Fiscal efficiency of excise duty on passenger cars in Poland

Excise duty is a harmonised tax within the EU; however, EU law does not govern the imposition of excise duty on passenger cars. EU Member States were granted the right to tax non-harmonised products or services and the freedom to shape such regulations. The purpose of this article is to state the reasons why excise duty is imposed on passenger cars, as well as to analyse and assess the fiscal efficiency of the imposition of excise duty on passenger cars in Poland. The analysis covered the budget revenue from excise duty on passenger cars in 2009-2017. The conclusion is that the reason of the imposition of excise duty on passenger cars in Poland is mainly the implementation of the fiscal function. The excise duty revenue on passenger cars is a stable source of budget revenue; however, its importance in the total excise duty revenue structure is only supplementary. The revenue related to the Intra-Community acquisition of passenger cars to Poland has a dominant share in this structure.

Podatek akcyzowy jest podatkiem zharmonizowanym na terenie UE, jednak prawo unijne nie reguluje opodatkowania akcyzą samochodów osobowych. Państwom członkowskim UE pozostawiono prawo do opodatkowania wyrobów lub usług nieobjętych harmonizacją i swobodę w kształtowaniu tych regulacji. Celem artykułu było wskazanie przyczyn opodatkowania akcyzą samochodów osobowych, a także analiza i ocena wydajności fiskalnej opodatkowania akcyzą samochodów osobowych w Polsce. Analizą objęto dochody budżetowe z podatku akcyzowego na samochody osobowe w latach 2009-2017. Stwierdzono, że przyczyną opodatkowania akcyzą samochodów osobowych w Polsce jest przede wszystkim realizacja funkcji fiskalnej. Dochody z podatku akcyzowego od samochodów osobowych stanowią stabilne źródło dochodów budżetowych, jednak w strukturze dochodów z podatku akcyzowego ogółem mają znaczenie jedynie uzupełniające. Dominujące znaczenie mają dochody związane z wewnątrzwspólnotowym nabyciem samochodów osobowych do Polski.