PRZEKSZTAŁCENIE JEDNOOSOBOWEJ DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W SPÓŁKĘ Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ – WYBRANE ASPEKTY PODATKOWE

W niniejszym artykule poruszona została tematyka przekształcenia działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, ze szczególnym uwzględnieniem aspektów podatkowych. Rozważania poparte są licznymi orzeczeniami sądów powszechnych oraz administracyjnych, a także interpretacjami organów podatkowych. Na wstępie autorka przedstawia obowiązujące akty normatywne regulujące tę tematykę oraz główne powody dokonywania przekształceń. Opisane zostały także sposoby przekształcenia działalności gospodarczej przedsiębiorcy indywidualnego w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością do 2011 roku oraz przepisy regulujące kwestię przekształcenia formalnego. W dalszej części mowa o konsekwencjach prawnych przekształcenia formalnego, ze szczególnym uwzględnieniem kwestii sukcesji praw i obowiązków na gruncie prawa podatkowego. Kolejna część artykułu poświęcona jest skutkom przekształcenia na gruncie podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, jak również podatku od czynności cywilnoprawnych.

This article deals with the transformation of a sole proprietorship into a sole-shareholder limited liability company, with particular emphasis on tax aspects. Considerations are supported by numerous rulings of courts of general and administrative jurisdiction, as well as interpretations of the tax authorities. At the beginning, the author presents the binding normative acts regulating this subject and the main reasons for transformations. The methods of transforming a sole proprietorship into a sole-shareholder limited liability company binding until the end of 2011 have been described, as well as provisions regulating the issue of formal transformation. In the further part of the article the legal consequences of formal transformation were discussed, with particular emphasis on the succession of rights and obligations under tax law. The next part of the article is devoted to the effects of transformation on the basis of the tax on goods and services, personal income tax and income tax from juridical persons, as well as tax on civil law transactions.