- Tytuł:
-
Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania – o kryteriach rozróżniających
Tax Avoidance and Tax Evasion – Differencing Criteria - Autorzy:
- Kurzac, Małgorzata
- Powiązania:
- https://bibliotekanauki.pl/articles/596324.pdf
- Data publikacji:
- 2017
- Wydawca:
- Łódzkie Towarzystwo Naukowe
- Tematy:
-
unikanie opodatkowania
uchylanie się od opodatkowania
kryteria rozróżniające
tax avoidance
tax evasion
differencing criteria - Opis:
-
Celem niniejszego opracowania było sformułowanie kryteriów rozróżniających pojęcia unikania
opodatkowania i uchylania się od opodatkowania. Choć oba zachowania zmierzają do redukcji
(eliminacji) ciężaru podatkowego, to uchylanie się od opodatkowania jest czynem polegającym na
zaniechaniu, natomiast unikanie opodatkowania jest działaniem. Uchylanie się od opodatkowania
jest zachowaniem nielegalnym, natomiast czynności podjęte w ramach unikania opodatkowania
mieszczą się w obszarze wyznaczonym przez przepisy prawa i nie są sprzeczne z prawem. Nie
istnieje bowiem norma nakładająca obowiązek wejścia w pole obowiązku podatkowego i stania
się podatnikiem. Uchylanie się od opodatkowania należy definiować jako zachowanie zmierzające
do nielegalnego wyeliminowania ciężaru podatkowego poprzez nieujawnienie zaistniałego
podatkowego stanu faktycznego. Unikanie opodatkowania nie jest przez prawo zabronione. Do
czynności podjętych w ramach unikania opodatkowania nie stosuje się ani sankcji podatkowych ani
sankcji karnych, dlatego unikanie opodatkowania ograniczane jest za pomocą klauzuli przeciwko
unikaniu opodatkowania. Państwo może na poziomie polityki podatkowej podejmować działania
zmierzające do eliminacji lub uściślenia regulacji będących źródłem nadużyć. Unikając opodatkowania,
sprawca podejmuje czynności niemające uzasadnienia gospodarczego jedynie po to, by
doprowadzić do osiągnięcia korzyści podatkowych, tj. niepowstania zobowiązania podatkowego,
odsunięcia w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenia jego wysokości albo
powstania lub zawyżenia straty podatkowej.
The article presents some reflections on the essence of tax avoidance and tax evasion in Polish tax system. Both tax evasion and avoidance can be viewed as forms of tax noncompliance as they describe activities that intend to reduce one’s tax burden. The article’s main part covers the differences between these two phenomena. Analysis leads to form the differencing criteria. Tax evasion which is the kind of tax fraud is strictly connected with penal law, that is based on the special rules of responsibility. The penal responsibility has subjective and individual character. In case of tax evasion, a taxpayer does not report the subject of taxation (f.e. income) to the tax authorities in order to eliminate their tax liability. Tax avoidance is based on the abuse of tax law by means of making the artificial constructions (“tax gaps”). These constructions have no economic meaning and their only aim is reducing the taxation burden. Tax evasion is always illegal and immoral whereas tax avoidance is not illegal but means the abuse of tax legislation in order to draw benefits contrary to its aims. Both above-mentioned phenomena are incompatible with the principles upon which Polish tax system is founded. They stay in contradiction with the axiology of tax law, mainly the rules of equality and universality in taxation. - Źródło:
-
Studia Prawno-Ekonomiczne; 2017, 105; 11-22
0081-6841 - Pojawia się w:
- Studia Prawno-Ekonomiczne
- Dostawca treści:
- Biblioteka Nauki
Artykuł