tax
carousel fraud
VAT
oszustwa podatkowe
transakcje karuzelowe
podatek VAT
Opis:
The article presented the problem of carousel transactions used to defraud VAT. Firstly, the characteristics of tax fraud in VAT were considered. The author then pointed out the mechanism of functioning carousel transactions and subsequently presented possible methods to reduce fraud in VAT.
W artykule został zaprezentowany problem transakcji karuzelowych wykorzystywanych w celu wyłudzenia podatku VAT. Rozważania rozpoczęto od charakterystyki oszustw podatkowych w podatku VAT. Następnie wskazano na mechanizm funkcjonowania transakcji karuzelowych i kolejno zaprezentowano sposoby ograniczania nadużyć w podatku VAT.
Źródło:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia; 2016, 50, 1
0459-9586
Pojawia się w:
Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Customs and Tax Inspection in Trading between the European Union and Third Party Countries
Autorzy:
Reiwer-Kaliszewska, Anna
Nowak, Tomasz D.
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/1966004.pdf
Data publikacji:
2019
Wydawca:
Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie
Tematy:
National Revenue Administration
customs and tax inspection
excise tax
fuel duty
VAT
Opis:
As a result of a reform implemented in 2017, the National Revenue Administration was established in place of the existing tax administration, tax inspection, and the Customs Service. The tax administration was consolidated this way. Although the efficiency of collecting VAT, excise tax and fuel duty increased, there are still areas which require an analysis of the definition, statistical and legal scope, and an increase in the efficiency of enforcing compliance with both the European Union’s regulations on customs and tax and the Polish ones. The purpose of this paper is to analyse the functioning of regulations which have been applicable since 1 March 2017 and which concern customs and tax inspection of the assessment and collection of charges, which are related the import and export of goods onto the customs territory of the European Union, by the new authorities.
Źródło:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem; 2019, 11, 3; 242-256
2080-1084
2450-7938
Pojawia się w:
Krytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Czynniki determinujące występowanie luk podatkowych
Factors Determining the Existence of Tax Gaps
Autorzy:
Piwowarski, Radosław
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/2154159.pdf
Data publikacji:
2022-11-14
Wydawca:
Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
Tematy:
luka podatkowa
podatek VAT
PIT
CIT
akcyza
tax gap
VAT
Excise
Opis:
Celem artykułu jest wskazanie czynników determinujących luki podatkowe w Polsce. Analizie poddane zostały podatki: od towarów i usług (VAT), dochodowy od osób prawnych (CIT), dochodowy od osób fizycznych (PIT) i akcyzowy. Przyjmuje się, że w Polsce występują wspólne czynniki determinujące wielkość luki podatkowej dla podatków VAT, CIT, PIT i akcyzy. Na podstawie analizy ekonometrycznych modeli panelowych dla krajów Unii Europejskiej lub OECD przedstawianych w literaturze przedmiotu wskazano ogólne czynniki determinujące luki podatkowe. Następnie poddano je szczegółowej analizie na bazie dostępnych danych statystycznych oraz pogłębionych studiów literaturowych. W opracowaniu omówiono również luki polityki podatkowej dla każdego z podatków. Dzięki przeprowadzonej analizie stwierdzono, że wspólnymi makroekonomicznymi czynnikami determinującymi luki podatkowe są: poziom rozwoju i stan koniunktury gospodarczej, obciążenie podatkowe oraz efektywna administracja skarbowa, a w przypadku czynników mikroekonomicznych znaczenie nieformalnych czynników instytucjonalnych może być niejednoznaczne.
The aim of the study is to identify factors determining tax gaps in Poland. The following taxes are analyzed: value added tax (VAT), corporate income tax (CIT), personal income tax (PIT) and excise tax. It is assumed that there are common factors determining tax gap for taxes: VAT, CIT, PIT and excise duty in Poland. On the basis of econometric panel models for the EU or OECD countries presented in the literature, general factors determining tax gaps are identified. Then they are subjected to a detailed analysis based on the available statistical data and in‑depth literature studies for each analyzed tax. The study follows a broad approach and also discusses the tax policy gaps. Based on the analysis, the adopted hypothesis can be positively verified. Although not all of the identified factors can be positively verified, there are variables that are common. The macroeconomic factors include: the level of development, the state of the business cycle, the tax burden and effective tax administration, in the case of microeconomic factors informal institutional factors can be insignificant.
Źródło:
Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica; 2022, 2, 359; 34-62
0208-6018
2353-7663
Pojawia się w:
Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Tytuł:
Prawo do odliczenia VAT naliczonego oraz ograniczenie tego prawa – podsumowanie doświadczeń krajowych i międzynarodowych
The right to deduct input VAT and the limitation of this right – a summary of domestic and international experience
Autorzy:
Dmowski, Andrzej
Powiązania:
https://bibliotekanauki.pl/articles/28762905.pdf
Data publikacji:
2023-07-20
Wydawca:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
Tematy:
VAT
podatek od wartości dodanej
podatek od towarów i usług
neutralność w VAT
VAT naliczony
odliczenie VAT naliczonego
ograniczenia w prawie do odliczenia VAT
brak prawa do odliczenia VAT
wyjątki w neutralności VAT
wyłączenie prawa do odliczenia VAT
prawo do odliczenia VAT naliczonego
value added tax
goods and services tax
neutrality in VAT
input VAT
deduction of input VAT
restrictions on the right to deduct VAT
no right to deduct VAT
exceptions to VAT neutrality
exclusion of the right to deduct VAT
the right to deduct input VAT
Opis:
Podatek od wartości dodanej (VAT1), w Polsce podatek od towarów i usług, w założeniu charakteryzuje się neutralnością dla podatników VAT czynnych i nie wpływa, a raczej nie powinien wpływać, na cenę dobra (towaru lub usługi) dla tych podatników. Podmiotem ponoszącym ekonomiczny ciężar tego podatku jest konsument ostateczny. Zasada neutralności podatku wynika zatem przede wszystkim z istniejącego prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług, a nie ze zwolnień podatkowych. Istnienie tej zasady wymusza jednak również określenie pewnych warunków, które muszą zostać spełnione, aby zachować prawo do odliczenia podatku. Pierwszym i podstawowym wymogiem w tym zakresie jest działanie w charakterze podatnika. Jest to podkreślane na szczeblu zarówno unijnym, jak i krajowym. Jednocześnie, z uwagi na konstrukcję VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie transakcji nieopodatkowanych lub transakcji zwolnionych z tego podatku. Ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego powinno stanowić wyjątek oraz być interpretowane zawężająco. Podatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia VAT w przypadku zakupu towaru lub usługi niezwiązanych z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną, zakupu od podmiotu niemającego statusu podatnika VAT czynnego lub też szczególnego rodzaju transakcji, takich jak zakup i użytkowanie samochodów osobowych, zakup usług gastronomicznych i noclegowych. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) interpretował w swoim orzecznictwie postanowienia dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 i jednoznacznie potwierdził, że prawo do odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje podatnikowi w przypadku tzw. transakcji pozornej (pustej faktury), gdy dostawca towaru lub usługi jest podatnikiem tzw. nieistniejącym, lub w przypadku czynności pozornej. Jednakże działania organów skarbowych mogą mieć znamiona nadużycia (bezpodstawnego odebrania podatnikom prawa do odliczenia VAT naliczonego), które z reguły sprowadza się do przerzucenia ciężaru weryfikacji wszystkich kontrahentów w łańcuchu dostaw na każdego uczestnika w tym łańcuchu. Przykładem takich działań jest sytuacja, gdy w łańcuchu dostaw wystąpi podmiot niemający statusu podatnika VAT czynnego lub gdy któryś podmiot nie odprowadził VAT należnego (zostało popełnione przestępstwo skarbowe polegające na nieodprowadzeniu VAT), a organy podatkowe stoją na stanowisku, że w związku z tym wszystkie podmioty w łańcuchu dostaw nie mają prawa do odliczenia VAT naliczonego. Słuszne działania organów administracji skarbowej w sferze przeciwdziałania nadużyciom w rozliczaniu VAT nie powinny się sprowadzać do przerzucania ciężaru weryfikacji statusu danych podmiotów i zakresu ich działalności na wszystkich innych uczestników obrotu. Jest to niezgodne zarówno z dyrektywą 2006/112/WE, jak i utrwaloną linią orzeczniczą TSUE. Takie działania stanowią naruszenie fundamentu zasady neutralności VAT dla podatników.
Value added tax (VAT), in Poland a tax on goods and services, in its assumption is characterized by the neutrality of this tax for active VAT taxpayers and does not affect, or rather should not affect, the price of a good (good or service) for these taxpayers. The entity bearing the economic burden of this tax is the final consumer. Therefore, the principle of tax neutrality results primarily from the existing right to deduct input tax on the purchase of goods and services, and not from tax exemptions. However, the existence of this principle also forces the definition of certain conditions that must be met in order to retain the right to deduct tax. The first and basic condition in this regard is to act as a taxpayer. This is emphasized both at EU and national level. On the other hand, due to the structure of VAT, the taxpayer is not entitled to deduct VAT in respect of non-taxable transactions or transactions exempt from VAT. Restrictions on the right to deduct input VAT should constitute an exception and should be interpreted narrowly. Deprivation of the taxpayer’s right to deduct VAT occurs in the case of purchase of goods or services not related to the taxpayer’s taxable activity, purchase from an entity that does not have the status of an active VAT payer, or special types of transactions such as the purchase and use of passenger cars, catering and accommodation services. The jurisprudence of the CJEU, interpreting the provisions of the VAT Directive, clearly confirmed that the right to deduct input VAT is not available to the taxpayer in the case of the so-called a sham transaction (empty invoice), when the supplier of goods or services is a taxpayer of the so-called non-existent, or in the case of an apparent act. However, the actions of tax authorities may have signs of abuse (unjustified deprivation of taxpayers’ right to deduct input VAT), which usually boils down to shifting the burden of verification of all contractors in the supply chain to each participant in this chain. An example of such actions is a situation when an entity without the status of an active VAT payer appears in the supply chain or when this entity has failed to pay the VAT due (a tax offense has been committed in the field of non-payment of VAT), the tax authorities are of the opinion that all entities in the supply chain supplies are not entitled to deduct input VAT. Proper actions of tax administration authorities in the field of counteracting fraud in the field of VAT settlements should not transfer the burden of verifying the status of given entities and their scope of activity to all other participants of the turnover. This is inconsistent with both the VAT Directive and the established case law of the CJEU. Such actions constitute a violation of the foundation of the principle of VAT neutrality for taxpayers.
Źródło:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 6-17
1427-2008
2449-7584
Pojawia się w:
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
Dostawca treści:
Biblioteka Nauki
Artykuł
Wyświetlanie 1-15 z 90

Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies