Harmonizacja regulacji rachunkowości w zakresie rozliczania ujemnej wartości firmy

Jednym z obszarów konwergencji US GAAP i MSSF jest przyjęty sposób rozliczania nadwyżki wartości godziwej przejętych aktywów netto ponad koszt ich nabycia (zysku na okazyjnym nabyciu, ujemnej wartości firmy). Wśród teoretycznych koncepcji jej rozliczania można wyodrębnić 3 grupy rozwiązań: 1) alokację na aktywa (wszystkie lub jedynie określone grupy); 2) ujęcie aktywów netto w wartościach godziwych i rozliczenie UWF w inny sposób (zysk, inny całkowity dochód lub rozliczenia międzyokresowe); 3) rozwiązania mieszane, stosowane w prawie rachunkowości. W artykule przedstawiono przebieg procesu standaryzacji i harmonizacji rachunkowości w obszarze rozliczania ujemnej wartości firmy. Wskazano na korzyści dostosowania polskich przepisów w tym zakresie do standardów międzynarodowych, które jednak nie są zdaniem autora optymalne i także wymagają modyfikacji. Badania przeprowadzono na podstawie analizy aktów prawnych oraz studiów literatury przedmiotu.

Accounting for negative goodwill is the area in which convergence between IFRS and US GAAP is achieved. Theoretically, the excess of net assets acquired over the cost could be treated in one of following ways: 1) allocate to assets (all assets or only part of them); 2) value net assets acquired at fair value and another treatment for negative goodwill (as a gain, other comprehensive income or amortised into earnings over the future period); 3) mixed solutions that are applied in accounting law. The article presents standardization and harmonization of accounting for negative goodwill. Harmonization of Polish accounting law with international standards is desirable. Nonetheless, current international solution is not optimal and need adjustment. The research methods used in article include literature review and analysis of accounting law.