Konkurencyjność opodatkowania rolnictwa na przykładzie wybranych krajów Unii Europejskiej

Podjęto próbę przedstawienia istoty i spektrum znaczeniowego konkurencji podatkowej, które spotyka się w literaturze przedmiotu oraz wskazanie wpływu tej kategorii na funkcjonowanie systemów opodatkowania rolnictwa. Przedstawiono również główne założenia systemów opodatkowanie rolnictwa funkcjonujących w krajach UE. Wskazano główne konstrukcje podatkowe, które można uznać za tożsame dla większości systemów podatkowych. Na podstawie przeprowadzonej analizy stwierdzono podobieństwa systemów opodatkowania dochodów tytułem prowadzenia działalności rolniczej. Zasadniczo dochody uzyskiwane z tego tytułu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a różnice dotyczą rozwiązań przyjętych w zakresie sposobu określania dochodu. Stosowanie specjalnych rozwiązań podatkowych w podatku dochodowym tytułem prowadzenia działalności rolniczej można uznać za rozwiązania wspierające konkurencyjność podatkową, zarówno w wymiarze wewnętrznym (rolnictwo, względem pozostałych sektorów gospodarki), jak i w wymiarze międzynarodowym.

The aim of hereby work was to present the definition of tax competition that can be found in the literature on the subject as well as indicate its effects on the functioning of agriculture taxation systems. Furthermore, it also presents the main assumptions of the agriculture taxation systems applicable throughout the EU as well as identifies main tax structures that can be deemed identical in a majority of EU tax systems. On the basis of the conducted analysis, it is possible to recognize similarities between tax systems regarding agricultural tax income. Basically, the income arising from agricultural activities is subject to income tax and the differences relate to the solutions adopted in terms of determining income. Hence, applying special tax solutions for agricultural income tax can be regarded as solutions that support tax competitiveness both internally (agriculture in relation to other sectors of the economy) and internationally. But comparted the form of tax preferences used in the analyzed countries it can be concluded that the Italian agriculture taxation is the easiest. However, taking into account the possibilities of supporting the development of agriculture, the most competitive solutions are found in the German taxation model.