Informacja

Drogi użytkowniku, aplikacja do prawidłowego działania wymaga obsługi JavaScript. Proszę włącz obsługę JavaScript w Twojej przeglądarce.

English (EN)·Polski (PL)·Yкраїнський (UK)
Przejdź do strony domowej biblioteki Centralna Biblioteka Wojskowa Link otwiera się w nowym oknie Logo biblioteki Prolib Integro - strona głównaCentralna Biblioteka Wojskowa

Wyszukujesz frazę "goods and services tax" wg kryterium: Wszystkie pola

  Lista filtrów
Wyrównaj
    Wyświetlanie 1-13 z 13
    Tytuł:
    Zwolnienie z VAT działalności w zakresie gier hazardowych – dotychczasowe doświadczenia i możliwe kierunki zmian
    VAT exemption for gambling activities – past experience and possible directions for change
    Autorzy:
    Duda-Hyz, Michalina
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762925.pdf
    Data publikacji:
    2023-09-27
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    hazard
    gry losowe
    zwolnienia podatkowe
    podatek od towarów i usług
    podatek od wartości dodanej
    nowoczesny VAT
    gambling
    games of chance
    tax exemptions
    goods and services tax
    value added tax
    modern VAT
    Opis:
    W Polsce, od momentu wprowadzenia podatku od towarów i usług do końca 2008 r., przepisy normujące tę daninę nie miały zastosowania do działalności w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych, co było niezgodne z prawem unijnym i niekorzystne z perspektywy interesu finansowego państwa. Od dnia 1 stycznia 2009 r. działalność hazardowa podlega zwolnieniu z VAT1. W artykule omówiono ewolucję krajowych regulacji dotyczących zwolnienia z VAT działalności hazardowej oraz kontrowersje związane ze stosowaniem tej preferencji. Przeprowadzona analiza prowadzi do konkluzji, że przyjęta w dyrektywie Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 konstrukcja zwolnienia podatkowego dotyczącego działalności hazardowej nie odpowiada wymogom współczesnego rynku e-hazardu. Ponieważ z doświadczeń państw, w których funkcjonuje tzw. nowoczesny VAT, wynika, że opodatkowanie usług hazardowych jest technicznie możliwe, uzasadniony wydaje się postulat rezygnacji z tego zwolnienia. Wprowadzenie takich regulacji wymaga jednak zmiany w sposobie postrzegania samego zjawiska hazardu, jak również przyjęcia pewnych założeń dotyczących tego, co stanowi wartość dodaną w działalności hazardowej i jak należy ową wartość ustalać.
    In Poland, from the introduction of VAT until the end of 2008, the provisions governing this tax did not apply to gambling and betting activities, which was incompatible with EU law and unfavourable from the perspective of the state’s financial interest. Since 1 January 2009, gambling activities have been subject to VAT exemption. The content of the article discusses the evolution of national regulations on VAT exemption of gambling activities and the controversies related to the application of this preference. The analysis leads to the conclusion that the construction of the tax exemption for gambling activities adopted in Directive 2006/112/EC does not meet the requirements of the contemporary e-gambling market. Since the experience of countries with the so-called modern VAT shows that taxation of gambling services is technically possible, the proposal to abandon this exemption seems justified. However, the introduction of such regulations requires a change in the perception of the gambling phenomenon itself, as well as the adoption of certain assumptions as to what constitutes added value in gambling activities and how this value should be determined.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 9(325); 4-14
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Podatek od towarów i usług jako przedmiot refleksji ekonomicznej – neutralność a finanse przedsiębiorstwa
    Value Added Tax as a Subject of Economic Reflection – Neutrality and Corporate Finance
    Autorzy:
    Felis, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762941.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od wartości dodanej
    podatek od towarów i usług
    neutralność podatku
    przerzucalność podatku
    zwolnienia w VAT
    finanse przedsiębiorstwa
    value added tax
    goods and services tax
    tax neutrality
    tax shifting
    VAT exemptions
    corporate finance
    Opis:
    Problematyka artykułu skupia się na wybranych aspektach dotyczących ekonomicznego i finansowego oblicza podatku od towarów i usług, ze szczególnym uwzględnieniem podatkowych uwarunkowań decyzji przedsiębiorstw. Stąd w artykule przedstawiono m.in.: 1) zagadnienie neutralności (systemu podatkowego oraz samego podatku od wartości dodanej); 2) konsekwencje różnicowania zasad opodatkowania oraz zwolnień w VAT1; 3) istotę przerzucalności podatku oraz jego wpływ na finanse przedsiębiorstw. Wyselekcjonowano i przybliżono również najważniejsze kierunki zmian w podatku od towarów i usług z perspektywy przedsiębiorstw. Artykuł ma charakter teoretyczno-praktyczny, zastosowano w nim metodę studiów literaturowych oraz analizy aktów prawnych.
    The article focuses on selected aspects of goods and services tax in the economic and financial dimension, with particular emphasis laid on the tax determinants behind corporate decisions. Hence, the article includes the issue of neutrality of the tax system in general and the value added tax in particular, the consequences of differentiating taxation rules and VAT exemptions and the idea of tax shift as well as its impact on corporate finance. The most important directions of changes in the value added tax from the corporate perspective have been selected and discussed. The article is both theoretical and practical, it applies the method of literature studies and analysis of legal acts.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 7-13
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Prawo do odliczenia VAT naliczonego oraz ograniczenie tego prawa – podsumowanie doświadczeń krajowych i międzynarodowych
    The right to deduct input VAT and the limitation of this right – a summary of domestic and international experience
    Autorzy:
    Dmowski, Andrzej
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762905.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    VAT
    podatek od wartości dodanej
    podatek od towarów i usług
    neutralność w VAT
    VAT naliczony
    odliczenie VAT naliczonego
    ograniczenia w prawie do odliczenia VAT
    brak prawa do odliczenia VAT
    wyjątki w neutralności VAT
    wyłączenie prawa do odliczenia VAT
    prawo do odliczenia VAT naliczonego
    value added tax
    goods and services tax
    neutrality in VAT
    input VAT
    deduction of input VAT
    restrictions on the right to deduct VAT
    no right to deduct VAT
    exceptions to VAT neutrality
    exclusion of the right to deduct VAT
    the right to deduct input VAT
    Opis:
    Podatek od wartości dodanej (VAT1), w Polsce podatek od towarów i usług, w założeniu charakteryzuje się neutralnością dla podatników VAT czynnych i nie wpływa, a raczej nie powinien wpływać, na cenę dobra (towaru lub usługi) dla tych podatników. Podmiotem ponoszącym ekonomiczny ciężar tego podatku jest konsument ostateczny. Zasada neutralności podatku wynika zatem przede wszystkim z istniejącego prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług, a nie ze zwolnień podatkowych. Istnienie tej zasady wymusza jednak również określenie pewnych warunków, które muszą zostać spełnione, aby zachować prawo do odliczenia podatku. Pierwszym i podstawowym wymogiem w tym zakresie jest działanie w charakterze podatnika. Jest to podkreślane na szczeblu zarówno unijnym, jak i krajowym. Jednocześnie, z uwagi na konstrukcję VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie transakcji nieopodatkowanych lub transakcji zwolnionych z tego podatku. Ograniczenie prawa do odliczenia VAT naliczonego powinno stanowić wyjątek oraz być interpretowane zawężająco. Podatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia VAT w przypadku zakupu towaru lub usługi niezwiązanych z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną, zakupu od podmiotu niemającego statusu podatnika VAT czynnego lub też szczególnego rodzaju transakcji, takich jak zakup i użytkowanie samochodów osobowych, zakup usług gastronomicznych i noclegowych. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) interpretował w swoim orzecznictwie postanowienia dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej2 i jednoznacznie potwierdził, że prawo do odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje podatnikowi w przypadku tzw. transakcji pozornej (pustej faktury), gdy dostawca towaru lub usługi jest podatnikiem tzw. nieistniejącym, lub w przypadku czynności pozornej. Jednakże działania organów skarbowych mogą mieć znamiona nadużycia (bezpodstawnego odebrania podatnikom prawa do odliczenia VAT naliczonego), które z reguły sprowadza się do przerzucenia ciężaru weryfikacji wszystkich kontrahentów w łańcuchu dostaw na każdego uczestnika w tym łańcuchu. Przykładem takich działań jest sytuacja, gdy w łańcuchu dostaw wystąpi podmiot niemający statusu podatnika VAT czynnego lub gdy któryś podmiot nie odprowadził VAT należnego (zostało popełnione przestępstwo skarbowe polegające na nieodprowadzeniu VAT), a organy podatkowe stoją na stanowisku, że w związku z tym wszystkie podmioty w łańcuchu dostaw nie mają prawa do odliczenia VAT naliczonego. Słuszne działania organów administracji skarbowej w sferze przeciwdziałania nadużyciom w rozliczaniu VAT nie powinny się sprowadzać do przerzucania ciężaru weryfikacji statusu danych podmiotów i zakresu ich działalności na wszystkich innych uczestników obrotu. Jest to niezgodne zarówno z dyrektywą 2006/112/WE, jak i utrwaloną linią orzeczniczą TSUE. Takie działania stanowią naruszenie fundamentu zasady neutralności VAT dla podatników.
    Value added tax (VAT), in Poland a tax on goods and services, in its assumption is characterized by the neutrality of this tax for active VAT taxpayers and does not affect, or rather should not affect, the price of a good (good or service) for these taxpayers. The entity bearing the economic burden of this tax is the final consumer. Therefore, the principle of tax neutrality results primarily from the existing right to deduct input tax on the purchase of goods and services, and not from tax exemptions. However, the existence of this principle also forces the definition of certain conditions that must be met in order to retain the right to deduct tax. The first and basic condition in this regard is to act as a taxpayer. This is emphasized both at EU and national level. On the other hand, due to the structure of VAT, the taxpayer is not entitled to deduct VAT in respect of non-taxable transactions or transactions exempt from VAT. Restrictions on the right to deduct input VAT should constitute an exception and should be interpreted narrowly. Deprivation of the taxpayer’s right to deduct VAT occurs in the case of purchase of goods or services not related to the taxpayer’s taxable activity, purchase from an entity that does not have the status of an active VAT payer, or special types of transactions such as the purchase and use of passenger cars, catering and accommodation services. The jurisprudence of the CJEU, interpreting the provisions of the VAT Directive, clearly confirmed that the right to deduct input VAT is not available to the taxpayer in the case of the so-called a sham transaction (empty invoice), when the supplier of goods or services is a taxpayer of the so-called non-existent, or in the case of an apparent act. However, the actions of tax authorities may have signs of abuse (unjustified deprivation of taxpayers’ right to deduct input VAT), which usually boils down to shifting the burden of verification of all contractors in the supply chain to each participant in this chain. An example of such actions is a situation when an entity without the status of an active VAT payer appears in the supply chain or when this entity has failed to pay the VAT due (a tax offense has been committed in the field of non-payment of VAT), the tax authorities are of the opinion that all entities in the supply chain supplies are not entitled to deduct input VAT. Proper actions of tax administration authorities in the field of counteracting fraud in the field of VAT settlements should not transfer the burden of verifying the status of given entities and their scope of activity to all other participants of the turnover. This is inconsistent with both the VAT Directive and the established case law of the CJEU. Such actions constitute a violation of the foundation of the principle of VAT neutrality for taxpayers.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 6-17
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    O bezpośrednim wpływie na cenę towarów lub usług, czyli kiedy dotacja, subwencja lub dopłata są wliczane do podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług
    About direct affect on the price of goods or services that is, when grant, subsidy or surcharge are included in the taxable amount in tax on goods and services
    Autorzy:
    Stankiewicz, Patryk
    Ołdak, Wiktor
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762939.pdf
    Data publikacji:
    2023-10-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    podatek od wartości dodanej
    VAT
    podstawa opodatkowania
    dotacja
    subwencja
    dopłata o podobnym charakterze
    bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika
    tax on goods and services
    value added tax
    taxable amount
    grants
    subsidies
    similar surcharge
    direct affect on the price of goods or services supplied by a taxable person
    Opis:
    W artykule autorzy zbadali, kiedy otrzymana przez podatnika kwota będąca dotacją, subwencją bądź dopłatą o podobnym charakterze jest wliczana do podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług. W tym celu najpierw scharakteryzowali pojęcia dotacji, subwencji i dopłaty na gruncie art. 29a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1. W dalszej kolejności przeanalizowali, jak w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) oraz polskich sądów administracyjnych rozumiane jest pojęcie „bezpośredniego wpływu na cenę”, by określić kryteria, według których należy oceniać, czy taki wpływ wywiera dana dotacja, subwencja lub dopłata otrzymana przez podatnika na cenę dostarczanych przez niego towarów lub usług.
    In the article, the authors examined when an amount received by a taxable person that has the character of grant, subsidy or similar surcharge VAT will be included in taxable amount in tax on goods and services. For this purpose, the terms of grant, subsidy and surcharge on the grounds of Article 29a (1) of the VAT Act were first characterised. Next, the notion of “direct affect on the price” was analysed in the jurisprudence of the Court of Justice of the European Union and Polish administrative courts in order to determine the criteria to assess whether a particular grant, subsidy or surcharge received by taxable person has a direct affect on the price of goods or services supplied by a taxable person.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 10(326); 40-45
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Ewolucja analizy danych nadsyłanych przez podatników organom w podatku od towarów i usług oraz podatkach dochodowych
    Evolution of the analysis of data sent by taxpayers to the tax on goods and services and income taxes
    Autorzy:
    Szymanek, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/1788501.pdf
    Data publikacji:
    2021-04-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    JPK
    JPK_VAT
    KSeF
    VAT-7
    SAF-T
    Opis:
    Celem niniejszego opracowania jest ocena zmian ustawowych dotyczących prowadzenia przez organy Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) bieżącej analizy danych nadsyłanych przez podatników. W artykule przedstawiono historię stosowanych metod analizy danych podatkowych przez organy – od sprawdzania papierowych deklaracji podatkowych, przez częściowe zastąpienie ich obowiązkiem wysyłania jednolitego pliku kontrolnego (JPK) oraz elektronicznej wersji deklaracji VAT-7, aż po ich całkowitą likwidację i wprowadzenie JPK_VAT. Ponadto omówiono plany wprowadzenia w Polsce Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), będącego odpowiednikiem Centralnego Rejestru Faktur. W artykule potwierdzono fakt zmniejszenia nadzoru nad podatnikami w okresie między likwidacją deklaracji zaliczkowych w podatkach dochodowych a wprowadzeniem JPK i JKP_VAT.
    The purpose of this study was to assess the statutory changes regarding the ongoing analysis of data sent by taxpayers by KAS authorities. The article presents the history of the methods used to analyze tax data by the authorities – from checking paper tax declarations, partially replacing them with the obligation to send JPK files and the electronic version of VAT-7 declarations, to their complete elimination and introduction of JPK_VAT files. Moreover, plans were presented to introduce KSeN in Poland, the Polish equivalent of the Central Register of Invoices. The article confirms the fact that the supervision over taxpayers has been reduced in the period between the liquidation of advance declarations in income taxes and the introduction of JPK and JKP_VAT files.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2021, 4(296); 21-26
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Analiza i ocena regulacji uszczelniających w zakresie podatku od towarów i usług wdrożonych na przestrzeni ostatnich lat
    Analysis and evaluation of sealing regulations in the field of tax on goods and services implemented in recent years
    Autorzy:
    Szymczyk, Przemysław
    Szymański, Waldemar
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761865.pdf
    Data publikacji:
    2022-03-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    efektywność podatkowa
    działania uszczelniające
    podatek od towarów i usług
    luka podatkowa
    właściwości podatku VAT
    tax efficiency
    sealing measures
    value added tax
    tax gap
    VAT properties
    Opis:
    W artykule dokonano analizy efektywności fiskalnej podatku od towarów i usług na tle rozwiązań uszczelniających wprowadzonych w ostatnich latach. Podatek ten nie tylko stanowi najistotniejsze źródło dochodów budżetu państwa, ale jest też daniną najbardziej narażoną na działania związane z unikaniem lub uchylaniem się od opodatkowania. Po zidentyfikowaniu czynników determinujących wydajność fiskalną, w tym właściwości podatku VAT, omówiono zmiany uszczelniające w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, takie jak: klauzula ogólna nadużycia prawa, pakiet paliwowy, zmiany dotyczące mechanizmu odwróconego obciążenia, ograniczenie uprawnień do szybszego zwrotu podatku, wprowadzenie systemu STIR, ustanowienia mechanizmu podzielonej płatności, kasy online czy centralna baza podatników VAT. W części analitycznej artykułu została przeprowadzona ocena wpływu wprowadzonych rozwiązań na wzrost dochodów państwowych z tytułu tego podatku. Analizy dokonano z uwzględnieniem: budżetowej roli podatku od towarów i usług, zmienności wpływów podatkowych w zależności od fluktuacji PKB, zmian w luce podatkowej z tytułu VAT, fluktuacji luki podatkowej w zależności od PKB, zmienności bazy podatkowej w podatku VAT jako jej udziału w PKB, znaczenia wprowadzonych zmian legislacyjnych dla efektywności organów administracji skarbowej w zakresie egzekucji zaległości fiskalnych, wpływu zastosowanych rozwiązań na koszty podatkowe organów fiskalnych, korelacji działań uszczelniających i wpływów podatkowych z tytułu VAT, jak również znaczenia informatyzacji rozliczeń podatkowych dla kosztów obliczenia i poboru podatku. Przeprowadzona analiza doprowadziła do wniosku, że działania uszczelniające wdrożone w ostatnich latach nie stanowiły wyłącznej przyczyny zwiększonych wpływów budżetowych w zakresie podatku VAT. Jako pozostałe, istotne przyczyny należy wskazać w szczególności zmiany w strukturze bazy podatkowej oraz ogólną poprawę koniunktury gospodarczej.
    The article analyzes the fiscal efficiency of the value added tax in the context of sealing solutions implemented in recent years. This tax is not only the most important source of state budget revenues, but it is also the levy most exposed to activities related to tax avoidance or evasion. After identifying the factors determining fiscal efficiency, including the properties of VAT, sealing changes in the provisions of the Value Added Tax Act were discussed, such as: general abuse clause, fuel package, changes to the reverse charge mechanism, limitation of rights to faster tax refund, introducing the STIR system, establishing a split payment mechanism, online cash registers or a central base of VAT taxpayers. In the analytical part of the article, an assessment of the impact of the introduced solutions on the increase in state revenues from this tax was carried out. The analysis was made taking into account: the budgetary role of value added tax, variability of tax revenues depending on GDP fluctuations, changes in the VAT gap, fluctuation of the tax gap depending on GDP, volatility of the tax base in VAT as its share in GDP, the significance of the introduced legislative changes for the efficiency of tax administration authorities in the field of enforcement of fiscal arrears, the impact of the solutions applied on the tax costs of fiscal authorities, the correlation of sealing measures and tax revenues from VAT, as well as the importance of computerization of tax settlements for the costs of tax calculation and collection. The analysis carried out led to the conclusion that the sealing measures implemented in recent years were not the only reason for the increased budget revenues in the field of VAT. Other important reasons include, in particular, changes in the structure of the tax base and GDP growth.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 3(307); 4-26
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Stawka podatku od towarów i usług 23% – historia obowiązywania i aktualny stan prawny
    Value added tax rate of 23% – history of application and current legal status
    Autorzy:
    Walewski, Patryk
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762853.pdf
    Data publikacji:
    2023-06-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    polityka fiskalna
    podatek od towarów i usług
    podatek od wartości dodanej
    stawka podatku
    standardy dobrej legislacji
    ustawa o podatku od towarów i usług
    przepisy podatkowe
    VAT
    dyrektywa o VAT
    przepisy epizodyczne
    fiscal policy
    tax on goods and services
    value added tax
    tax rate
    standards of good legislation
    Value
    Added Tax Act
    tax legislation
    VAT Directive
    episodic regulations
    Opis:
    W niniejszym artykule zaprezentowano historię obowiązywania w Polsce „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług (w tym stawki podstawowej w wysokości 23% ) oraz aktualny stan prawny. Omówiono, począwszy od 2011 r., poszczególne rozwiązania legislacyjne, za pomocą których sukcesywnie przedłużano okres obowiązywania podwyższonych stawek podatku. Ponadto prezentowane rozwiązania są poddawane analizie pod kątem ich zgodności ze standardami dobrej legislacji, w szczególności z uwzględnieniem rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie „Zasad techniki prawodawczej”1. Oprócz tego w niniejszym artykule każdorazowo, na podstawie treści materiałów legislacyjnych, przedstawiono okoliczności, które – w założeniu ustawodawcy – miały uzasadniać dalsze obowiązywanie „tymczasowej” podwyżki stawek podatku od towarów i usług. Na koniec omówiono aktualny stan prawny dotyczący analizowanego zagadnienia i poddano go analizie krytycznej oraz przedstawiono lepsze rozwiązanie legislacyjne, które z jednej strony zapewniłoby odpowiednie wpływy do budżetu państwa, z drugiej zaś nie budziłoby wątpliwości co do intencji ustawodawcy w zakresie kształtowania polityki fiskalnej państwa.
    This article presents the history and current legal status of the „temporary” increase in the rates of VAT in Poland (including the basic rate of 23%). The article discusses various legislative solutions, starting from 2011, by means of which the period of validity of the increased tax rates was successively extended. Moreover, the presented solutions are analysed in terms of their compliance with the standards of good legislation, in particular with respect to the ordinance of the Prime Minister of 20 June 2002 on the ‚Principles of Legislative Techniques’. In addition, in this article, in each case, based on the content of legislative materials, the circumstances are presented which – according to the legislator’s assumption – were supposed to justify the continuation of the ‚temporary’ increase in the rates of VAT. Finally, whilst discussing the current legal status of the considered issue, this article subjects it to a critical analysis and presents a better legislative solution, which, on one hand, would ensure adequate revenues for the state budget and, on the other hand, would not raise doubts about the legislator’s intentions in shaping the state fiscal policy.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 6(322); 4-10
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Budżetowe skutki harmonizacji podatku od towarów i usług na przykładzie Polski
    Budgetary consequences of the harmonization of the tax on goods and services on the example of Poland
    Autorzy:
    Szymczyk, Przemysław
    Szymański, Waldemar
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762111.pdf
    Data publikacji:
    2022-11-29
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    harmonizacja podatkowa
    podatek od towarów i usług
    VAT
    skutki budżetowe
    finanse publiczne
    rynek unijny
    tax harmonization
    value added tax
    budgetary effects
    public finance
    EU market
    Opis:
    W artykule dokonano analizy i oceny oddziaływania harmonizacji podatku od towarów i usług na sektor finansów publicznych. Dla celów badawczych sformułowano tezę o negatywnych skutkach budżetowych harmonizacji. Autorzy publikacji wskazują, że podatek VAT1 ze względu na swoje właściwości nie tylko generuje największą część dochodów budżetu państwa, ale również stanowi daninę, która w najwyższym stopniu oddziałuje na wewnątrzrynkową konkurencję w Unii Europejskiej (UE). Po zidentyfikowaniu czynników determinujących znaczenie procesu harmonizacji w ujęciu zarówno rynkowym, jak i budżetowym autorzy omawiają jego aspekty prawne. W artykule odniesiono się krytycznie do poglądu utożsamiającego proces harmonizacji z unifikacją prawa podatkowego. W tej części ujęto nie tylko formalne, ale również materialne przesłanki harmonizacji. Ocena harmonizacji jako konsekwencji postępującej integracji gospodarczej i politycznej w UE uwzględnia ograniczenia prawne związane z przebiegiem tego procesu, np. wymóg jednomyślności, zasadę konieczności, problemy dotyczące sposobu zdefiniowania rynku wewnętrznego czy kompetencje unijne związane z zakresem prawa do uchwalania nowych przepisów. Rozważania na temat budżetowych skutków procesu harmonizacji poprzedzono prezentacją efektów dotychczasowych prac z nią związanych. Wprowadzeniem do części analitycznej artykułu jest wyliczenie krajowych aktów prawnych implementujących wszystkie formy unijnych regulacji. W części analitycznej, dzięki wykorzystaniu powszechnie dostępnych danych (w szczególności pochodzących z Ministerstwa Finansów), dokonano oceny wpływu rozwiązań wdrażających przepisy związane z harmonizacją podatku od towarów i usług na sektor finansów publicznych w latach 2011-2022. Analizę przeprowadzono z uwzględnieniem wpływów do budżetu państwa i wydatków z tego budżetu, co umożliwiło określenie salda poszczególnych regulacji implementujących prawo unijne. Na podstawie przeprowadzonej analizy krytycznie odniesiono się do tezy o negatywnym oddziaływaniu harmonizacji podatku od towarów i usług na sektor finansów publicznych. Jednocześnie wykazano pozytywny budżetowy wpływ harmonizacji tego podatku na przykładzie Polski.
    The article analyzes and assesses the impact of the harmonization of value added tax on the public finance sector. For research purposes, a thesis was formulated about the negative budgetary effects of harmonization. The authors of the publication indicate that, due to its properties, VAT not only generates the largest part of the state budget revenues, but also constitutes a levy which has a key impact on the intra-market competition of the European Union. After identifying the factors determining the importance of the harmonization process, both in terms of the market and budget, the authors discuss its legal aspects. The article criticizes the view that identifies the harmonization process with the unification of tax law. This section covers not only the formal, but also the material premises for harmonization. When assessing harmonization as a consequence of the progressing economic and e.g. the requirement of unanimity, the principle of necessity, problems with the way of defining the internal market or the EU competences related to the scope of the right to adopt new regulations. Considerations regarding the budgetary effects of the harmonization process were preceded by a presentation of the effects of the work related to it so far. The introduction to the analytical part of the article is an indication of national legal acts implementing all forms of EU regulations. In the analytical part, thanks to the use of publicly available data (in particular from the Ministry of Finance), an assessment was made of the impact of solutions implementing the provisions related to the harmonization of tax on goods and services on the public finance sector in 2011-2022. The analysis was carried out taking into account the revenues and expenditures from the state budget, which made it possible to determine the balance of individual regulations implementing EU law. Based on the conducted analysis, the thesis on the negative impact of the harmonization of value added tax on the public finance sector was criticized. At the same time, a positive budgetary impact of the harmonization of the tax in question was demonstrated on the example of Poland.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 11(315); 31-58
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Opodatkowanie kryptowaluty podatkiem od towarów i usług na przykładzie bitcoina
    Taxation of cryptocurrency on tax on goods and services on the example of Bitcoin
    Autorzy:
    Wągrowska, Aleksandra
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762052.pdf
    Data publikacji:
    2022-05-31
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    bitcoin
    kryptowaluty
    VAT
    waluty wirtualne
    blockchain
    Bitcoin
    cryptocurrencies
    virtual currencies
    Opis:
    Wraz z pojawieniem się nowych technologii waluty wirtualne (ang. virtual currency – VC), w tym bitcoin (BTC), stały się przedmiotem powszechnego obrotu. Mając na uwadze cechy charakterystyczne bitcoina, w niniejszym artykule autorka podejmuje próbę przeanalizowania opodatkowania kryptowaluty (ang. crypto-currency).
    As new technology has emerged, virtual currencies including Bitcoin have become widely traded. Due to the characteristics of Bitcoin, this article attempts to analyse the taxation of the cryptocurrency.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 5(309); 23-25
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    VAT a działalność pożytku publicznego – wybrane zagadnienia problemowe. Podatnicy, zwolnienia i dotacje
    VAT and public benefit activities – selected problem issues. Taxpayers, exemptions and subsidies
    Autorzy:
    Supera Markowska, Maria
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762903.pdf
    Data publikacji:
    2023-07-20
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    działalność pożytku publicznego
    organizacje pozarządowe
    podatek od towarów i usług
    public benefit activities
    non-governmental organizations
    tax on goods and services
    Opis:
    Organizacje pozarządowe (ang. non-governmental organizations – NGO-sy), pomimo iż z istoty swojej nie są nastawione na zysk, a ich działalność pożytku publicznego, co do zasady, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów Prawa przedsiębiorców, mogą podlegać w związku z tą działalnością obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Już sama ocena charakteru działalności pożytku publicznego na gruncie przepisów o VAT może powodować pewne trudności; występować one też mogą następnie przy ustaleniu obowiązków NGO-sów w zakresie rozliczeń VAT, zwłaszcza w przypadku zwolnień, dotacji i rozliczeń transakcji transgranicznych. Jednocześnie członkowie organów zrządzających NGO-sów mogą ponosić odpowiedzialność jako osoby trzecie za VAT organizacji. Wybrane zagadnienia problemowe dotyczące prowadzenia działalności pożytku publicznego przez organizacje pozarządowe w kontekście rozliczeń VAT, stanowiące przedmiot analizy w niniejszym referacie, mają stanowić przyczynek do dalszej dyskusji o specyfice i uregulowaniu działalności pożytku publicznego w polskim systemie prawa, w tym w szczególności w kontekście prawnopodatkowym.
    Non-governmental organizations (NGOs), although by their nature are not profit-oriented, and their public benefit activities, as a rule, do not constitute economic activities within the meaning of the provisions of the Law on Entrepreneurs, may be subject to value added tax (VAT) in connection with this activity. The very assessment of the nature of public benefit activities under VAT regulations may cause certain difficulties; they may also subsequently occur when determining the obligations of NGOs in the field of VAT settlements, especially in the case of exemptions, subsidies and settlements of cross-border transactions. At the same time, members of the governing bodies of NGOs may be liable as third parties for the VAT of the organization. Selected problem issues related to the conduct of public benefit activities by non-governmental organizations in the context of VAT settlements, which are the subject of analysis in this paper, are to contribute to further discussion on the specificity and regulation of public benefit activities in the Polish legal system, in particular in the context of tax law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 7(323); 34-43
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Moment rozpoznania przychodów ze sprzedaży dóbr i usług a ryzyko zniekształcenia sprawozdań finansowych i rozliczeń podatkowych w ujęciu polskich standardów rachunkowości i ustaw podatkowych – wybrane zagadnienia
    The moment of recognition of revenues from the sale of goods and services and the risk of distortion of financial statements and tax settlements in terms of Polish accounting standards and tax acts – selected issues
    Autorzy:
    Sokołek, Mariusz
    Kołaczyński, Jacek
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762949.pdf
    Data publikacji:
    2023-11-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    ujmowanie przychodów
    umowa
    zobowiązanie do wykonania świadczenia
    cena transakcyjna
    wymogi informacyjne
    revenue recognition
    contract
    performance obligation
    transaction price
    disclosure requirements
    Opis:
    Analiza ryzyka zniekształcenia sprawozdań finansowych i rozliczeń podatkowych w kontekście polskich standardów rachunkowości i ustaw podatkowych ukazuje kompleksowość i istotność tego zagadnienia. Wprowadzenie nowych przepisów oraz konieczność adaptacji do zmieniającego się otoczenia prawnego i ekonomicznego sprawiają, że jednostki gospodarcze muszą stale aktualizować swoje procedury i polityki rachunkowości, aby sprostać wymogom uczciwego obrazu finansowego. Kluczowe są również odpowiednie zarządzanie ryzykiem, identyfikacja potencjalnych zagrożeń oraz dostosowanie się do zaleceń zawartych w Krajowych Standardach Rachunkowości. Tylko w ten sposób możliwe jest zachowanie wysokiej jakości sprawozdań finansowych i skuteczne unikanie okoliczności, które mogłyby zniekształcić obraz sytuacji ekonomiczno-finansowej jednostki.
    Analyzing the risk of distortion in financial statements and tax settlements within the framework of Polish accounting standards and tax laws highlights the complexity and significance of this issue. The introduction of new regulations and the need to adapt to the changing legal and economic environment mean that business entities must continuously update their accounting procedures and policies to meet the requirements of a true and fair view of financial position. Proper risk management, identification of potential threats, and compliance with the recommendations outlined in the Polish Accounting Standards are crucial. Only in this way can high-quality financial reporting be maintained and potential situations that could distort the economic and financial picture of the entity be effectively avoided.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 11(327); 29-35
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    Skuteczność zmian przepisów dotyczących rejestrowania obrotu za pomocą kas rejestrujących
    Effectiveness of changes to the regulations on registering turnover with cash registers
    Autorzy:
    Szymanek, Paweł
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28761843.pdf
    Data publikacji:
    2022-01-25
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    podatek od towarów i usług
    kasy rejestrujące
    kasy on-line
    NIP na paragonach
    tax on goods and services
    cash registers
    on-line cash registers
    NIP on receipts
    Opis:
    W artykule oceniono przepisy dotyczące rejestrowania obrotu przy użyciu kas on-line oraz obowiązek podawania numeru identyfikacji podatkowej (NIP) na paragonach przez podatników, którzy następnie otrzymali fakturę VAT. Dotychczasowe publikacje na ten temat ograniczały się do informacji bez analizy skuteczności wprowadzonych zmian. Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, czy dzięki tym zmianom zostały wyeliminowane patologie związane z korzystaniem z kas rejestrujących. Po przeprowadzonej analizie stwierdzono, że omawiana nowelizacja przepisów nie wpłynęła znacząco na zmniejszenie skali zjawiska nieewidencjonowania obrotu przy użyciu kas rejestrujących on-line oraz na wyeliminowanie procederu wystawiania paragonów z niskimi cenami celem dalszej sprzedaży towarów po cenach rynkowych bez opodatkowania. Stwierdzono jednak wpływ na likwidację patologii polegającej na wystawianiu faktur dla podatników, którzy nie dokonali faktycznego zakupu towarów lub usług na podstawie paragonu.
    The article assesses the changes in the turnover registered with on-line cash registers and the obligation to provide NIP on receipts by taxpayers who then received a VAT invoice. Previous publications on this subject have been limited to information without analyzing the effectiveness of the introduced changes. The aim of the article was to answer the question whether the introduced changes eliminated the pathologies related to the use of cash registers. After the analysis, it was found that the discussed changes to the regulations did not significantly reduce the lack of registration of turnover using online cash registers and the elimination of issuing receipts with low prices in order to continue selling goods at market prices, without taxation. However, the impact on the elimination of the pathology consisting in issuing invoices to taxpayers who did not actually purchase goods or services on the basis of a receipt was found.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2022, 1(305); 4-8
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
    Tytuł:
    VAT a działalność pożytku publicznego – wybrane zagadnienia problemowe. Rozliczanie VAT z tytułu transakcji transgranicznych
    VAT and public benefit activities – selected problem issues. Vat settlements for cross-border transactions
    Autorzy:
    Supera Markowska, Maria
    Powiązania:
    https://bibliotekanauki.pl/articles/28762917.pdf
    Data publikacji:
    2023-08-28
    Wydawca:
    Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i wspólnicy
    Tematy:
    działalność pożytku publicznego
    organizacje pozarządowe
    podatek od towarów i usług
    transakcje transgraniczne
    public benefit activities
    non-governmental organizations
    tax on goods and services
    cross-border transactions
    Opis:
    Organizacje pozarządowe1, mimo że z istoty swojej nie są nastawione na zysk, a ich działalność pożytku publicznego co do zasady nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców2, mogą podlegać w związku z tą działalnością obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku od towarów i usług3. Dotyczy to w szczególności rozliczania VAT z tytułu transakcji transgranicznych. Związane z tym obowiązki mogą być dla organizacji pozarządowych szczególnie uciążliwe z uwagi na często właśnie ich nieprofesjonalny, wolontariacki charakter. Pojawia się też w tym kontekście fundamentalne pytanie, w jakim stopniu te organizacje – wobec wspomnianego nienastawiania na zysk – mogą (powinny?) podlegać pewnemu preferencyjnemu traktowaniu względem „zwykłych” nastawionych na zysk podmiotów, a w jakim stopniu – wobec konieczności m.in. zapewnienia równej konkurencji na rynku (oraz przestrzegania takich zasad podatkowych, jak m.in. zdolność płatnicza, powszechność opodatkowania czy równość) – nie powinno to mieć miejsca. Wybrane zagadnienia problemowe dotyczące prowadzenia działalności pożytku publicznego przez organizacje pozarządowe w kontekście rozliczeń VAT, stanowiące przedmiot analizy w niniejszym i wcześniejszym artykule4, mają stanowić przyczynek do dalszej dyskusji o specyfice i uregulowaniu działalności pożytku publicznego w polskim systemie prawa, w tym w szczególności w kontekście prawnopodatkowym.
    Non-governmental organizations, although by their nature are not profit-oriented, and their public benefit activities, as a rule, do not constitute economic activity within the meaning of the provisions of the Law on Entrepreneurs, may be subject to tax in connection with this activity, in the field of value added tax (VAT). This applies in particular to the settlement of VAT on cross-border transactions. The related obligations may be particularly burdensome for non-governmental organizations due to their often unprofessional, voluntaristic nature. In this context, a fundamental question also arises: to what extent these organizations, in view of the aforementioned non-profit-orientation, may (should?) be subject to some preferential treatment compared to „ordinary” profitoriented entities, and to what extent – in view of the need i.a. to ensure equal competition on the market (and to comply with tax rules such as m.in payment capacity, universality of taxation or equality) this should not be the case? Selected problem issues related to the conduct of public benefit activities by non-governmental organizations in the context of VAT settlements, which are the subject of analysis in this and the previous text5, are to contribute to further discussion on the specificity and regulation of public benefit activities in the Polish legal system, in particular in the context of tax law.
    Źródło:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych; 2023, 8(324); 13-21
    1427-2008
    2449-7584
    Pojawia się w:
    Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
    Dostawca treści:
    Biblioteka Nauki
    Artykuł
      Wyświetlanie 1-13 z 13

      Ta witryna wykorzystuje pliki cookies do przechowywania informacji na Twoim komputerze. Pliki cookies stosujemy w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Twoim komputerze. W każdym momencie możesz dokonać zmiany ustawień dotyczących cookies